1 जनवरी, 2007 से पहले कर, शुल्क, जुर्माना, जुर्माना, अधिक भुगतान (एकत्रित) की राशि और अनुच्छेद 78 के अनुसार वापसी के अधीन, करदाता (कर एजेंट, शुल्क का भुगतानकर्ता) को पहले लागू तरीके से वापस कर दिया जाता है। निर्दिष्ट तिथि. 1 जनवरी, 2007 से 1 जनवरी, 2008 तक, अधिक भुगतान किए गए (एकत्रित) करों, शुल्कों, दंडों और जुर्माने की रकम रूसी बजट प्रणाली के उचित बजट में स्थानांतरित किए जाने वाले राजस्व की मात्रा से वापसी (ऑफसेट) के अधीन है। रूसी संघ के बजट कानून के अनुसार संघ। यदि करों, शुल्कों, दंडों और (या) जुर्माने का भुगतान (संग्रह) 1 जनवरी 2007 से पहले विदेशी मुद्रा में किया गया था, तो करदाता (कर एजेंट, शुल्क का भुगतानकर्ता) को अधिक भुगतान की गई राशि का क्रेडिट (रिफंड) दिया जाएगा। (एकत्रित) कर, शुल्क, जुर्माना और (या) जुर्माना, साथ ही इन राशियों की वापसी के लिए स्थापित समय सीमा के उल्लंघन के लिए ब्याज का संचय, 31 दिसंबर, 2006 के बाद रूसी संघ की मुद्रा में किया जाता है, जिस दिन अतिरिक्त भुगतान (संग्रह) हुआ उस दिन रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की दर पर पुनर्गणना की गई। अनुच्छेद 78 के अनुच्छेद 1 का अनुच्छेद दो 1 जनवरी 2008 को लागू हुआ (27 जुलाई 2006 का संघीय कानून एन 137-एफजेड)। अधिक भुगतान किए गए संघीय करों और शुल्कों, क्षेत्रीय और स्थानीय करों की रकम की भरपाई संबंधित प्रकार के करों और शुल्कों के साथ-साथ संबंधित करों और शुल्कों पर अर्जित जुर्माने के लिए की जाती है।
2. करदाता के पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण द्वारा अधिक भुगतान किए गए कर की राशि का क्रेडिट या रिफंड किया जाता है, जब तक कि इस संहिता द्वारा अन्यथा प्रदान नहीं किया जाता है, इस राशि पर ब्याज लगाए बिना, जब तक कि इस लेख द्वारा अन्यथा स्थापित नहीं किया जाता है।
3. कर प्राधिकरण करदाता को कर के अत्यधिक भुगतान के प्रत्येक तथ्य के बारे में सूचित करने के लिए बाध्य है जो कर प्राधिकरण को ज्ञात हो गया है और ऐसे तथ्य की खोज की तारीख से 10 दिनों के भीतर अधिक भुगतान किए गए कर की राशि। यदि कर के संभावित अत्यधिक भुगतान का संकेत देने वाले तथ्य पाए जाते हैं, तो कर प्राधिकरण या करदाता के प्रस्ताव पर, करों, शुल्क, दंड और जुर्माने की गणना का संयुक्त समाधान किया जा सकता है। इस तरह के सुलह के परिणाम कर प्राधिकरण और करदाता द्वारा हस्ताक्षरित एक अधिनियम में दर्ज किए जाते हैं। करों, शुल्कों, दंडों और जुर्माने की गणना के संयुक्त समाधान के अधिनियम के प्रपत्र को करों और शुल्कों के क्षेत्र में नियंत्रण और पर्यवेक्षण के लिए अधिकृत संघीय कार्यकारी निकाय द्वारा अनुमोदित किया जाता है।
4. इस या अन्य करों के लिए करदाता के आगामी भुगतान के विरुद्ध अधिक भुगतान किए गए कर की राशि की भरपाई कर प्राधिकरण के निर्णय द्वारा करदाता के लिखित आवेदन के आधार पर की जाती है। करदाता के आगामी भुगतानों के विरुद्ध अधिक भुगतान किए गए कर की राशि की भरपाई करने का निर्णय कर प्राधिकरण द्वारा करदाता के आवेदन की प्राप्ति की तारीख से 10 दिनों के भीतर या कर प्राधिकरण और इस करदाता द्वारा संयुक्त सुलह रिपोर्ट पर हस्ताक्षर करने की तारीख से किया जाता है। यदि ऐसा संयुक्त समाधान किया गया था, तो उसके द्वारा भुगतान किए गए करों का।
5. इस संहिता द्वारा प्रदान किए गए मामलों में भुगतान या संग्रह के अधीन अन्य करों पर बकाया, जुर्माने पर बकाया और (या) जुर्माने का भुगतान करने के लिए अधिक भुगतान किए गए कर की राशि की भरपाई कर अधिकारियों द्वारा स्वतंत्र रूप से की जाती है। इस अनुच्छेद द्वारा प्रदान किए गए मामले में, अधिक भुगतान किए गए कर की राशि की भरपाई करने का निर्णय कर प्राधिकरण द्वारा कर के अत्यधिक भुगतान के तथ्य का पता चलने की तारीख से 10 दिनों के भीतर या कर प्राधिकरण और करदाता के हस्ताक्षर की तारीख से किया जाता है। उसके द्वारा भुगतान किए गए करों के संयुक्त सुलह का कार्य, यदि ऐसा संयुक्त सुलह किया गया था, या अदालत के फैसले के लागू होने की तारीख से। इस अनुच्छेद में प्रदान किया गया प्रावधान करदाता को बकाया (दंड, जुर्माना पर ऋण) का भुगतान करने के लिए अधिक भुगतान किए गए कर की राशि की भरपाई के लिए कर प्राधिकरण को एक लिखित आवेदन जमा करने से नहीं रोकता है। इस मामले में, बकाया राशि और जुर्माने और जुर्माने का भुगतान करने के लिए अधिक भुगतान किए गए कर की राशि को समायोजित करने का कर प्राधिकरण का निर्णय करदाता के निर्दिष्ट आवेदन की प्राप्ति की तारीख से 10 दिनों के भीतर या तारीख से किया जाता है। कर प्राधिकरण और इस करदाता द्वारा उसके द्वारा भुगतान किए गए करों के संयुक्त सुलह के कार्य पर हस्ताक्षर करना, यदि ऐसा संयुक्त सुलह किया गया था।
6. अधिक भुगतान किए गए कर की राशि करदाता से लिखित आवेदन पर कर प्राधिकरण को ऐसा आवेदन प्राप्त होने की तारीख से एक महीने के भीतर वापस की जाएगी। यदि करदाता के पास संबंधित प्रकार के अन्य करों पर बकाया है या संबंधित दंड पर ऋण है, साथ ही इस कोड द्वारा प्रदान किए गए मामलों में वसूली के अधीन जुर्माना है, तो करदाता को अधिक भुगतान किए गए कर की राशि वापस कर दी जाती है। अधिक भुगतान किए गए कर की भरपाई बकाया (ऋण) के पुनर्भुगतान से की जाती है।
7. अधिक भुगतान किए गए कर की राशि के क्रेडिट या रिफंड के लिए आवेदन निर्दिष्ट राशि के भुगतान की तारीख से तीन साल के भीतर प्रस्तुत किया जा सकता है।
8. अधिक भुगतान किए गए कर की राशि वापस करने का निर्णय कर प्राधिकरण द्वारा अधिक भुगतान किए गए कर की राशि की वापसी के लिए करदाता के आवेदन की प्राप्ति की तारीख से या कर प्राधिकरण द्वारा हस्ताक्षर करने की तारीख से 10 दिनों के भीतर किया जाता है और यह करदाता द्वारा भुगतान किए गए करों की एक संयुक्त सुलह रिपोर्ट, यदि ऐसा कोई संयुक्त सुलह किया गया था। इस पैराग्राफ के पहले पैराग्राफ द्वारा स्थापित अवधि की समाप्ति से पहले, कर की इस राशि को वापस करने के कर प्राधिकरण के निर्णय के आधार पर जारी किए गए अधिक भुगतान किए गए कर की राशि की वापसी का आदेश भेजने के अधीन है। रूसी संघ के बजट कानून के अनुसार करदाता को रिफंड करने के लिए संघीय राजकोष के क्षेत्रीय निकाय को कर प्राधिकरण।
9. कर प्राधिकरण करदाता को अधिक भुगतान किए गए कर की राशि को ऑफसेट (रिफंड) करने के निर्णय या ऑफसेट (रिफंड) करने से इनकार करने के निर्णय के बारे में गोद लेने की तारीख से पांच दिनों के भीतर लिखित रूप में सूचित करने के लिए बाध्य है। तदनुरूपी निर्णय. निर्दिष्ट संदेश संगठन के प्रमुख, एक व्यक्ति या उनके प्रतिनिधियों को व्यक्तिगत रूप से एक रसीद के माध्यम से या किसी अन्य तरीके से इसकी प्राप्ति के तथ्य और तारीख की पुष्टि करते हुए प्रेषित किया जाता है।
10. यदि इस लेख के पैराग्राफ 6 द्वारा स्थापित समय सीमा के उल्लंघन में अधिक भुगतान किए गए कर की राशि की वापसी की जाती है, तो कर प्राधिकरण राशि के लिए समय सीमा के उल्लंघन के प्रत्येक कैलेंडर दिन के लिए करदाता को देय ब्याज अर्जित करेगा। अधिक भुगतान किया गया कर जो निर्धारित अवधि के भीतर वापस नहीं किया जाता है। ब्याज दर रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर के बराबर मानी जाती है, जो उन दिनों प्रभावी थी जब पुनर्भुगतान की समय सीमा का उल्लंघन किया गया था।
11. संघीय राजकोष का क्षेत्रीय निकाय, जिसने अधिक भुगतान किए गए कर की राशि वापस कर दी है, कर प्राधिकरण को धन वापसी की तारीख और करदाता को लौटाई गई धनराशि की सूचना देता है।
12. यदि इस लेख के पैराग्राफ 10 में दिए गए ब्याज का करदाता को पूरा भुगतान नहीं किया जाता है, तो कर प्राधिकरण ब्याज की शेष राशि वापस करने का निर्णय लेता है, जिसकी गणना करदाता को राशि की वास्तविक वापसी की तारीख के आधार पर की जाती है। अधिक भुगतान किए गए कर की, वापसी की तारीख पर संघीय राजकोष के क्षेत्रीय प्राधिकारी की अधिसूचना प्राप्त होने की तारीख से तीन दिनों के भीतर और करदाता को लौटाई गई धनराशि की राशि। इस पैराग्राफ के पहले पैराग्राफ द्वारा स्थापित अवधि की समाप्ति से पहले, इस राशि को वापस करने के कर प्राधिकरण के निर्णय के आधार पर जारी ब्याज की शेष राशि की वापसी के लिए एक आदेश कर प्राधिकरण द्वारा भेजा जाना चाहिए। धन वापसी के लिए संघीय राजकोष के क्षेत्रीय निकाय को।
13. अधिक भुगतान किए गए कर की राशि का क्रेडिट या रिफंड और अर्जित ब्याज का भुगतान रूसी संघ की मुद्रा में किया जाता है। जब तक संघीय कानून "रूसी संघ में अनिवार्य पेंशन बीमा पर" और रूसी संघ के बजट कानून में आवश्यक संशोधन नहीं किए जाते, तब तक कर अधिकारियों को अधिक भुगतान की भरपाई (वापसी) पर निर्णय लेने के लिए अपनी बजटीय शक्तियों का प्रयोग करने का अधिकार है। (एकत्रित) अनिवार्य पेंशन बीमा के लिए बीमा योगदान की राशि, इन योगदानों के लिए दंड और जुर्माना, अनुच्छेद 78 द्वारा स्थापित तरीके से (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 12 मई, 2008 एन 03-02-07/2) -87, रूसी संघ के स्वास्थ्य और सामाजिक विकास मंत्रालय दिनांक 17 अप्रैल, 2008 एन 2187-पीआर)। अनिवार्य पेंशन बीमा के लिए बीमा योगदान की अधिक भुगतान (एकत्रित) राशि के ऑफसेट (रिफंड) के कार्यान्वयन के लिए कार्रवाई के तंत्र पर, रूसी संघ की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 1 दिसंबर, 2008 एन एमएम-6-1/ देखें। 873@. 1 जनवरी 2007 से पहले अधिक भुगतान (एकत्रित) किए गए करों, शुल्कों, जुर्माने, जुर्माने की राशि और अनुच्छेद 79 के अनुसार वापसी के अधीन करदाता (कर एजेंट, शुल्क भुगतानकर्ता) को निर्दिष्ट तिथि से पहले लागू तरीके से वापस कर दी जाती है। 1 जनवरी, 2007 से 1 जनवरी, 2008 तक, अधिक भुगतान किए गए (एकत्रित) करों, शुल्कों, दंडों और जुर्माने की रकम रूसी बजट प्रणाली के उचित बजट में स्थानांतरित किए जाने वाले राजस्व की मात्रा से वापसी (ऑफसेट) के अधीन है। रूसी संघ के बजट कानून के अनुसार संघ। यदि करों, शुल्कों, दंडों और (या) जुर्माने का भुगतान (संग्रह) 1 जनवरी 2007 से पहले विदेशी मुद्रा में किया गया था, तो करदाता (कर एजेंट, शुल्क का भुगतानकर्ता) को अधिक भुगतान की गई राशि का क्रेडिट (रिफंड) दिया जाएगा। (एकत्रित) कर, शुल्क, जुर्माना और (या) जुर्माना, साथ ही इन राशियों की वापसी के लिए स्थापित समय सीमा के उल्लंघन के लिए ब्याज का संचय, 31 दिसंबर, 2006 के बाद रूसी संघ की मुद्रा में किया जाता है, जिस दिन अतिरिक्त भुगतान (संग्रह) हुआ उस दिन रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की दर पर पुनर्गणना की गई। अनुच्छेद 79 के अनुच्छेद 1 के अनुच्छेद 2, संबंधित प्रकार के करों और शुल्कों के लिए अत्यधिक एकत्र किए गए संघीय, क्षेत्रीय और स्थानीय करों और शुल्कों की मात्रा की भरपाई (वापसी) के साथ-साथ संबंधित दंड और जुर्माने का प्रावधान करने वाले भाग में , 1 जनवरी 2008 को लागू हुआ (27 जुलाई 2006 का संघीय कानून एन 137-एफजेड)। यदि करदाता के पास संबंधित प्रकार के अन्य करों का बकाया है या संबंधित दंड के लिए ऋण है, साथ ही इस संहिता द्वारा प्रदान किए गए मामलों में वसूली के अधीन जुर्माना है, तो करदाता को अधिक कर की राशि वापस कर दी जाती है, इस राशि के पूरा होने के बाद ही किया जाता है। इस संहिता के अनुच्छेद 78 के अनुसार निर्दिष्ट बकाया (ऋण) की चुकौती के विरुद्ध क्षतिपूर्ति।
2. अधिक वसूले गए कर की राशि वापस करने का निर्णय कर प्राधिकरण द्वारा अधिक वसूले गए कर की राशि की वापसी के लिए करदाता से लिखित आवेदन प्राप्त होने की तारीख से 10 दिनों के भीतर किया जाता है। इस पैराग्राफ के पहले पैराग्राफ द्वारा स्थापित अवधि की समाप्ति से पहले, कर की इस राशि को वापस करने के कर प्राधिकरण के निर्णय के आधार पर जारी किए गए अत्यधिक एकत्रित कर की राशि की वापसी का आदेश भेजने के अधीन है। रूसी संघ के बजट कानून के अनुसार करदाता को रिफंड करने के लिए संघीय राजकोष के क्षेत्रीय निकाय को कर प्राधिकरण द्वारा।
3. अत्यधिक एकत्रित कर की राशि की वापसी के लिए करदाता द्वारा कर प्राधिकरण को उस दिन से एक महीने के भीतर आवेदन प्रस्तुत किया जा सकता है जब करदाता को उससे अत्यधिक कर की वसूली के तथ्य के बारे में पता चला हो, या उस तारीख से अदालत के फैसले के लागू होने का. दावे का विवरण उस दिन से तीन साल के भीतर अदालत में दायर किया जा सकता है जिस दिन व्यक्ति को अत्यधिक कर संग्रह के तथ्य के बारे में पता चला था या उसे पता होना चाहिए था। यदि अत्यधिक कर संग्रह का तथ्य स्थापित हो जाता है, तो कर प्राधिकरण अत्यधिक एकत्रित कर की राशि, साथ ही इस लेख के पैराग्राफ 5 द्वारा निर्धारित तरीके से अर्जित ब्याज वापस करने का निर्णय लेता है।
4. कर प्राधिकरण, अत्यधिक कर संग्रह के तथ्य को स्थापित करने के बाद, इस तथ्य को स्थापित करने की तारीख से 10 दिनों के भीतर करदाता को इसके बारे में सूचित करने के लिए बाध्य है। निर्दिष्ट संदेश संगठन के प्रमुख, एक व्यक्ति या उनके प्रतिनिधियों को व्यक्तिगत रूप से एक रसीद के माध्यम से या किसी अन्य तरीके से इसकी प्राप्ति के तथ्य और तारीख की पुष्टि करते हुए प्रेषित किया जाता है।
5. अत्यधिक एकत्रित कर की राशि की वापसी के लिए करदाता से लिखित आवेदन प्राप्त होने की तारीख से एक महीने के भीतर अत्यधिक एकत्रित कर की राशि उस पर अर्जित ब्याज के साथ वापसी के अधीन है। अत्यधिक एकत्रित कर की राशि पर ब्याज संग्रहण के दिन से लेकर वास्तविक रिफंड के दिन तक अर्जित किया जाता है। ब्याज दर उन दिनों लागू रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर के बराबर मानी जाती है।
6. संघीय राजकोष का क्षेत्रीय निकाय, जिसने अत्यधिक एकत्रित कर और इस राशि पर अर्जित ब्याज की राशि वापस कर दी है, कर प्राधिकरण को धन वापसी की तारीख और करदाता को लौटाई गई धनराशि की सूचना देता है।
7. यदि इस लेख के पैराग्राफ 5 में दिए गए ब्याज का करदाता को पूरा भुगतान नहीं किया जाता है, तो कर प्राधिकरण ब्याज की शेष राशि वापस करने का निर्णय लेता है, जिसकी गणना करदाता को राशि की वास्तविक वापसी की तारीख के आधार पर की जाती है। रिटर्न की तारीख पर संघीय राजकोष के क्षेत्रीय प्राधिकारी की अधिसूचना प्राप्त होने की तारीख से तीन दिनों के भीतर, अधिक वसूले गए कर की राशि और करदाता को लौटाई गई धनराशि। इस पैराग्राफ के पहले पैराग्राफ द्वारा स्थापित अवधि की समाप्ति से पहले, इस राशि को वापस करने के कर प्राधिकरण के निर्णय के आधार पर जारी ब्याज की शेष राशि की वापसी के लिए एक आदेश कर प्राधिकरण द्वारा भेजा जाना चाहिए। धन वापसी के लिए संघीय राजकोष के क्षेत्रीय निकाय को।
8. अधिभारित कर की राशि की वापसी और अर्जित ब्याज का भुगतान रूसी संघ की मुद्रा में किया जाता है। जब तक संघीय कानून "रूसी संघ में अनिवार्य पेंशन बीमा पर" और रूसी संघ के बजट कानून में आवश्यक संशोधन नहीं किए जाते, तब तक कर अधिकारियों को अधिक भुगतान की भरपाई (वापसी) पर निर्णय लेने के लिए अपनी बजटीय शक्तियों का प्रयोग करने का अधिकार है। (एकत्रित) अनिवार्य पेंशन बीमा के लिए बीमा योगदान की राशि, इन योगदानों पर जुर्माना और जुर्माना, अनुच्छेद 79 द्वारा स्थापित तरीके से (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 12 मई, 2008 एन 03-02-07/2) -87, रूसी संघ के स्वास्थ्य और सामाजिक विकास मंत्रालय दिनांक 17 अप्रैल, 2008 एन 2187-पीआर)। अनिवार्य पेंशन बीमा के लिए बीमा योगदान की अधिक भुगतान (एकत्रित) राशि के ऑफसेट (रिफंड) के कार्यान्वयन के लिए कार्रवाई के तंत्र पर, रूसी संघ की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 1 दिसंबर, 2008 एन एमएम-6-1/ देखें। 873@.
9. इस लेख द्वारा स्थापित नियम अत्यधिक एकत्र किए गए अग्रिम भुगतान, शुल्क, दंड, जुर्माने की राशि की भरपाई या वापसी पर भी लागू होते हैं और कर एजेंटों और शुल्क के भुगतानकर्ताओं पर भी लागू होते हैं। इस लेख द्वारा स्थापित प्रावधान इस संहिता के अध्याय 25.3 द्वारा स्थापित विशिष्टताओं को ध्यान में रखते हुए, राज्य शुल्क की अत्यधिक एकत्रित मात्रा की वापसी या भरपाई पर लागू होते हैं।

अधिक भुगतान किए गए करों और शुल्कों का क्रेडिट और रिफंड।

कुछ मामलों में, करदाता वर्तमान कर कानून के अनुसार अपने कर दायित्व को थोड़ी अधिक सीमा तक पूरा करता है। करों, शुल्कों या जुर्माने का अधिक भुगतान विभिन्न कारणों से हो सकता है, जिनमें से सबसे आम हैं गणना त्रुटियाँ, कर (शुल्क) दरों या रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर के बारे में ईमानदार ग़लतफ़हमी, या बकाया राशि की गलत राशि। कर प्राधिकारी द्वारा. ऐसी त्रुटियों का परिणाम संबंधित बजट या अतिरिक्त-बजटीय निधि में देय राशि से अधिक धनराशि का स्थानांतरण होता है।

अनिवार्य भुगतानों के अधिक भुगतान के संबंध में, कर कानून करदाता के संपत्ति अधिकारों को बहाल करने के लिए दो विकल्प प्रदान करता है: अधिक भुगतान या अधिक चार्ज की गई राशि की भरपाई और वापसी।

एक सामान्य नियम के रूप में, कर (शुल्क) या जुर्माने की अधिक भुगतान की गई राशि की भरपाई और वापसी कर प्राधिकरण द्वारा इस राशि पर ब्याज लगाए बिना की जाती है। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 78 के खंड 9 में एक अपवाद प्रदान किया गया है, जिसके अनुसार करदाता को लौटाई गई कर (शुल्क) की राशि में किसी और के पैसे के उपयोग के लिए ब्याज शामिल है, बशर्ते कि कर प्राधिकरण ने उल्लंघन किया हो अधिक भुगतान की गई राशि वापस करने के लिए एक माह की अवधि।

अधिक भुगतान का तथ्य करदाता और कर प्राधिकरण दोनों द्वारा स्थापित किया जा सकता है। राजकोषीय प्राधिकरण का कर्तव्य करदाता को कर के अधिक भुगतान के प्रत्येक तथ्य और इस अधिक भुगतान की राशि के बारे में सूचित करना है। कर अधिकारियों को इस तरह के तथ्य की खोज की तारीख से एक महीने के भीतर अधिक भुगतान की सूचना देनी होगी, सीमा शुल्क अधिकारियों को 10 दिनों के भीतर।

वित्तीय अभ्यास से पता चलता है कि कर अधिकारी हमेशा कर के अधिक भुगतान के तथ्य को विश्वसनीय रूप से स्थापित नहीं कर सकते हैं। ऐसी स्थितियों में, कर प्राधिकरण को भुगतान किए गए करों का संयुक्त समाधान करने के लिए करदाता को आमंत्रित करने का अधिकार है। करदाता की वित्तीय गतिविधियों के संयुक्त ऑडिट के परिणाम एक अधिनियम में दर्ज किए जाते हैं और क्रमशः कर प्राधिकरण और करदाता द्वारा हस्ताक्षरित होते हैं।

अधिक भुगतान के तथ्य को स्थापित करते समय, अधिक भुगतान की गई राशि की भरपाई दो तरीकों में से एक में की जाती है - करदाता के लिखित आवेदन पर या कर प्राधिकरण द्वारा अपनी पहल पर लिए गए निर्णय के आधार पर।

भविष्य के भुगतानों के विरुद्ध अधिक भुगतान किए गए करों की भरपाई करदाता के लिखित आवेदन के आधार पर की जाती है। ऐसे आवेदन पर कर प्राधिकरण द्वारा प्राप्ति की तारीख से पांच दिनों के भीतर विचार किया जाता है, और विचार के परिणामों के आधार पर निर्णय लिया जाता है। कर प्राधिकरण द्वारा एक सकारात्मक निर्णय केवल इस शर्त पर संभव है कि भविष्य के भुगतानों को अधिक भुगतान की गई राशि के समान बजट (गैर-बजटीय निधि) में जमा किया जाना है। कर अधिकारियों को आवेदक को करदाता की अपील पर विचार के परिणामों और ऑफसेट के लिए आवेदन दाखिल करने की तारीख से दो सप्ताह के भीतर किए गए निर्णय के बारे में सूचित करना आवश्यक है।

कर के अधिक भुगतान का मतलब राजकोष में अत्यधिक हस्तांतरित धन की मात्रा के करदाता के स्वामित्व के अधिकार से वंचित होना नहीं है। उसी समय, कर कानून एक निजी इकाई के हस्तांतरित राशि के निपटान के अधिकार को प्रतिबंधित करता है, क्योंकि रूसी संघ के कर संहिता के खंड 5 पी 78 इसके उपयोग के लिए निर्देश स्थापित करता है: कर की अधिक भुगतान या अधिक वसूली गई राशि है। इसे आगामी कर भुगतानों में गिना जाता है, इसका उपयोग जुर्माना चुकाने या बकाया चुकाने के लिए किया जा सकता है। करदाता को अपने आवेदन में यह इंगित करने का अधिकार है कि अधिक भुगतान से उत्पन्न धनराशि कहाँ भेजनी है।

यदि करदाता के पास बजट प्रणाली या अतिरिक्त-बजटीय निधि का ऋण नहीं है, तो अधिक भुगतान की गई धनराशि वापस करनी होगी। कर कानून अधिक भुगतान और अधिक वसूले गए करों (फीस) की वापसी के लिए विभिन्न तंत्र स्थापित करता है।

अधिक भुगतान किए गए करों की वापसी करदाता के लिखित आवेदन के आधार पर ही संभव है। कर कानून ऐसे आवेदन दाखिल करने के लिए सीमाओं का क़ानून निर्धारित करता है: कर की अतिरिक्त राशि (शुल्क) के भुगतान की तारीख से तीन वर्ष। ऐसी स्थिति में जब अधिक भुगतान किए गए कर की राशि करदाता के बकाया या जुर्माने की बकाया राशि से अधिक हो जाती है, तो अधिक भुगतान की गई राशि और कर बकाया की भरपाई पहले की जाती है। केवल शेष अंतर ही वापस किया जाएगा।

भुगतान की गई अतिरिक्त राशि करदाता द्वारा संबंधित आवेदन जमा करने की तारीख से एक महीने के भीतर वापसी के अधीन है। रिफंड बजट निधि (गैर-बजटीय निधि) से उस राजस्व भाग में किया जाता है जिसके अधिक भुगतान किया गया था।

अत्यधिक एकत्रित कर भुगतानों की वापसी अनिवार्य भुगतानों के अधिक भुगतान के स्थापित तथ्य के आधार पर की जाती है, जो करदाता द्वारा कर प्राधिकरण के निर्णय के निष्पादन के परिणामस्वरूप हुई। अत्यधिक एकत्रित कर राशि को वापस करने की व्यवस्था में प्रशासनिक और न्यायिक तरीके शामिल हैं। करदाता को उस दिन से एक महीने के भीतर कर राशि की वापसी के लिए कर प्राधिकरण के पास आवेदन करने का अधिकार है जिस दिन उसे कर भुगतान के कारण धन की अत्यधिक वसूली के तथ्य के बारे में पता चला। स्थापित अवधि प्रीमेप्टिव है, क्योंकि एक महीने के बाद करदाता प्रशासनिक तरीके से अधिक भुगतान किए गए भुगतान को वापस करने के अधिकार से वंचित हो जाता है। अधिभारित करों की वापसी के संबंध में करदाता के संपत्ति अधिकारों की आगे की सुरक्षा अदालत में की जाती है। दावे का बयान उस दिन से तीन साल के भीतर अदालत में दायर किया जा सकता है जब व्यक्ति को अत्यधिक संग्रह के तथ्य के बारे में पता चला या उसे पता होना चाहिए था।

कर प्राधिकरण इस आवेदन के पंजीकरण की तारीख से दो सप्ताह के भीतर अत्यधिक एकत्रित राशि की वापसी के लिए करदाता के लिखित अनुरोध पर विचार करने के लिए बाध्य है। कर प्राधिकरण के प्रमुख (उनके डिप्टी) द्वारा आवेदन पर विचार के परिणामों के आधार पर निर्णय लिया जाता है। यदि कर प्राधिकरण करों के अत्यधिक संग्रह के तथ्य को पहचानता है, तो गलत तरीके से अर्जित राशि रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर पर अर्जित ब्याज के साथ करदाता को वापस कर दी जाएगी। गलत तरीके से एकत्र की गई रकम बजट के उस फंड से वापस कर दी जाती है जिसकी आय उन्हें जमा की गई थी।

करदाताओं के उल्लंघन किए गए अधिकारों की रक्षा के लिए, कानून अत्यधिक एकत्रित धन की वापसी के लिए समय सीमा को परिभाषित करता है: कर प्राधिकरण प्रासंगिक निर्णय की तारीख से एक महीने के भीतर अधिक भुगतान की राशि वापस करने के लिए बाध्य है। कर प्राधिकरण का प्रमुख (उसका डिप्टी) या अदालत का निर्णय।

करों की अत्यधिक एकत्रित राशि की समय पर वापसी की गारंटी रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 79 के खंड 4 का मानदंड है, जिसके अनुसार इस राशि पर ब्याज संग्रह के दिन से अगले दिन तक अर्जित किया जाता है। वास्तविक रिटर्न.

करदाताओं के उल्लंघन किए गए अधिकारों की रक्षा के लिए न्यायिक प्रक्रिया।

विकसित अर्थव्यवस्था वाले देशों में, करदाताओं के रूप में कार्य करने वाले नागरिकों सहित नागरिकों के अधिकारों, स्वतंत्रता और वैध हितों की सुरक्षा कानूनी रूपों द्वारा सुनिश्चित की जाती है, विशेष रूप से मूल और प्रक्रियात्मक कानून के मानदंडों में उनकी स्थिति को सुरक्षित करके। रूसी संघ में, बाजार संबंधों के गठन की स्थितियों में, नागरिकों और कानूनी संस्थाओं की स्थिति रूसी संघ के संविधान, रूसी संघ के भीतर गणराज्यों के संविधान, संवैधानिक कानूनों, संघीय कानूनों और कानूनों में निहित है। महासंघ के घटक संस्थाओं और अन्य नियामक कानूनी कृत्यों में।

नागरिकों और कानूनी संस्थाओं के साथ-साथ करदाताओं के अधिकारों की रक्षा करने की आवश्यकता, करदाताओं, संबंधित निकायों और अधिकारियों के बीच कर कानून सहित वर्तमान कानून के आवेदन के संबंध में असहमति और विवादों के कारण है।

करों के संबंध में किसी भी असहमति (विवाद) को राज्य के सक्षम अधिकारियों द्वारा हल किया जाना चाहिए: न्यायिक, नोटरी, प्रशासनिक।

करदाताओं सहित नागरिकों के अधिकारों, स्वतंत्रता और वैध हितों की रक्षा के तरीकों में से मुख्य न्यायिक सुरक्षा है, क्योंकि, सबसे पहले, रूसी संघ के संविधान के अनुच्छेद 10 के अनुसार, अदालतें एक राज्य और स्वतंत्र प्राधिकरण हैं , और दूसरी बात, रूसी संघ के संविधान की कला 118 के अनुसार, रूसी संघ में न्याय केवल अदालत द्वारा सुनिश्चित किया जाता है।

वर्तमान कानून ने स्थापित किया है कि नागरिकों और कानूनी संस्थाओं को उल्लंघन किए गए अधिकारों की सुरक्षा के लिए अदालतों में आवेदन करने का अधिकार है। विशेष रूप से, मध्यस्थता अदालतें, सामान्य क्षेत्राधिकार की अदालतें, मध्यस्थता अदालतें, जो मामलों (विवादों) के क्षेत्राधिकार के आधार पर कानूनी कार्यवाही करती हैं।

सामान्य क्षेत्राधिकार की अदालतें अधिकारियों के गैरकानूनी कार्यों के बारे में शिकायतों के मामलों के साथ-साथ प्रशासनिक-कानूनी संबंधों से उत्पन्न होने वाले मामलों की सुनवाई करती हैं। इसका मतलब यह है कि राज्य और अन्य निकायों के किसी भी कार्य जो कानून का अनुपालन नहीं करते हैं, उनके खिलाफ नागरिकों द्वारा अपील की जा सकती है।

कानून के उल्लंघन, अधिकार से अधिक, करदाताओं (नागरिकों और अन्य प्रतिभागियों) के अधिकारों का उल्लंघन करने वाले अधिकारियों के कार्यों में वे कार्य शामिल हैं जिनके परिणामस्वरूप: ए) एक व्यक्ति को अवैध रूप से पूरी तरह या आंशिक रूप से प्रयोग करने के अवसर से वंचित किया जाता है कानून या अन्य नियामक अधिनियम द्वारा उसे दिया गया अधिकार; ख) उसे कुछ कर्तव्य सौंपे गए हैं।

किसी अधिकारी के कार्यों के खिलाफ शिकायत, करदाताओं (नागरिकों) के विवेक पर, इन कार्यों को अधिकारी या निकाय के अधीनता के क्रम में उच्च प्राधिकारी को अपील करने के बाद या सीधे अदालत में दायर की जा सकती है। करदाता (नागरिक) के पास प्रशासनिक निकाय या अदालत को शिकायत भेजने का अवसर होता है। किसी अधिकारी के कार्यों के खिलाफ शिकायत करदाता अदालत (नागरिक), उसके प्रतिनिधि और करदाता (नागरिक) के अनुरोध पर, किसी सार्वजनिक संगठन या श्रम सामूहिक के विधिवत अधिकृत प्रतिनिधि के पास भी दायर की जा सकती है।

किसी अधिकारी के कार्यों के खिलाफ शिकायत उस अधिकारी के कार्यस्थल पर जिला (शहर) अदालत में दायर की जाती है जिसके कार्यों के खिलाफ अपील की जा रही है। सामान्य क्षेत्राधिकार की अदालतों में अधिकारियों के गैरकानूनी कार्यों के खिलाफ अपील करते समय, राज्य शुल्क का भुगतान करना आवश्यक है। दायर की गई शिकायत को उस नागरिक (करदाता) की भागीदारी से माना जाता है जिसने शिकायत दर्ज की है और जिस अधिकारी के कार्यों के खिलाफ अपील की जा रही है। शिकायत दर्ज करने वाले करदाता (नागरिक), या जिस अधिकारी के कार्यों की अपील की जा रही है, या उनके प्रतिनिधियों द्वारा अनुचित कारणों से अदालत की सुनवाई में उपस्थित होने में विफलता, शिकायत के विचार में बाधा के रूप में काम नहीं करती है।

करदाताओं (कानूनी संस्थाओं, व्यक्तिगत उद्यमियों, कानून द्वारा प्रदान किए गए मामलों को छोड़कर) के अधिकारों की सुरक्षा मध्यस्थता अदालतों द्वारा की जाती है। मध्यस्थता अदालत के पास प्रबंधन के क्षेत्र में उत्पन्न होने वाले विवादों पर अधिकार क्षेत्र है, विशेष रूप से: ए) राज्य और अन्य निकायों (विशिष्ट व्यक्तियों या व्यक्तियों के समूह को संबोधित) के कृत्यों के अमान्यकरण (पूर्ण या आंशिक रूप से) पर जो ऐसा नहीं करते हैं कानून का अनुपालन करें और संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों (यानी नागरिक उद्यमियों) के कानूनी रूप से संरक्षित अधिकारों और हितों का उल्लंघन करें; बी) ऐसे कृत्यों से संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों को होने वाले नुकसान के मुआवजे पर, साथ ही संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों के संबंध में इन निकायों द्वारा अपने कर्तव्यों के अनुचित प्रदर्शन के संबंध में उत्पन्न होने वाले नुकसान के मुआवजे पर; ग) कानून की आवश्यकताओं के उल्लंघन में निर्विवाद तरीके से राज्य कर निरीक्षकों और अन्य नियामक अधिकारियों द्वारा अन्य आधारों पर आर्थिक (वित्तीय) प्रतिबंधों के रूप में बट्टे खाते में डाले गए धन के बजट से वापसी पर।

करदाताओं के अधिकारों और वैध हितों की उचित सुरक्षा के लिए निम्नलिखित कार्य किए जाने चाहिए।

सबसे पहले, ऐसे निर्णय की तारीख से एक महीने के भीतर राज्य कर निरीक्षणालय के अधिकारी के निर्णय (संकल्प) पर अपनी आपत्तियों के औचित्य के साथ राज्य कर निरीक्षणालय के प्रमुख को लिखित रूप में दावा प्रस्तुत करें।

प्रभावी सुरक्षा सुनिश्चित करने के लिए, यथाशीघ्र कर कार्यालय में दावा प्रस्तुत करना (आवेदन भेजना) उचित है। दावा (आवेदन) भेजने की तारीख से 30 दिनों के भीतर कोई प्रतिक्रिया नहीं मिलने पर या कर निरीक्षक से करदाता की मांगों को पूर्ण या आंशिक रूप से खारिज करने की प्रतिक्रिया प्राप्त होने पर, बाद वाला अदालत में दावे का एक बयान भेजता है, और इसके लिए नागरिक-उद्यमी और कानूनी संस्थाएं - मध्यस्थता अदालत में।

दावे के बयान में एक रूप और सामग्री होती है जिसका वादी को सख्ती से पालन करना चाहिए। दावे का विवरण 2 प्रतियों में अदालत को प्रस्तुत किया जाता है, जिनमें से एक प्रतिवादी को भेजा जाता है।

दावे के विवरण में यह अवश्य दर्शाया जाना चाहिए: पार्टियों के नाम और डाक पते, दावे की कीमत, यदि दावा मूल्यांकन के अधीन है, जिन परिस्थितियों पर दावा आधारित है और उनकी पुष्टि करने वाले साक्ष्य, राशि की उचित गणना पुनर्प्राप्त या विवादित, वह कानून जिसके आधार पर दावा लाया गया है, प्रत्येक प्रतिवादी के साथ विवाद को सीधे हल करने के उपाय करने के बारे में जानकारी, उन मामलों को छोड़कर जब ऐसे उपायों की आवश्यकता नहीं होती है; दावा करना; आवेदन के साथ संलग्न दस्तावेजों और अन्य साक्ष्यों की सूची।

यदि विवाद के सही समाधान के लिए आवश्यक हो तो दावे के विवरण में अन्य जानकारी भी शामिल हो सकती है।

दावे का बयान पुष्टि करने वाले दस्तावेजों के साथ है: प्रत्येक प्रतिवादी के साथ विवाद को सीधे हल करने के लिए उपाय करना, दावों की प्रतियां और उनके प्रेषण के लिए रसीदें, उन मामलों को छोड़कर जहां ऐसे उपायों की आवश्यकता नहीं है, प्रतिवादियों को बयान की प्रतियां भेजना दावे और उससे जुड़े दस्तावेज़, जो प्रतिवादियों के पास अनुपस्थित हैं; निर्धारित तरीके और राशि में राज्य शुल्क का भुगतान; वे परिस्थितियाँ जिन पर दावा आधारित है।

न्यायाधीश ने दावा स्वीकार करने से इंकार कर दिया:

1) यदि विवाद का समाधान मध्यस्थता अदालत में नहीं किया जा सकता है;

2) यदि विवादों को सुलझाने वाले किसी अन्य निकाय की कार्यवाही में समान पक्षों के बीच, समान विषय पर और समान आधार पर विवाद का मामला हो, या इस निकाय का निर्णय हो।

न्यायाधीश दावे के बयान को स्वीकार करने से इनकार करने पर एक निर्णय जारी करता है, जो कि बयान की प्राप्ति की तारीख से पांच दिनों के भीतर मामले में भाग लेने वाले पक्षों और अन्य व्यक्तियों को भेजा जाता है।

दावे के बयान को स्वीकार करने से इनकार करने के फैसले के खिलाफ शिकायत दर्ज की जा सकती है या अभियोजक द्वारा विरोध लाया जा सकता है।

इसके अलावा, रूसी संघ के मध्यस्थता प्रक्रिया संहिता के अनुच्छेद 86 के अनुसार, न्यायाधीश को निम्नलिखित मामलों में दावे के बयान और उससे जुड़े दस्तावेजों को बिना विचार किए वापस करने का अधिकार है।

1) यदि दावे के बयान पर किसी ऐसे व्यक्ति द्वारा हस्ताक्षर किया गया है जिसके पास इस पर हस्ताक्षर करने का अधिकार नहीं है, या ऐसे व्यक्ति द्वारा जिसकी आधिकारिक स्थिति इंगित नहीं की गई है;

2) यदि दावे के विवरण में पार्टियों का नाम और उनके डाक पते नहीं दर्शाए गए हैं;

3) यदि प्रबंधन के क्षेत्र में अनुबंध समाप्त करते समय उत्पन्न होने वाले विवादों के साथ-साथ छूट, स्थगन के लिए याचिका के अभाव में, निर्धारित तरीके से राज्य शुल्क के भुगतान का प्रमाण प्रदान नहीं किया जाता है। या राज्य शुल्क का किश्त भुगतान;

4) यदि दावे का एक बयान एक या अधिक प्रतिवादियों के खिलाफ कई दावों को जोड़ता है, जब ये दावे उनके घटित होने के आधार या प्रस्तुत साक्ष्य के आधार पर एक दूसरे से संबंधित नहीं होते हैं;

5) यदि प्रतिवादी को दावे के बयान की एक प्रति और उससे जुड़े दस्तावेजों को भेजने का सबूत नहीं दिया गया है, जो उसके पास नहीं है;

6) यदि दूसरे पक्ष के साथ विवाद को सीधे हल करने के लिए उपाय करने का साक्ष्य उपलब्ध नहीं कराया गया है, सिवाय उन मामलों के जहां ऐसे उपायों की आवश्यकता नहीं है;

7) यदि, मामले में कार्यवाही शुरू करने के निर्णय से पहले, वादी को विवाद को हल करने के लिए एक आवेदन प्राप्त हुआ।

हालाँकि, दावे के बयान की वापसी उल्लंघन समाप्त होने के बाद सामान्य प्रक्रिया के अनुसार मध्यस्थता अदालत में दूसरी फाइलिंग को नहीं रोकती है।

साहित्य:

में और। गुरेव रूसी कर कानून एम.1997

यू.ए. रूस का क्रोखिना वित्तीय कानून एम.2004

में और। गुरेव टैक्स कानून एम.1997

डी.जी. चेर्निक टैक्स: पाठ्यपुस्तक एम. 1997

कॉन्स्टेंटिन इगोनिन
कानूनी मामलों के उप निदेशक, "लिस्टिकी पार्टनर्स"

अधिक भुगतान किए गए या अधिक वसूले गए करों, जुर्माने, जुर्माने (बाद में करों के रूप में संदर्भित) की समय पर भरपाई या वापसी का करदाता का अधिकार रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 21 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 5 द्वारा सुरक्षित है (इसके बाद संदर्भित किया गया है) रूसी संघ के टैक्स कोड के रूप में)। करदाताओं को अधिक भुगतान या अधिक वसूले गए करों की राशि वापस करने के लिए कर अधिकारियों का दायित्व रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 32 के खंड 1 के उपखंड 5 द्वारा स्थापित किया गया है।

इन राशियों की भरपाई और वापसी की प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 12 द्वारा विनियमित होती है, जिसमें अनुच्छेद 78 और 79 शामिल हैं। साथ ही, अनुच्छेद 78 कर की अधिक भुगतान की गई राशि की भरपाई या वापसी को नियंत्रित करता है, और अनुच्छेद 79 कर की अधिक वसूली गई राशि को नियंत्रित करता है।

अधिक भुगतान की गई कर राशि की वापसी या ऑफसेट के लिए अदालत में दावा दायर करने से पहले, करदाता को कर प्राधिकरण को रिफंड या ऑफसेट के लिए एक आवेदन जमा करना आवश्यक है।

अधिक भुगतान किए गए कर की भरपाई या वापसी करदाता के लिखित आवेदन पर रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 4, 7, अनुच्छेद 78 के अनुसार की जाती है। ऑफसेट पर निर्णय कर प्राधिकरण द्वारा आवेदन प्राप्त होने के 5 दिनों के भीतर किया जाना चाहिए (अनुच्छेद 78 का खंड 4)। रिफंड आवेदन दाखिल करने की तारीख से एक महीने के भीतर किया जाना चाहिए (अनुच्छेद 78 का खंड 9)। नतीजतन, कर प्राधिकरण को संबंधित आवेदन जमा करने से पहले करदाता के कर की अधिक भुगतान की गई राशि की भरपाई या वापसी के अधिकार का उल्लंघन नहीं हो सकता है।

सामान्य नियम के अनुसार, उल्लंघन किया गया अधिकार न्यायिक सुरक्षा के अधीन है - रूसी संघ के मध्यस्थता प्रक्रिया संहिता के अनुच्छेद 4 (इसके बाद रूसी संघ के मध्यस्थता प्रक्रिया संहिता के रूप में जाना जाता है)।

इस संबंध में, रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय (एसएसी आरएफ) के प्लेनम के संकल्प के अनुच्छेद 22 दिनांक 28 फरवरी, 2001 संख्या 5 "रूसी संघ के कर संहिता के भाग एक के आवेदन के कुछ मुद्दों पर" "बताता है:

"संहिता के अनुच्छेद 78 के प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए, अदालतों को इस तथ्य से आगे बढ़ना चाहिए कि अधिक भुगतान किए गए करों और जुर्माने की वापसी या भरपाई के लिए करदाता का अदालत में आवेदन केवल तभी संभव है जब कर प्राधिकरण उपरोक्त को संतुष्ट करने से इनकार करता है- उल्लिखित आवेदन या करदाता कानून द्वारा स्थापित समय सीमा के भीतर प्रतिक्रिया प्राप्त करने में विफल रहता है।

मध्यस्थता अदालत एक करदाता द्वारा दायर दावे के बयान को स्वीकार करने से इंकार कर देती है जिसके अधिकारों का उल्लंघन रूसी संघ के मध्यस्थता प्रक्रिया संहिता के अनुच्छेद 107 के खंड 1, भाग 1 के आधार पर नहीं किया गया है। और इस तरह के दावे पर शुरू की गई कार्यवाही रूसी संघ के मध्यस्थता प्रक्रिया संहिता के अनुच्छेद 85 के खंड 1 के तहत समाप्ति के अधीन है।

गैर-नकद हस्तांतरण द्वारा करदाता को कर राशि वापस करने के दायित्व के कर प्राधिकरण द्वारा पूर्ति के क्षण का निर्धारण।

गैर-नकद भुगतान करते समय मौद्रिक दायित्व की पूर्ति के क्षण को निर्धारित करने का मुद्दा लंबे समय से विवादास्पद रहा है। समस्या यह है कि भुगतान के इस रूप के साथ, भुगतानकर्ता द्वारा अपने निपटान से हस्तांतरित धन को छोड़ने का क्षण और प्राप्तकर्ता के निपटान में समान धन की प्राप्ति का क्षण मेल नहीं खाता है।

भुगतानकर्ता द्वारा प्राप्तकर्ता को धन हस्तांतरित करने के आदेश वाले दस्तावेज़ को बैंक में जमा करना भुगतानकर्ता (मौद्रिक दायित्व में देनदार) के अपने प्राप्तकर्ता को गैर-नकद धन "वितरित" करने के दायित्व को पूरा करने की दिशा में पहला कदम है ( लेनदार)। इस दस्तावेज़ के आधार पर, बैंक खाता समझौते द्वारा भुगतानकर्ता से जुड़े बैंक को उसकी ओर से धन का हस्तांतरण करना होगा - प्राप्तकर्ता के बैंक को उनकी "डिलीवरी" सुनिश्चित करनी होगी। धन हस्तांतरित करने के दायित्वों को पूरा न करने या अनुचित तरीके से पूरा करने के मामले में, बैंक भुगतानकर्ता के प्रति उत्तरदायी है, लेकिन प्राप्तकर्ता के प्रति नहीं।

साथ ही, प्राप्तकर्ता के खाते में उसके लिए प्राप्त धनराशि जमा करने का दायित्व प्राप्तकर्ता के बैंक का होता है, जो प्राप्तकर्ता के साथ एक बैंक खाता समझौते द्वारा भी जुड़ा होता है। प्राप्तकर्ता के खाते में उसके लिए प्राप्त धनराशि जमा न करने या असामयिक रूप से जमा करने की जिम्मेदारी (अर्थात् बैंक के संवाददाता खाते में जमा की गई) प्राप्तकर्ता के बैंक की होती है।

नागरिक विवादों को हल करने के लिए मध्यस्थता अभ्यास में, बताए गए परिसर पर आधारित एक दृष्टिकोण विकसित किया गया है, जिसके अनुसार मौद्रिक दायित्व की पूर्ति के क्षण को प्राप्तकर्ता के बैंक के संवाददाता खाते में धन की प्राप्ति के रूप में मान्यता दी जाती है।

रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम को उस क्षण का निर्धारण करने के लिए एक अलग दृष्टिकोण लागू करने के लिए कोई आधार नहीं मिला जब कर प्राधिकरण करदाता को अधिक भुगतान किए गए कर की राशि वापस करने के दायित्व को पूरा करता है, जैसा कि संकल्प के पैराग्राफ 23 में दर्शाया गया है। 28.02.2001 की संख्या 5 निम्नलिखित:

"प्राप्तकर्ता द्वारा निर्दिष्ट खाते में बैंक हस्तांतरण द्वारा करदाता को संबंधित राशि वापस करने के दायित्व को पूरा करने का क्षण तय करते समय, अदालतों को सामान्य नियमों द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए, जिसके अनुसार भुगतानकर्ता को मान्यता दी जाती है धन प्राप्तकर्ता द्वारा बताए गए बैंक में संबंधित राशि प्राप्त होने के क्षण से अपना दायित्व पूरा करना।

करदाता से कर राशि रोकने वाले कर एजेंट द्वारा कर राशि की भरपाई या वापसी की विशेषताएं।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 78 के अनुच्छेद 11 के अनुसार, अधिक भुगतान किए गए कर की भरपाई और वापसी के लिए इस लेख द्वारा स्थापित नियम कर एजेंटों पर भी लागू होते हैं।

कर एजेंटों के संबंध में विचाराधीन संस्था के आवेदन की ख़ासियत कर कानूनी संबंधों के क्षेत्र में उनकी कानूनी स्थिति की बारीकियों के कारण है - रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 24 के खंड 1 के अनुसार, कर एजेंट ऐसे व्यक्तियों के रूप में पहचाने जाते हैं जिन्हें करदाता से कर की गणना करने, रोकने और रोकी गई राशि को उचित बजट (अतिरिक्त-बजटीय निधि) में स्थानांतरित करने की जिम्मेदारी सौंपी जाती है। कृपया ध्यान दें कि कानून के बल पर एजेंट अन्य लोगों के धन को बनाए रखने और बजट में स्थानांतरित करने के लिए बाध्य है।

यह सुविधा रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम की निम्नलिखित सिफारिश के आधार के रूप में कार्य करती है (28 फरवरी, 2001 के संकल्प संख्या 5 के खंड 24):

"...यदि, किसी विवाद पर विचार करते समय, अदालत यह निर्धारित करती है कि कर एजेंट द्वारा बजट में स्थानांतरित की गई राशि करदाता से रोकी गई राशि से अधिक नहीं है, तो इन राशियों की भरपाई या वापसी का निर्णय कर एजेंट के पक्ष में होता है अदालत द्वारा केवल उस मामले में किया जा सकता है जहां करदाता को उससे अत्यधिक रोकी गई राशि का रिटर्न मिलता है, कर एजेंट कानून द्वारा बाद वाले को रकम सौंपता है।''

इस स्थिति से यह निष्कर्ष निकलता है कि:

• यदि कर एजेंट ने करदाता से रोकी गई राशि से अधिक राशि बजट में स्थानांतरित कर दी है, तो एजेंट को सामान्य आधार पर हस्तांतरित अतिरिक्त राशि की भरपाई या प्रतिपूर्ति करने का अधिकार है (चूंकि हम कर एजेंट के स्वयं के अधिक भुगतान किए गए धन के बारे में बात कर रहे हैं);
• यदि कर एजेंट को कानून द्वारा करदाता से अत्यधिक रोकी गई राशि की वापसी और बजट में स्थानांतरित करने का काम नहीं सौंपा गया है, तो कर की राशि की भरपाई या वापसी का अधिकार सीधे करदाता से उत्पन्न होता है और सामान्य तरीके से उसकी पहल पर प्रयोग किया जाता है। .

कर एजेंट द्वारा करदाता से अत्यधिक रोकी गई कर की राशि को वापस करने का दायित्व, विशेष रूप से, व्यक्तिगत आयकर के संबंध में प्रदान किया गया है। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 231 के अनुच्छेद 1 के अनुसार "कर एजेंट द्वारा करदाता की आय से अत्यधिक रोकी गई कर राशि करदाता द्वारा संबंधित आवेदन जमा करने पर कर एजेंट द्वारा रिफंड के अधीन है।"रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम द्वारा दिए गए स्पष्टीकरण को ध्यान में रखते हुए, एक कर एजेंट (उदाहरण के लिए, एक नियोक्ता) जिसने करदाता (उदाहरण के लिए, एक कर्मचारी) से कर की अतिरिक्त राशि रोक ली है और इसे स्थानांतरित कर दिया है बजट में, बजट से इस अतिरिक्त राशि की वापसी की मांग करने का अधिकार है, क्योंकि इसे वापस करने का दायित्व सीधे करदाता को सौंपा गया है।

अधिक भुगतान किए गए या अधिक वसूले गए करों की भरपाई या वापसी के करदाता के अधिकार की रक्षा करने के तरीके।

रूसी संघ के लगभग सभी मौजूदा कानून उन संस्थाओं के अधिकारों और हितों की न्यायिक सुरक्षा की संभावना प्रदान करते हैं जिनके संबंध कानून द्वारा विनियमित होते हैं। रूसी संघ का टैक्स कोड इस संबंध में कोई अपवाद नहीं है। रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 12 में अधिक भुगतान या एकत्रित कर की भरपाई या वापसी के संबंध में विवाद को हल करने की संभावना भी प्रदान की गई है।

हालाँकि, न्यायिक सुरक्षा के अधिकार का प्रयोग अक्सर दावे के विषय के कानून में अभाव के कारण बाधित होता है, जो उल्लंघन किए गए अधिकार की रक्षा कर सकता है। रूसी संघ का टैक्स कोड भी इस मामले में कोई अपवाद नहीं है।

कर राशि की भरपाई या वापसी के संबंध में, कर प्राधिकरण द्वारा करदाता के आवेदन को पूरा करने से पूरी तरह या आंशिक रूप से इनकार करने का निर्णय लेने के परिणामस्वरूप करदाता के अधिकारों का उल्लंघन हो सकता है। इस मामले में, करदाता के पास अदालत में यह मांग करने का अवसर होता है कि इस निर्णय को (पूरे या आंशिक रूप से) अमान्य कर दिया जाए, यानी, सरकारी निकाय का एक गैर-मानक कार्य जो कानूनों या अन्य नियामक कानूनी कृत्यों का पालन नहीं करता है और करदाता के अधिकारों और वैध हितों का उल्लंघन करता है। इस मामले में, रूसी संघ के मध्यस्थता प्रक्रिया संहिता (जो मध्यस्थता अदालत में मामलों के अधिकार क्षेत्र को निर्धारित करता है) के अनुच्छेद 22 के अनुच्छेद 2 में सीधे प्रदान किए गए दावे के विषय का सूत्रीकरण किया जाता है।

उसी समय, किसी अन्य रूप में करदाता के अधिकारों का उल्लंघन संभव है - उदाहरण के लिए, जब कर प्राधिकरण करदाता के आवेदन पर कोई निर्णय नहीं लेता है, या राशि में कर राशि के भुगतान के तथ्य को मान्यता नहीं देता है जिसे करदाता द्वारा भुगतान किया गया कर माना जाता है। बेशक, ऐसी स्थिति में करदाता के अधिकारों का उल्लंघन होता है और अदालत में इसकी रक्षा की जानी चाहिए। लेकिन इस मामले में दावे का विषय निर्धारित करने (तैयार करने) का कार्य कठिन है। इसके निर्णय में त्रुटि महंगी हो सकती है - अदालत ऐसे दावे के अधिकार क्षेत्र की कमी का उल्लेख कर सकती है और दावे के बयान को स्वीकार करने से इनकार कर सकती है (रूसी संघ के मध्यस्थता प्रक्रिया संहिता के खंड 1, भाग 1, अनुच्छेद 107), या कार्यवाही समाप्त करें (खंड 1, रूसी संघ के मध्यस्थता प्रक्रिया संहिता के अनुच्छेद 85) आरएफ)।

इस संबंध में, रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम की सिफारिश महत्वपूर्ण है (28 फरवरी, 2001 के संकल्प संख्या 5 के खंड 25): "यदि कर प्राधिकरण रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 78 या 79 के अनुसार प्रस्तुत करदाता के आवेदन पर कोई निर्णय नहीं लेता है, या उस स्थिति में जब करदाता और कर प्राधिकरण के बीच विवाद उत्पन्न हुआ हो कि क्या कर की एक विशिष्ट राशि को रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 45 के अनुच्छेद 2 के अनुसार भुगतान किया गया माना जा सकता है, करदाता को दावा दायर करके कर प्राधिकरण (आधिकारिक) के कार्यों (निष्क्रियता) के खिलाफ अपील करने का अधिकार है। भुगतान की गई राशि की भरपाई के लिए।"

कराधान, लेखांकन और रिपोर्टिंग की सरलीकृत प्रणाली का उपयोग करके करदाता-संगठन को पेटेंट की भुगतान लागत और रिपोर्टिंग वर्ष में वास्तव में प्राप्त राजस्व के आधार पर स्थापित दर पर गणना की गई एकल कर की राशि के बीच अंतर की वापसी।

एक सीमित देयता कंपनी (इसके बाद - कंपनी) संघीय कानून "छोटे व्यवसायों के लिए कराधान, लेखांकन और रिपोर्टिंग की सरलीकृत प्रणाली पर" और रूसी संघ के घटक इकाई के प्रासंगिक कानून के अनुसार एक छोटी व्यवसाय इकाई के रूप में लोकेशन को 1998 में कराधान, लेखांकन और रिपोर्टिंग प्रणालियों में सरलीकृत प्रणाली का उपयोग करने के अधिकार के लिए पेटेंट प्राप्त हुआ। सकल राजस्व के 10% की कर दर के आधार पर पेटेंट की अनुमानित लागत का कंपनी द्वारा पूरा भुगतान किया गया था। इस बीच, 1998 में कंपनी को वास्तव में प्राप्त राजस्व पर निर्दिष्ट दर पर कर की राशि पेटेंट की लागत से काफी कम थी। कंपनी की राय में कंपनी को भुगतान किए गए कर और देय कर के बीच अंतर की वापसी से इनकार कर दिया गया था। इनकार के खिलाफ मध्यस्थता अदालत में अपील की गई थी।

अपीलीय अदालत और जिले की संघीय मध्यस्थता अदालत द्वारा बरकरार रखे गए फैसले ने दावे को खारिज कर दिया।

दावों को संतुष्ट करने से इनकार करते हुए, अदालतें इस तथ्य से आगे बढ़ीं कि जब एक छोटी व्यवसाय इकाई सरलीकृत कराधान प्रणाली पर स्विच करती है, तो किसी भी मामले में, पेटेंट की वार्षिक लागत का पूरा भुगतान किया जाना चाहिए, और भुगतान की गई राशि के बीच का अंतर पेटेंट की वार्षिक लागत और एकल कर की अर्जित राशि बजट से वापस नहीं की जाती है।

रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम ने एक अलग स्थिति ली (रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम का संकल्प दिनांक 31 जुलाई, 2001 संख्या 6365/99), जो निम्नलिखित का संकेत देता है।

संघीय कानून के अनुच्छेद 1 के खंड 2 के अनुसार "छोटे व्यवसायों के लिए कराधान, लेखांकन और रिपोर्टिंग की एक सरलीकृत प्रणाली पर", कराधान, लेखांकन और रिपोर्टिंग की एक सरलीकृत प्रणाली का उपयोग एक सेट के भुगतान के प्रतिस्थापन के लिए प्रदान करता है। रूसी संघ के कानून द्वारा स्थापित कर और शुल्क (कई करों के अपवाद के साथ, जिनकी एक बंद सूची उसी संघीय कानून के लिए प्रदान की जाती है) एकल कर का भुगतान संगठनों की आर्थिक गतिविधियों के परिणामों के आधार पर गणना की जाती है रिपोर्टिंग अवधि.

उसी संघीय कानून के अनुच्छेद 5 के अनुसार, पेटेंट की वार्षिक लागत का भुगतान संगठनों द्वारा रूसी संघ के घटक इकाई के सरकारी प्राधिकरण द्वारा स्थापित भुगतान के वितरण के साथ त्रैमासिक किया जाता है। रिपोर्टिंग अवधि (तिमाही) के लिए आर्थिक गतिविधियों के परिणामों के आधार पर, संगठन कर प्राधिकरण को पेटेंट की भुगतान लागत सहित देय एकल कर की गणना प्रस्तुत करता है।

इस प्रकार, संगठनों के लिए पेटेंट की लागत का पूर्व भुगतान करके बजट का निपटान करने की एक प्रक्रिया है, जिसे प्राप्त वास्तविक सकल राजस्व (कुल आय) के आधार पर एकल कर का भुगतान करने के दायित्व में गिना जाता है। एकल कर की गणना और भुगतान का आधार रिपोर्टिंग अवधि (तिमाही) में वास्तव में प्राप्त सकल राजस्व है।

यह संघीय कानून "छोटे व्यवसायों के लिए कराधान, लेखांकन और रिपोर्टिंग की सरलीकृत प्रणाली पर" का पालन नहीं करता है कि किसी संगठन द्वारा अधिक भुगतान की गई पेटेंट की लागत, जो इसकी कानूनी प्रकृति से एक अग्रिम भुगतान है, करदाता को वापस नहीं की जा सकती है (संगठन) या भविष्य के कर दायित्वों की भरपाई।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 78 के मानदंड, मान्यता प्राप्त लेनदेन के लिए गणना की गई कर की कुल राशि पर वैट के लिए कर कटौती की राशि से अधिक के करदाता को मुआवजे (ऑफसेट, रिटर्न) के आवेदन के अधीन नहीं हैं। निर्दिष्ट कर द्वारा कराधान की वस्तु।

रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम ने 10 अप्रैल, 2001 के संकल्प संख्या 6654/00 में संकेत दिया कि रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 78 करदाता को कर की राशि वापस करने की प्रक्रिया स्थापित करता है। अत्यधिक सीधे बजट में स्थानांतरित कर दिया गया। इन्वेंट्री आइटम पर आपूर्तिकर्ताओं को भुगतान की गई कर राशि की कर अवधि में अधिकता के कारण मूल्य वर्धित कर के लिए बजट से प्रतिपूर्ति का अधिकार, जिसकी लागत वास्तव में उत्पादन और वितरण लागत के लिए जिम्मेदार है, पर गणना की गई कर राशि से अधिक माल की बिक्री का एक अलग आधार होता है और एक अलग क्रम में प्रयोग किया जाता है। यही स्थिति कई अन्य प्रस्तावों में भी व्यक्त की गई है।

उपरोक्त संकल्प में, विवादास्पद स्थिति रूसी संघ के कर संहिता के भाग दो के लागू होने से पहले हुई थी। हालाँकि, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 176 की सामग्री को ध्यान में रखते हुए तैयार की गई स्थिति भी वैध है, जो करदाता को मूल्य वर्धित कर की राशि की प्रतिपूर्ति (ऑफसेट, रिटर्न) के लिए एक विशेष प्रक्रिया प्रदान करती है, यदि, कर अवधि के अंत में, कर कटौती की राशि कराधान की मान्यता प्राप्त वस्तु लेनदेन पर गणना की गई कर की कुल राशि से अधिक हो जाती है।

1. अधिक भुगतान की गई राशि का समायोजन और वापसी।

2. अधिक वसूली गई रकम का समायोजन और वापसी।

टैक्स कोड का अध्याय 12 अधिक भुगतान या अधिक चार्ज की गई रकम की भरपाई और वापसी के मुद्दों के लिए समर्पित है।

कला के अनुसार. टैक्स कोड के 78, अधिक भुगतान किए गए कर की राशि इस या अन्य करों के लिए करदाता के आगामी भुगतानों, अन्य करों के बकाया के पुनर्भुगतान, कर अपराधों के लिए दंड और जुर्माने की बकाया राशि, या करदाता को धनवापसी के अधीन है।

करदाता के पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण द्वारा इस राशि पर ब्याज लगाए बिना, अधिक भुगतान किए गए कर की राशि का क्रेडिट या रिफंड किया जाता है।

कर प्राधिकरण कर के अत्यधिक भुगतान के प्रत्येक तथ्य के बारे में करदाता को सूचित करने के लिए बाध्य है जो कर प्राधिकरण को ज्ञात हो गया है और ऐसे तथ्य की खोज की तारीख से 10 दिनों के भीतर अधिक भुगतान किए गए कर की राशि के बारे में सूचित करना है।

यदि कर के संभावित अत्यधिक भुगतान का संकेत देने वाले तथ्य पाए जाते हैं, तो कर प्राधिकरण या करदाता के सुझाव पर, करों, शुल्क, दंड और जुर्माने के खातों का संयुक्त समाधान किया जा सकता है।

इस या अन्य करों के लिए करदाता के आगामी भुगतान के विरुद्ध अधिक भुगतान किए गए कर की राशि की भरपाई कर प्राधिकरण के निर्णय द्वारा करदाता के लिखित आवेदन के आधार पर की जाती है। करदाता के आगामी भुगतानों के विरुद्ध अधिक भुगतान किए गए कर की राशि की भरपाई करने का निर्णय कर प्राधिकरण द्वारा करदाता के आवेदन की प्राप्ति की तारीख से या उसके द्वारा भुगतान किए गए करों के संयुक्त समाधान के अधिनियम पर हस्ताक्षर करने की तारीख से 10 दिनों के भीतर किया जाता है, यदि ऐसा संयुक्त सुलह किया गया।

अन्य करों पर बकाया, जुर्माने की बकाया राशि और (या) देय जुर्माने का भुगतान करने के लिए अधिक भुगतान किए गए कर की राशि की भरपाई कर अधिकारियों द्वारा स्वतंत्र रूप से की जाती है।

अधिक भुगतान की गई राशि कर के अधीन है वापस करनाकरदाता से एक लिखित आवेदन पर कर प्राधिकरण को ऐसा आवेदन प्राप्त होने की तारीख से एक महीने के भीतर। यदि करदाता के पास संबंधित प्रकार के अन्य करों पर बकाया है या संबंधित दंड पर बकाया है, साथ ही जुर्माना भी वसूला जाना है, तो करदाता को अधिक भुगतान किए गए कर की राशि की वापसी तभी की जाती है, जब अधिक भुगतान किए गए कर की राशि को पुनर्भुगतान के विरुद्ध समायोजित कर दिया जाता है। बकाया (ऋण) का.

अधिक भुगतान किए गए कर की राशि के क्रेडिट या रिफंड के लिए आवेदन निर्दिष्ट राशि के भुगतान की तारीख से तीन साल के भीतर प्रस्तुत किया जा सकता है।

अधिक भुगतान किए गए कर की राशि (ऑफसेट की तरह) वापस करने का निर्णय कर प्राधिकरण द्वारा अधिक भुगतान किए गए कर की राशि की वापसी के लिए करदाता के आवेदन की प्राप्ति की तारीख से या हस्ताक्षर करने की तारीख से 10 दिनों के भीतर किया जाता है। कर प्राधिकरण और इस करदाता द्वारा उसके द्वारा भुगतान किए गए करों की एक संयुक्त सुलह रिपोर्ट। समय सीमा समाप्त होने से पहले, कर की इस राशि को वापस करने के कर प्राधिकरण के निर्णय के आधार पर जारी किए गए अधिक भुगतान किए गए कर की राशि की वापसी का आदेश कर प्राधिकरण द्वारा क्षेत्रीय निकाय को भेजा जाना चाहिए। धनवापसी के लिए संघीय खजाना।

कर प्राधिकरण संबंधित निर्णय को अपनाने की तारीख से पांच दिनों के भीतर अधिक भुगतान किए गए कर की राशि को ऑफसेट (वापसी) करने या ऑफसेट (रिफंड) करने से इंकार करने के निर्णय के बारे में करदाता को लिखित रूप में सूचित करने के लिए बाध्य है। .

यदि अधिक भुगतान किए गए कर की राशि का रिफंड समय सीमा (आवेदन की प्राप्ति की तारीख से 1 महीने) के उल्लंघन में किया जाता है, तो कर प्राधिकरण रिफंड की समय सीमा के उल्लंघन के प्रत्येक कैलेंडर दिन के लिए करदाता को देय ब्याज अर्जित करेगा। अधिक भुगतान किए गए कर की राशि के लिए जो स्थापित अवधि के भीतर वापस नहीं की जाती है। ब्याज दर रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर के बराबर मानी जाती है, जो उन दिनों प्रभावी थी जब पुनर्भुगतान की समय सीमा का उल्लंघन किया गया था।

संघीय राजकोष का क्षेत्रीय निकाय, जिसने अधिक भुगतान किए गए कर की राशि वापस कर दी है, कर प्राधिकरण को धन वापसी की तारीख और करदाता को लौटाई गई धनराशि की सूचना देता है।

कला के अनुसार. टैक्स कोड के 79, अत्यधिक एकत्रित कर की राशि करदाता को रिफंड के अधीन है।

यदि करदाता के पास संबंधित प्रकार के अन्य करों का बकाया है या संबंधित दंड के लिए ऋण है, साथ ही जुर्माना भी वसूला जाना है, तो करदाता को अत्यधिक एकत्र किए गए कर की राशि वापस कर दी जाती है, यह राशि उक्त बकाया के मुकाबले ऑफसेट होने के बाद ही की जाती है ( ऋण) टैक्स कोड के अनुच्छेद 78 के अनुसार।

अधिक वसूले गए कर की राशि वापस करने का निर्णय कर प्राधिकरण द्वारा अधिक वसूले गए कर की राशि की वापसी के लिए करदाता से लिखित आवेदन प्राप्त होने की तारीख से 10 दिनों के भीतर किया जाता है।

अवधि की समाप्ति से पहले (लिखित आवेदन की प्राप्ति की तारीख से 10 दिन), कर की इस राशि को वापस करने के कर प्राधिकरण के निर्णय के आधार पर, अधिभारित कर की राशि की वापसी के लिए एक आदेश जारी किया जाता है। आरएफ के बजट कानून के अनुसार करदाता को धन की वापसी के लिए कर प्राधिकरण द्वारा संघीय राजकोष के क्षेत्रीय निकाय को भेजने के अधीन है।

अत्यधिक एकत्रित कर की राशि की वापसी के लिए करदाता द्वारा कर प्राधिकरण को उस दिन से एक महीने के भीतर आवेदन प्रस्तुत किया जा सकता है जब करदाता को उससे अत्यधिक कर की वसूली के तथ्य के बारे में पता चला हो, या उस तारीख से जब अदालत निर्णय लागू हुआ. दावे का विवरण उस दिन से तीन साल के भीतर अदालत में दायर किया जा सकता है जिस दिन व्यक्ति को अत्यधिक कर संग्रह के तथ्य के बारे में पता चला था या उसे पता होना चाहिए था।

यदि अत्यधिक कर संग्रह का तथ्य स्थापित हो जाता है, तो कर प्राधिकरण अत्यधिक एकत्रित कर की राशि, साथ ही इस राशि पर अर्जित ब्याज को वापस करने का निर्णय लेता है। कर प्राधिकरण, अत्यधिक कर संग्रह के तथ्य को स्थापित करने के बाद, इस तथ्य को स्थापित करने की तारीख से 10 दिनों के भीतर करदाता को इसके बारे में सूचित करने के लिए बाध्य है।

अत्यधिक एकत्रित कर की राशि की वापसी के लिए करदाता से लिखित आवेदन प्राप्त होने की तारीख से एक महीने के भीतर अत्यधिक एकत्रित कर की राशि उस पर अर्जित ब्याज के साथ वापसी के अधीन है। अत्यधिक एकत्रित कर की राशि पर ब्याज संग्रहण के दिन से लेकर वास्तविक रिफंड के दिन तक अर्जित किया जाता है।

संघीय राजकोष का क्षेत्रीय निकाय, जिसने अत्यधिक एकत्रित कर और इस राशि पर अर्जित ब्याज की राशि वापस कर दी है, कर प्राधिकरण को धन वापसी की तारीख और करदाता को लौटाई गई धनराशि की सूचना देता है।

पालना

पर। मत्सेपुरो,
वरिष्ठ वकील

अत्यधिक भुगतान किए गए कर (शुल्क, अग्रिम भुगतान, जुर्माना, जुर्माना) को अन्य कर भुगतानों से समायोजित किया जा सकता है। ऑफसेट करने के लिए, पहले संघीय कर सेवा के डेटा के साथ अधिक भुगतान पर अपने डेटा की जांच करें, फिर एक आवेदन तैयार करें और इसे निरीक्षणालय को भेजें, और फिर उसके निर्णय की प्रतीक्षा करें।

अधिक भुगतान किए गए करों के लिए क्रेडिट

चरण 1. जांचें: अधिक भुगतान 3 वर्ष से अधिक पुराना नहीं होना चाहिए

आप 3 साल के भीतर अधिक भुगतान की भरपाई के लिए संघीय कर सेवा में आवेदन कर सकते हैं। इसके अलावा, जिस तारीख से यह अवधि शुरू होती है वह उस कारण पर निर्भर करती है जिसके कारण अधिक भुगतान हुआ। सबसे सामान्य स्थितियों में आवेदन की समय सीमा तालिका में दिखाई गई है।

अधिक भुगतान का कारण	क्रेडिट के लिए आवेदन जमा करने की अंतिम तिथि
कर राशि स्थानांतरित करते समय एक त्रुटि हुई (उदाहरण के लिए, कर बड़ी मात्रा में, दो बार या गलत विवरण में स्थानांतरित किया गया था) यदि आपने भुगतानकर्ता की स्थिति, कर अवधि, आधार, प्रकार और भुगतान की संबद्धता (उदाहरण के लिए, केबीके में) के संबंध में भुगतान आदेश में कोई गलती की है, तो ऐसे भुगतान को आसानी से स्पष्ट किया जा सकता है बी खंड 7 कला. रूसी संघ के 45 टैक्स कोड; वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 19 जनवरी 2017 क्रमांक 03-02-07/1/2145; संघीय कर सेवा दिनांक 11 अप्रैल, 2017 क्रमांक ZN-4-22/6853. इस मामले में, कर का भुगतान उसके वास्तविक हस्तांतरण की तिथि पर माना जाएगा, न कि उस तिथि पर जब निरीक्षणालय ऑफसेट पर निर्णय लेता है।	कर भुगतान की तिथि से 3 वर्ष के भीतर ए खंड 7 कला. रूसी संघ का 78 टैक्स कोड
पिछली कर अवधियों में त्रुटियों की पहचान की गई जिसके कारण कर का अधिक भुगतान हुआ (उदाहरण के लिए, कोई लाभ लागू नहीं किया गया था, लेन-देन का गलत हिसाब लगाया गया था, आदि)	कर भुगतान की तारीख से 3 साल के भीतर, चाहे समायोजन कैसे भी प्रतिबिंबित हो: वर्तमान कर अवधि के लिए घोषणा में या पिछली अवधि के लिए अद्यतन घोषणा में एस खंड 1 कला. 54, पैराग्राफ 7, कला। रूसी संघ के 78 टैक्स कोड; वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 7 दिसंबर 2012 क्रमांक 03-03-06/2/127 दिनांक 5 मई 2010 क्रमांक 03-02-07/1-216
वर्ष के दौरान भुगतान किया गया अग्रिम भुगतान वर्ष के अंत में गणना की गई कर की राशि से अधिक हो गया	वार्षिक घोषणा प्रस्तुत करने की तिथि से 3 वर्ष के भीतर, लेकिन इसे प्रस्तुत करने के लिए स्थापित समय सीमा के अंतिम दिन से पहले नहीं मैं पीपी. 7, 14 कला. रूसी संघ के 78 टैक्स कोड; उच्चतम न्यायालय का निर्धारण दिनांक 09/03/2015 क्रमांक 306-KG15-6527; संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 21 फरवरी 2012 क्रमांक एसए-4-7/2807; वित्त मंत्रालय दिनांक 15 जून 2012 क्रमांक 03-03-06/1/309
रिफंड की जाने वाली कर की राशि के साथ एक वैट रिटर्न जमा किया गया है (यदि आपके पास संघीय कर सेवा द्वारा टैक्स रिफंड पर निर्णय लेने से पहले क्रेडिट के लिए आवेदन जमा करने का समय नहीं है) यदि आपने संघीय कर सेवा निरीक्षणालय द्वारा मुआवजे पर निर्णय लेने से पहले ऑफसेट के लिए आवेदन जमा किया है, तो संघीय कर सेवा निरीक्षणालय मुआवजे पर निर्णय के साथ-साथ ऑफसेट पर भी निर्णय लेगा और आपको 5 व्यावसायिक दिनों के भीतर उनके बारे में सूचित करेगा। दिन पीपी. 7, 9 बड़े चम्मच। 176 रूसी संघ का टैक्स कोड	घोषणा के डेस्क ऑडिट के पूरा होने पर संघीय कर सेवा निरीक्षणालय द्वारा वैट रिफंड पर निर्णय लेने की तारीख से 3 साल के भीतर और खंड 14 कला। 78, पृ. 1, 2, , 11.1 कला. 176 रूसी संघ का टैक्स कोड; संकल्प 9 एएएस दिनांक 04/11/2016 क्रमांक 09AP-9087/2016

यदि आप कर भुगतान की तारीख से 3 साल की समय सीमा चूक गए हैं और संघीय कर सेवा ने आपको क्रेडिट देने से इनकार कर दिया है, तो आप अदालत के माध्यम से क्रेडिट प्राप्त करने का प्रयास कर सकते हैं, यदि आपको पता चले अभी तक 3 साल नहीं बीते हैं या अधिक भुगतान के बारे में पता लगाना चाहिए था इ खंड 1 कला. रूसी संघ के 200 नागरिक संहिता; संवैधानिक न्यायालय का निर्धारण दिनांक 21 जून 2001 संख्या 173-ओ; 30 जुलाई 2013 संख्या 57 के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम के संकल्प का खंड 79.

विशेष रूप से, ऐसा क्षण वह दिन हो सकता है जब कोई कानून या उच्च न्यायालय का निर्णय लागू होता है, जिससे कुछ विवादास्पद कर मुद्दे का अंत हो जाता है। अर्थात्, जब किसी संगठन को किसी विवादास्पद मुद्दे के नियमन में ऐसे बदलावों के बारे में पता चला, तो उसने पिछले कर अवधियों में, यहां तक ​​कि 3 साल से भी अधिक समय पहले, त्रुटियां पाईं और वर्तमान अवधि में समायोजन किया। ऐसे विवादों में, अदालतों ने दोनों कर अधिकारियों का समर्थन किया वी रूसी संघ के सर्वोच्च सोवियत का संकल्प दिनांक 02/08/2017 संख्या ए11-13538/2015, करदाता भी ऐसा ही है वी एएस जेडएसओ के संकल्प दिनांक 30 नवंबर 2016 संख्या ए75-13267/2015, दिनांक 20 जुलाई 2015 संख्या एफ04-21208/2015. इसलिए मौका है.

चरण 2. सुनिश्चित करें कि अधिक भुगतान भी संघीय कर सेवा के अनुसार दर्ज किया गया है

उदाहरण के लिए, आप संबंधित संदेश प्राप्त करके अधिक भुगतान के बारे में पता लगा सकते हैं संघीय कर सेवा का निरीक्षणालय खंड 3 कला. रूसी संघ का 78 टैक्स कोड. यदि ऐसा कोई संदेश प्राप्त नहीं हुआ है, तो ऑफसेट के लिए निरीक्षण कार्यालय से संपर्क करने से पहले, बजट के साथ निपटान की स्थिति के बारे में पता लगाना बेहतर है (हालांकि कानून को इसकी आवश्यकता नहीं है)। इस तरह आप सुनिश्चित हो जाएंगे कि आपके और संघीय कर सेवा के पास अधिक भुगतान पर समान डेटा है। आखिरकार, यदि, निरीक्षण के अनुसार, ओवरपेमेंट की राशि ऑफसेट के लिए आपके आवेदन से कम हो जाती है, तो वह इसे निष्पादन के बिना आपको वापस कर देगी। मैं पद्धति संबंधी अनुशंसाओं के खंड 3.2.2 को मंजूरी दी गई। संघीय कर सेवा के दिनांक 25 दिसंबर 2008 के आदेश संख्या एमएम-3-1/683@ द्वारा.

उदाहरण के लिए, यदि आपके पास समान या किसी अन्य कर का बकाया है और संघीय कर सेवा ने स्वतंत्र रूप से इसे अधिशेष से बट्टे खाते में डाल दिया है, तो अधिक भुगतान कम हो सकता है। वैसे, कर अधिकारियों को अधिशेष को सबसे पहले बकाया भुगतान पर खर्च करना चाहिए और उसके बाद ही उस पर जुर्माना चुकाना चाहिए, या तुरंत ऐसी भरपाई करनी चाहिए हे खंड 5 कला। रूसी संघ के 75 टैक्स कोड; एएस एसकेओ का संकल्प दिनांक 05/05/2017 संख्या Ф08-2895/2017. कर अधिकारियों को आपको 5 व्यावसायिक दिनों के भीतर "मजबूर" ऑफसेट के बारे में सूचित करना होगा दिन पीपी. 5, 9 बड़े चम्मच। रूसी संघ का 78 टैक्स कोड.

ध्यान

हालाँकि संघीय कर सेवा का दायित्व है कि वह करदाताओं को अधिक भुगतान के बारे में सूचित करे, लेकिन इस दायित्व को पूरा करने में विफलता का करदाताओं या स्वयं निरीक्षकों के लिए कोई परिणाम नहीं होगा। विशेष रूप से, यह परिस्थिति अधिक भुगतान के लिए संघीय कर सेवा के साथ दावा दायर करने की 3-वर्षीय सीमाओं के क़ानून को स्थानांतरित नहीं करती है। वां एएस एसकेओ का संकल्प दिनांक 05/04/2016 संख्या एफ08-2389/2016; एएस एसजेडओ दिनांक 19 फरवरी, 2015 संख्या ए21-3092/2014; 15 एएएस दिनांक 07.11.2014 क्रमांक 15एपी-17304/2014.

तो, अपनी संघीय कर सेवा से पूछें:

या बजट के साथ निपटान की स्थिति के बारे में एक प्रमाण पत्र एम उप. 10 पी. 1 कला. रूसी संघ के 32 टैक्स कोड; संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 28 दिसंबर 2016 के परिशिष्ट संख्या 1 क्रमांक ММВ-7-17/722@. इसे आपके अनुरोध की प्राप्ति की तारीख से 5 कार्य दिवसों के भीतर जारी किया जाना चाहिए। यह सभी करों, शुल्कों, योगदानों, दंडों और जुर्माने के संतुलन को दर्शाता है एम उप. 28 दिसंबर 2016 के संघीय कर सेवा के आदेश संख्या ММВ-7-17/722@ के परिशिष्ट संख्या 3 के 4 खंड 5;

या सुलह का कार्य और उप. 11 खंड 1 कला। 32, कला का अनुच्छेद 3। रूसी संघ के 78 टैक्स कोड; संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 16 दिसंबर 2016 का परिशिष्ट क्रमांक ММВ-7-17/685@. यदि डेटा में कोई विसंगतियां नहीं हैं, तो यह अधिकतम 10 कार्य दिवसों में तैयार हो जाएगा, और यदि कोई हैं, तो इसमें 15विनियमों के खंड 3.1.2 को मंजूरी दी गई। संघीय कर सेवा के दिनांक 09.09.2005 के आदेश द्वारा संख्या SAE-3-01/444@. अधिनियम सभी कर भुगतानों के संतुलन को भी इंगित करता है। इसके अलावा, संघीय कर सेवा के साथ विसंगतियों के मामले में, इसके साथ सहमत अंतिम राशि को ठीक करना संभव है।

आप इन दस्तावेज़ों का अनुरोध इलेक्ट्रॉनिक रूप में भी कर सकते हैं और प्राप्त कर सकते हैं। इ पीपी. 1, 2.7 पद्धति संबंधी सिफ़ारिशें, अनुमोदित। संघीय कर सेवा के दिनांक 13 जून 2013 के आदेश संख्या ММВ-7-6/196@ द्वारा.

चरण 3. तय करें कि अधिक भुगतान किस पर खर्च करना है

मूल नियम को याद रखें: संघीय कर (राज्य शुल्क को छोड़कर, इसके संबंध में विशेष नियम लागू होते हैं) केवल संघीय करों के विरुद्ध गिने जाते हैं, क्षेत्रीय कर केवल क्षेत्रीय करों के विरुद्ध गिने जाते हैं, और स्थानीय कर केवल स्थानीय करों के विरुद्ध गिने जाते हैं (इसी तरह दंड और जुर्माने के साथ) उसे) पीपी. 1, 7 बड़े चम्मच. 12, अनुच्छेद 13-15, अनुच्छेद 1, कला। 78, कला का अनुच्छेद 6। 333.40 रूसी संघ का टैक्स कोड.

उदाहरण के लिए, वैट के अधिक भुगतान की भरपाई आयकर, उत्पाद कर, सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर या किसी अन्य संघीय कर (उनके लिए दंड और जुर्माना) के भुगतान से की जा सकती है, लेकिन परिवहन कर या संपत्ति कर से इसकी भरपाई नहीं की जा सकती है। , चूँकि ये पहले से ही क्षेत्रीय कर हैं।

संदर्भ

याद रखें कि कर का अत्यधिक भुगतान तभी होता है जब कोई कंपनी (आईपी) स्वतंत्र रूप से, संघीय कर सेवा की भागीदारी के बिना, आवश्यकता से अधिक बजट में स्थानांतरित करती है (उदाहरण के लिए, कर कानून की अज्ञानता या गणना में त्रुटि के कारण)। यदि आपने संघीय कर सेवा के निर्णय के अनुसरण में धन हस्तांतरित किया है (या निरीक्षणालय ने इसे खाते से जबरन डेबिट कर दिया है), तो यह पहले से ही अत्यधिक एकत्रित धन है और इसे वापस करने की प्रक्रिया अलग होगी (देखें)।

कर भुगतान जिसके लिए अधिक भुगतान किया गया है	कर भुगतान जिसके विरुद्ध अधिक भुगतान की भरपाई की जाती है (बकाया या भविष्य के भुगतान के विरुद्ध)
संघीय कर
आयकर, जिसमें कर एजेंट द्वारा भुगतान किया गया आयकर भी शामिल है	कोई भी संघीय कर (उस पर जुर्माना और दंड), के अपवाद के साथ एम संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 02/06/2017 संख्या जीडी-4-8/2085@; वित्त मंत्रालय दिनांक 28 सितम्बर 2012 क्रमांक 03-02-07/1-231: एजेंट के व्यक्तिगत आयकर के लिए आगामी भुगतान (चूंकि एक एजेंट अपने स्वयं के फंड से व्यक्तिगत आयकर का भुगतान नहीं कर सकता है वी खंड 9 कला. 226 रूसी संघ का टैक्स कोड). लेकिन एजेंट के व्यक्तिगत आयकर पर बकाया राशि की भरपाई निषिद्ध नहीं है (इस मामले में, एजेंट के धन की कीमत पर कर का भुगतान नहीं किया जाता है, क्योंकि बकाया तभी उत्पन्न हो सकता है जब एजेंट ने पहले ही कर रोक लिया हो, लेकिन इसे हस्तांतरित नहीं किया हो) बजट टी) वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 25 मार्च 2016 क्रमांक 03-02-07/1/19163 दिनांक 30 अगस्त 2016 क्रमांक 03-07-11/50432; एजेंट वैट, दोनों बकाया और उस पर आगामी भुगतान (ऐसे वैट को एक अलग भुगतान में स्थानांतरित किया जाना चाहिए वां खंड 4 कला। 174 रूसी संघ का टैक्स कोड)
वैट, जिसमें कर एजेंट द्वारा भुगतान भी शामिल है एम एएएस का संकल्प 9 दिनांक 24 अक्टूबर 2016 क्रमांक 09AP-46482/2016
व्यक्तिगत आयकर, जिसमें कर एजेंट द्वारा भुगतान किया गया आयकर भी शामिल है
सरलीकृत कर प्रणाली के अंतर्गत कर
एकीकृत कृषि कर
यूटीआईआई
मिले
आबकारी करों
जल कर
जीव-जंतुओं और जलीय जैविक संसाधनों के उपयोग के लिए शुल्क
क्षेत्रीय कर
संपत्ति कर	कोई भी क्षेत्रीय कर, साथ ही उसके लिए दंड और जुर्माना
परिवहन कर
जुआ कर
इन करों के लिए दंड और जुर्माने
स्थानीय कर
भूमि का कर	भूमि कर, साथ ही उस पर दंड और जुर्माना
भूमि कर के लिए दंड एवं दण्ड

लेकिन जुर्माना, जिसकी गणना बकाया राशि के आधार पर नहीं की जाती है, को संघीय, क्षेत्रीय और स्थानीय में विभाजित नहीं किया जा सकता है (उदाहरण के लिए, कर प्राधिकरण को जानकारी प्रदान करने में विफलता के लिए, आय और व्यय के लेखांकन के नियमों के घोर उल्लंघन के लिए या कराधान की वस्तुएं और वगैरह। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 126, 120). इसलिए, इस तरह के जुर्माने पर अधिक भुगतान की भरपाई करने से इनकार न करने के लिए, क्षतिपूर्ति के बजाय तुरंत इसे वापस करने के लिए कहना बेहतर है।

चरण 4. क्रेडिट के लिए एक आवेदन जमा करें

संघीय कर सेवा द्वारा अनुमोदित प्रपत्र का उपयोग करें वां 14 फरवरी, 2017 के संघीय कर सेवा के आदेश के परिशिष्ट संख्या 9 संख्या ММВ-7-8/182@. यह केवल एक गिनती की अनुमति देता है। इसलिए, यदि आप कई कर भुगतानों के लिए अधिक भुगतान भेजने जा रहे हैं, तो कई आवेदन करें।

आवेदन में, बताएं कि आप अधिक भुगतान का निपटान कैसे करना चाहते हैं, अर्थात् ऑफसेट कैसे करें उसकी पीपी. 1, 4, 5 बड़े चम्मच। रूसी संघ का 78 टैक्स कोड:

या ऋण का भुगतान करने के लिए, यदि, निश्चित रूप से, संघीय कर सेवा अभी तक अपने दम पर ऐसा करने में कामयाब नहीं हुई है हे खंड 5 कला। रूसी संघ का 78 टैक्स कोड;

या आगामी भुगतानों के लिए।

सलाह

यदि आप भविष्य के कर भुगतान के विरुद्ध अधिक भुगतान की भरपाई करना चाहते हैं, तो अग्रिम में ऑफसेट के लिए एक आवेदन जमा करें (भुगतान की समय सीमा से कम से कम 10 व्यावसायिक दिन पहले)। आपको संघीय कर सेवा द्वारा इस अधिक भुगतान की भरपाई स्वयं करने की प्रतीक्षा करने की आवश्यकता नहीं है। आख़िरकार, आपको बकाया राशि के भुगतान के दिन से लेकर ऑफसेट पर निर्णय लेने के दिन तक की अवधि के लिए जुर्माना देना होगा। इ खंड 2 कला। 57, कला का अनुच्छेद 3। रूसी संघ के 75 टैक्स कोड; वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 07/05/2016 क्रमांक 03-02-07/2/39318.

अधिक भुगतान की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ आवेदन के साथ संलग्न होने चाहिए। यह, उदाहरण के लिए, बजट के साथ निपटान की स्थिति के बारे में एक प्रमाण पत्र, एक सुलह रिपोर्ट, भुगतान पर्ची, कर रजिस्टर, गणना, घोषणाएं, एक उच्च कर प्राधिकरण या अदालत के फैसले आदि हो सकता है।

चरण 5. अपना आवेदन जमा करें और निर्णय की प्रतीक्षा करें

निम्नलिखित विधियों का उपयोग करके अपने पंजीकरण स्थान पर संघीय कर सेवा को आवेदन भेजें: और पीपी. 2, 4 बड़े चम्मच. रूसी संघ का 78 टैक्स कोड:

या कागज पर (मेल द्वारा या व्यक्तिगत रूप से);

:

या आपके आवेदन की प्राप्ति की तारीख से;

या सुलह अधिनियम पर हस्ताक्षर करने की तारीख से, यदि आवेदन जमा करने के बाद आपने संघीय कर सेवा के सुझाव पर सुलह कर ली है;

या घोषणा के डेस्क ऑडिट के पूरा होने की तारीख से (ऐसे सत्यापन के लिए स्थापित 3 महीने की अवधि की समाप्ति), जब इस घोषणा के आधार पर अधिक भुगतान हुआ, और आवेदन घोषणा के साथ या जब तक प्रस्तुत किया गया था इसके सत्यापन की समाप्ति (ऐसे सत्यापन के लिए स्थापित अवधि की समाप्ति से पहले)।

ऑफसेट पर निर्णय (ऑफसेट से इनकार करने का निर्णय) की तारीख से 5 कार्य दिवसों के भीतर, संघीय कर सेवा को यह निर्णय भेजना होगा आपको खंड 9 कला. रूसी संघ का 78 टैक्स कोड.

कर (शुल्क, योगदान, जुर्माना, जुर्माना) का भुगतान उस तारीख से माना जाएगा जब निरीक्षणालय ऑफसेट पर निर्णय लेता है इ उप. 4 पी. 3 कला. रूसी संघ का 45 टैक्स कोड. उसी समय, यदि आपने भविष्य के भुगतानों के विरुद्ध अधिक भुगतान की भरपाई करने के लिए कहा है, तो संघीय कर सेवा अधिक भुगतान को संबंधित कर में स्थानांतरित कर देगी।

यदि आपने आगामी कर भुगतानों के लिए अधिक भुगतान का निर्देश दिया है, जिसके लिए संचय बंद हो गया है (उदाहरण के लिए, विशेष शासन से "प्रस्थान" के कारण), तो आप फिर से क्रेडिट (या धनवापसी) के लिए संघीय कर सेवा से पूछ सकते हैं। इस तरह के अधिक भुगतान को दाखिल करने की तीन साल की अवधि की गणना ऑफसेट की तारीख से की जानी चाहिए ए उप. 4 पी. 3 कला. 45, पैराग्राफ 7, कला। रूसी संघ के 78 टैक्स कोड; 10 नवंबर 2011 संख्या 8395/11 के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम का संकल्प.