Ποιος είναι ο συντελεστής φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων ενός φορολογούμενου μη κατοίκου που έλαβε εισόδημα. Φορολογία αλλοδαπών εργαζομένων. ZN \u003d Kst x D x St x Kv, όπου

φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων και τη συλλογή των σωστών παραστατικών.

Πώς να προσδιορίσετε την κατάσταση του φορολογούμενου

Για να προσδιορίσετε την κατάσταση, είναι απαραίτητο να ορίσετε την ώρα παραμονής του υπαλλήλου στη Ρωσία. Για να το κάνετε αυτό, ζητήστε έγγραφα που καταγράφουν την ημερομηνία διέλευσης των συνόρων ή επιβεβαιώνουν την περίοδο κατά την οποία παρέμεινε στη Ρωσία. Φορολογικός κάτοικος είναι ένας υπάλληλος που, εντός 12 συνεχόμενων μηνών, μένει πράγματι στη Ρωσία για 183 ημερολογιακές ημέρες ή περισσότερες.

Η περίοδος παραμονής στη χώρα υπολογίζεται από την ημέρα άφιξης (είσοδος) του εργαζομένου στη Ρωσία. Συμπεριλάβετε επίσης τις ημέρες αναχώρησης και επιστροφής στον αριθμό των ημερών παραμονής στη χώρα. Αυτή η διαδικασία υπολογισμού επιβεβαιώνεται από τις ρυθμιστικές αρχές (επιστολές με ημερομηνία 7 Οκτωβρίου 2010 Αρ. 03-04-06 / 6-245, ημερομηνία 24 Απριλίου 2015 Αρ. ОА-3-17 / 1702).

Δεδομένου ότι το φορολογικό καθεστώς ενός εργαζομένου μπορεί να αλλάξει κατά τη διάρκεια του έτους, είναι απαραίτητο να ελέγχεται η πραγματική διάρκεια της παραμονής του στη Ρωσία από την ημερομηνία λήψης του εισοδήματος (άρθρο 223 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Εάν κατά τη διάρκεια του ημερολογιακού έτους (για παράδειγμα, για τον Ιανουάριο-Ιούλιο) η διάρκεια παραμονής ενός εργαζομένου στη Ρωσία έχει φτάσει τις 183 ημέρες, τότε μέχρι το τέλος του έτους το φορολογικό του καθεστώς δεν θα αλλάξει.

Λάβετε υπόψη ότι η περίοδος παραμονής ενός υπαλλήλου στη Ρωσία δεν διακόπτεται από περιόδους ταξιδιού του στο εξωτερικό:

• για βραχυπρόθεσμη (λιγότερο από έξι μήνες) θεραπεία ή εκπαίδευση·
• για την εκτέλεση εργασιακών ή άλλων καθηκόντων που σχετίζονται με την εκτέλεση εργασιών (παροχή υπηρεσιών) σε υπεράκτια κοιτάσματα υδρογονανθράκων.

Ποια έγγραφα πρέπει να ελέγξει ένας λογιστής;

Ο κατάλογος των εγγράφων με τα οποία είναι δυνατό να καθοριστεί πόσες ημέρες πέρασε ένας υπάλληλος στη Ρωσία δεν ορίζεται από το νόμο. Επομένως, μπορεί να είναι οποιαδήποτε έγγραφα που επιβεβαιώνουν το γεγονός ότι ένας υπάλληλος βρίσκεται στη χώρα. Έτσι, οι ημερομηνίες εισόδου και εξόδου από τη Ρωσία μπορούν να καθοριστούν σύμφωνα με τα σήματα της ρωσικής συνοριακής υπηρεσίας:

• στο διαβατήριο?
• σε διπλωματικό διαβατήριο·
• στο επίσημο διαβατήριο?
• στο διαβατήριο του ναυτικού (δελτίο ταυτότητας ναυτικού).
• στην κάρτα μετανάστευσης?
• στο ταξιδιωτικό έγγραφο του πρόσφυγα κ.λπ.

Τα σήματα που γίνονται σε έγγραφα από τις συνοριακές υπηρεσίες ξένων κρατών (συμπεριλαμβανομένων των κρατών - μελών της Τελωνειακής Ένωσης) δεν χρειάζεται να λαμβάνονται υπόψη κατά τον καθορισμό του φορολογικού καθεστώτος: δεν μπορούν να επιβεβαιώσουν τη διάρκεια παραμονής στο έδαφος της Ρωσίας (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 26 Απριλίου 2012 Αρ. 03-04-05/6-557).

Για παράδειγμα, ένας υπάλληλος βρήκε δουλειά, αλλά δεν υπάρχει κανένα σημάδι στο διαβατήριο, τότε άλλα έγγραφα μπορούν να γίνουν δεκτά ως απόδειξη παραμονής στη Ρωσία. Για παράδειγμα, αποδείξεις διαμονής σε ξενοδοχείο, έγγραφα με σήμα εγγραφής στον τόπο διαμονής. Για τους εργαζόμενους εργαζόμενους, η απόδειξη της παραμονής τους στη Ρωσία μπορεί να είναι φύλλα χρόνου ή πιστοποιητικά απασχόλησης που εκδίδονται με βάση αυτά τα φύλλα χρόνου (επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 27 Ιουνίου 2012 Αρ. 03-04-05 / 6-782, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας με ημερομηνία 6 Σεπτεμβρίου 2016 Αρ. ОА-3-17/4086).

Επιπλέον, όσον αφορά τα σήματα εγγραφής στον τόπο κατοικίας, οι φορολογικές αρχές κατέληξαν σε διαφορετικές απόψεις. Έτσι, οι επιθεωρητές πιστεύουν ότι τα έγγραφα με σήματα εγγραφής στον τόπο κατοικίας (τόπος διαμονής) μπορούν να γίνουν αποδεκτά και να υπολογίζονται ως ο χρόνος παραμονής στο έδαφος της Ρωσίας (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 6 Σεπτεμβρίου 2016 Αρ. -3-17 / 4086), και οι χρηματοδότες κατέληξαν Ένα άλλο συμπέρασμα είναι ότι τα έγγραφα με σήμα εγγραφής από μόνα τους δεν μπορούν να επιβεβαιώσουν πόσο καιρό ένας υπάλληλος βρίσκεται στη Ρωσία (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 27 Ιουνίου 2012 Αρ. 03- 04-05 / 6-782). Για να αποφύγετε διαφωνίες με τους επιθεωρητές, ζητήστε επιπλέον από τον υπάλληλο άλλα έγγραφα που μπορούν να επιβεβαιώσουν τον χρόνο παραμονής του στη Ρωσία.

Εάν για κάποιο λόγο ένας υπάλληλος δεν υποβάλει έγγραφα που επιβεβαιώνουν τη διάρκεια της παραμονής του στη Ρωσία, τότε μπορείτε να παρακρατήσετε φόρο από το εισόδημά του με τους συντελεστές που έχουν καθοριστεί για μη κατοίκους.

Ερώτηση λογιστή: «Λόγω λήξης της άδειας παραμονής στη Ρωσία, παραιτείται και φεύγει από τη χώρα. Την επόμενη χρονιά, μπαίνει ξανά στη Ρωσία και πιάνει δουλειά. Διακόπτεται το 12μηνο για τον προσδιορισμό του φορολογικού καθεστώτος αλλοδαπού; » .

Απάντηση: Όχι, δεν σταματά. Η νομοθεσία θεσπίζει ενιαία διαδικασία για τον προσδιορισμό του φορολογικού καθεστώτος των φορολογουμένων εισοδήματος φυσικών προσώπων. Η χρήση μιας περιόδου 12 μηνών για τον προσδιορισμό του φορολογικού καθεστώτος ενός φορολογούμενου εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι υποχρεωτική. Αυτός ο κανόνας ισχύει ανεξάρτητα από την ύπαρξη (καταγγελία, εκ νέου σύναψη) σύμβασης εργασίας με έναν εργαζόμενο ή τους λόγους για τους οποίους ο εργαζόμενος εγκατέλειψε το έδαφος της Ρωσίας.

Ερώτηση λογιστή: «Κατά τον καθορισμό της ιδιότητας του εργαζομένου (κατοίκου ή μη), είναι απαραίτητο να ληφθούν υπόψη οι ημέρες παραμονής του σε επαγγελματικά ταξίδια και διακοπές στο εξωτερικό; » .

Απάντηση: Όχι, δεν χρειάζεται. Όταν ταξιδεύετε στο εξωτερικό για επίσημους (προσωπικούς) λόγους, ένας υπάλληλος εγκαταλείπει το έδαφος της Ρωσίας. Και κατά τον καθορισμό του καθεστώτος φορολογικού κατοίκου, θα πρέπει να λαμβάνονται υπόψη μόνο οι ημέρες πραγματικής διαμονής στη Ρωσία.

Κατάσταση από την πρακτική: πώς να προσδιορίσετε το φορολογικό καθεστώς ενός υπαλλήλου που στάλθηκε σε επαγγελματικό ταξίδι στο εξωτερικό. Για παράδειγμα, η εργασία ενός πολίτη της Λετονίας A.S. Η Πάβλοβα συνδέεται με επαγγελματικά ταξίδια. Κατά τη διάρκεια του έτους (365 ημέρες) στάλθηκε σε επαγγελματικά ταξίδια στο εξωτερικό τρεις φορές για περίοδο 100, 20 και 40 ημερών (εξαιρουμένης της ημέρας αναχώρησης από τη Ρωσία και επιστροφής στη Ρωσία). Συνολικά, η διάρκεια των επαγγελματικών ταξιδιών στο εξωτερικό ανήλθε σε 160 ημέρες. Επιπλέον, ο υπάλληλος πήγε διακοπές στο εξωτερικό για 24 ημέρες (εξαιρουμένης της ημέρας αναχώρησης από τη Ρωσία και επιστροφής στη Ρωσία). Συνολικά, τους τελευταίους 12 μήνες, ο Kondratiev πέρασε 184 ημέρες στο εξωτερικό (160 ημέρες + 24 ημέρες), στη Ρωσία - 181 ημέρες (365 ημέρες - 184 ημέρες), δηλαδή λιγότερο από 183 ημέρες. Ένας τέτοιος υπάλληλος δεν μπορεί να αναγνωριστεί ως φορολογικός κάτοικος Ρωσίας. Επομένως, κατά το έτος αναφοράς πρέπει να παρακρατηθεί από το εισόδημά του ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων με συντελεστή 30 τοις εκατό.

Ποιοι συντελεστές φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων ισχύουν για αλλοδαπούς πολίτες

Ο φορολογικός συντελεστής εξαρτάται από το εάν ο αλλοδαπός εργαζόμενος είναι φορολογικός κάτοικος Ρωσίας ή όχι. Ο βασικός φορολογικός συντελεστής για το εισόδημα που λαμβάνουν φορολογικοί κάτοικοι της Ρωσικής Ομοσπονδίας από πηγές στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας και στο εξωτερικό είναι 13% (ρήτρα 1, άρθρο 224 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Το ίδιο ποσοστό ισχύει για το εισόδημα που λαμβάνουν ορισμένοι μη κάτοικοι (ρήτρα 3 του άρθρου 224 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ποιοι συντελεστές πρέπει να εφαρμόζονται στους αλλοδαπούς πολίτες φαίνονται στον πίνακα: Εξαίρεση αποτελούν οι περιπτώσεις που προβλέπονται από διεθνείς συνθήκες για την αποφυγή διπλής φορολογίας (άρθρο 7 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Για παράδειγμα, από εισόδημα από τη χρήση που λαμβάνουν πολίτες της Ουκρανίας, παρακρατήστε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων με συντελεστή 10 τοις εκατό (άρθρο 12 της συμφωνίας μεταξύ της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας και της κυβέρνησης της Ουκρανίας της 8ης Φεβρουαρίου 1995). Στην περίπτωση αυτή, ο αποδέκτης του εισοδήματος πρέπει να υποβάλει έγγραφα που να επιβεβαιώνουν τη μόνιμη διαμονή του στην Ουκρανία (καθεστώς φορολογικού κατοίκου) (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 17 Απριλίου 2006 Αρ. 04-1-04 / 215).

Επιπλέον, κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων στις αμοιβές των αλλοδαπών εργαζομένων, είναι σημαντικό να ληφθεί υπόψη ότι Οι τυπικές φορολογικές εκπτώσεις ισχύουν μόνο για το εισόδημα των φορολογικών κατοίκων.Αν δηλαδή ο εργαζόμενος δεν είναι φορολογικός κάτοικος, τότε δεν του οφείλονται οι καθορισμένες κρατήσεις.

Προσωπικός φόρος εισοδήματος σε αλλοδαπούς που εργάζονται με διπλώματα ευρεσιτεχνίας

Οι εργοδότες μπορούν να προσλάβουν αλλοδαπούς χωρίς βίζα που έχουν συμπληρώσει την ηλικία των 18 ετών, εάν το έχουν συμπληρώσει (ρήτρα 1, άρθρο 13.3 του Ομοσπονδιακού Νόμου της 25ης Ιουλίου 2002 Αρ. 115-FZ). Για να αποκτήσει δίπλωμα ευρεσιτεχνίας και να εργαστεί σε αυτό, εντός 12 μηνών, ένας αλλοδαπός πρέπει να πληρώνει μηνιαίες προκαταβολές για φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων (ρήτρα 2, άρθρο 227.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Η διάρκεια του διπλώματος ευρεσιτεχνίας θεωρείται παρατεταμένη για την περίοδο για την οποία καταβάλλεται φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων με τη μορφή πάγιας προκαταβολής. Στην περίπτωση αυτή δεν απαιτείται προσφυγή στα εδαφικά όργανα του ΦΜΣ. Σε αντίθετη περίπτωση, η διάρκεια του διπλώματος ευρεσιτεχνίας λήγει από την επόμενη που καταβάλλεται φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων με τη μορφή πάγιας προκαταβολής.

Το ποσό των σταθερών προκαταβολών είναι 1.200 ρούβλια το μήνα (ρήτρα 2, άρθρο 227.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Το ποσό των πληρωμών υπόκειται σε τιμαριθμική αναπροσαρμογή με τον συντελεστή αποπληθωριστή που καθορίστηκε για το επόμενο οικονομικό έτος. Για το 2017, ο συντελεστής αποπληθωριστή ορίζεται σε 1.623 (Διαταγή του Υπουργείου Οικονομικής Ανάπτυξης της Ρωσίας με ημερομηνία 03 Νοεμβρίου 2016 Αρ. 698), επομένως το 2017 εφαρμόστε προκαταβολή ύψους 1947,6 ρούβλια. (1200 ρούβλια x 1.623).

Στην πράξη, υπάρχουν περιπτώσεις όπου η πληρωμή του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων με τη μορφή προκαταβολών για την απόκτηση (ανανέωση) διπλώματος ευρεσιτεχνίας πραγματοποιείται σε διαφορετικές φορολογικές περιόδους, σε τέτοιες περιπτώσεις, εφαρμόζονται οι συντελεστές αποπληθωρισμού που καθορίστηκαν κατά την ημερομηνία πληρωμής (επιστολή το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 02 Φεβρουαρίου 2016 αριθ. 03- 04-06/4981).

Για παράδειγμα, το 2016, καταβλήθηκαν προκαταβολές για φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων σε αλλοδαπό πολίτη χρησιμοποιώντας τον συντελεστή αποπληθωριστή που καθορίστηκε για το 2016, το δίπλωμα ευρεσιτεχνίας λήγει το 2017. Στην περίπτωση αυτή, δεν είναι απαραίτητος ο επανυπολογισμός του ποσού των προκαταβολών για φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, λαμβάνοντας υπόψη τον συντελεστή αποπληθωριστή που καθορίστηκε για το 2017.

Για να αντισταθμίσει τις προκαταβολές φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, ένας εργαζόμενος πρέπει να συντάξει μια αίτηση. Δεν υπάρχει εγκεκριμένο ή προτεινόμενο έντυπο για μια τέτοια δήλωση. Ο υπάλληλος το γράφει με οποιαδήποτε μορφή. Ο εργαζόμενος επισυνάπτει στην αίτηση αντίγραφο του παραστατικού για την πληρωμή προκαταβολής φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Έως ότου ο εργαζόμενος υποβάλει αίτηση, ο λογιστής δεν μπορεί να συμψηφίσει την καταβληθείσα προκαταβολή στον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων· η καταβληθείσα προκαταβολή δεν μπορεί να είναι. Ένα παράδειγμα φόρμας αίτησης παρέχεται παρακάτω.

Για να αντισταθμίσετε την προκαταβολή φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, δεν πρέπει να έχετε μόνο μια αίτηση υπαλλήλου. Ο οργανισμός πρέπει να λάβει ειδική ειδοποίηση από τους δικούς του. Για να γίνει αυτό, πρέπει να στείλετε αίτηση στην εφορία. Το συνιστώμενο έντυπο αίτησης δίνεται στο Παράρτημα Νο. 1 στην επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 19 Φεβρουαρίου 2015 Αρ. BS-4-11 / 2622. Στην αίτηση, ο εργοδότης μπορεί να υποδείξει έναν εργαζόμενο ή να επισυνάψει κατάλογο εργαζομένων στην αίτηση. Τέτοια αίτηση μπορεί να υποβληθεί μία φορά κατά τη φορολογική περίοδο, δηλαδή κατά τη διάρκεια του έτους. Η επιθεώρηση υποχρεούται να εκδώσει ειδοποίηση προς την εταιρεία εντός προθεσμίας που δεν υπερβαίνει τις 10 εργάσιμες ημέρες από την ημερομηνία παραλαβής της αίτησης από αυτήν (παράγραφος 4, παράγραφος 6, άρθρο 227.1 και ρήτρα 6, άρθρο 6.1 του Κώδικα Φορολογίας του Ρωσική Ομοσπονδία).

Σημειώστε ότι εάν την τελευταία ημέρα του μήνα για τον οποίο καταβάλλεται εισόδημα στον εργαζόμενο, η εταιρεία δεν έχει λάβει ειδοποίηση από την εφορία, παρακρατήστε και μεταφέρετε ολόκληρο το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από τις αποδοχές του εργαζομένου.

Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από εισόδημα πολιτών της Ευρασιατικής Ένωσης

Τα μέλη της Ευρασιατικής Ένωσης θα πρέπει να περιλαμβάνουν εργαζόμενους από τις ακόλουθες δημοκρατίες: τη Δημοκρατία της Λευκορωσίας, τη Δημοκρατία της Δημοκρατίας της Αρμενίας, τη Δημοκρατία της Κιργιζίας (Συνθήκη για την Ευρασιατική Οικονομική Ένωση της 29ης Μαΐου 2014). Εισόδημα από εργασία σε Ρωσική Ομοσπονδία, που λαμβάνουν φυσικά πρόσωπα - φορολογικοί κάτοικοι αυτών των δημοκρατιών, φορολογούν με φορολογικό συντελεστή 13 τοις εκατό, αρχής γενομένης από την πρώτη ημέρα της εργασίας τους (άρθρο 72 της Συνθήκης για την Ευρασιατική Οικονομική Ένωση της 29ης Μαΐου 2014). Όταν απασχολούνται από αυτές τις δημοκρατίες, δεν σημαίνει ότι αυτοί οι πολίτες αναγνωρίζονται αυτόματα ως φορολογικοί κάτοικοι της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Δηλαδή, ο εργαζόμενος δεν πρέπει να είναι απλώς πολίτης κράτους μέλους της ΕΑΕΕ, αλλά φορολογικός κάτοικος αυτού του κράτους μέλους (άτομο με μόνιμη κατοικία), σε αυτή την περίπτωση να ισχύει ο συντελεστής 13% (επιστολή Υπ. Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 21 Μαρτίου 2017 Αρ. 03-04-05 /16283).

Όσο για το στάνταρ φορολογικές εκπτώσεις, τότε οι πολίτες των κρατών μελών της συμφωνίας θα μπορούν να τα λαμβάνουν μόνο αφού γίνουν φορολογικοί κάτοικοι της Ρωσικής Ομοσπονδίας (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της 9ης Απριλίου 2015 Αρ. 03-04-06 / 20223).

Παράδειγμα.Ένας πολίτης της Δημοκρατίας του Καζακστάν A.S. Spirin έφτασε στη Ρωσία την 1η Μαρτίου 2017, έπιασε αμέσως δουλειά στον οργανισμό. Από την 1η Μαρτίου 2017 το εισόδημά του φορολογείται με συντελεστή 13%. Ταυτόχρονα, δεν δικαιούται να λάβει φορολογικές εκπτώσεις, αφού δεν είναι φορολογικός κάτοικος Ρωσίας. ΟΠΩΣ ΚΑΙ. Η Spirin έχει ένα μωρό. Από τις 25 Απριλίου (υπό την προϋπόθεση ότι ο εργαζόμενος δεν εγκαταλείπει τη Ρωσία) ο A.S. Ο Spirin γίνεται φορολογικός κάτοικος της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Έτσι, ξεκινώντας από τον Απρίλιο, ο Α.Σ. Το Spirin δικαιούται να λάβει μια τυπική έκπτωση φόρου για ένα παιδί στο ποσό των 1,4 χιλιάδων ρούβλια. Μηνιαίο.

Αμφιλεγόμενες καταστάσεις από την πρακτική

Πώς να υπολογίσετε εκ νέου τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων όταν ένας εργαζόμενος έλαβε το καθεστώς του κατοίκου της Ρωσίας

Ο Πολίτης της Αμπχαζίας A.S. Ο Zakharov εργάζεται στο δημοσιονομικό ίδρυμα Elbrus. Από τον Ιανουάριο έως τον Μάρτιο του 2017 ο Α.Σ. Ο Ζαχάρωφ ήταν μη κάτοικος της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Κατά τη διάρκεια αυτής της περιόδου, έλαβε μισθό 100.000 ρούβλια. Από αυτό το εισόδημα, ο λογιστής παρακράτησε και μετέφερε στον προϋπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων με ποσοστό 30 τοις εκατό - 30.000 ρούβλια. Τον Απρίλιο του 2017 ο Α.Σ. Ο Ζαχάρωφ έλαβε το καθεστώς του κατοίκου. Τον Απρίλιο, έλαβε μισθό στο συνολικό ποσό των 50.000 ρούβλια, φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων με συντελεστή 13 τοις εκατό - 6.500 ρούβλια. Ο λογιστής συμψηφίζει ολόκληρο τον φόρο από την υπερπληρωμή, που σχηματίστηκε μετά τον επανυπολογισμό. Το υπόλοιπο της υπερπληρωμής στο ποσό των 23.500 ρούβλια. (30.000 ρούβλια - 6.500 ρούβλια) A.S. Ο Ζαχάρωφ θα επιστρέψει μέσω της εφορίας, υποβάλλοντας δήλωση με τη μορφή 3-NDFL και έγγραφα που επιβεβαιώνουν ότι έχει λάβει το καθεστώς του κατοίκου της Ρωσικής Ομοσπονδίας (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 3 Οκτωβρίου 2013 Αρ. 03-04-05 / 41061).

Αν είναι απαραίτητη η ενημέρωση της εφορίας για εισοδήματα που καταβάλλονται σε αλλοδαπούς. σύμφωνα με τους όρους μιας διεθνούς συνθήκης. Δεν παρακρατήθηκε φόρος εισοδήματος από τις πληρωμές.

Ναι ανάγκη. Επιπλέον, η επιθεώρηση πρέπει να ενημερώνεται ξεχωριστά για κάθε πληρωμή. Έχοντας καταβάλει αφορολόγητο εισόδημα σε αλλοδαπό, ο οργανισμός πρέπει να υποβάλει πληροφορίες σχετικά με αυτό στην εφορία της έδρας του. Αυτό πρέπει να γίνει εντός 30 εργάσιμων ημερών από την πληρωμή του εισοδήματος. Δεν υπάρχει τυπικό δείγμα για τέτοιες πληροφορίες, επομένως οι πληροφορίες μπορούν να υποβληθούν σε οποιαδήποτε μορφή. Ή χρησιμοποιήστε τη Φόρμα 2-NDFL ως πρότυπο. Στο πιστοποιητικό, φροντίστε να αναφέρετε τα στοιχεία διαβατηρίου του αλλοδαπού και να επισυνάψετε σε αυτό την επίσημη επιβεβαίωση της ιδιότητας φορολογικού κατοίκου ξένου κράτους (εάν υπάρχει). Για παράδειγμα, κάτοικος Αζερμπαϊτζάν Κ.Μ. Ο Σεργκέεφ έλαβε εισόδημα από τον οργανισμό, το οποίο, σύμφωνα με διεθνή συμφωνία, δεν υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων στη Ρωσία. Οι ημερομηνίες πληρωμής του εισοδήματος είναι 29 Φεβρουαρίου και 31 Μαρτίου 2016. Ο οργανισμός πρέπει να υποβάλει πληροφορίες σχετικά με το καταβληθέν εισόδημα στην εφορία το αργότερο έως τις 13 Απριλίου και 17 Μαΐου 2016, αντίστοιχα (παράγραφοι 7-8 του άρθρου 232 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Με ποιο ποσοστό να παρακρατηθεί ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από τις αποδοχές διακοπών που καταβάλλονται σε ξένο ειδικό με υψηλή ειδίκευση. Ο εργαζόμενος δεν είναι φορολογικός κάτοικος.

Παρακράτηση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων με συντελεστή 13 τοις εκατό. Όλα τα εισοδήματα των ειδικών υψηλής ειδίκευσης από εργασιακή δραστηριότητα υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων με συντελεστή 13 τοις εκατό. Επιπλέον, ανεξάρτητα από το φορολογικό τους καθεστώς (κάτοικοι ή μη). Το εισόδημα που σχετίζεται με την απασχόληση δεν είναι μόνο μισθοί, αλλά και άλλες πληρωμές που ορίζονται από μια σύμβαση εργασίας. Έτσι, η αμοιβή αδείας, αν και δεν είναι αμοιβή για την εργασία, σχετίζεται άμεσα με την εκτέλεση των εργατικών καθηκόντων. Ως εκ τούτου, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από τις αποδοχές των αδειών πρέπει να παρακρατείται με συντελεστή 13 τοις εκατό, ανεξάρτητα από το φορολογικό καθεστώς ενός ειδικού υψηλής ειδίκευσης. Χρησιμοποιήστε τον ίδιο συντελεστή κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από την αποζημίωση για αχρησιμοποίητες διακοπές, την οποία καταβάλλετε σε έναν εξειδικευμένο ειδικό κατά την απόλυση. επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 23 Μαΐου 2016 No. 03-04-06 / 29406, No. 03-04-06 / 29401).

Προηγουμένως, η θέση των χρηματοδότων ήταν διαφορετική. Οι αποδοχές διακοπών δεν υπολογίζονται ως εισόδημα από εργασία. Άρα, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από αυτά τα εισοδήματα πρέπει να παρακρατηθεί με συντελεστή 30 τοις εκατό. Ωστόσο, με τη δημοσιοποίηση νέων επιστολών, οι προηγούμενες διευκρινίσεις δεν είναι πλέον επίκαιρες. (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 4 Ιουλίου 2014 No. 03-04-06 / 32423, ημερομηνία 8 Ιουνίου 2012 No. 03-04-06 / 6-158).

Με ποιο ποσοστό παρακράτησης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από δικαιώματα σε μη κατοίκους - αλλοδαπούς πολίτες που είναι ειδικοί υψηλής ειδίκευσης. Δεν υπάρχει συμφωνία για την αποφυγή διπλής φορολογίας μεταξύ της Ρωσίας και της χώρας διαμονής του ειδικού.

Παρακράτηση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων με συντελεστή 30 τοις εκατό. Με γενικός κανόναςοι πληρωμές σε αλλοδαπούς πολίτες που αναγνωρίζονται ως ειδικοί υψηλής ειδίκευσης υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων με συντελεστή 13 τοις εκατό, ανεξάρτητα από το φορολογικό τους καθεστώς. Ο συντελεστής 13 τοις εκατό εφαρμόζεται στο εισόδημα που λαμβάνει ο εργαζόμενος από εργασία βάσει σύμβασης εργασίας. Η συμφωνία μεταβίβασης πνευματικών δικαιωμάτων είναι μια συμφωνία αστικού δικαίου για τη μεταβίβαση δικαιωμάτων ιδιοκτησίας (άρθρα 1226, 1234, 1235, 1285, 1286, 1288 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Δεν ισχύει ούτε για σύμβαση εργασίας ούτε για σύμβαση αστικού δικαίου για την εκτέλεση εργασίας (παροχή υπηρεσιών). Επομένως, από τα δικαιώματα τέτοιων μη κατοίκων πολιτών, παρακρατήστε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων με συντελεστή 30 τοις εκατό (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 29 Ιουνίου 2011 Αρ. 03-04-06 / 6-154).

Σε όλες τις άλλες περιπτώσεις (συμπεριλαμβανομένων των επαγγελματικών ταξιδιών ή διακοπών στο εξωτερικό), η περίοδος παραμονής στο εξωτερικό δεν περιλαμβάνεται στον αριθμό των ημερών παραμονής στη Ρωσία.

Αυτή η διαδικασία απορρέει από την παράγραφο 2 του άρθρου 207 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αυτό το συμπέρασμα επιβεβαιώνεται επίσης από το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας σε επιστολή της 26ης Ιουλίου 2007 Αρ. 03-04-06-01 / 268.

Παράδειγμα προσδιορισμού της φορολογικής κατάστασης ενός προσώπου (κάτοικος ή μη) για σκοπούς φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων. Κατά τη διάρκεια του έτους, το άτομο πήγε επανειλημμένα σε επαγγελματικά ταξίδια στο εξωτερικό για εργασία

Το έργο ενός πολίτη της Μολδαβίας A.S. Ο Kondratiev συνδέεται με επαγγελματικά ταξίδια. Κατά τη διάρκεια του 2015 (365 ημέρες), στάλθηκε σε επαγγελματικά ταξίδια στο εξωτερικό τρεις φορές για περίοδο 100, 20 και 40 ημερών (εξαιρουμένης της ημέρας αναχώρησης από τη Ρωσία και επιστροφής στη Ρωσία). Συνολικά, η διάρκεια των επαγγελματικών ταξιδιών στο εξωτερικό ανήλθε σε 160 ημέρες.

Επιπλέον, ο Kondratiev πήγε διακοπές στο εξωτερικό για 24 ημέρες (εξαιρουμένης της ημέρας αναχώρησης από τη Ρωσία και επιστροφής στη Ρωσία).

Συνολικά, τους τελευταίους 12 μήνες, ο Kondratiev έχει ξοδέψει:

• στο εξωτερικό - 184 ημέρες (160 ημέρες + 24 ημέρες).
• στο έδαφος της Ρωσίας 181 ημέρες (365 ημέρες - 184 ημέρες), δηλαδή λιγότερο από 183 ημέρες.

Ο Kondratiev αναγνωρίζεται ως φορολογικός μη κάτοικος.

Κατάσταση: Διακόπτεται η περίοδος των 12 μηνών κατά τον καθορισμό του φορολογικού καθεστώτος αλλοδαπού που εγκαταλείπει τη χώρα λόγω λήξης άδειας διαμονής στη Ρωσία; Το επόμενο έτος εισέρχεται ξανά στη Ρωσική Ομοσπονδία.

Όχι, δεν σταματά.

Η νομοθεσία θεσπίζει μια ενιαία διαδικασία με την οποία προσδιορίζεται το φορολογικό καθεστώς ενός προσώπου κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για μη κατοίκους.

Εάν εντός 12 διαδοχικών μηνών ένα άτομο βρίσκεται στη Ρωσία για 183 ημερολογιακές ημέρες ή περισσότερο, αναγνωρίζεται ως υποκείμενος στον φόρο. .

Εάν κατά τους επόμενους 12 συνεχόμενους μήνες ένα άτομο βρίσκεται στη Ρωσία για λιγότερες από 183 ημερολογιακές ημέρες, είναι φόρος .

Αυτό προκύπτει από τις διατάξεις της παραγράφου 2 του άρθρου 207 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Μια παρόμοια άποψη αντικατοπτρίζεται στην επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 5 Μαΐου 2008 Αρ. 03-04-06-01 / 115.

Η χρήση μιας περιόδου 12 μηνών για τον προσδιορισμό του φορολογικού καθεστώτος ενός φορολογούμενου εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι υποχρεωτική. Επιπλέον, εάν κάποιος πληρώνει μόνος του φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων από το εισόδημά του, τότε η δωδεκάμηνη περίοδος ισούται με το ημερολογιακό έτος κατά το οποίο εισπράχθηκε το εισόδημα (άρθρο 2, άρθρο 207, άρθρα 216 και 228 του Κ.Φ.Ε. Η ρωσική ομοσπονδία). Η νομοθεσία δεν προβλέπει διακοπή αυτής της περιόδου (συμπεριλαμβανομένων για λόγους, για παράδειγμα, καταγγελία ή εκ νέου σύναψη σύμβασης εργασίας, αναχώρηση και επανείσοδο στο έδαφος της Ρωσίας). Ταυτόχρονα, ο αριθμός των ημερών διαμονής ενός ατόμου στη Ρωσία (λιγότερες από ή περισσότερες από 183 ημέρες) κατά τη διάρκεια μιας περιόδου 12 μηνών μπορεί να διακοπεί. Αυτό επιβεβαιώνεται από τις διατάξεις της παραγράφου 2 του άρθρου 207 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Εάν ένα άτομο ταξίδεψε στο εξωτερικό για θεραπεία ή εκπαίδευση (για περίοδο που δεν υπερβαίνει τους έξι μήνες), τότε η περίοδος των 12 μηνών δεν διακόπτεται. Η διάρκεια των ταξιδιών περιλαμβάνεται στον υπολογισμό των 183 ημερών (ρήτρα 2, άρθρο 207 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ταυτόχρονα, ο σκοπός του ταξιδιού πρέπει να τεκμηριώνεται (για παράδειγμα, όταν υποβάλλεται σε θεραπεία - με συμφωνία με ιατρικό ίδρυμα, πιστοποιητικό που αναφέρει τον χρόνο εφαρμογής του και αντίγραφο του διαβατηρίου με σήμα συνοριακού ελέγχου) ( επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 26 Ιουνίου 2008 Αρ. 03-04-06- 01/182).

Εάν ένα άτομο έφυγε από τη Ρωσική Ομοσπονδία για άλλους λόγους (συμπεριλαμβανομένης της επανέκδοσης εγγράφων μετανάστευσης, της καταγγελίας σύμβασης εργασίας), τότε η περίοδος των 12 μηνών για τον προσδιορισμό του φορολογικού καθεστώτος ενός ατόμου επίσης δεν διακόπτεται. Ωστόσο, οι ημέρες που δαπανήθηκαν στο εξωτερικό θα πρέπει να εξαιρεθούν από τον υπολογισμό των 183 ημερών (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 26 Μαΐου 2011 Αρ. 03-04-06 / 6-123).

Έγγραφα που επιβεβαιώνουν σύντομη διαμονή στο εξωτερικό

Τα έγγραφα που επιβεβαιώνουν ότι ένα άτομο βρίσκεται εκτός Ρωσίας για βραχυχρόνια θεραπεία ή εκπαίδευση περιλαμβάνουν:

• συμβάσεις με ιατρικά (εκπαιδευτικά) ιδρύματα για θεραπεία (κατάρτιση)·

• πιστοποιητικά που εκδίδονται από ιατρικά (εκπαιδευτικά) ιδρύματα, στα οποία αναφέρεται η θεραπεία (εκπαίδευση) με ένδειξη του χρόνου της·

• αντίγραφα σελίδων διαβατηρίων με ειδικές βίζες και σήματα συνοριακού ελέγχου κατά τη διέλευση των συνόρων.

Ταυτόχρονα, δεν υπάρχουν περιορισμοί στην ηλικία, τα είδη των εκπαιδευτικών ιδρυμάτων και ειδικοτήτων που μελετήθηκαν, τα ιατρικά ιδρύματα και τις ασθένειες, τη λίστα των χωρών στις οποίες κάποιος παρακολουθεί εκπαίδευση ή θεραπεία.

Αυτό αναφέρεται στις επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 26ης Ιουνίου 2008 No. 03-04-06-01 / 182, της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 15ης Οκτωβρίου 2015 Αρ. OA-3-17 / 3850 και της 20ης Ιουλίου 2012 Αριθ. ΟΑ3- 13/2525.

Το ταξίδι στο εξωτερικό έχει σημασία μόνο για την καταμέτρηση του αριθμού των ημερών που περάσατε στη Ρωσία (λιγότερες από ή περισσότερες από 183 ημέρες). Δεν διακόπτει τη ροή του 12μηνου.

Αυτή η διαδικασία απορρέει από την παράγραφο 2 του άρθρου 207 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Είναι πιθανό ότι κατά τη διάρκεια του έτους (για παράδειγμα, επτά μήνες) ο αριθμός των ημερών διαμονής ενός ατόμου στη Ρωσία να φτάσει τις 183 ημέρες. Σε αυτή την περίπτωση, γίνεται . Και αυτό το καθεστώς δεν μπορεί να αλλάξει μέχρι το τέλος του έτους. Αυτό επιβεβαιώνεται από τις επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 29 Μαρτίου 2007 αριθ. 03-04-06-01/94 και ημερομηνία 29 Μαρτίου 2007 αριθ. 03-04-06-01/95.

Παράδειγμα προσδιορισμού της φορολογικής κατάστασης ενός προσώπου (κάτοικος ή μη) για σκοπούς φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων

Τον Ιούνιο του 2014 ο A.V. Το Lviv έλαβε έσοδα από την πώληση του αυτοκινήτου.

Το Lviv πρέπει να υπολογίσει και να μεταφέρει από μόνο του τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων από το ποσό που έλαβε στον προϋπολογισμό (υποπαράγραφος 2, παράγραφος 1, άρθρο 228 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Για να μάθετε ποιο ποσοστό πρέπει να λάβει για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, το Lviv πρέπει να καθορίσει το φορολογικό του καθεστώς (κάτοικος ή μη κάτοικος).

Η φορολογική περίοδος για τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι ένα έτος (άρθρο 216 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Το Lviv πρέπει να υπολογίσει και να μεταφέρει τον φόρο στον προϋπολογισμό με βάση τα αποτελέσματά του - όταν τελειώσει το έτος (ρήτρα 4, άρθρο 228 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ως εκ τούτου, ο Lvov καθόρισε το φορολογικό του καθεστώς από την 1η Ιανουαρίου 2015 (όταν έληξε το 2014, κατά το οποίο έλαβε εισόδημα από την πώληση ενός αυτοκινήτου).

Οι 12 μήνες που προηγούνται αυτής της ημερομηνίας είναι η περίοδος από 1 Ιανουαρίου έως 31 Δεκεμβρίου 2014 (365 ημέρες).

Κατά τη διάρκεια αυτής της περιόδου, ο Lvov έφυγε από τη Ρωσία μόνο μία φορά - για 28 ημέρες κατά τη διάρκεια των διακοπών του (εξαιρουμένης της ημέρας αναχώρησης από τη Ρωσία και επιστροφής στη Ρωσία). Κατά τη διάρκεια αυτής της περιόδου, η διάρκεια της περιόδου των 12 μηνών για την οποία ο Lviv πρέπει να καθορίσει τον χρόνο του στη Ρωσία (περισσότερο ή λιγότερο από 183 ημέρες) δεν διακόπτεται. Ωστόσο, οι 28 ημέρες που ο Lvov ξεκουράστηκε στο εξωτερικό δεν περιλαμβάνονται στον υπολογισμό του χρόνου παραμονής στη Ρωσία (περισσότερο ή λιγότερο από 183 ημέρες).

Έτσι, για τους επόμενους 12 συνεχόμενους μήνες του 2014, ο Lvov πέρασε στη Ρωσική Ομοσπονδία:
365 ημέρες – 28 ημέρες = 337 ημέρες

Δεδομένου ότι ο Lvov πέρασε περισσότερες από 183 ημέρες στη Ρωσία (337 ημέρες > 183 ημέρες) τους 12 διαδοχικούς μήνες του 2014, είναι φορολογικός κάτοικος Ρωσίας.

Κατάσταση: Επιβεβαιώνει η άδεια διαμονής τον χρόνο της πραγματικής παραμονής ενός ατόμου στη Ρωσία; Ο πραγματικός χρόνος παραμονής στη Ρωσική Ομοσπονδία πρέπει να υπολογιστεί προκειμένου να καθοριστεί η φορολογική κατάσταση ενός ατόμου (κάτοικος ή μη) για τους σκοπούς του υπολογισμού του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων

Όχι, δεν επιβεβαιώνει.

Η νομοθεσία δεν περιέχει κατάλογο εγγράφων με τα οποία είναι δυνατός ο καθορισμός του αριθμού των ημερών που δαπανήθηκαν στη Ρωσία για τον προσδιορισμό του φορολογικού καθεστώτος. Μπορεί να είναι οποιαδήποτε έγγραφα που επιβεβαιώνουν το γεγονός ότι ένα άτομο βρίσκεται στη χώρα. Έτσι, οι ημερομηνίες εισόδου και αναχώρησης από τη Ρωσία μπορούν να οριστούν από τα σήματα:

• στο διαβατήριο?

• σε διπλωματικό διαβατήριο·

• στο επίσημο διαβατήριο?

• στο διαβατήριο του ναυτικού (δελτίο ταυτότητας ναυτικού).

• στην κάρτα μετανάστευσης?

• στο ταξιδιωτικό έγγραφο του πρόσφυγα κ.λπ.

Εάν δεν υπάρχει σημάδι στο διαβατήριο (για παράδειγμα, ένα άτομο προέρχεται από την Ουκρανία ή τη Δημοκρατία της Λευκορωσίας), τότε άλλα έγγραφα μπορεί να είναι απόδειξη της παραμονής του στη Ρωσία. Για παράδειγμα, έγγραφα σχετικά με την εγγραφή στον τόπο διαμονής, αποδείξεις για διαμονή σε ξενοδοχείο. Για εργαζόμενους - χρονοδιαγράμματα ή πιστοποιητικά από τον τόπο εργασίας, που εκδίδονται με βάση αυτά τα φύλλα χρόνου. Για φοιτητές - πιστοποιητικό από τον τόπο σπουδών, το οποίο επιβεβαιώνει την πραγματική παρακολούθηση του εκπαιδευτικού ιδρύματος.

Αυτό προκύπτει από τις επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 13 Ιανουαρίου 2015 No. 03-04-05 / 69536, της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 25 Μαΐου 2011 No. AC-3-3 / 1855.

Η άδεια διαμονής επιβεβαιώνει μόνο το δικαίωμα ενός αλλοδαπού πολίτη (απάτριδων) για μόνιμη διαμονή στη Ρωσία, καθώς και για ελεύθερη είσοδο στη Ρωσία και έξοδο από τη χώρα. Για τους ανιθαγενείς, η άδεια διαμονής είναι επίσης έγγραφο ταυτότητας. Αυτό αναφέρεται στην παράγραφο 1 του άρθρου 2 του νόμου της 25ης Ιουλίου 2002 Αρ. 115-FZ.

Έτσι, μια άδεια διαμονής επιβεβαιώνει το δικαίωμα ενός πολίτη να διαμένει στη Ρωσική Ομοσπονδία (πιστοποιεί την ταυτότητά του), αλλά δεν είναι ένα έγγραφο που επιβεβαιώνει τον πραγματικό χρόνο που ένα άτομο έχει βρεθεί στη χώρα.

Στη Ρωσία, η φορολόγηση των αλλοδαπών ρυθμίζεται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και τις τρέχουσες διεθνείς συμφωνίες. Αυτά τα άτομα, όπως και οι Ρώσοι, υποχρεούνται να πληρώσουν έγκαιρα όλους τους βεβαιωμένους φόρους. Η μερίδα του λέοντος στις πληρωμές φόρων είναι ο φόρος εισοδήματος για αλλοδαπούς πολίτες (PIT), ο οποίος παρακρατείται από τα εισοδήματα που λαμβάνονται στη Ρωσική Ομοσπονδία. Επιπλέον, εάν ένας μετανάστης είναι ιδιοκτήτης ενός διαμερίσματος ή ενός αυτοκινήτου, τότε είναι δική του ευθύνη να πληρώσει τους φόρους ιδιοκτησίας και μεταφοράς. Όταν πουλάτε ένα σπίτι ή ένα διαμέρισμα, θα πρέπει επίσης να πληρώσετε φόρο. Οι αλλοδαποί χωρίς βίζα που έχουν λάβει για απασχόληση στη Ρωσική Ομοσπονδία μεταφέρουν ανεξάρτητα προκαταβολές για φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.

προσωπικός φόρος εισοδήματος

Τα τελευταία χρόνια, υπάρχει μια συνεχής ροή εργατικών μεταναστών στη Ρωσική Ομοσπονδία, η κατάσταση περιπλέκεται από τη δύσκολη κατάσταση στην Ουκρανία, η οποία οδήγησε στην άφιξη μεγάλου αριθμού προσφύγων. Κατά την πρόσληψη αλλοδαπών, μια εταιρεία πρέπει να λαμβάνει υπόψη πολλές αποχρώσεις, ειδικά στο κομμάτι που αφορά τη φορολογία, και Οι μετανάστες δεν πρέπει να ξεχνούν ότι μετά τη λήψη εισοδήματος, πρέπει να πληρωθούν φόροι.

Είναι γενικά αποδεκτό ότι ο φόρος εισοδήματος καταβάλλεται στη χώρα όπου ένα άτομο πέρασε τον περισσότερο χρόνο. Κατά τον υπολογισμό του φόρου, δεν λαμβάνεται υπόψη η υπηκοότητα, αλλά η διαμονή - η πραγματική διαμονή ενός μετανάστη στη Ρωσική Ομοσπονδία για ορισμένο χρονικό διάστημα. Κατά γενικό κανόνα, ένα άτομο αναγνωρίζεται ως κάτοικος εάν ζει στη Ρωσία για περισσότερες από 183 ημέρες το χρόνο για 12 μήνες.Εάν ένας αλλοδαπός ζει στη Ρωσική Ομοσπονδία για λιγότερο από αυτό το διάστημα, τότε θεωρείται μη κάτοικος. Εδώ δεν εννοούμε το ημερολογιακό έτος, που ξεκινά τον Ιανουάριο, αλλά ακριβώς την περίοδο των 12 μηνών, η αντίστροφη μέτρηση μπορεί να πραγματοποιηθεί από τα μέσα του ενός έτους, αλλά θα τελειώσει στα μέσα του άλλου. Για παράδειγμα, εάν ένας υπάλληλος έφτασε στη Ρωσική Ομοσπονδία τον Ιούλιο, τότε αυτή η περίοδος θα λήξει τον Ιούνιο του επόμενου έτους. Από αυτό το καθεστώς εξαρτάται ο ισχύων συντελεστής, και ως εκ τούτου το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων - φόρος επί του εισοδήματος από φυσικά πρόσωπα.

φόρος εισοδήματος από μισθούς

Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι μία από τις κύριες πηγές αναπλήρωσης του προϋπολογισμού της χώρας, καταβάλλεται από όλα τα άτομα που έχουν λάβει εισόδημα στη Ρωσική Ομοσπονδία. Υπάρχουν πολλές αποχρώσεις στη φορολογία των αλλοδαπών, οι οποίες εξαρτώνται από το καθεστώς μετανάστευσης και τη διάρκεια της διαμονής τους στη Ρωσική Ομοσπονδία, καθώς και από διάφορους παράγοντες:

• Ο υπάλληλος είναι HQS ή πρόσφυγας.
• Ο μετανάστης έφτασε χωρίς βίζα.
• Ο αλλοδαπός είναι πολίτης μιας από τις χώρες της Ευρασιατικής Ένωσης.

Η υποχρέωση είσπραξης, παρακράτησης από μισθούς και μεταφοράς φόρου εισοδήματος αλλοδαπών πολιτών (ΦΠΑ) στον προϋπολογισμό είναι ευθύνη του εργοδότη, ο οποίος στην περίπτωση αυτή ενεργεί ως φορολογικός πράκτορας. Κάποια εξαίρεση σε αυτή την περίπτωση είναι ένας αλλοδαπός με δίπλωμα ευρεσιτεχνίας. Σε ένα ορισμένο ποσοστό, πληρώνει μόνος του τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων με τη μορφή προκαταβολής και ο εργοδότης λαμβάνει υπόψη τα ποσά αυτά στον τελικό υπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Εάν το εισόδημα έλαβε ένας μετανάστης όχι ως αποτέλεσμα της εκπλήρωσης των υποχρεώσεών του που προβλέπονται σε σύμβαση εργασίας, αλλά, για παράδειγμα, μετά την πώληση αυτοκινήτου, τότε ο αλλοδαπός πρέπει να το δηλώσει μόνος του υποβάλλοντας δήλωση 3-NDFL στο εφορία.

συντελεστές φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων

Η νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας καθορίζει ένα σταθερό ποσό συντελεστών φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων:

• 30% - για μη κατοίκους·
• 13% - από τα έσοδα του HQS.
• 13% - από το εισόδημα που λαμβάνουν οι συμμετέχοντες στο κρατικό πρόγραμμα επανεγκατάστασης.
• 13% - για αλλοδαπούς κατοίκους.

Προφανώς, το ποσοστό εξαρτάται από τη διάρκεια παραμονής ενός αλλοδαπού στη Ρωσική Ομοσπονδία, αν δηλαδή είναι κάτοικος ή όχι. Οι μη κάτοικοι πληρώνουν φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων με συντελεστή 30% εάν η περίοδος διαμονής τους στη Ρωσική Ομοσπονδία ήταν μικρότερη από 183 ημέρες. Ωστόσο, υπάρχει ένας αριθμός αλλοδαπών που, μη φορολογικοί κάτοικοι, πληρώνουν φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων με ειδικούς συντελεστές:

1. Ειδικοί υψηλής ειδίκευσης (HQS).
2. Ξένοι με διπλώματα ευρεσιτεχνίας.
3. Πρόσφυγες;
4. Πολίτες της Ευρασιατικής Ένωσης.

Υψηλά καταρτισμένοι ειδικοί

Ένας αλλοδαπός λαμβάνει το καθεστώς του HQS εάν πληρούται μια βασική προϋπόθεση - ο μισθός του είναι πάνω από 2 εκατομμύρια ετησίως (ή 1 εκατομμύριο ετησίως για επιστημονικό και διδακτικό προσωπικό). Η πρόσληψη ενός HQS επιβάλλει πρόσθετες ευθύνες στην εταιρεία. Για παράδειγμα, ο εργοδότης είναι υποχρεωμένος να επιβεβαιώνει σε μηνιαία βάση ότι ο μισθός ενός πολύτιμου υπαλλήλου έχει παραμείνει στο απαιτούμενο επίπεδο.

Για ένα HQS, ο συντελεστής φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι 13%, ανεξάρτητα από το αν αποκτά την ιδιότητα του φορολογικού κατοίκου.Αλλά αυτό ισχύει μόνο για τον μισθό ενός ειδικού υψηλής ειδίκευσης, ο οποίος αποτελεί ανταμοιβή για την εκτέλεση των εργασιακών του λειτουργιών. Εάν μιλάμε για μια σειρά από άλλες πληρωμές, για παράδειγμα, αποζημίωση για ενοικίαση κατοικίας, κινητή επικοινωνία, συμπληρώματα διατροφής, εφάπαξ μπόνους, τότε το ποσοστό θα είναι 30% έως ότου το VSK φτάσει στο καθεστώς του κατοίκου.

Πρόσφυγες

Το καθεστώς του πρόσφυγα εκχωρείται από το FMS (μετονομάζεται σε Κεντρικό Τμήμα Εσωτερικών Υποθέσεων του Υπουργείου Εσωτερικών) αφού ο αλλοδαπός ή απάτρις προσκομίσει τα απαραίτητα δικαιολογητικά. Η κύρια προϋπόθεση για την απόκτηση ενός τέτοιου καθεστώτος είναι η προσωπική δίωξη στην πατρίδα, μια απειλή για τη ζωή και την υγεία. Το καθεστώς εκχωρείται για 3 χρόνια, εάν μετά από αυτό το διάστημα η απειλή για ένα άτομο δεν εξαφανιστεί, τότε η περίοδος παρατείνεται.

Οι πρόσφυγες έχουν μια σειρά από προνόμια σε σύγκριση με άλλους αλλοδαπούς (για παράδειγμα, εκείνους που έχουν λάβει προσωρινό άσυλο ή TRP): είναι σχεδόν απολύτως ίσα σε δικαιώματα με τους Ρώσους, μπορούν να λαμβάνουν επιδόματα και συντάξεις, να έχουν κοινωνικές παροχές και να χρησιμοποιούν δωρεάν φάρμακα. Ο φορολογικός συντελεστής για τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων για τα πρόσωπα αυτά είναι 13 % . Αλλά μόλις ένα άτομο χάσει την ιδιότητά του, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων υπολογίζεται σε γενική βάση.

Πολίτες των χωρών της EAEU

Οι πολίτες της Αρμενίας, του Καζακστάν και της Λευκορωσίας έχουν το ίδιο ποσοστό με τους Ρώσους, - 13 % . Αυτό καθορίζεται από διεθνείς συμφωνίες.

Ξένοι με πατέντες

Για να εργαστεί στη Ρωσική Ομοσπονδία, ένας αλλοδαπός χωρίς βίζα πρέπει να λάβει ανεξάρτητα. Για την περίοδο ισχύος του διπλώματος ευρεσιτεχνίας, ο μετανάστης καταβάλλει πάγιες προκαταβολές για φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Το μέγεθός τους είναι διαφορετικό για κάθε περιοχή, για παράδειγμα, για τη Μόσχα, το μηνιαίο ποσό πληρωμής για το 2019 είναι 5000 ρούβλια. Ο εργοδότης υπολογίζει επίσης τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων στους μισθούς του μετανάστη και μειώνει το ποσό του κατά το ποσό των προκαταβολών που μεταφέρονται ανεξάρτητα από τον αλλοδαπό.

Μισθολογικά ασφάλιστρα

Εκτός από τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, ο εργοδότης υποχρεούται να συγκεντρώνει και να πληρώνει ασφάλιστρα στο FSS, PF και FFOMS από μισθούς. Δηλαδή, οι φόροι μισθοδοσίας περιλαμβάνουν: φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και εισφορές σε κρατικά ταμεία. Αν όμως στην περίπτωση του φόρου εισοδήματος, το ποσό του παρακρατηθεί από τον μισθό του εργαζομένου, ο εργοδότης καταβάλλει ασφάλιστρα με δικά του έξοδα.

Υπάρχουν τρεις καταστάσεις αλλοδαπών:

• Προσωρινή διαμονή (ένας αλλοδαπός χωρίς βίζα ή χωρίς βίζα, δεν έχει TRP ή άδεια παραμονής)·
• Προσωρινή διαμονή (έχει)
• Μόνιμοι κάτοικοι (έχει).

Οι πρόσφυγες και οι ειδικοί υψηλής ειδίκευσης (HQS) ταξινομούνται σε ξεχωριστές ομάδες. Οι αλλοδαποί από τις αναφερόμενες κατηγορίες μπορούν να είναι τόσο απλοί εργαζόμενοι όσο και HQS. Για τους τελευταίους θεσπίζονται ειδικοί κανόνες υπολογισμού του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων και των ασφαλίστρων.

1. Οι ασφαλιστικές εισφορές στο PF καταλογίζονται σε όλους τους αλλοδαπούς, με εξαίρεση το HQS στο καθεστώς της προσωρινής διαμονής. Ο εργοδότης υποχρεούται να πραγματοποιεί τακτικές μεταβιβάσεις με τον καθορισμένο συντελεστή της εταιρείας.
2. Οι εισφορές στο FSS βαρύνουν επίσης όλους τους αλλοδαπούς, εκτός από τους HQS που διαμένουν προσωρινά.
3. Οι εισφορές στο FFOMS συγκεντρώνονται για πληρωμές μόνο σε αλλοδαπούς με RVP και άδεια παραμονής.
4. Οι πληρωμές στους πρόσφυγες συσσωρεύονται με τον ίδιο τρόπο όπως και για τους απλούς υπαλλήλους.
5. Οι εισφορές στους πολίτες της Λευκορωσίας, της Αρμενίας και του Καζακστάν συγκεντρώνονται με τον ίδιο τρόπο όπως και στους Ρώσους υπαλλήλους, ανεξάρτητα από το καθεστώς τους. Τα άτομα αυτά αναγνωρίζονται ως ασφαλισμένοι στο σύστημα υποχρεωτικής συνταξιοδοτικής ασφάλισης. Σύμφωνα με τα HQS από αυτές τις χώρες, δεν γίνονται δεδουλευμένες στο PF, μόνο στο FSS και το FFOMS με γενικούς συντελεστές.

Βίντεο: πώς να πληρώσετε φόρους για αλλοδαπούς

Φόρος ακίνητης περιουσίας

Στην ακίνητη περιουσία αλλοδαπών πολιτών (σπίτι, διαμέρισμα, δωμάτιο, ντάτσα) επιβάλλεται ο ίδιος φόρος όπως και για τη στέγαση των Ρώσων. Η φορολογική βάση είναι η συνολική αξία απογραφής όλων των κτιρίων από την 1η Ιανουαρίου του τρέχοντος έτους.

Συντελεστής φόρου ακίνητης περιουσίας:

• Εάν, σύμφωνα με εκτιμήσεις ΔΔΠ, ένα αντικείμενο κοστίζει λιγότερο από 300.000 ρούβλια, τότε ο φορολογικός συντελεστής δεν μπορεί να είναι χαμηλότερος από το 0,1% της φορολογικής βάσης.
• Εάν η αξία του αποθέματος είναι από 300.000 έως 500.000 ρούβλια, τότε το μέγιστο ποσό των φορολογικών εκπτώσεων δεν μπορεί να είναι υψηλότερο από 0,3% και χαμηλότερο από 0,1%.
• Όταν ένα αντικείμενο κοστίζει περισσότερα από 500.000 ρούβλια, η μέγιστη προσφορά περιορίζεται στο 2%, αλλά δεν μπορεί να είναι χαμηλότερη από 0,3%.

Κάθε περιφερειακή οντότητα έχει τις δικές της τιμές. Οι τοπικές αρχές έχουν το δικαίωμα να τις διαφοροποιήσουν, αλλά μόνο εντός των παραπάνω ορίων.

Φόρος γης

Οι αλλοδαποί έχουν το δικαίωμα να εγγράψουν ακίνητη περιουσία ως ιδιοκτησία τους, που σημαίνει διαμέρισμα, δωμάτιο, σπίτι ή εξοχική κατοικία. Αλλά η νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας θεσπίζει ορισμένους περιορισμούς στη μεταβίβαση της ιδιοκτησίας της γης. Οι ξένοι μπορούν μόνο να τα νοικιάσουν, ακόμα κι αν αγορασθεί σπίτι σε αυτό το οικόπεδο. Ωστόσο, οι μετανάστες θα εξακολουθούν να μπορούν να γίνουν ιδιοκτήτες γης εάν η κληρονομιά ή η δωρεά γίνει η βάση για την απόκτηση τέτοιας περιουσίας.

Ο φόρος γης, όπως και ο φόρος ακινήτων, είναι περιφερειακός, δηλαδή οι συντελεστές για αυτόν καθορίζονται από τις τοπικές αρχές (αλλά εντός των εγκεκριμένων ορίων). Ο φόρος γης (TL) υπολογίζεται με τον ακόλουθο τύπο:

ZN \u003d Kst x D x St x Kv, όπου

1. Kst - κτηματολογική αξία γης (μπορεί να βρεθεί στον ιστότοπο Rosreestr - rosreestr.ru/wps/portal/).
2. D - το μέγεθος της μετοχής.
3. St - περιφερειακός φορολογικός συντελεστής (το ακριβές ποσό για την περιοχή σας μπορείτε να βρείτε στον σύνδεσμο: nalog.ru/rn77/service/tax/).
4. Kv - ο συντελεστής ιδιοκτησίας (χρησιμοποιείται μόνο εάν η γη ήταν ιδιοκτησία για ένα ημιτελές έτος, ήπιος για φορολογικές προσαρμογές).

Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία είναι υπεύθυνη για τον υπολογισμό των φόρων γης και ακινήτων, μετά την οποία ο ιδιοκτήτης λαμβάνει ειδοποίηση σχετικά με την ανάγκη πληρωμής του φόρου, αναφέροντας το ποσό του.

Πώληση ακινήτου

Σύμφωνα με τη φορολογική νομοθεσία, οι αλλοδαποί, όπως και οι Ρώσοι, υποχρεούνται να πληρώνουν φόρο για οποιοδήποτε εισόδημα εισπράττουν στη Ρωσική Ομοσπονδία, συμπεριλαμβανομένης της πώλησης ακινήτων, οικοπέδων και οχημάτων. Όταν πουλάτε ένα σπίτι ή ένα διαμέρισμα, η ιθαγένεια δεν έχει σημασία· η φορολογική κατοικία είναι σημαντική εδώ, καθώς οι συντελεστές φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων συνδέονται με αυτό: για κατοίκους - 13%, για μη κατοίκους - 30% του ποσού για το οποίο πωλήθηκε το ακίνητο. Για να πουλήσετε ακίνητα με χαμηλότερο κόστος, πρέπει να γίνετε κάτοικος της Ρωσικής Ομοσπονδίας, δηλαδή να ζήσετε νόμιμα στη χώρα για περισσότερες από 183 ημέρες χωρίς διακοπή.

Υπάρχει ένα σημαντικό σημείο σχετικά με την πώληση ακινήτων. Αν είναι ιδιοκτησία για περισσότερα από 3 χρόνια, τότε δεν προκύπτει υποχρέωση καταβολής φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων σε περίπτωση πώλησής του. Αλλά αυτό ισχύει μόνο για τους κατοίκους, οι μη κάτοικοι πληρώνουν πλήρως τον φόρο. Ταυτόχρονα, οι μη κάτοικοι δεν μπορούν να χρησιμοποιήσουν τις φορολογικές εκπτώσεις που παρέχονται σε κατοίκους της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Μετά την πώληση ακίνητης περιουσίας ή αυτοκινήτου, ο πρώην ιδιοκτήτης υποχρεούται να υποβάλει δήλωση με τη μορφή 3-NDFL στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία και να πληρώσει φόρο. Αυτό πρέπει να γίνει πριν από τις 30 Απριλίου του έτους που ακολουθεί τη φορολογική περίοδο. Για εκπρόθεσμη υποβολή της δήλωσης επιβάλλονται κυρώσεις ύψους.

1. Ποια ασφάλιστρα πρέπει να επιβάλλονται από τους μισθούς των αλλοδαπών εργαζομένων και ποιες κοινωνικές παροχές δικαιούνται.

3. Ποια είναι τα χαρακτηριστικά του υπολογισμού των ασφαλίστρων και του υπολογισμού του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από τους μισθούς των αλλοδαπών με καθεστώς πρόσφυγα στη Ρωσική Ομοσπονδία.

Εάν ανάμεσα στους υπαλλήλους σας υπάρχουν πολίτες άλλων χωρών, καλύτερα να τους ξεχωρίσετε σε ξεχωριστή κατηγορία και να τους κρατήσετε σε «ειδικό λογαριασμό». Ειδικοί για τους αλλοδαπούς πολίτες είναι οι κανόνες για την εκτέλεση εργασιακών δραστηριοτήτων στη Ρωσική Ομοσπονδία, καθώς και η διαδικασία πρόσληψης και απόλυσης, που περιγράφονται λεπτομερώς σε προηγούμενα άρθρα. Επιπλέον, σε σχέση με πληρωμές σε αλλοδαπούς υπαλλήλους, η νομοθεσία προβλέπει ειδική διαδικασία φορολόγησης του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων και των ασφαλίστρων. Θα κατανοήσουμε τις περιπλοκές της φορολογίας και τον υπολογισμό των ασφαλίστρων από τις αμοιβές των αλλοδαπών πολιτών σε αυτό το άρθρο.

Ασφάλιστρα

Ο υπολογισμός των ασφαλίστρων για την υποχρεωτική σύνταξη, την ιατρική και την κοινωνική ασφάλιση από τις αποδοχές των αλλοδαπών εργαζομένων ρυθμίζεται από τους ίδιους νόμους που ισχύουν για τους Ρώσους εργαζομένους:

• Ομοσπονδιακός νόμος αριθ.
• Ομοσπονδιακός νόμος αριθ. 326-FZ της 29ης Νοεμβρίου 2010 «Για την υποχρεωτική ιατρική ασφάλιση στη Ρωσική Ομοσπονδία».
• Ομοσπονδιακός νόμος αριθ.
• Ομοσπονδιακός νόμος αριθ.

Ωστόσο, για τους αλλοδαπούς πολίτες, η νομοθεσία προβλέπει «εξαιρετικές διατάξεις», ξεχωριστές παραγράφους και υποπαραγράφους - επομένως, διαβάστε προσεκτικά! Το κύριο πράγμα που πρέπει να προσέξουμε είναι ότι δεν αναγνωρίζονται όλοι οι αλλοδαποί εργαζόμενοι ως ασφαλισμένοι για ορισμένα είδη ασφάλισης και, ανάλογα με αυτό, μπορεί να χρεωθούν ή να μην χρεωθούν ασφάλιστρα από την αμοιβή ενός αλλοδαπού. Το βασικό κριτήριο με το οποίο εντάσσονται ή όχι οι αλλοδαποί πολίτες στον αριθμό των ασφαλισμένων είναι. Για να κατανοήσετε ευκολότερα τη διαδικασία υπολογισμού των ασφαλίστρων από πληρωμές σε αλλοδαπούς, δείτε τον παρακάτω πίνακα, από τον οποίο είναι άμεσα σαφές τι είδους ασφάλιστρα πρέπει να χρεωθούν για μια συγκεκριμένη κατηγορία αλλοδαπών πολιτών.

Καθεστώς αλλοδαπού εργάτη	Συνεισφορές στη ΜΧΠ (Άρθρο 7 του Νόμου της 15ης Δεκεμβρίου 2001 Αρ. 167-FZ)	Συνεισφορές στο FFOMS (Άρθρο 10 του Νόμου της 29ης Νοεμβρίου 2010 Αρ. 326-FZ)	Συνεισφορές στο FSS (Άρθρο 2 του Νόμου της 29ης Δεκεμβρίου 2006 Αρ. 255-FZ)
Διαμένοντας μόνιμα στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας	Είναι δεδουλευμένα	Είναι δεδουλευμένα	Είναι δεδουλευμένα
Διαμένει προσωρινά στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας	Είναι δεδουλευμένα	Είναι δεδουλευμένα	Είναι δεδουλευμένα
Προσωρινή διαμονή στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας	Έως 01.01.2015Οι συνεισφορές υπόκεινται σε: η σύμβαση εργασίας συνάπτεται για αόριστο χρόνο· εάν συναφθεί σύμβαση εργασίας ορισμένου χρόνου, τότε η συνολική διάρκεια αυτών των συμβάσεων πρέπει να είναι τουλάχιστον 6 μήνες κατά τη διάρκεια του ημερολογιακού έτους ! Από 01.01.2015Οι εισφορές συγκεντρώνονται ανεξάρτητα από τη διάρκεια της σύμβασης εργασίας (Ομοσπονδιακός νόμος της 28ης Ιουνίου 2014 Αρ. 188-FZ).	Δεν χρεώνεται	Έως 01.01.2015δεν χρεώνεται ! Από 01.01.2015
Ξένοι πολίτες που έχουν λάβει καθεστώς πρόσφυγα στη Ρωσική Ομοσπονδία		Είναι δεδουλευμένα	Έως 01.01.2015δεν χρεώνεται ! Από 01.01.2015δεδουλευμένα (ομοσπονδιακός νόμος αριθ. 407-FZ με ημερομηνία 1 Δεκεμβρίου 2014)
Υψηλά προσόντα επικαλούμενοι ειδικοί (οι προϋποθέσεις για την ταξινόμηση ενός αλλοδαπού εργαζομένου ως HQS παρατίθενται στην ρήτρα 1, άρθρο 13.2 του ομοσπονδιακού νόμου αριθ. 115-FZ)	Δεν χρεώνεται (ανεξαρτήτως κατάστασης)	Δεν χρεώνεται (ανεξαρτήτως κατάστασης)	Έως 01.01.2015χρεώνονται μόνο εάν το HQS διαμένει μόνιμα ή προσωρινά στη Ρωσική Ομοσπονδία Από 01.01.2015χρεώνεται ούτως ή άλλως.

Εισφορές στο FSS της Ρωσικής Ομοσπονδίας για ασφάλιση ατυχημάτωνστην εργασία και οι επαγγελματικές ασθένειες προέρχονται από τους μισθούς όλων των εργαζομένων, συμπεριλαμβανομένων των αλλοδαπών, ανεξάρτητα από το καθεστώς τους (άρθρο 5 του νόμου αριθ. 125-FZ)

! Σημείωση:ΣΤΟ ορισμένες περιπτώσειςασφαλιστικές εισφορές από τις αποδοχές αλλοδαπού πολίτη δεν χρεώνονται, ανεξάρτητα από το νομικό καθεστώς (άρθρο 7, παράγραφος 4 του ομοσπονδιακού νόμου της 24ης Ιουλίου 2009 αριθ. ιατρική ασφάλιση"):

• εάν είναι υπάλληλος χωριστής υποδιαίρεσης ρωσικού οργανισμού, ο οποίος βρίσκεται στο έδαφος ξένου κράτους·
• εάν εκτελεί εργασία, παρέχει υπηρεσίες βάσει σύμβασης αστικού δικαίου εκτός της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Συντελεστές, διαδικασία υπολογισμού και πληρωμής ασφαλίστρων από τους μισθούς αλλοδαπών εργαζομένωνακριβώς όπως και για όλους τους άλλους εργαζόμενους, είναι επίσης απαραίτητο να ληφθεί υπόψη η μέγιστη αξία της βάσης για τον υπολογισμό των ασφαλίστρων. Γενικά, για όλους τους εργαζόμενους, συμπεριλαμβανομένων των αλλοδαπών, το άρθ. 58.2 του ομοσπονδιακού νόμου αριθ. 212-FZ:

Το ποσό των πληρωμών σε αλλοδαπό εργαζόμενοπεριλαμβάνεται στη βάση υπολογισμού των ασφαλίστρων	ΜΧΠ	FFOMS RF	FSS RF για προσωρινή αναπηρία και ασφάλιση μητρότητας	FSS RFγια ασφάλιση έναντι εργατικών ατυχημάτων και επαγγελματικών ασθενειών
Όχι μεγαλύτερη από τη μέγιστη αξία της βάσης για τον υπολογισμό των ασφαλίστρων	22 %	5,1 %	2,9% 1,8% - σε σχέση με πληρωμές σε αλλοδαπούς που διαμένουν προσωρινά από 01.01.2015	Ανάλογα με την κατηγορία επαγγελματικού κινδύνου του οργανισμού
Πάνω από τη μέγιστη τιμή της βάσης για τον υπολογισμό των ασφαλίστρων	10 %	0 % έως 01.01.2015 5,1 % από 01.01.2015(Η οριακή βάση για συνεισφορές στο FFOMS έχει ακυρωθεί)	0 %

Εάν ένας οργανισμός (IE) υπολογίζει τα ασφάλιστρα με μειωμένους συντελεστές, τότε οι αντίστοιχοι μειωμένοι συντελεστές θα πρέπει να εφαρμόζονται και στις πληρωμές σε αλλοδαπούς εργαζομένους. Ποιοι οργανισμοί και μεμονωμένοι επιχειρηματίες δικαιούνται να εφαρμόζουν μειωμένους συντελεστές ασφαλίστρων, τις συγκεκριμένες αξίες τους, μπορείτε να δείτε στην ενότητα. Περισσότερες πληροφορίες για τα χαρακτηριστικά της εφαρμογής και επιβεβαίωση μειωμένων συντελεστών ασφαλίστρων υπάρχουν γραμμένες στο.

Παροχές για αλλοδαπούς εργάτες

Όπως φαίνεται από τον πρώτο πίνακα, από τις αμοιβές αλλοδαπών πολιτών που διαμένουν προσωρινά στη Ρωσική Ομοσπονδία, τα ασφάλιστρα στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων σε περίπτωση προσωρινής αναπηρίας και σε σχέση με τη μητρότητα δεν χρεώθηκαν μέχρι το 2015. Από την άποψη αυτή, οι αλλοδαποί που διαμένουν προσωρινά στη Ρωσική Ομοσπονδία δεν έλαβαν επιδόματα σε βάρος του FSS για προσωρινή αναπηρία, για εγκυμοσύνη και τον τοκετό, για φροντίδα παιδιών και δεν εκδόθηκε πιστοποιητικό ανικανότητας προς εργασία. Εξαίρεση από την καταβολή επιδομάτων προβλέπεται μόνο για τους προσωρινά διαμένοντες αλλοδαπούς εργαζόμενους που αναγνωρίζονται ως πρόσφυγες.

! Σημείωση:Οι αλλοδαποί εργαζόμενοι με καθεστώς πρόσφυγα δικαιούνται κοινωνικές παροχές που σχετίζονται με τη γέννηση παιδιών: επίδομα μητρότητας. εφάπαξ επίδομα για γυναίκες εγγεγραμμένες σε ιατρικά ιδρύματα στην πρώιμες ημερομηνίεςεγκυμοσύνη; εφάπαξ επίδομα κατά τη γέννηση παιδιού · μηνιαίο επίδομα παιδικής μέριμνας κ.λπ. (ρήτρα «γ», ρήτρα 3 της Διαδικασίας και προϋποθέσεις για το διορισμό και την πληρωμή των παροχών, που εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Υγείας και Κοινωνικής Ανάπτυξης της Ρωσίας της 23ης Δεκεμβρίου 2009 Αρ. 1012n ).

Από 01.01.2015από πληρωμές υπέρ των προσωρινά διαμενόντων αλλοδαπών εργαζομένων, είναι απαραίτητο να συγκεντρωθούν ασφάλιστρα στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων σε περίπτωση προσωρινής αναπηρίας και σε σχέση με τη μητρότητα (Ομοσπονδιακός Νόμος αριθ. 407-FZ της 1ης Δεκεμβρίου 2014). Ταυτόχρονα, εάν η περίοδος συγκέντρωσης ασφαλίστρων στο FSS για τέτοιους υπαλλήλους υπερβαίνει τους έξι μήνες, μπορούν να υπολογίζουν στη λήψη προσωρινών παροχών αναπηρίας.

Χωρίς εξαίρεση, όλοι οι αλλοδαποί εργαζόμενοι είναι ασφαλισμένοι υποχρεωτικής κοινωνικής ασφάλισης έναντι εργατικών ατυχημάτων και επαγγελματικών ασθενειών, επομένως, τα επιδόματα προσωρινής αναπηρίας λόγω εργατικών τραυματισμών και ασθενειών καταβάλλονται σε αυτούς κατά γενικό τρόπο.

προσωπικός φόρος εισοδήματος

Εάν όλα είναι αρκετά διαφανή με τη διαδικασία υπολογισμού των ασφαλίστρων από τους μισθούς στους αλλοδαπούς εργαζόμενους, εξαρτάται άμεσα από το νομικό καθεστώς, τότε ο υπολογισμός και η έκπτωση του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από πληρωμές σε αλλοδαπούς εργαζομένους θα απαιτήσει μεγαλύτερη προσοχή από τον λογιστή. Γεγονός είναι ότι ο συντελεστής φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων δεν εξαρτάται από την ιθαγένεια του εργαζομένου, αλλά από τη φορολογική του κατάσταση - κάτοικος ή μη κάτοικος της Ρωσικής Ομοσπονδίας.Ποιοι είναι φορολογικοί κάτοικοι και μη; Φορολογικός κάτοικος είναι ένα φυσικό πρόσωπο που μένει στην επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας για τουλάχιστον 183 ημερολογιακές ημέρες εντός 12 διαδοχικών μηνών (ρήτρα 2 του άρθρου 207 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Αντίστοιχα, εάν δεν πληρούνται αυτές οι προϋποθέσεις σε σχέση με ένα φυσικό πρόσωπο, είναι φορολογικός μη κάτοικος της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Δεδομένου ότι το ζήτημα της φορολογικής κατοικίας είναι καθοριστικό για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων στο εισόδημα των εργαζομένων, πρέπει να κατανοήσετε σαφώς κριτήρια για την αναγνώριση ενός φυσικού προσώπου ως φορολογικού κατοίκουπου ορίζεται στον φορολογικό κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ας τους ρίξουμε μια πιο προσεκτική ματιά:

• για τον προσδιορισμό του φορολογικού καθεστώτος, λαμβάνεται μια περίοδος ίση με 12 διαδοχικούς μήνες, η οποία μπορεί να αναφέρεται σε διαφορετικά ημερολογιακά έτη και δεν χρειάζεται να είναι ημερολογιακοί μήνες από την 1η έως την 30η (31η) ημέρα (Επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 26 Απριλίου 2012 αριθμ. 03-04-06/6-123, 04/05/2012 αριθμ. 03-04-05/6-444, 26/03/2010 αριθμ. 03-04-06/51 , με ημερομηνία 29/10/2009).
• για τον υπολογισμό της περιόδου παραμονής στην επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας, είναι απαραίτητο να συνοψιστούν όλες οι ημέρες κατά τις οποίες ο εργαζόμενος βρισκόταν στην πραγματικότητα στη Ρωσική Ομοσπονδία, οι ημέρες εισόδου στη Ρωσική Ομοσπονδία και αναχώρησης (Επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 20/04/2012 αριθ. ) θεραπεία και σπουδές στο εξωτερικό. Οι ημέρες παραμονής στη Ρωσική Ομοσπονδία δεν χρειάζεται να ακολουθούν η μία μετά την άλλη (Επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 04/06/2011 Αρ. 03-04-05 / 6-228, ημερομηνία 04/01/2009 Αρ. 03-04-06-01/72).
• ένα φυσικό πρόσωπο αναγνωρίζεται ως φορολογικός κάτοικος τον μήνα κατά τον οποίο η περίοδος της συνεχούς παραμονής του στη Ρωσική Ομοσπονδία υπερβαίνει τις 183 ημέρες εντός 12 μηνών.

Προφανώς, για να καθοριστεί σωστά η περίοδος παραμονής ενός εργαζομένου στη Ρωσική Ομοσπονδία και ο αντίστοιχος συντελεστής φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων, χρειάζεται δικαιολογητικά. Ωστόσο, ο κατάλογος τέτοιων εγγράφων δεν καθορίζεται από το νόμο, επομένως, ανάλογα με την κατάσταση, για παράδειγμα, εάν ο εργαζόμενος είναι νέος ή εργάζεται σε έναν συγκεκριμένο εργοδότη για μεγάλο χρονικό διάστημα, τα δικαιολογητικά μπορεί να είναι διαφορετικά:

• Για έναν νέο αλλοδαπό υπάλληλο, ως επιβεβαίωση της περιόδου παραμονής στη Ρωσική Ομοσπονδία, τα σημάδια του σημείου ελέγχου στο έγγραφο ταυτότητας, το πιστοποιητικό εγγραφής στον τόπο προσωρινής διαμονής, το πρωτότυπο (επικυρωμένο αντίγραφο) του δελτίου εγγραφής και ένα απόσπασμα από το μητρώο του τμήματος διαβατηρίων και θεωρήσεων (Αριθμ. 22.07.2008 Επιστολή 28-11/070040).
• Εάν ένας αλλοδαπός πολίτης εργάζεται για εσάς για μεγάλο χρονικό διάστημα (πάνω από έξι μήνες), τότε είναι ευκολότερο να προσδιορίσετε τη φορολογική του κατάσταση, για αυτό μπορείτε να χρησιμοποιήσετε τα ακόλουθα έγγραφα: σύμβαση εργασίας, χρονοδιάγραμμα, ταξιδιωτικά πιστοποιητικά, αποδείξεις διαμονής ξενοδοχείων, ταξιδιωτικά εισιτήρια, παραγγελίες για επαγγελματικά ταξίδια, φορτωτικά κ.λπ. (εάν ο εργαζόμενος στέλνεται συχνά σε επαγγελματικά ταξίδια).

! Σημείωση:Το φορολογικό καθεστώς ενός αλλοδαπού εργαζομένου αποτελεί αντικείμενο αυξημένης προσοχής από τις φορολογικές αρχές, καθώς επηρεάζει το ύψος του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, επομένως είναι καλύτερο να ζητήσετε δικαιολογητικά από τον εργαζόμενο αμέσως μετά την πρόσληψη και εγγράφως.

Έτσι, καταλάβαμε ποιο είναι το φορολογικό καθεστώς και πώς επιβεβαιώνεται, τώρα ήρθε η ώρα να πάμε απευθείας στον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για το εισόδημα των ξένων υπαλλήλων. Πρώτα απ 'όλα, πρέπει να αποφασίσετε συντελεστή φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων:

! Σημείωση: από 06.10.2014Το εισόδημα από απασχόληση αλλοδαπών εργαζομένων που αναγνωρίζονται ως πρόσφυγες ή έχουν λάβει προσωρινό άσυλο στην επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων με συντελεστή 13%. Προηγουμένως, το εισόδημα τέτοιων εργαζομένων φορολογούνταν σύμφωνα με τον γενικό κανόνα, δηλαδή με συντελεστή 30% εάν ένας αλλοδαπός πολίτης δεν αναγνωρίστηκε ως φορολογικός κάτοικος της Ρωσικής Ομοσπονδίας και με συντελεστή 13% εάν ήταν αναγνωρισμένος. Αυτή η αλλαγή ισχύει για έννομες σχέσεις που προέκυψαν από την 01/01/2014, δηλαδή εάν ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων επί του εισοδήματος αλλοδαπού υπαλλήλου που είναι πρόσφυγας ή έλαβε προσωρινό άσυλο στη Ρωσική Ομοσπονδία υπολογίστηκε σε ποσοστό 30% κατά τη διάρκεια 2014, τότε στο τέλος της φορολογικής περιόδου για έναν τέτοιο εργαζόμενο θα υπάρξει υπερκαταβολή φόρου εισοδήματος.

Κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων στις αμοιβές των αλλοδαπών εργαζομένων, είναι σημαντικό να το λάβετε υπόψη Οι τυπικές φορολογικές εκπτώσεις ισχύουν μόνο για το εισόδημα των φορολογικών κατοίκων.Αν δηλαδή ο εργαζόμενος δεν είναι φορολογικός κάτοικος, τότε δεν του οφείλονται οι καθορισμένες κρατήσεις.

Επανυπολογισμός φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από εισόδημα αλλοδαπού εργάτη

Το φορολογικό καθεστώς του αλλοδαπού εργαζομένου και, κατά συνέπεια, ο συντελεστής φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων καθορίζεται κάθε μήνα κατά την ημερομηνία καταβολής του εισοδήματος. Δεν προκαλεί έκπληξη το γεγονός ότι κατά τη φορολογική περίοδο (ημερολογιακό έτος) μπορεί να αλλάξει το καθεστώς ενός εργαζομένου. Αντίστοιχα, ο συντελεστής φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων μπορεί επίσης να αλλάξει - 13% ή 30%. Η διαδικασία για τον επανυπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων σε αυτή την περίπτωση εξαρτάται από συγκεκριμένη κατάσταση. Ας δούμε τα πιο συνηθισμένα.

1. Το φορολογικό καθεστώς ενός αλλοδαπού εργαζομένου έχει αλλάξει κατά τη διάρκεια του ημερολογιακού έτους, αλλά μπορεί επίσης να αλλάξει τους επόμενους μήνες.

Σε αυτήν την περίπτωση δεν είναι απαραίτητος ο επανυπολογισμός του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που παρακρατείται από τον φορολογικό πράκτορα από την αρχή του έτους κάθε μήνα(Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 28 Οκτωβρίου 2011 Αρ. 03-04-06 / 6-293). Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι η τελική κατάσταση ενός ατόμου προσδιορίζεται με βάση τα αποτελέσματα της φορολογικής περιόδου, δηλαδή στο τέλος του έτους. Ταυτόχρονα, η υποχρέωση επανυπολογισμού του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων και επιστροφής του υπερβάλλοντος παρακρατηθέντος φόρου ανήκει στη φορολογική αρχή και όχι στον εργοδότη ως φορολογικό πράκτορα (ρήτρα 1.1 του άρθρου 231 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, Επιστολή το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 16.05.2011 Αρ. 03-04-05 / 6-353 ). Για την επιστροφή του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, ένας εργαζόμενος πρέπει να επικοινωνήσει με την εφορία του τόπου κατοικίας (διαμονής) με 3-προσωπική δήλωση φόρου εισοδήματος, αίτηση και έγγραφα που επιβεβαιώνουν τη φορολογική του κατάσταση.

1. Το φορολογικό καθεστώς ενός μισθωτού έχει αλλάξει κατά τη διάρκεια του ημερολογιακού έτους (ένας μη κάτοικος έγινε κάτοικος) και μέχρι το τέλος του έτους το κεκτημένο καθεστώς θα παραμείνει αμετάβλητο.

Αυτή η κατάσταση είναι δυνατή όταν η περίοδος παραμονής ενός αλλοδαπού στη Ρωσική Ομοσπονδία από την αρχή του ημερολογιακού έτους έχει υπερβεί τις 183 ημέρες, δηλαδή, ανεξάρτητα από την τοποθεσία τους επόμενους μήνες, στο τέλος του έτους, ένας αλλοδαπός πολίτης θα να είναι φορολογικός κάτοικος της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Σε αυτήν την περίπτωση, ξεκινώντας από τον μήνα κατά τον οποίο ο αλλοδαπός εργαζόμενος απέκτησε την ιδιότητα του κατοίκου της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο εργοδότης πρέπει να υπολογίσει φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων επί του εισοδήματός του με συντελεστή 13%, λαμβάνοντας υπόψη την υπερκαταβολή του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για προηγούμενους μήνες, υπολογιζόμενο σε ποσοστό 30% (Επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 03.10.2013 Αρ. 03-04-05/41061, ημερομηνία 15/11/2012 Αρ. 03-04-05/6- 1301, από 16/04/2012 αριθμ. 03-04-06/6-113). Προτείνω να εξετάσουμε αυτή την περίπτωση λεπτομερέστερα με ένα παράδειγμα.

Ένα παράδειγμα επανυπολογισμού του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων κατά την αλλαγή του φορολογικού καθεστώτος αλλοδαπού εργαζομένου

Πολίτης Τατζικιστάν Aliev T.A. έφτασε στη Ρωσία στις 20 Φεβρουαρίου 2014, όλη την επόμενη φορά που δεν έφυγε από τη χώρα. 03/01/2014 Aliyev T.A. έπιασε δουλειά στην Delta LLC με μηνιαίο μισθό 20.000 ρούβλια. Ας υπολογίσουμε τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων από μισθό αλλοδαπού για το 2014.

Για την περίοδο από 01/03/2014 έως 31/07/2014, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων επί του εισοδήματος του Αλίεφ υπολογίστηκε με συντελεστή 30%, δεδομένου ότι ήταν μη κάτοικος Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που παρακρατήθηκε για την περίοδο 03/01/2014-07/31/2014 ανήλθε σε: 20.000 x 30% x 5 μήνες = 30.000 ρούβλια.

Από 22.08.2014 ο συνολικός χρόνος παραμονής του Aliyev T.A. στη Ρωσική Ομοσπονδία ξεπέρασε τις 183 ημέρες (21/08/2014 - η 183η ημέρα). Έτσι, τον Αύγουστο, ο εργαζόμενος απέκτησε την ιδιότητα του φορολογικού κατοίκου της Ρωσικής Ομοσπονδίας και αυτό το καθεστώς θα παραμείνει μαζί του στο τέλος της φορολογικής περιόδου, ακόμη και αν εγκαταλείψει τη Ρωσία πριν από το τέλος του έτους (καθώς έχει ήδη βρίσκεται στη Ρωσική Ομοσπονδία για περισσότερες από 183 ημέρες από την αρχή του έτους). Αυτό σημαίνει ότι από τον Αύγουστο τα έσοδα του Αλίεφ Τ.Α. υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων με συντελεστή 13%, επιπλέον, είναι απαραίτητος ο επανυπολογισμός του προηγουμένως παρακρατηθέντος φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων με συντελεστή 30%.

Ο επανυπολογισμένος φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων για την περίοδο 03/01/2014-07/31/2014 θα είναι: 20.000 x 13% x 5 μήνες = 13.000 ρούβλια.

Η διαφορά μεταξύ του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που υπολογίζεται με συντελεστή 13% και του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που παρακρατήθηκε με συντελεστή 30% για την περίοδο 01/03/2014-31/07/2014 θα είναι: 30.000 - 13.000 = 17.000 ρούβλια.

Δηλαδή 17.000 ρούβλια. - Υπερβολικά παρακρατούμενος φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων, ο οποίος υπόκειται σε συμψηφισμό στους υπόλοιπους μήνες δημιουργίας εισοδήματος έως το τέλος του 2014. Η φορολογική δήλωση γίνεται με την εξής σειρά:

• Παρακράτηση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για τον Αύγουστο 0 τρίψιμο. (20.000 x 13% - 17.000 = - 14.400 ρούβλια)
• Παρακράτηση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για τις 0 Σεπτεμβρίου ρούβλια. (20.000 x 13% - 14.400 = - 11.800 ρούβλια)
• Παρακράτηση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για τον Οκτώβριο 0 τρίψιμο. (20.000 x 13% - 11.800 = - 9.200 ρούβλια)
• Παρακρατήθηκε φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων για το Νοέμβριο 0 τρίψιμο. (20.000 x 13% - 9.200 = - 6.600 ρούβλια)
• Παρακρατήθηκε φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων για 0 ​​Δεκεμβρίου τρίψιμο. (20.000 x 13% - 6.600 = - 4.000 ρούβλια)

Έτσι, στα τέλη του 2014 ο Aliyev T.A. υπάρχει υπερβολικά παρακρατημένο, μη συμψηφισμένο, ποσό φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων ύψους 4.000 ρούβλια, για την επιστροφή του οποίου πρέπει να υποβάλει αίτηση στη φορολογική αρχή (ρήτρα 1.1, άρθρο 231 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Έτσι, εξετάσαμε πώς να υπολογίσουμε σωστά τα ασφάλιστρα από τις αποδοχές των αλλοδαπών εργαζομένων, καθώς και τον τρόπο υπολογισμού του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από αυτές τις πληρωμές. Αυτό το άρθρο, μαζί με τα δύο προηγούμενα, είναι ουσιαστικά ένα εγχειρίδιο για τις εργασιακές σχέσεις με αλλοδαπούς πολίτες. Προσπάθησα να αποκαλύψω τα πιο σημαντικά σημεία: τι είναι και πώς επιβεβαιώνεται, τι, πώς ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων και τα ασφάλιστρα υπόκεινται στο ύψος των μισθών των αλλοδαπών εργαζομένων. Ελπίζω ότι αυτές οι πληροφορίες θα σας φανούν χρήσιμες.

Θεωρείτε χρήσιμο και ενδιαφέρον αυτό το άρθρο; μοιραστείτε με συναδέλφους στα κοινωνικά δίκτυα!

Υπάρχουν σχόλια και ερωτήσεις - γράψε, θα συζητήσουμε!

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "direct"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "κάθετη"; yandex_direct_border_type = "μπλοκ"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = false; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = true; yandex_no_sitelinks = true; document.write(" ");

Κανονιστική βάση

1. Φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας
2. Ο ομοσπονδιακός νόμος αριθ.
3. Ομοσπονδιακός νόμος αριθ. 167-FZ της 15ης Δεκεμβρίου 2001 «Σχετικά με την υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση στη Ρωσική Ομοσπονδία»
4. Ομοσπονδιακός νόμος αριθ. 255-FZ της 29ης Δεκεμβρίου 2006 «Σχετικά με την υποχρεωτική κοινωνική ασφάλιση σε περίπτωση προσωρινής αναπηρίας και σε σχέση με τη μητρότητα»
5. Ομοσπονδιακός νόμος αριθ. 326-FZ της 29ης Νοεμβρίου 2010 «Σχετικά με την υποχρεωτική ιατρική ασφάλιση στη Ρωσική Ομοσπονδία»
6. Ομοσπονδιακός νόμος αριθ.
7. Ομοσπονδιακός νόμος αριθ.
8. Ομοσπονδιακός νόμος αριθ. 115-FZ της 25ης Ιουλίου 2002 «Σχετικά με το νομικό καθεστώς των αλλοδαπών πολιτών στη Ρωσική Ομοσπονδία»
9. Επιστολές από το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας

Οι κώδικες και οι ομοσπονδιακοί νόμοι παρουσιάζονται στη διεύθυνση http://pravo.gov.ru/

Επιστολές από το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας βρίσκονται στην επίσημη ιστοσελίδα http://mfportal.garant.ru/

Sharonova E.A.
Martynova I.N.

Πολλοί οργανισμοί απασχολούν όχι μόνο πολίτες της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αλλά και αλλοδαπούς (συχνότερα πολίτες γειτονικών χωρών - Ουκρανία, Μολδαβία, Τατζικιστάν, Ουζμπεκιστάν, Λευκορωσία κ.λπ.). Αν και η νέα διαδικασία για τον καθορισμό του καθεστώτος κατοίκου της Ρωσικής Ομοσπονδίας για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων ισχύει για περισσότερο από ένα χρόνο, η εφαρμογή της στην πράξη εξακολουθεί να εγείρει ερωτήματα από τους λογιστές, οι απαντήσεις στις οποίες δίνονται στο το άρθρο μας.

Η διαδικασία πληρωμής φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων

Ο λογιστής μισθοδοσίας πρέπει να θυμάται ότι ο Χρ. Το 23 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας θεσπίζει μια διαφορετική διαδικασία για την πληρωμή του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων στο εισόδημα των κατοίκων της Ρωσικής Ομοσπονδίας και στο εισόδημα των μη κατοίκων της Ρωσικής Ομοσπονδίας (για το ποιοι είναι, βλέπε παρακάτω). Αυτές οι διαφορές φαίνονται στον πίνακα.

Κάτοικοι της Ρωσικής Ομοσπονδίας	Μη κάτοικοι της Ρωσικής Ομοσπονδίας
Αντικείμενο φορολογίας
Έσοδα από πηγές στη Ρωσική Ομοσπονδία και (ή) έσοδα από πηγές εκτός αυτής<1>	Έσοδα από πηγές στη Ρωσική Ομοσπονδία<2>
Η φορολογική βάση
Καθορίζεται από το σωρευτικό σύνολο από την αρχή του έτους στο τέλος κάθε μήνα για όλα τα εισοδήματα<3>	Ορίζεται ως το άθροισμα του συνόλου του εισοδήματος που λαμβάνεται σε ένα μήνα (όχι σωρευτικά)<4>
φορολογικές εκπτώσεις
Υπό την προϋπόθεση<5>	Δεν παρέχεται<6>
φορολογικός συντελεστής<*>
Ποσό φόρου
Υπολογίζεται σε δεδουλευμένη βάση από την αρχή του έτους με βάση τα αποτελέσματα κάθε μήνα για όλα τα δεδουλευμένα έσοδα<9>	Υπολογίζεται ξεχωριστά για κάθε ποσό δεδουλευμένων εσόδων<10>
ΚΤΚ στην οποία μεταφέρεται ο φόρος
182 1 01 02021 01 1000 110 <11>	182 1 01 02030 01 1000 110 <11>

<*>Δίνουμε τους συνήθεις φορολογικούς συντελεστές. Δεν εξετάζουμε τη φορολογία εισοδήματος με άλλους συντελεστές σε αυτό το άρθρο.

Σημειώνουμε επίσης ότι βάσει διεθνών συμφωνιών για την αποφυγή διπλής φορολογίας που έχει συνάψει η Ρωσία με διαφορετικά κράτη, μπορούν να εφαρμοστούν μειωμένοι συντελεστές φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων στο εισόδημα των μη κατοίκων (από την 1η Ιανουαρίου 2008, 68 διεθνείς συμφωνίες είναι σε ισχύ)<12>. Επομένως, προτού φορολογήσετε το εισόδημα ενός μη κατοίκου σύμφωνα με τους κανόνες του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, εξετάστε τη συμφωνία με τη χώρα της οποίας είναι κάτοικος ο υπάλληλος σας.

Κάτοικος ή μη - αυτό είναι το ερώτημα

Τα άτομα που μένουν πράγματι στη Ρωσική Ομοσπονδία για τουλάχιστον 183 ημερολογιακές ημέρες εντός 12 διαδοχικών μηνών αναγνωρίζονται ως φορολογικοί κάτοικοι.<13>.

Ταυτόχρονα, οι βραχυπρόθεσμες (λιγότερες από 6 μήνες) περίοδοι ταξιδιού στο εξωτερικό για θεραπεία ή εκπαίδευση δεν διακόπτουν το χρόνο που αφιερώνει ένα άτομο στη Ρωσική Ομοσπονδία<13>.

Όσον αφορά τους μη κατοίκους, καθορίζονται με τη μέθοδο "αντίθετα" - πρόκειται για άτομα (συμπεριλαμβανομένων πολιτών της Ρωσικής Ομοσπονδίας) που διαμένουν στη Ρωσική Ομοσπονδία για λιγότερο από έξι μήνες κατά τους επόμενους 12 συνεχόμενους μήνες.

Στην πράξη, κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, οι λογιστές αντιμετωπίζουν συχνά δυσκολίες στον προσδιορισμό της κατάστασης των υπαλλήλων τους - είτε είναι κάτοικοι είτε όχι, ειδικά εάν ξένοι πολίτες και (ή) Ρώσοι εργάζονται στον οργανισμό, των οποίων η εργασία σχετίζεται με συνεχή επαγγελματικά ταξίδια , ας τις πούμε «ομάδα κινδύνου». Λοιπόν, ας το καταλάβουμε.

Από την έννοια του «κατοίκου» προκύπτει ότι θα πρέπει να ληφθεί υπόψη η περασμένη περίοδος των επόμενων 12 μηνών. Ταυτόχρονα, δεν είναι καθόλου απαραίτητο οι μήνες αυτοί να είναι αυστηρά ημερολογιακοί (από τον 1ο έως τον 30ο ή τον 31ο). Για παράδειγμα, μια περίοδος 12 μηνών θα μπορούσε να ξεκινήσει στις 12 Φεβρουαρίου 2007 και να λήξει στις 11 Φεβρουαρίου 2008, αντίστοιχα.<14>. Έτσι, για τον προσδιορισμό της κατάστασης ενός ατόμου, λαμβάνεται υπόψη κάθε συνεχής 12μηνη περίοδος, συμπεριλαμβανομένων εκείνων που ξεκινούν σε ένα ημερολογιακό έτος και συνεχίζονται σε άλλο<15>.

Από τις εξηγήσεις του Υπουργείου Οικονομικών, μπορούμε να συμπεράνουμε ότι ο οργανισμός πρέπει να καθορίζει το καθεστώς του εργαζομένου (κάτοικος ή μη) σε κάθε ημερομηνία καταβολής εισοδήματος<16>. Αν μιλάμε για μισθό, αποδεικνύεται ότι η ιδιότητα του υπαλλήλου πρέπει να καθορίζεται μηνιαία<17>. Ωστόσο, το Υπουργείο Οικονομικών προειδοποιεί ότι ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν επιτρέπει τον προσδιορισμό του καθεστώτος ενός υπαλλήλου με βάση τον εκτιμώμενο χρόνο παραμονής στη Ρωσική Ομοσπονδία<18>. Για παράδειγμα, εάν μια σύμβαση εργασίας με αλλοδαπό έχει συναφθεί για αόριστο χρόνο και ο εργοδότης γνωρίζει εκ των προτέρων ότι θα εργάζεται περισσότερες από 183 ημέρες το χρόνο, είναι αδύνατο να θεωρηθεί άμεσα κάτοικος και φορολογικό εισόδημα με συντελεστή 13 %. Αυτό είναι δυνατό μόνο για πολίτες της Λευκορωσίας (δείτε παρακάτω για περισσότερες λεπτομέρειες).

Το σημείο εκκίνησης για τον καθορισμό της περιόδου παραμονής στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας είναι η επόμενη ημέρα από την ημέρα άφιξης ενός αλλοδαπού πολίτη στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Δηλαδή, δεν περιλαμβάνεται η ημερομηνία άφιξης τις ημέρες παραμονής στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας και περιλαμβάνεται η ημερομηνία αναχώρησης<19>.

Σημείωση.Σύμφωνα με την ίδια αρχή, η περίοδος παραμονής στην επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας ενός υπαλλήλου - κατοίκου της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο οποίος ταξιδεύει συχνά στο εξωτερικό: η ημερομηνία αναχώρησης τις ημέρες παραμονής στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας είναι περιλαμβάνεται, αλλά η ημερομηνία άφιξης δεν είναι.

Σε αντίθεση με την περίοδο των 12 μηνών, οι 183 ημέρες που απαιτούνται για την απόκτηση της ιδιότητας του κατοίκου δεν χρειάζεται να είναι διαδοχικές. Αυτή η περίοδος μπορεί να αποτελείται από πολλές χρονικές περιόδους. Για παράδειγμα, τον πρώτο μήνα μιας περιόδου 12 μηνών, ένας υπάλληλος πέρασε 21 ημέρες στη Ρωσική Ομοσπονδία (στο εξωτερικό - 10 ημέρες), στον δεύτερο - 28 ημέρες, στον τρίτο - 16 ημέρες, στον τέταρτο - 30 ημέρες , την πέμπτη - 31 ημέρες, την έκτη - 23 ημέρες, την έβδομη - 20 ημέρες, την όγδοη - 15 ημέρες. Αποδεικνύεται ότι βρίσκεται στη Ρωσία για περισσότερες από 183 ημέρες τους τελευταίους 12 μήνες, πράγμα που σημαίνει ότι είναι κάτοικος της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Έτσι, για να αναγνωριστεί ένας εργαζόμενος ως κάτοικος της Ρωσικής Ομοσπονδίας και να εφαρμοστεί ο συντελεστής φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων 13%, είναι απαραίτητο κατά τη 12μηνη περίοδο που προηγείται της ημερομηνίας καταβολής του εισοδήματος, να βρισκόταν στην επικράτεια της τη Ρωσική Ομοσπονδία για συνολικά τουλάχιστον 183 ημερολογιακές ημέρες<20>.

Παρακολουθούμε την κατάσταση ενός υπαλλήλου σε μηνιαία βάση;

Και τώρα τίθεται το πιο πιεστικό ερώτημα: είναι πραγματικά απαραίτητο να παρακολουθείτε την κατάσταση ενός υπαλλήλου κάθε μήνα κατά τη διάρκεια του έτους και να υπολογίσετε αμέσως εκ νέου τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων όταν αλλάξει, ή μπορεί να αποφευχθεί;

Αφενός, οι ρυθμιστικές αρχές εξηγούν ότι εάν το φορολογικό καθεστώς ενός εργαζομένου αλλάξει κατά την τρέχουσα φορολογική περίοδο, τότε πρέπει να εφαρμοστούν οι κατάλληλοι συντελεστές φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων - 30% ή 13% (για προσαρμογή του ποσού του καταβλητέου φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων )<21>. Αυτό σημαίνει ότι εάν ένας εργαζόμενος είναι από τη λεγόμενη ομάδα κινδύνου, τότε η κατάστασή του θα πρέπει να παρακολουθείται μηνιαία για να μην χάνεται η στιγμή της αλλαγής της. Και δεδομένου ότι η περίοδος 12 μηνών που προηγείται της ημερομηνίας καταβολής του εισοδήματος είναι κυμαινόμενη και δεν συνδέεται με τη φορολογική περίοδο, είναι πιθανό ο επανυπολογισμός του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων να πρέπει να γίνεται πολλές φορές το χρόνο. Φυσικά, αυτό είναι μόνο πονοκέφαλος για έναν λογιστή.

Από την άλλη, το υπουργείο Οικονομικών εξηγεί ότι εάν η ιδιότητα του υπαλλήλου αλλάξει κατά την τρέχουσα φορολογική περίοδο, τότε ο επανυπολογισμός των ποσών του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων δεν μπορεί να γίνει άμεσα, αλλά<22>:

[ή] μετά την ημερομηνία από την οποία το φορολογικό καθεστώς του εργαζομένου κατά το τρέχον έτος (φορολογική περίοδος) δεν μπορεί να αλλάξει (για παράδειγμα, εάν ο εργαζόμενος βρίσκεται στη Ρωσική Ομοσπονδία από την 1η Ιανουαρίου 2008, τότε αυτή η ημερομηνία θα είναι η 1η Ιουλίου (31 ημέρες τον Ιανουάριο + 29 ημέρες τον Φεβρουάριο + 31 ημέρες τον Μάρτιο + 30 ημέρες τον Απρίλιο + 31 ημέρες τον Μάιο + 30 ημέρες τον Ιούνιο + 1 ημέρα τον Ιούλιο = 183 ημέρες).

[ή] την ημερομηνία αποχώρησης του εργαζόμενου.

Αλλά σε αυτήν την περίπτωση, είναι δυνατή η δυσαρέσκεια από την πλευρά ενός υπαλλήλου που, για παράδειγμα, γίνεται κάτοικος τον Φεβρουάριο του τρέχοντος έτους και του προσφέρεται να πληρώσει φόρο με συντελεστή 30% αντί για 13% πριν από τον Ιούλιο (ή πριν από την ΤΕΛΟΣ της ΧΡΟΝΙΑΣ). Επιπλέον, από τους κανόνες του Κώδικα προκύπτει ότι, μόλις ένας εργαζόμενος αποκτήσει την ιδιότητα του κατοίκου της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο φορολογικός πράκτορας δεν έχει το δικαίωμα να παρακρατήσει φόρο με υψηλότερο συντελεστή<23>.

Η λογική των χρηματοδότων είναι η εξής. Παρόλο που η διαδικασία καθορισμού της κατοικίας έχει αλλάξει (η περίοδος των 12 μηνών δεν συνδέεται πλέον με κανένα τρόπο με το ημερολογιακό έτος, αλλά είναι κυμαινόμενη), η φορολογική περίοδος για τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων εξακολουθεί να παραμένει το ημερολογιακό έτος<24>. Επομένως, ο υπολογισμός του φόρου γίνεται για το ημερολογιακό έτος.<25>. Ως εκ τούτου, είναι απαραίτητος ο επανυπολογισμός του ποσού του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων σε σχέση με μια αλλαγή στο καθεστώς του εργαζομένου προς την κατεύθυνση αύξησης ή μείωσης από την αρχή της φορολογικής περιόδου (ημερολογιακό έτος) κατά την οποία άλλαξε το καθεστώς του εργαζομένου<26>. Για παράδειγμα, εάν ένας αλλοδαπός εργάζεται σε έναν οργανισμό από τον Σεπτέμβριο του 2007 και τον Απρίλιο του 2008 η περίοδος παραμονής του στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας έφτασε τις 183 ημέρες, τότε γίνεται κάτοικος της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αλλά δεν υπάρχει λόγος να επανυπολογιστεί ο φόρος για την περίοδο από Σεπτέμβριο έως Δεκέμβριο 2007, καθώς την τελευταία φορολογική περίοδο (ημερολογιακό έτος) ένας αλλοδαπός δεν έχει λάβει ακόμη το καθεστώς του κατοίκου της Ρωσικής Ομοσπονδίας και ως εκ τούτου το εισόδημά του φορολογήθηκε νόμιμα σε ποσοστό 30%. Το γεγονός ότι έχει αλλάξει η διαδικασία καθορισμού της κατοικίας δεν σημαίνει καθόλου ότι είναι απαραίτητος ο επανυπολογισμός του φόρου από την έναρξη της εργασίας ενός αλλοδαπού σε έναν οργανισμό, δηλαδή από τον Σεπτέμβριο του 2007.<27>.

Δεδομένου ότι οι ρυθμιστικές αρχές εκφράζουν διαφορετικές θέσεις, σε αυτήν την περίπτωση, προκειμένου να ληφθούν υπόψη τόσο οι κανόνες του νόμου όσο και τα συμφέροντα του εργαζομένου και του εργοδότη, μπορεί κανείς να ενεργήσει ως εξής.

1. Για εκείνους τους υπαλλήλους (πολίτες της Ρωσικής Ομοσπονδίας και αλλοδαπούς) των οποίων η εργασία σχετίζεται με συχνά επαγγελματικά ταξίδια στο εξωτερικό, είναι δυνατός ο προσδιορισμός της κατάστασης των εργαζομένων από την 1η Ιανουαρίου της τρέχουσας φορολογικής περιόδου και ο επανυπολογισμός του φόρου στο τέλος της χρονιάς. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι τέτοιοι υπάλληλοι, για παράδειγμα, την 1η Ιουλίου του τρέχοντος ημερολογιακού έτους μπορεί να έχουν την ιδιότητα του κατοίκου και ήδη την 1η Σεπτεμβρίου, αυτό το καθεστώς θα χαθεί και θα αποκτηθεί ξανά στο τέλος του έτους . Εξάλλου, λαμβάνονται υπόψη οι 12 μήνες που προηγούνται της ημερομηνίας καταβολής του εισοδήματος και σε αυτό το διάστημα θεωρούμε 183 ημέρες.

Παράλληλα, κατά τη διάρκεια του έτους, το εισόδημα του εργαζομένου θα φορολογείται:

Η οριστική κατάσταση του υπαλλήλου καθορίζεται στο τέλος του έτους (31 Δεκεμβρίου). Με αυτήν την προσέγγιση, θα απαλλαγείτε από τον μηνιαίο επανυπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων.

2. Για όσους αλλοδαπούς μόλις έφτασαν στη Ρωσική Ομοσπονδία (ή δεν έχουν επιβεβαιώσει ότι έζησαν εδώ) και για τους οποίους ο οργανισμός σας είναι ο πρώτος τόπος εργασίας στη Ρωσία (και αυτή η εργασία δεν σχετίζεται με επαγγελματικά ταξίδια), το καθεστώς καθορίζεται κατά την ημερομηνία καταβολής του πρώτου μισθού. Παράλληλα, το εισόδημα ενός τέτοιου μισθωτού φορολογείται με συντελεστή 30%.

Εάν αυτός ο αλλοδαπός προσληφθεί στο δεύτερο εξάμηνο του έτους, τότε η ιδιότητά του δεν μπορεί να προσδιοριστεί. Στο τέλος του έτους, θα παραμείνει μη κάτοικος της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Εάν αυτός ο αλλοδαπός προσληφθεί στο πρώτο εξάμηνο του έτους, τότε η ιδιότητά του προσδιορίζεται έξι μήνες μετά την πρόσληψη. Εάν βρισκόταν στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας όλη την ώρα, τότε ο φόρος υπολογίζεται εκ νέου με συντελεστή 13% από την ημερομηνία απασχόλησης. Στο τέλος του έτους, δεν χρειάζεται να διευκρινιστεί το καθεστώς, δεν μπορεί να αλλάξει.

3. Για όσους αλλοδαπούς η εργασία τους δεν σχετίζεται με επαγγελματικά ταξίδια, αλλά έχουν ήδη εργαστεί στη Ρωσία (ή έχουν ζήσει και το επιβεβαιώσουν), το καθεστώς καθορίζεται επίσης κατά την ημερομηνία καταβολής του πρώτου μισθού.

Αλλά ταυτόχρονα, στον οργανισμό σας, το εισόδημά του φορολογείται:

[ή] σε ποσοστό 13% εάν βρισκόταν στην επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας για 183 ημέρες (ή περισσότερες) κατά τους 12 μήνες που προηγούνται της ημερομηνίας καταβολής του πρώτου μισθού (δηλαδή ήταν κάτοικος της Ρωσικής Ομοσπονδίας Ομοσπονδία);

[ή] σε ποσοστό 30% εάν βρισκόταν στην επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας για λιγότερο από 183 ημέρες κατά τους 12 μήνες που προηγούνται της ημερομηνίας καταβολής του πρώτου μισθού.

Ταυτόχρονα, είναι απαραίτητο να παρακολουθείται η αλλαγή στο καθεστώς ενός τέτοιου υπαλλήλου σε μηνιαία βάση. Και μόλις αλλάξει η κατάσταση, υπολογίστε ξανά τον φόρο (είτε προς τα κάτω είτε προς τα πάνω).

Σημείωση. Ο λογιστής μπορεί να ζητήσει από τον εργαζόμενο να παρακολουθεί ο ίδιος την κατάστασή του, αφού είναι ενδιαφερόμενος. Μάλλον σε αυτό θα συμφωνήσει ένας εργαζόμενος που είναι αλλοδαπός από την αρχή του έτους και πληρώνει φόρο με συντελεστή 30%. Άλλωστε τον ενδιαφέρει να του επανυπολογιστεί ο φόρος με συντελεστή 13% μόλις γίνει κάτοικος. Και εξάλλου επέστρεψαν και τον υπερβάλλοντα παρακρατημένο φόρο.

Σε όλες τις παραπάνω περιπτώσεις, θα είναι απαραίτητο να διευκρινιστεί το καθεστώς και η ημερομηνία απόλυσης του εργαζομένου<28>. Εξάλλου, μετά την απόλυση, ο εργοδότης δεν μπορεί πλέον να ελέγξει τη διάρκεια παραμονής του πρώην εργαζόμενου στη Ρωσική Ομοσπονδία. Ταυτόχρονα, στην ρήτρα 2.3 του πιστοποιητικού εισοδήματος φυσικού προσώπου (έντυπο N 2-NDFL)<29>πρέπει να αναφέρετε την κατάσταση του εργαζομένου κατά την ημερομηνία της τελευταίας πληρωμής του εισοδήματος. Εάν είναι κάτοικος της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αναγράφεται ο αριθμός 1 και εάν όχι, ο αριθμός 2.

Εάν κατά την ημερομηνία της τελευταίας πληρωμής εισοδήματος το καθεστώς του εργαζομένου αλλάξει - ήταν κάτοικος και έγινε μη κάτοικος ή αντίστροφα, τότε σε αυτήν την περίπτωση ο φόρος υπολογίζεται εκ νέου. Ταυτόχρονα, ο υπερπληρωμένος φόρος επιστρέφεται στον εργαζόμενο (για περισσότερες λεπτομέρειες, βλέπε ενότητα "Αντιμετώπιση του προϋπολογισμού") και ο υποπληρωμένος "παίρνει" από τον εργαζόμενο και εάν αυτό δεν είναι δυνατό, μεταφέρεται στο η φορολογική αρχή για είσπραξη (για περισσότερες λεπτομέρειες, βλ. ενότητα «Αλλαγή κατάστασης πριν και μετά τις απολύσεις»).

Πώς να επιβεβαιώσετε τις ημέρες παραμονής στη Ρωσική Ομοσπονδία;

Η ημερομηνία άφιξης στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας και η ημερομηνία αναχώρησης στο εξωτερικό ενός αλλοδαπού καθορίζονται σύμφωνα με τα σήματα συνοριακού ελέγχου στο διαβατήριο, καθώς και σύμφωνα με τα σημάδια στην κάρτα μετανάστευσης<30>.

Ο αλλοδαπός πρέπει να προσκομίσει στον εργοδότη αντίγραφο του διαβατηρίου με σημάδια από τις αρχές συνοριακού ελέγχου κατά τη διέλευση των συνόρων και κάρτα μετανάστευσης. Ταυτόχρονα, δεν απαιτείται συμβολαιογραφική επικύρωση αντιγράφου του διαβατηρίου, καθώς και συμβολαιογραφική επικύρωση της μετάφρασής του στα ρωσικά.<31>.

Για τους Ρώσους, τα σημάδια κατά την είσοδο στη Ρωσική Ομοσπονδία και την έξοδο από τη Ρωσική Ομοσπονδία σημειώνονται στο διαβατήριο.

Επίσης, έγγραφα που επιβεβαιώνουν τον χρόνο που δαπανάται στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας είναι (για παράδειγμα, ελλείψει σημάτων στο διαβατήριο των πολιτών της Λευκορωσίας)<32>:

Αποδείξεις ξενοδοχείων.

Ταξιδιωτικά εισιτήρια (αεροπορικά και σιδηροδρομικά).

Πιστοποιητικό που συντάχθηκε από τον προηγούμενο εργοδότη βάσει πληροφοριών από το φύλλο χρόνου·

Άλλα έγγραφα που συντάσσονται σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, που επιτρέπουν τον προσδιορισμό του χρόνου που πέρασε ο εργαζόμενος στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας και στο εξωτερικό, για παράδειγμα, εντολές επαγγελματικού ταξιδιού (εάν η εργασία του υπαλλήλου περιλαμβάνει συχνά ταξίδια στο εξωτερικό), ταξίδια πιστοποιητικά.

Ταυτόχρονα, η άδεια διαμονής από μόνη της δεν αποτελεί έγγραφο που επιβεβαιώνει τον πραγματικό χρόνο που δαπανάται στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας.<33>. Αυτό το έγγραφο επιβεβαιώνει μόνο το δικαίωμα ενός ξένου πολίτη (ή απάτριδων) για μόνιμη διαμονή στη Ρωσική Ομοσπονδία, καθώς και το δικαίωμα να εγκαταλείψει ελεύθερα τη χώρα και να εισέλθει σε αυτήν<34>.

Ήταν μη κάτοικος - έγινε κάτοικος

Όταν ένας εργαζόμενος γίνεται κάτοικος, όχι μόνο πληρώνει φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων με συντελεστή 13% με τη χρήση τυπικών κρατήσεων, αλλά λαμβάνει και το δικαίωμα να του επιστρέψει το ποσό του φόρου που παρακρατήθηκε υπερβολικά το τρέχον ημερολογιακό έτος. Για να γίνει αυτό, πρέπει να υποβάλει στο λογιστήριο του οργανισμού (φορολογικός πράκτορας):

Έγγραφα που επιβεβαιώνουν την περίοδο παραμονής 183 ημερών στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Δύο δηλώσεις ελεύθερης μορφής:

[και] σχετικά με την παροχή τυπικών κρατήσεων, εάν τις δικαιούται (για τον εαυτό του, για ένα παιδί)<35>;

[και] για την επιστροφή του υπερβάλλοντος φόρου που παρακρατήθηκε<36>.

Ο επανυπολογισμός φόρου από 30% σε 13% γίνεται από τον λογιστή στο τμήμα 3 του φορολογικού δελτίου με το έντυπο Ν 1-ΝΔΦΛ, που αποτελεί μορφή φορολογικής λογιστικής. Ας το δούμε αυτό με ένα παράδειγμα.

Παράδειγμα.Επανυπολογισμός του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων κατά την απόκτηση του καθεστώτος του κατοίκου της Ρωσικής Ομοσπονδίας

Στις 22 Οκτωβρίου 2007, η οργάνωση προσέλαβε ως οδηγό τον D.A., υπήκοο Ουκρανίας. Borisenko και σύναψε σύμβαση εργασίας μαζί του για αόριστο χρόνο. Η δραστηριότητα του οδηγού δεν σχετίζεται με επαγγελματικά ταξίδια στο εξωτερικό. Κατά τη στιγμή της απασχόλησης, βρισκόταν στη Ρωσία για 14 ημερολογιακές ημέρες, έχει κάρτα μετανάστευσης με περίοδο διαμονής από τις 7 Οκτωβρίου 2007 έως τις 31 Δεκεμβρίου 2007, η οποία αργότερα παρατάθηκε σύμφωνα με τη διαδικασία που ορίζει ο νόμος<37>. Ο εργαζόμενος είναι άγαμος και δεν έχει παιδιά. Από τον Ιανουάριο του 2008, ο μισθός του υπαλλήλου είναι 20.000 ρούβλια. κάθε μήνα.

Το 2007 ο εργαζόμενος ήταν αλλοδαπός και του παρακρατήθηκε φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων με συντελεστή 30%.

Δεδομένου ότι ο υπάλληλος μας δεν επιτρέπεται να ταξιδέψει στο εξωτερικό, παρακολουθούμε την κατάστασή του σε μηνιαία βάση από τη στιγμή της πρόσληψης. Η 183η ημέρα της παραμονής του στη Ρωσική Ομοσπονδία είναι στις 7 Απριλίου 2008. Αυτό σημαίνει ότι από τον Απρίλιο του 2008 το εισόδημά του πρέπει να φορολογείται με συντελεστή 13%, όχι 30%, και ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων για τον Ιανουάριο - Μάρτιο 2008 πρέπει να είναι επανυπολογίστηκε.

Σημειώστε ότι η αρχή της συμπλήρωσης της ενότητας 3 της κάρτας 1-NDFL διαφέρει ανάλογα με την κατάσταση του υπαλλήλου.

Δεδομένου ότι η λογιστική είναι αυτοματοποιημένη σε όλους σχεδόν τους οργανισμούς (εγκαθίστανται λογιστικά προγράμματα διαφόρων προγραμματιστών), η κάρτα 1-NDFL δημιουργείται επίσης αυτόματα. Αφού ο οργανισμός εισαγάγει στη βάση δεδομένων τα δεδομένα για τον νεοπροσλαμβανόμενο υπάλληλο, ο μισθός που έχει οριστεί γι 'αυτόν, υποδεικνύει την κατάσταση αυτού του υπαλλήλου (στην ρήτρα 2.9 της ενότητας 2 της κάρτας 1-NDFL, ο αριθμός 1 αναφέρεται εάν ο εργαζόμενος είναι κάτοικος, και ο αριθμός 2 - εάν είναι μη κάτοικος), ο οργανισμός θα συγκεντρώνει μηνιαία βάση και θα εκδίδει μισθό στον εργαζόμενο.

Εάν ένας λογιστής πρέπει να δει την κάρτα 1-NDFL για έναν συγκεκριμένο υπάλληλο, τότε πρέπει να μεταβείτε σε αυτήν στο μενού της οθόνης μέσω των επιλογών και να επιλέξετε την εντολή "δημιουργία" ή άλλη παρόμοια εντολή.

Σημειώστε ότι εάν ο εργαζόμενος είναι αλλοδαπός, τότε το πρόγραμμα υπολογίζει φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων με συντελεστή 30% σε μηνιαία βάση από το εισόδημα που λαμβάνει ο εργαζόμενος, χωρίς να προβλέπονται τυπικές κρατήσεις.

Εάν αλλάξει η κατάσταση του υπαλλήλου - έγινε κάτοικος, τότε το υποδεικνύουμε στο πρόγραμμα και επιλέγουμε ξανά την εντολή "φόρμα". Μετά από αυτό, το πρόγραμμα θα επανυπολογίσει ξανά αυτόματα τον φόρο με συντελεστή 13%, παρέχοντας την οφειλόμενη τυπική έκπτωση.

Στο παράδειγμά μας, ο υπάλληλος λαμβάνει μια τυπική έκπτωση 400 ρούβλια. (κατόπιν αιτήματος του υπαλλήλου) μόνο για τον Ιανουάριο, αφού ήδη από τον Φεβρουάριο το εισόδημά του, που υπολογίζεται σε δεδουλευμένη βάση για τον Ιανουάριο - Φεβρουάριο 2008, θα υπερβαίνει τα 20.000 ρούβλια.<38>.

Ταυτόχρονα, μετά τον επανυπολογισμό, η γραμμή "Παρακράτηση φόρου" θα δείχνει το μηνιαίο σωρευτικό σύνολο του φόρου που παρακρατήθηκε από τον εργαζόμενο όταν ήταν μη κάτοικος της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Στο παράδειγμά μας, η γραμμή "Παρακράτηση φόρου" θα δείχνει:

Τον Ιανουάριο - 6000 ρούβλια. (20.000 ρούβλια x 30%).

Τον Φεβρουάριο - 12.000 ρούβλια. ((20.000 RUB + 20.000 RUB) x 30%);

Τον Μάρτιο - 18.000 ρούβλια. ((20.000 ρούβλια + 20.000 ρούβλια + 20.000 ρούβλια) x 30%).

Η γραμμή "Υπολογισμός φόρου" θα δείχνει το ποσό του φόρου που έχει ήδη υπολογιστεί με συντελεστή 13% σε δεδουλευμένη βάση από την αρχή του έτους.

Και στη γραμμή "Φορολογική οφειλή για τον φορολογικό πράκτορα" θα αναγράφεται η διαφορά μεταξύ του υπολογιζόμενου και του παρακρατούμενου φόρου<39>. Πρόκειται για το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που παρακρατείται υπερβολικά από το εισόδημα του εργαζομένου και καταβάλλεται στον προϋπολογισμό. Τώρα πρέπει να επιστραφεί στον εργαζόμενο.

Έτσι, όπως φαίνεται από το παράδειγμα, μετά τον επανυπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων με συντελεστή 13%, αποδείχθηκε ότι ένας φόρος ύψους 10.252 ρούβλια παρακρατήθηκε υπερβολικά από έναν εργαζόμενο για τον Ιανουάριο - Μάρτιο 2008.

Κατά τη λογιστική κατά την ημερομηνία που ο εργαζόμενος απέκτησε το καθεστώς του κατοίκου της Ρωσικής Ομοσπονδίας (από τις 7 Απριλίου 2008), πρέπει να γίνουν οι ακόλουθες εγγραφές:

1) Dt 70 - Kt 68, υπολογαριασμός "Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων με συντελεστή 30%", - 18.000 ρούβλια. (ανάρτηση με κόκκινο) - ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων έχει αντιστραφεί, δεδουλευμένος με συντελεστή 30%.

2) Dt 70 - Kt 68, υπολογαριασμός "Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων με συντελεστή 13%", - 7748 ρούβλια. - Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων επιβάλλεται με συντελεστή 13%.

Το αποτέλεσμα είναι:

Για φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων 30% - υπερπληρωμή 18.000 ρούβλια.

Για φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων 13% - καθυστερήσεις 7748 ρούβλια.

Στο λογαριασμό 70 - οφείλουμε στον υπάλληλο 10.252 ρούβλια.

Ήταν κάτοικος - έγινε μη κάτοικος

Εάν ένας εργαζόμενος γίνει αλλοδαπός το τρέχον ημερολογιακό έτος, τότε χρειάζεται να επανυπολογίσει τον φόρο προς τα πάνω από 13% σε 30% και, φυσικά, χωρίς να προβλέπονται τυπικές φορολογικές εκπτώσεις.

Εάν ένας εργαζόμενος γίνει μη κάτοικος ενώ συνεχίζει να εργάζεται σε έναν οργανισμό, για παράδειγμα, την 1η Ιουλίου του τρέχοντος έτους (183 ημέρες από την έναρξη της φορολογικής περιόδου), όταν είναι ήδη σαφές ότι δεν παρέμεινε στο επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας για 183 ημέρες κατά το τρέχον έτος, τότε είναι απαραίτητο να παρακρατηθούν πρόσθετα δεδουλευμένα ποσά από αυτόν φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων<40>.

Είναι σαφές ότι το ποσό του φόρου που υπολογίζεται με συντελεστή 30% από την αρχή του έτους θα υπερβαίνει σημαντικά το ποσό του φόρου που υπολογίζεται με συντελεστή 13%. Σε αυτή την περίπτωση, σε μηνιαία βάση, πρέπει να αφαιρείται από τον μισθό του εργαζομένου όχι μόνο το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για τον τρέχοντα μήνα, αλλά και το ποσό του προηγουμένως μειωμένου φόρου. Στην περίπτωση αυτή, το συνολικό ποσό του φόρου που παρακρατήθηκε δεν θα πρέπει να υπερβαίνει το 50% του ποσού πληρωμής.<41>.

Ο εργοδότης επανυπολογίζει επίσης τις φορολογικές υποχρεώσεις του εργαζομένου προς τα πάνω λόγω απώλειας της ιδιότητας του κατοίκου στην κάρτα 1-NDFL. Μετά τον επανυπολογισμό, θα δείξει:

Στη γραμμή "Φορολογική βάση (από την αρχή του έτους)" - το μηνιαίο ποσό του εισοδήματος του εργαζομένου χωρίς τυπικές φορολογικές εκπτώσεις (όχι σε δεδουλευμένη βάση).

Στη γραμμή "Υπολογισμός φόρου" - μηνιαίο ποσό φόρου που υπολογίζεται με συντελεστή 30% (όχι σε δεδουλευμένη βάση).

Στη γραμμή "Παρακράτηση φόρου" - μηνιαία το ποσό του φόρου που παρακρατήθηκε από τον εργαζόμενο όταν ήταν κάτοικος της Ρωσικής Ομοσπονδίας, δηλαδή με ποσοστό 13% (όχι σε δεδουλευμένη βάση).

Στη γραμμή "Φορολογική οφειλή για τον φορολογούμενο" - μηνιαία η διαφορά μεταξύ του υπολογιζόμενου (με συντελεστή 30%) και του παρακρατηθέντος (με συντελεστή 13%) φόρου. Θα εμφανίζεται μέχρι ο εργαζόμενος να εξοφλήσει την οφειλή του στον προϋπολογισμό<42>:

Ή με κατάθεση χρημάτων στο ταμείο του οργανισμού.

Ή με αφαίρεση μεγαλύτερου ποσού φόρου από τον μισθό (τόσο για τον τρέχοντα μήνα όσο και για την οφειλή). Παράλληλα, σε μηνιαία βάση, καθώς ο φόρος παρακρατείται από το εισόδημα του εργαζομένου, το ποσό θα αυξάνεται στη γραμμή «Παρακράτηση φόρου» και θα μειώνεται στη γραμμή «Φορολογική οφειλή για τον φορολογούμενο».

Αλλαγή κατάστασης πριν και μετά την απόλυση

Εάν ένας εργαζόμενος παραιτηθεί λίγο αφότου έγινε μη κάτοικος, τότε ο λογιστής πιθανότατα δεν θα μπορεί να παρακρατήσει από το εισόδημα που οφείλεται στον εργαζόμενο κατά την απόλυση ολόκληρο το ποσό του πρόσθετου φόρου. Στην περίπτωση αυτή, από τις πληρωμές που οφείλονται στον εργαζόμενο, ο λογιστής μπορεί να παρακρατήσει φόρο σε ποσό που δεν υπερβαίνει το 50% του ποσού της πληρωμής και ο εργαζόμενος θα πρέπει να καταβάλει το υπόλοιπο του ποσού. Υποχρέωσή σας ως φορολογικός πράκτορας σε αυτήν την περίπτωση είναι να ενημερώσετε τη φορολογική αρχή σχετικά με την αδυναμία παρακράτησης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από έναν εργαζόμενο μη κάτοικο και το ποσό της οφειλής του, αναφέροντάς το στις παραγράφους. 5.8 και 5.10 πιστοποιητικά εισοδήματος φυσικού προσώπου (έντυπο 2-NDFL)<43>.

Εάν ένας εργαζόμενος παραιτηθεί αμέσως μετά την εγγραφή του, τότε κατόπιν αιτήματος του εργαζομένου, ο οργανισμός υποχρεούται να του επιστρέψει ολόκληρο το ποσό της υπέρβασης φόρου που παρακρατήθηκε (για περισσότερες λεπτομέρειες, δείτε την ενότητα "Αντιμετώπιση του προϋπολογισμού"). Όταν, μετά από ένα χρόνο, ο οργανισμός υποβάλλει στην εφορία βεβαίωση εισοδήματος αυτού του υπαλλήλου με τη μορφή 2-NDFL, τότε στις παραγράφους 5.3 «Υπολογιζόμενο ποσό φόρου» και 5.4 «Ποσό φόρου που παρακρατήθηκε» της βεβαίωσης αυτής, τα ποσά θα είναι το ίδιο, αφού ο οργανισμός και ο εργαζόμενος έχουν πληρώσει πλήρως .

Λάβετε υπόψη ότι ο οργανισμός δεν χρειάζεται πλέον να ελέγχει την ιδιότητα του υπαλλήλου μετά την απόλυσή του, καθώς δεν πραγματοποιεί πληρωμές και δεν είναι φορολογικός πράκτορας. Έτσι, όλες οι αλλαγές στο καθεστώς μετά την απόλυση ενός υπαλλήλου δεν επηρεάζουν τα καθήκοντα ενός φορολογικού πράκτορα.<44>.

Η ενασχόληση με τον προϋπολογισμό

Έτσι, μετά τον επανυπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων σε σχέση με μια αλλαγή στο καθεστώς ενός υπαλλήλου, έχει χρέος στον προϋπολογισμό (πλήρωσαν 13%, αλλά χρειάζονται 30%) ή υπερπληρωμή (πλήρωσαν 30 %, αλλά χρειάζονται 13%). Και σε αυτές τις καταστάσεις, ο λογιστής, αντίστοιχα, είτε παρακρατεί τον φόρο από τον εργαζόμενο και τον μεταφέρει στον προϋπολογισμό, είτε επιστρέφει τον φόρο στον εργαζόμενο κατόπιν αιτήματός του. Φαίνεται, τι είναι πιο εύκολο;

Αλλά ο λογιστής θα πρέπει ακόμα να ασχοληθεί με τον προϋπολογισμό, ή μάλλον, με τις φορολογικές αρχές. Γεγονός είναι ότι στις εφορίες διατηρούνται κάρτες διακανονισμού με τον φορολογικό προϋπολογισμό για κάθε ΚΤΚ<45>. Και όπως είπαμε στην αρχή του άρθρου, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων που παρακρατείται από μη κατοίκους και ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων που παρακρατείται από κατοίκους μεταφέρονται σε διαφορετικές ΚΤΚ. Επομένως, μετά τον επανυπολογισμό του φόρου, είναι δυνατές δύο καταστάσεις.

Και ως αποτέλεσμα, παρά το γεγονός ότι ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων με συντελεστή 30% και με συντελεστή 13% πηγαίνει στον ίδιο προϋπολογισμό, ο λογιστής θα πρέπει και πάλι να ζητήσει από την εφορία μεταφορά από την ΚΤΚ για την οποία ο φόρος καταβλήθηκε αρχικά σε αυτόν για τον οποίο πρέπει να καταβληθεί μετά από αλλαγή του καθεστώτος του υπαλλήλου (για παράδειγμα, από CCC κάτοικος σε CCC μη κάτοικος).

Οι ρυθμιστικές αρχές πιστεύουν ότι είναι απαραίτητο να αντισταθμιστεί η υπερκαταβολή του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από τη μια ΚΤΚ στην άλλη<46>. Παράλληλα, το Υπουργείο Οικονομικών σημείωσε ότι σε αυτή την περίπτωση, οι εφορίες δεν μπορούν να προσβάλουν στον οργανισμό φοροτεχνικών για το γεγονός ότι, ως αποτέλεσμα του επανυπολογισμού, υπήρξε ληξιπρόθεσμη οφειλή στην ΚΤΚ, στην οποία ο φόρος από κατοίκους μεταφέρεται, δεδομένου ότι στην περίπτωση αυτή ο οργανισμός εκπλήρωσε το καθήκον του ως φορολογικός πράκτορας να μεταφέρει τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων στον αντίστοιχο προϋπολογισμό<47>. Σε αυτή την περίπτωση δεν θα πρέπει να υπάρχουν κυρώσεις, αφού ο φορολογικός πράκτορας τα απαρίθμησε όλα σωστά και έγκαιρα και εφάρμοσε τον φορολογικό συντελεστή που αντιστοιχούσε στην ιδιότητα του εργαζομένου.

Πώς να επιστρέψετε τον φόρο;

Αφού ο εργαζόμενος συντάξει αίτηση που απευθύνεται στον επικεφαλής του οργανισμού για την επιστροφή του υπερβολικά παρακρατηθέντος φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, ο λογιστής πρέπει να επιστρέψει αυτόν τον φόρο. Αμέσως τίθεται το ερώτημα: με τι κόστος;

Δεδομένου ότι ο φόρος είναι ήδη στον προϋπολογισμό, ο οργανισμός μπορεί να επιστρέψει τον επιπλέον φόρο που παρακρατήθηκε στον εργαζόμενο μέσω τρεχουσών πληρωμών στον προϋπολογισμό για φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Παρεμπιπτόντως, οι εφορίες δεν έχουν τίποτα εναντίον μιας τέτοιας δήλωσης.<48>. Δηλαδή, η απόδοση του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων σε συγκεκριμένο εργαζόμενο πραγματοποιείται στην πραγματικότητα σε βάρος των ποσών του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που παρακρατήθηκαν τον τρέχοντα μήνα όχι μόνο από αυτόν, αλλά και από άλλους εργαζόμενους.

Στη λογιστική, γίνεται η ακόλουθη εγγραφή: Dt 70 - Kt 50 - ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων επιστρέφεται στον εργαζόμενο (στο παράδειγμά μας, στο ποσό των 10.252 ρούβλια). Σε αυτήν την περίπτωση, το ποσό της επιστροφής φόρου αντικατοπτρίζεται στην κάρτα 1-NDFL στη γραμμή "Υπερβολικά παρακρατημένο ποσό φόρου που επιστράφηκε από τον φορολογικό πράκτορα" τον μήνα κατά τον οποίο ο φόρος επιστράφηκε στον εργαζόμενο (εκδόθηκε από το ταμείο , μεταφέρεται στο δελτίο μισθοδοσίας).

Έτσι, εάν ο εργαζόμενος ήταν μη κάτοικος και στη συνέχεια έγινε κάτοικος, τότε ο οργανισμός μπορεί:

Εάν υπάρχουν άλλοι υπάλληλοι από τους οποίους καταβάλλεται φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων με συντελεστή 30%, μειώστε το ποσό του υπολογιζόμενου φόρου που καταβάλλεται στον προϋπολογισμό του τρέχοντος μήνα με συντελεστή 30% για όλους τους μισθωτούς μη κατοίκους κατά το ποσό του φόρου παρακρατείται από εργαζόμενο σε ποσοστό 30%. Σε αυτή την περίπτωση, δεν είναι απαραίτητη η υποβολή αίτησης συμψηφισμού στην φορολογική αρχή.

Σε περίπτωση απουσίας εργαζομένων από τους οποίους παρακρατείται φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων με συντελεστή 30%, μειώστε το ποσό του υπολογιζόμενου φόρου που καταβάλλεται στον προϋπολογισμό για τον τρέχοντα μήνα με συντελεστή 13% για όλους τους υπαλλήλους του οργανισμού κατά το ποσό του φόρου παρακρατείται από εργαζόμενο σε ποσοστό 30%. Ταυτόχρονα, το ποσό του φόρου που μεταφέρεται στον προϋπολογισμό με συντελεστή 30% πρέπει να συμψηφίζεται με μελλοντικές πληρωμές φόρου με συντελεστή 13%.

Για να έχουν λιγότερες ερωτήσεις οι εφορίες και να μην καταφεύγουν σε επιτόπιο έλεγχο<49>, στην αίτηση πρέπει να επισυνάπτονται αντίγραφα των παρακάτω:

δηλώσεις εργαζομένων·

Έγγραφα που πιστοποιούν την περίοδο παραμονής του εργαζομένου στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας·

Φορολογικό δελτίο με τη μορφή 1-NDFL, όπου γίνεται εκ νέου υπολογισμός του φόρου.

Ωστόσο, στις αρχές του τρέχοντος έτους, το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας δήλωσε για πρώτη φορά ότι ένας φορολογικός πράκτορας δεν έχει το δικαίωμα να επιστρέψει τον φόρο που παρακρατήθηκε καθ' υπέρβαση από αυτόν πραγματοποιώντας μονομερή συμψηφισμό αντιομοιογενών υποχρεώσεων με ο προϋπολογισμός σε βάρος του ποσού του φόρου σε άλλα φυσικά πρόσωπα, αφού τέτοια δυνατότητα δεν προβλέπεται από τον Κώδικα.<50>.

Εάν ακολουθήσετε αυτήν την εξήγηση, θα πρέπει να ακολουθήσετε την παρακάτω διαδικασία<51>.

1. Ένας υπάλληλος από τον οποίο έχει παρακρατηθεί υπερβολικά ο φόρος υποβάλλει αίτηση στον οργανισμό για επιστροφή φόρου.

2. Ο οργανισμός επιστρέφει τον φόρο με δικά του έξοδα. Ταυτόχρονα, ο οργανισμός πρέπει να καταβάλει στον προϋπολογισμό το ποσό του υπολογιζόμενου φόρου που καταβάλλεται στον προϋπολογισμό για τον τρέχοντα μήνα με συντελεστή 13% για όλους τους εργαζόμενους. Δεν μπορεί να το μειώσει κατά το ποσό του φόρου που παρακρατείται σε εργαζόμενο με συντελεστή 30%.

3. Ο οργανισμός υποβάλλει στη φορολογική αρχή αίτηση για την απόδοση του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που επιστράφηκε στον εργαζόμενο (συμψηφισμός με μελλοντικές πληρωμές)<52>. Στην αίτηση αυτή επισυνάπτεται η αίτηση υπαλλήλου, έγγραφα που πιστοποιούν την περίοδο παραμονής του εργαζομένου στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας κ.λπ. (βλ. παραπάνω).

4. Η φορολογική αρχή ελέγχει τα έγγραφα που υποβάλλει ο οργανισμός και εντός 10 ημερών από την ημερομηνία παραλαβής της αίτησης από τον οργανισμό εκδίδει<53>:

[ή] απόφαση συμψηφισμού του ποσού του φόρου που παρακρατήθηκε και μεταφέρθηκε στον προϋπολογισμό με μελλοντικές πληρωμές, εάν υποβλήθηκε αίτηση για συμψηφισμό φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων·

[ή] απόφαση επιστροφής του ποσού του φόρου που παρακρατήθηκε και μεταφέρθηκε στον προϋπολογισμό, εφόσον υποβλήθηκε αίτηση για επιστροφή φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Επιπλέον, εντός 5 ημερών από την ημερομηνία λήψης της σχετικής απόφασης, η φορολογική αρχή ενημερώνει εγγράφως τον οργανισμό για τον συμψηφισμό ή την επιστροφή χρημάτων. Αυτό το μήνυμα είτε διαβιβάζεται στον επικεφαλής του οργανισμού προσωπικά έναντι παραλαβής είτε αποστέλλεται με συστημένη επιστολή με ειδοποίηση<54>.

Μετά από αυτό, το ποσό του φόρου που μεταφέρθηκε υπερβολικά στον προϋπολογισμό πρέπει να επιστραφεί εντός 1 μηνός από την ημερομηνία παραλαβής από τη φορολογική αρχή της αίτησης επιστροφής.<55>.

5. Ο οργανισμός, αφού λάβει ειδοποίηση από τη φορολογική αρχή για τον συμψηφισμό που έγινε, κάνει εγγραφή στα λογιστικά βιβλία σχετικά με τον συμψηφισμό φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων: Dt 68, υπολογαριασμός "Διακανονισμοί φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων με συντελεστή 13%", - Kt 68, υπολογαριασμός "Διακανονισμοί φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων με συντελεστή 30%" (στο παράδειγμά μας, στο ποσό των 18.000 ρούβλια).

6. Αφού λάβει χρήματα από τον προϋπολογισμό, ο λογιστής του οργανισμού κάνει μια ανάρτηση: Dt 51 - Kt 68, υπολογαριασμός "Διακανονισμοί φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων με συντελεστή 30%" (στο παράδειγμά μας, στο ποσό των 10.252 ρούβλια).

Αλλά με αυτήν την επιλογή, αποδεικνύεται ότι ο εργαζόμενος λαμβάνει αμέσως τον φόρο που μεταφέρεται υπερβολικά στον προϋπολογισμό, αλλά ο οργανισμός περιμένει την επιστροφή των χρημάτων του για τουλάχιστον ενάμιση μήνα, σε αντίθεση με την περίπτωση επιστροφής λόγω τρέχουσες πληρωμές φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Ωστόσο, δεν είναι καθόλου σαφές γιατί πρέπει να στέλνονται χρήματα πέρα ​​δώθε: να μεταφέρονται στον προϋπολογισμό και στη συνέχεια να επιστρέφονται από τον προϋπολογισμό. Σε μια τέτοια κατάσταση, ο οργανισμός έχει μια επιλογή:

Πληρώστε λιγότερα στον προϋπολογισμό, δηλαδή επιστρέψτε αμέσως φόρο στον εργαζόμενο από τρέχουσες πληρωμές στον προϋπολογισμό για φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων για όλους τους εργαζόμενους.

Πληρώστε περισσότερα στον προϋπολογισμό, δηλαδή επιστρέψτε τον φόρο στον εργαζόμενο με δικά τους έξοδα και μετά ζητήστε από την εφορία να επιστρέψει αυτά τα χρήματα.

Θα ήθελα να ελπίζω ότι οι εφορίες δεν θα υιοθετήσουν αυτή την Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών, καθώς αυτό θα περιπλέξει τη ζωή όχι μόνο των οργανισμών, αλλά και των ίδιων των εργαζομένων στις εφορίες.

Ο σκοπός της καθιέρωσης μιας κυμαινόμενης περιόδου 12 μηνών για τον καθορισμό της διαμονής ήταν να τεθούν επί ίσοις όροις με τους Ρώσους πολίτες όσοι αλλοδαποί παρέμειναν στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας για 183 ημέρες ή περισσότερες κατά τους προηγούμενους 12 μήνες - έτσι ώστε να πληρώνουν προσωπικό εισόδημα φόρος με συντελεστή 13%. Και πριν από αυτές τις τροποποιήσεις, η ιδιότητα του φορολογικού κατοίκου καθοριζόταν εκ νέου κάθε χρόνο. Και το πρώτο εξάμηνο οι αλλοδαποί πλήρωσαν φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων με συντελεστή 30% και μόνο τον Ιούλιο δικαιούνταν να πληρώσουν φόρο με συντελεστή 13% και να υπολογίσουν εκ νέου φόρο από την αρχή του έτους.

Όμως, όπως συμβαίνει με κάθε θετική καινοτομία, υπάρχει ένα μειονέκτημα. Το επίδομα αυτό για τους εργαζόμενους έχει μετατραπεί σε επιπλοκή για τον λογιστή, αφού πλέον είναι απαραίτητο να παρακολουθείται η κατάσταση των εργαζομένων από την «ομάδα κινδύνου» σε μηνιαία βάση.

<1>Τέχνη. 208, παράγραφος 1 του άρθρου. 209 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας

<2>παράγραφος 1 του άρθρου. 207, παράγρ. 1, 2 άρθ. 208, παράγραφος 2 του άρθ. 209 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας

<3>par. 1 σελ. 3 άρθ. 226, Άρθ. 216 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας

<4>par. 2 σελ. 3 άρθ. 226, Άρθ. 216 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας

<5>παράγραφος 3 του άρθρου. 210 Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας

<6>παράγραφος 4 του άρθρου. 210 Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας

<7>παράγραφος 1 του άρθρου. 224 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας

<8>παράγραφος 3 του άρθρου. 224 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας

<9>par. 1 σελ. 3 άρθ. 226 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας

<10>par. 2 σελ. 3 άρθ. 226 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας

<11>Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 24 Αυγούστου 2007 N 74n

<12>Τέχνη. 232 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας

<13>παράγραφος 2 του άρθρου. 207 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας

<14>παράγραφος 5 του άρθρου. 6.1 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας

<15>Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 25 Δεκεμβρίου 2007 N 03-04-06-01 / 453. Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας για τη Μόσχα με ημερομηνία 29 Νοεμβρίου 2007 N 28-11 / 113476

<16>Επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 24 Ιανουαρίου 2008 N 03-04-06-01/17, ημερομηνία 25 Δεκεμβρίου 2007 N 03-04-06-01/453, ημερομηνία 10 Δεκεμβρίου 2007 N 03-04- 06-01/435; Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας για τη Μόσχα με ημερομηνία 29 Νοεμβρίου 2007 N 28-11 / 113476

<17>παράγραφος 2 του άρθρου. 223 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας

<18>Επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 3 Ιουλίου 2007 N 03-04-06-01/207, ημερομηνία 13 Ιουνίου 2007 N 03-04-06-01/185. σ. 1 Επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 25/06/2007 N 03-04-06-01 / 200

<19>Τέχνη. 6.1 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 28 Δεκεμβρίου 2005 N 04-1-04 / 929. Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας για τη Μόσχα με ημερομηνία 14 Σεπτεμβρίου 2007 N 28-11 / 087829

<20>Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 23 Ιουλίου 2007 N 03-04-06-01 / 258

<21>Επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 26 Ιουλίου 2007 N 03-04-06-01 / 268, με ημερομηνία 29 Μαρτίου 2007 N 03-04-06-01 / 94. Επιστολές της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας για τη Μόσχα με ημερομηνία 29 Νοεμβρίου 2007 N 28-11 / 113476, ημερομηνία 14 Σεπτεμβρίου 2007 N 28-11 / 087829

<22>Επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 25.12.2007 N 03-04-06-01 / 453, ημερομηνία 22.11.2007 N 03-04-06-01 / 409, ημερομηνία 22.11.2007 N 03-010- / 406, ημερομηνία 21.05 .2007 N 03-04-06-01/149

<23>σελ. 1, 2 άρθ. 207, παράγρ. 1, 3 τέχνη. 224 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας

<24>Τέχνη. 216 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας

<25>Τέχνη. 52, παράγρ. 1, 4 τέχνη. 54, παράγρ. 1 - 4 τέχνη. 210, Άρθ. 216, παράγραφος 3 του άρθ. 226 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας

<26>άρθρα 210, 216, εδ. 1, 3 τέχνη. 224 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας· Επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 22 Νοεμβρίου 2007 N 03-04-06-01 / 409, με ημερομηνία 5 Οκτωβρίου 2007 N 03-04-06-01 / 342

<27>Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 26 Ιουλίου 2007 N 03-04-06-01 / 268

<28>Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 21 Μαΐου 2007 N 03-04-06-01 / 149

<29>εγκρίθηκε Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 13 Οκτωβρίου 2006 N SAE-3-04 / [email προστατευμένο]

<30>εγκρίθηκε Διάταγμα της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 16ης Αυγούστου 2004 N 413. παράγραφος 1 του άρθρου. 2 του ομοσπονδιακού νόμου της 25ης Ιουλίου 2002 N 115-FZ "Σχετικά με το νομικό καθεστώς αλλοδαπών πολιτών στη Ρωσική Ομοσπονδία". υπο. "α" σελ. 2 η. 2 άρθ. 22 του ομοσπονδιακού νόμου της 18ης Ιουλίου 2006 N 109-FZ "Σχετικά με την εγγραφή μετανάστευσης αλλοδαπών πολιτών και απάτριδων στη Ρωσική Ομοσπονδία"

<31>

<32>Επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 05.02.2008 N 03-04-06-01/31, ημερομηνία 04.02.2008 N 03-04-07-01/20, ημερομηνία 26.10.2007 N 03-04-06-01 /362

<33>Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 26 Οκτωβρίου 2007 N 03-04-06-01 / 362

<34>παράγραφος 1 του άρθρου. 2 του ομοσπονδιακού νόμου της 25ης Ιουλίου 2002 N 115-FZ

<35>υπο. 3, 4 σ. 1, σ. 3 Άρθ. 218 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας

<36>παράγραφος 1 του άρθρου. 231 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας

<37>εγκρίθηκε Διάταγμα του Υπουργείου Φορολογίας της Ρωσίας με ημερομηνία 31 Οκτωβρίου 2003 N BG-3-04 / 583

<38>Τέχνη. 5 του ομοσπονδιακού νόμου της 25ης Ιουλίου 2002 N 115-FZ

<39>υπο. 3 σελ. 1 άρθ. 218 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας

<40>εδάφιο 3 της Διαδικασίας συμπλήρωσης φορολογικού δελτίου λογιστικής εισοδήματος ... εγκρίθηκε. Διάταγμα του Υπουργείου Φορολογίας της Ρωσίας με ημερομηνία 31 Οκτωβρίου 2003 N BG-3-04 / 583

<41>σελ. 3, 4 τέχνη. 226 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας

<42>παράγραφος 4 του άρθρου. 226 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας

<43>παράγραφος 2 του άρθρου. 231 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας

<44>εγκρίθηκε Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 13.10.2006 N5SAE-3-04 / [email προστατευμένο]; παράγραφος 5 του άρθρου. 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας· Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 19 Μαρτίου 2007 N 03-04-06-01 / 74

<45>Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 19 Μαρτίου 2007 N 03-04-06-01 / 74

<47>Επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 26.07.2007 N 03-04-06-01/268, ημερομηνία 21.06.2006 N 03-05-01-04/173, ημερομηνία 24.03.2006 N 03-04-01- /69; Επιστολές της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 13.06.2006 N 04-1-02 / [email προστατευμένο], ημερομηνίας 28 Δεκεμβρίου 2005 N 04-1-04/929

<48>Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 24 Μαρτίου 2006 N 03-05-01-04 / 69

<49>Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας για τη Μόσχα με ημερομηνία 29 Νοεμβρίου 2007 N 28-11 / 113476

<50>Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 13.06.2006 N 04-1-02 / [email προστατευμένο]

<51>Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 22 Φεβρουαρίου 2008 N 03-04-06-01 / 41

<52>Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 22 Φεβρουαρίου 2008 N 03-04-06-01 / 41. παράγραφος 1 του άρθρου. 231, Άρθ. 78 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας

<53>παράγραφος 14 του άρθρου. 78 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας

<54>σελ. 4, 8 άρθ. 78 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας

<55>παράγραφος 9 του άρθρου. 78 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας

Διαβάστε το πλήρες κείμενο του άρθρου στο περιοδικό "The main book" N 8, 2008
Πρωτοδημοσιεύτηκε στο περιοδικό "The main book" N 8, 2008

«ΚΕΡΔΟΠΟΙΙΑ» ΠΡΟΒΛΗΜΑΤΑ: ΜΕΡΙΣΜΑΤΑ, ΔΗΛΩΣΕΙΣ ΚΑΙ ΑΛΛΑ

Dybov A.I.

Για τη συμπλήρωση των εντύπων N 1-NDFL και N 2-NDFL για μερίσματα

Πώς να συμπληρώσετε τα έντυπα 1-NDFL και 2-NDFL κατά την πληρωμή μερισμάτων; Φυσικά, αυτό μπορεί να γίνει χειροκίνητα, αλλά στην πράξη, στη συντριπτική πλειονότητα των περιπτώσεων, χρησιμοποιούνται λογιστικά προγράμματα υπολογιστών για αυτό. Κατά κανόνα, σε αυτές ο λογιστής καλείται να καταχωρήσει το ποσό των μερισμάτων που συγκεντρώθηκαν σε ένα φυσικό πρόσωπο σε έναν συγκεκριμένο μήνα, καθώς και το ποσό των μερισμάτων που πρέπει να μειωθεί.

Δηλαδή, υποτίθεται ότι το εισόδημα ενός συμμετέχοντος - κάτοικος της Ρωσικής Ομοσπονδίας περιλαμβάνει ολόκληρο το ποσό που συγκεντρώθηκε με απόφαση, τότε τα μερίσματα που έλαβε ο φορολογικός πράκτορας αφαιρούνται από αυτό και το ποσό των μερισμάτων που υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων αποτραβηγμένος. Ας ονομάσουμε αυτή τη διαδικασία την πρώτη επιλογή για την εισαγωγή πληροφοριών σχετικά με τα μερίσματα στην αναφορά φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Ωστόσο, δεν μπορείτε να αποκαλύψετε ολόκληρο το ποσό των μερισμάτων που έχετε λάβει μέχρι την ημερομηνία που αποφασίσατε να καταβάλετε μερίσματα. Πρέπει να προσδιορίσετε πόσο από αυτό το ποσό πέφτει στον συμμετέχοντα σε σχέση με του οποίου τα έντυπα εισοδήματος 1-NDFL και 2-NDFL έχουν συμπληρωθεί. Η τελευταία φόρμα ονομάζει αυτό το ποσό έκπτωση. Ας το ονομάσουμε έτσι για ευκολία. Το ποσό υπολογίζεται ως εξής.

Το ποσό της έκπτωσης από το εισόδημα με τη μορφή μερισμάτων που καταβάλλονται σε φυσικό πρόσωπο σε έναν ημερολογιακό μήνα		Το ποσό των μερισμάτων που καταβάλλονται σε ένα ημερολογιακό μήνα σε φυσικό πρόσωπο, προσαυξημένο κατά το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που παρακρατήθηκε		Το συνολικό ποσό των μερισμάτων που εισπράχθηκαν μέχρι την ημερομηνία λήψης της απόφασης, βάσει του οποίου καταβλήθηκαν μερίσματα εντός του ημερολογιακού μήνα (εκτός από αυτά που έχουν ήδη συμμετάσχει στον υπολογισμό και αυτά που φορολογούνται με συντελεστή 0%)
		Το συνολικό ποσό των μερισμάτων που καταβάλλονται σε ρωσικούς οργανισμούς και ιδιώτες - κατοίκους της Ρωσικής Ομοσπονδίας, που συγκεντρώθηκαν βάσει αποφάσεων βάσει των οποίων καταβλήθηκαν μερίσματα κατά τον ημερολογιακό μήνα

Μετά την εισαγωγή στοιχείων για το ποσό της έκπτωσης, το ίδιο το πρόγραμμα υπολογίζει το φορολογητέο εισόδημα και συμπληρώνει τα έντυπα 1-NDFL και 2-NDFL. Πώς αυτή το κάνει;

Στη στήλη του απαιτούμενου μήνα της γραμμής 1 της ενότητας 4 του εντύπου 1-NDFL, καταχωρείται το συνολικό ποσό των μερισμάτων που καταβλήθηκαν και στη γραμμή 2 - το ποσό που υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων (δηλαδή μείον την έκπτωση). Εάν ξαφνικά το ποσό της έκπτωσης αποδειχτεί μεγαλύτερο από το ποσό των μερισμάτων που καταβλήθηκαν, τότε η φορολογητέα αξία των μερισμάτων γίνεται ίση με μηδέν.

Πολλαπλασιάζοντας τον δείκτη της γραμμής 2 για έναν συγκεκριμένο μήνα κατά 9 τοις εκατό (εάν ο αποδέκτης μερισμάτων είναι κάτοικος), το πρόγραμμα λαμβάνει τον δείκτη της γραμμής 3 "Υπολογιζόμενο ποσό φόρου" ενότητα 4 του εντύπου 1-NDFL. Εάν ολόκληρο το ποσό των μερισμάτων καταβλήθηκε σε μετρητά και ο φορολογικός πράκτορας παρακρατούσε επιμελώς ολόκληρο το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που υπολογίστηκε, τότε ο δείκτης της γραμμής 3 για έναν συγκεκριμένο μήνα μεταφέρεται στη γραμμή 4 "Ποσό παρακράτησης φόρου" για τον ίδιο μήνα .

Στο τέλος του έτους, το πρόγραμμα υπολογίζει τους δείκτες της στήλης «Σύνολο» για τις γραμμές της ενότητας 4 του εντύπου 1-NDFL, αθροίζοντας τα δεδομένα ανά μήνες πληρωμής μερίσματος.

Τώρα εξετάστε την πρώτη επιλογή για τη συμπλήρωση της φόρμας 2-NDFL.

Εάν καταβάλλονται μερίσματα σε φυσικό πρόσωπο - κάτοικο της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τότε στην αρχή του τμήματος 3 του πιστοποιητικού, αναφέρεται το ποσοστό 9 τοις εκατό. Στη συνέχεια, στον πίνακα της ενότητας 3, αναφέρεται ο αύξων αριθμός του ημερολογιακού μήνα πληρωμής μερισμάτων, ο κωδικός εισοδήματος (για μερίσματα - 1010) και το ποσό των μερισμάτων που συγκεντρώθηκαν για πληρωμή σε έναν συγκεκριμένο μήνα. Με μια λέξη, τα δεδομένα λαμβάνονται από τη γραμμή 1 της ενότητας 4 του εντύπου 1-NDFL. Στη συνέχεια, στη στήλη "Κωδικός έκπτωσης", το πρόγραμμα βάζει 601 - αυτός είναι ο κωδικός που εκχωρείται στο ποσό που μειώνει τη φορολογική βάση επί του εισοδήματος που λαμβάνεται με τη μορφή μερισμάτων. Τι αντικατοπτρίζει το πρόγραμμα στη στήλη "Ποσό έκπτωσης", νομίζω, δεν χρειάζεται να εξηγήσω, όλα είναι ήδη ξεκάθαρα από το όνομα της στήλης.

Η ενότητα 5 του πιστοποιητικού συμπληρώνεται σχεδόν με τον ίδιο τρόπο όπως η στήλη "Σύνολο" της ενότητας 4 του εντύπου 1-NDFL.

Παράδειγμα.Συμπλήρωση των εντύπων N 1-NDFL και N 2-NDFL κατά την πληρωμή μερισμάτων σε φυσικό πρόσωπο - κάτοικο της Ρωσικής Ομοσπονδίας (επιλογή 1)

Ας συνεχίσουμε το παράδειγμα (βλ. σελ. 31) και ας συμπληρώσουμε τα έντυπα N 1-NDFL και N 2-NDFL σε σχέση με τα μερίσματα P.R. Ψηφοφόρος. Θυμηθείτε ότι του πιστώθηκαν 40.000 ρούβλια. Το συνολικό ποσό των μερισμάτων που συγκεντρώθηκαν από την απόφαση στους Ρώσους αποδέκτες ανήλθε σε 180.000 ρούβλια, το ποσό των μερισμάτων που ελήφθη πριν από την ημερομηνία της απόφασης ήταν 81.000 ρούβλια.

Από το ποσό που συγκεντρώθηκε στο Θεσμικό, 25.000 ρούβλια. που του καταβλήθηκε τον Απρίλιο του 2008 και 15.000 ρούβλια. τον Μάιο του ίδιου έτους. Ο υπολογισμένος φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων παρακρατείται πλήρως και καταβάλλεται στον προϋπολογισμό την ημέρα πληρωμής των μερισμάτων (παράγραφοι 4, 6 του άρθρου 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

1. Υπολογίστε το ποσό της έκπτωσης. Για μερίσματα που καταβλήθηκαν τον Απρίλιο, θα ανέλθει σε 11.250 ρούβλια. (25.000 ρούβλια / 180.000 ρούβλια x 81.000 ρούβλια), για μερίσματα που καταβλήθηκαν τον Μάιο - 6.750 ρούβλια. (15.000 ρούβλια / 180.000 ρούβλια x 81.000 ρούβλια)

Έντυπο 1-NDFL

Έντυπο 2-NDFL

Συζητήσαμε μαζί σας την πρώτη επιλογή για την εισαγωγή στα έντυπα 1-NDFL και 2-NDFL πληροφοριών σχετικά με μερίσματα που καταβάλλονται σε κάτοικο και τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων που υπολογίζεται από αυτά. Υπάρχει όμως και μια δεύτερη επιλογή. Τι είναι αυτό?

Στη δεύτερη επιλογή, προχωράμε από το γεγονός ότι η φορολογική βάση για το εισόδημα που υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων με συντελεστές διαφορετικούς από τον «κανονικό» είναι η χρηματική αξία του φορολογούμενου εισοδήματος. Με απλά λόγια, το εισόδημα με τη μορφή μερισμάτων ισούται με το φορολογητέο ποσό τους και όχι ολόκληρο το ποσό που έχει δεδουλευθεί για πληρωμή. Και αναφέρουμε μόνο το φορολογητέο ποσό στη φορολογική δήλωση για τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Το συνολικό ποσό των μερισμάτων στα έντυπα 1-NDFL και 2-NDFL δεν περνά καθόλου.

Ο υπολογισμός του φορολογητέου ποσού των μερισμάτων είναι απλός.

Όπως μπορείτε να δείτε, η δεύτερη επιλογή δεν περιλαμβάνει τον υπολογισμό του ποσού της έκπτωσης που ζητείται από το λογιστικό πρόγραμμα. Και αυτό είναι πιο σωστό από τη σκοπιά του Ch. 23 του Κώδικα Φορολογίας. Άλλωστε δεν προβλέπει έκπτωση από το εισόδημα με τη μορφή μερισμάτων, η οποία αναφέρεται με τη μορφή 2-φορολόγησης εισοδήματος φυσικών προσώπων. Μόλις πρόκειται για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων στα μερίσματα, ο Χρ. 23 παραπέμπει τον φορολογικό πράκτορα στο άρθρο. 275 του Κώδικα Φορολογίας. Αλλά σε αυτό δεν υπάρχει λέξη για την έκπτωση. Περιέχει ειδική διαδικασία για τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης και τίποτα παραπάνω. Τέλος, ότι το Υπουργείο Οικονομικών και η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία σιωπούν και δεν δίνουν εξηγήσεις για τη διαδικασία υπολογισμού και εφαρμογής της «έκπτωσης» με κωδικό 601. Για να βρούμε το ύψος της, πρέπει να κάνουμε επιπλέον υπολογισμούς που δεν παρέχονται για βάσει νόμου.

Και γενικά, αυτή η έκπτωση είναι ένας ακόμη λόγος για περιττές ερωτήσεις από τους επιθεωρητές. Ποια είναι η έκπτωση; Και πώς προέκυψε; Και επιβεβαιώστε μας το ποσό του με άλλα έγγραφα.

Επομένως, η δεύτερη επιλογή είναι πολύ πιο απλή από την πρώτη.

Παράδειγμα.Συμπλήρωση εντύπων N 1-NDFL και N 2-NDFL κατά την πληρωμή μερισμάτων σε φυσικό πρόσωπο - κάτοικο της Ρωσικής Ομοσπονδίας (επιλογή 2)

Ας πάρουμε ως βάση τα δεδομένα του προηγούμενου παραδείγματος (σελ. 36). Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων επί μερισμάτων που καταβάλλει η P.R. Η ίδρυση τον Απρίλιο ανήλθε σε (πριν από τη στρογγυλοποίηση) 1237,5 ρούβλια και από μερίσματα που καταβλήθηκαν τον Μάιο - 742,5 ρούβλια.

1. Υπολογίστε το φορολογητέο ποσό των μερισμάτων. Για μερίσματα που καταβλήθηκαν τον Απρίλιο, θα ανέλθει σε 13.750 ρούβλια. (1237,5 ρούβλια / 9%), για μερίσματα που καταβλήθηκαν τον Μάιο - 8250 ρούβλια. (742,5 ρούβλια / 9%).

2. Συμπληρώστε τα έντυπα N 1-NDFL και N 2-NDFL.

Έντυπο 1-NDFL

ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΚΑΡΤΑ ΚΑΤΑΧΩΡΗΣΗΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΦΟΡΟΥ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΙΔΙΩΤΩΝ 2008 N 1

Ενότητα 4. ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗΣ ΒΑΣΗΣ ΚΑΙ ΦΟΡΟΥ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΑΤΟΜΟΥ ΑΠΟ ΜΕΤΟΧΗ ΣΤΙΣ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΕΣ ΤΟΥ ΟΡΓΑΝΙΣΜΟΥ (ΜΕΡΙΣΜΑΤΑ)

Έντυπο 2-NDFL

ΑΤΟΜΙΚΗ ΚΑΤΑΣΤΑΣΗ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ 2008 N 1 με ημερομηνία 25/03/09

3. Εισόδημα φορολογητέο με συντελεστή 9%

Το μόνο "κοινό" με την πρώτη και τη δεύτερη επιλογή είναι η ανάγκη για πρόσθετους υπολογισμούς, πράγμα που σημαίνει ότι για να επιβεβαιώσετε τα δεδομένα των εντύπων 1-NDFL και 2-NDFL, θα πρέπει να συντάξετε λογιστικές καταστάσεις. Και όποια επιλογή κι αν επιλέξετε, το κύριο πράγμα είναι να αναφέρετε στα έντυπα το σωστό ποσό του φορολογητέου εισοδήματος και το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που υπολογίζεται και παρακρατείται από τα μερίσματα. Αν αυτά τα ποσά είναι σωστά, τότε όλα τα άλλα, όπως λένε, είναι λυρισμός. Για λάθη στη συμπλήρωση πιστοποιητικού που δεν οδήγησαν σε καθυστερήσεις φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, κανείς δεν μπορεί να σας τιμωρήσει.

ΣΧΕΤΙΚΑ ΜΕ ΤΑ ΣΦΑΛΜΑΤΑ ΣΕ KBK

Eferova T.V.

Είναι νόμιμη η επιβολή προστίμου εάν το λάθος που έκανε ο φορολογικός πράκτορας κατά τον καθορισμό του CCC δεν είχε ως αποτέλεσμα τη μεταφορά του φόρου σε άλλο προϋπολογισμό;

Το πρόστιμο υπολογίζεται για κάθε ημερολογιακή ημέρα καθυστέρησης στην εκπλήρωση από τον φορολογικό υπάλληλο της υποχρέωσης μεταφοράς φόρου εισοδήματος (ΦΔΕ) στον προϋπολογισμό<1>.
Η υποχρέωση μεταφοράς φόρου στον προϋπολογισμό θεωρείται ότι έχει εκπληρωθεί με την υποβολή στην τράπεζα εντολής πληρωμής στον κατάλληλο λογαριασμό του Ομοσπονδιακού Υπουργείου Οικονομικών<2>. Η διαδικασία για τη λογιστική των εσόδων του προϋπολογισμού και την κατανομή μεταξύ των προϋπολογισμών πραγματοποιείται σύμφωνα με το BCC που καθορίζεται στο έγγραφο διακανονισμού για πίστωση κεφαλαίων στον λογαριασμό του Ομοσπονδιακού Υπουργείου Οικονομικών<3>. Οι αποδείξεις επί εγγράφων διακανονισμού, που υποδεικνύουν το CCC, οι οποίες δεν πληρούν τις προϋποθέσεις του νόμου, ταξινομούνται ως ανεξήγητες αποδείξεις<4>.	Το πρόστιμο είναι μια αποζημίωση για τις ζημίες του κρατικού ταμείου ως αποτέλεσμα της μη έγκαιρης είσπραξης των φόρων και χρεώνεται σε καθυστερήσεις<5>. Εσφαλμένη αναγραφή της ΣΣΕ στην περίπτωση πραγματικών φορολογικών εσόδων στον οικείο προϋπολογισμό δεν συνεπάγεται σχηματισμό ληξιπρόθεσμων οφειλών.
ΠΡΑΚΤΙΚΗ	ΠΡΑΚΤΙΚΗ
Ομοσπονδιακή Αντιμονοπωλιακή Υπηρεσία της Περιφέρειας Βόλγα-Βιάτκα
	2 λύσεις<6>
FAS της Περιφέρειας της Ανατολικής Σιβηρίας
	Α33-32045/04-С6-Ф02-487/06-С1 με ημερομηνία 26.02.2006
Περιοχή Άπω Ανατολής FAS
	αριθμ. Ф03-А73/07-2/6284 με ημερομηνία 27.02.2008
FAS της Περιφέρειας Δυτικής Σιβηρίας
	3 λύσεις<7>
FAS της Περιφέρειας της Μόσχας
	9 αποφάσεις<8>
Ομοσπονδιακή Αντιμονοπωλιακή Υπηρεσία της Περιφέρειας του Βόλγα
	5 λύσεις<9>
Ομοσπονδιακή Αντιμονοπωλιακή Υπηρεσία της Βορειοδυτικής Περιφέρειας
	4 λύσεις<10>
Ομοσπονδιακή Αντιμονοπωλιακή Υπηρεσία της Περιφέρειας του Βορείου Καυκάσου
	2 λύσεις<11>
FAS Ural District
	4 λύσεις<12>
ΦΑΣ Κεντρικής Περιφέρειας
	με ημερομηνία 30.08.2005 N A09-2607 / 04-12
Δέκατο τρίτο Διαιτητικό Εφετείο
	3 λύσεις<13>

<1>παράγραφος 3 του άρθρου. 75 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας

<2>υπο. 1 σελ. 3 άρθ. 45 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας

<3>παράγραφος 1 του άρθρου. 40 π.Χ. RF

<4>Εγκρίθηκε η ρήτρα 9 της Διαδικασίας Λογιστικής από το Ομοσπονδιακό Υπουργείο Οικονομικών των εσόδων στο δημοσιονομικό σύστημα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και της κατανομής τους μεταξύ των προϋπολογισμών του δημοσιονομικού συστήματος της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 16ης Δεκεμβρίου 2004 N 116n

<5>σελ. 1, 3, 4 st. 75 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Απόφαση του Συνταγματικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 04.07.2002 N 202-O

<6>βλ. Ψηφίσματα της 21ης ​​Δεκεμβρίου 2006 N A17-2058 / 5-2006, της 31ης Αυγούστου 2006 N A11-396 / 2006-K2-18 / 128

<7>βλ. Ψηφίσματα της 15.02.2007 N F04-244/2007 (31216-A46-7), της 19.09.2006 N F04-6037/2006 (26450-A27-29), της 01.11.2075 N F04-6037/2006 (26450-A27-29), της 01.11.2075 N. -A27-19)

<8>Βλ. ΚΑ-Α40/13068-06 της 17.01.2007, Αριθμ. ΚΑ-Α40/8859-06 της 25.09.2006, Αριθμ. ΚΑ-Α40/3976-06 της 16.05.2006-Α4, Αρ. 02.05.2006 /3393-06, ημερ. 14.03.2006 Ν ΚΑ-Α40/1414-06, ημερ. 12.12.2005 Ν ΚΑ-Α40/12192-05, ημερ. 27/10/2005 Ν ΚΑ53, 27/10/2005- Ν ΚΑ5, 2005/10/2005. 30.08.2005 Ν ΚΑ -А40/8071-05, με ημερομηνία 16/12/2004 Αριθμ. ΚΑ-А40/11811-04.

<9>βλ. Ψηφίσματα της 06.09.2007 N A57-965 / 07-26, της 21.02.2007 N A55-6673 / 2006, της 13.12.2006 N A12-11935 / 06-C521, N A57-965 / 06-C529, N A55-6673 / 2006. με ημερομηνία 10.03.2006 N A12-17689 / 05-C21

<10>βλ. Ψηφίσματα της 09.10.2007 N A56-40864/2006, της 06.09.2007 N A56-48097/2006, της 22.01.2007 N A56-57775/2005, της 27.601/2005, της 27.601. Ν Α56-58303/2005

<11>βλέπε Ψηφίσματα της 08/01/2007 N F08-4720 / 2007-1833A, της 28/04/2006 N F08-1521 / 2006-644A

<12>βλ. Ψηφίσματα της 07.11.2007 N F09-9071/07-S2, της 18.01.2007 N F09-11961/06-S2, της 15.08.2005 N F09-3431/05-S1, της 07.08.2001 N. 04-ΑΚ

<13>βλ. Ψηφίσματα της 24.08.2007 στην υπόθεση N A56-28505/2006, της 19.07.2007 στην υπόθεση N A56-41870/2006, της 02.07.2007 στην υπόθεση N A56-944/2007.

ΠΕΡΙ ΣΥΝΟΨΗΣ ΣΥΜΦΩΝΙΩΝ ΜΕ ΠΟΛΙΤΕΣ

Krasnopeeva A.N.

Ερώτηση. Ο ομιλητής μίλησε πολύ καλά για το τι πρέπει να προσέξεις κατά τη σύναψη συμφωνίας μεταξύ νομικών προσώπων. Ωστόσο, πολύ συχνά οι οργανισμοί συνάπτουν συμβάσεις αστικού δικαίου με ιδιώτες. Υπάρχουν κάποια χαρακτηριστικά εδώ;

А.К.: Πράγματι, οι οργανισμοί συνάπτουν αρκετά συχνά συμβάσεις αστικού δικαίου με ιδιώτες. Ένας οργανισμός μπορεί να συνάψει μια τέτοια συμφωνία τόσο με έναν επιχειρηματία όσο και με έναν πολίτη που δεν είναι εγγεγραμμένος ως επιχειρηματίας.

Ερώτηση. Και πώς να επιβεβαιώσετε την κατάσταση του αντισυμβαλλομένου σας - ενός ατόμου;

A.K.: Είναι εξαιρετικά σημαντικό για έναν οργανισμό να επιβεβαιώνεται η ιδιότητα ενός ατόμου ως μεμονωμένος επιχειρηματίας πριν από τη σύναψη συμφωνίας<1>.

Για να το κάνετε αυτό, πρέπει να ζητήσετε από ένα άτομο να υποβάλει ένα σύνολο εγγράφων:

Διαβατήριο, το οποίο είναι το κύριο έγγραφο που αποδεικνύει την ταυτότητα ενός πολίτη της Ρωσικής Ομοσπονδίας<2>;

Πιστοποιητικά κρατικής εγγραφής<3>και κατά την εγγραφή στη φορολογική αρχή<4>;

Απόσπασμα από το EGRIP<5>. Δεν είναι απαραίτητο να απαιτείται αυτό το έγγραφο, αλλά είναι αυτοί που μπορούν να επιβεβαιώσουν ότι ο πολίτης πραγματικά δεν έπαψε να είναι μεμονωμένος επιχειρηματίας.

Εάν η συναλλαγή γίνεται στο πλαίσιο μιας αδειοδοτημένης δραστηριότητας, τότε είναι απαραίτητο να βεβαιωθείτε ότι ο επιχειρηματίας διαθέτει την κατάλληλη άδεια. Για να το κάνετε αυτό, πρέπει να ζητήσετε ένα αντίγραφό του.

Και αν παρουσιαστεί αυτό το σύνολο οργάνωσης, τότε δεν υπάρχει τίποτα να ανησυχείτε. Απλώς θυμηθείτε να δημιουργήσετε αντίγραφα εγγράφων. Θα σας φανούν χρήσιμοι αν έχετε ερωτήσεις από τις εφορίες.

Ερώτηση. Και εάν ένα άτομο δεν μπορεί να υποβάλει αυτά τα έγγραφα;

A.K.: Αν κάποιος ιδιώτης δεν μπορεί να σας παρουσιάσει καν το διαβατήριό του, τότε δεν αξίζει να συνάψετε συμφωνία, αφού απλά δεν είναι γνωστό ποιος είναι.

Εάν δεν υπάρχει πιστοποιητικό κρατικής εγγραφής ως μεμονωμένος επιχειρηματίας, τότε αυτός είναι απλώς πολίτης, πράγμα που σημαίνει ότι γίνεστε εκπρόσωπος φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων<6>.

Επιπλέον, οι αμοιβές που καταβάλλονται σε ένα άτομο βάσει συμβάσεων αστικού δικαίου που προβλέπουν την εκτέλεση εργασίας, την παροχή υπηρεσιών ή τις συμφωνίες πνευματικών δικαιωμάτων υπόκεινται σε φορολογία UST.<7>. Ωστόσο, να σας υπενθυμίσω ότι μόνο το μέρος που θα πιστωθεί στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό και τα ταμεία υποχρεωτικής ιατρικής ασφάλισης<8>.

Επιπλέον, οι αποδοχές που καταβάλλονται σε ένα φυσικό πρόσωπο υπόκεινται σε υποχρεωτικές εισφορές συνταξιοδοτικής ασφάλισης.<9>.

Και όλοι αυτοί οι φόροι και οι εισφορές πρέπει να υπολογίζονται και να πληρώνονται από τον οργανισμό. Επομένως, ο πολίτης με τον οποίο ο οργανισμός συνάπτει συμφωνία πρέπει να ζητηθεί πιστοποιητικό ασφάλισης υποχρεωτικής συνταξιοδοτικής ασφάλισης<10>και, εφόσον υπάρχει, βεβαίωση εγγραφής στη φορολογική αρχή<11>.

Ο επιχειρηματίας πληρώνει φόρους και εισφορές από την αμοιβή που του καταβάλλει ο οργανισμός.

Ερώτηση. Μιλήσατε για τις φορολογικές πτυχές μιας συμφωνίας με έναν επιχειρηματία. Υπάρχουν ιδιαιτερότητες από πλευράς αστικού δικαίου;

А.К.: Γενικά όχι. Ωστόσο, κατά τη γνώμη μου, σε τέτοιες περιπτώσεις είναι απαραίτητο να χρησιμοποιηθούν ενεργά μέθοδοι για τη διασφάλιση των υποχρεώσεων βάσει της σύμβασης.

Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι, ως μεμονωμένος επιχειρηματίας, ο πολίτης συνεχίζει να είναι άτομο. Και σε περίπτωση αθέτησης των υποχρεώσεών του και είσπραξης χρεών ή ζημιών μέσω του δικαστηρίου σε βάρος της περιουσίας ενός μεμονωμένου επιχειρηματία, θα ισχύουν οι περιορισμοί που ορίζει ο νόμος<12>. Και ο κατάλογος των ακινήτων που δεν μπορούν να εισπραχθούν βάσει εκτελεστικών εγγράφων είναι αρκετά εκτενής.<13>. Επιπλέον, η δυνατότητα είσπραξης μπορεί να περιορίζεται από το καθεστώς της κοινής περιουσίας των συζύγων.<14>. Είναι επίσης απαραίτητο να θυμόμαστε τον περιορισμό του ποσού των κρατήσεων από το εισόδημα ιδιωτών και μεμονωμένων επιχειρηματιών.<15>.

Ερώτηση. Ποια μέτρα ασφαλείας μπορείτε να προτείνετε για την αποφυγή τέτοιων συνεπειών;

А.К.: Ενέχυρο, κατάθεση, τραπεζική εγγύηση και εγγύηση - αυτοί είναι οι τρόποι διασφάλισης της εκπλήρωσης των υποχρεώσεων που θα συνιστούσα στους οργανισμούς να χρησιμοποιούν για την αποφυγή δυσμενών συνεπειών<16>. Επίσης, η παρακράτηση περιουσίας που μεταβιβάζεται στον πιστωτή θα αποτελεί εγγύηση για την εκπλήρωση των υποχρεώσεων.

<1>παράγραφος 2 του άρθρου. 11 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Μέρος 1 Άρθ. 23 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας

<2>Ρήτρα 1 του Διατάγματος του Προέδρου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 13ης Μαρτίου 1997 N 232

<3>έντυπο N P61001 (Παράρτημα N 22 στο Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 19.06.2002 N 439)

<5>παράγραφος 2 του άρθρου. 6 του ομοσπονδιακού νόμου της 08.08.2001 N 129-FZ "σχετικά με την κρατική εγγραφή νομικών προσώπων και μεμονωμένων επιχειρηματιών"

<6>σ. 1, υπο. 1 σελ. 3 άρθ. 24, άρθ. 226 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας

<7>παράγραφος 1 του άρθρου. 236 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας

<8>παράγραφος 3 του άρθρου. 238 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας

<9>παράγραφος 2 του άρθρου. 10 του ομοσπονδιακού νόμου της 15ης Δεκεμβρίου 2001 N 167-FZ "Σχετικά με την υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση στη Ρωσική Ομοσπονδία"

<10>έντυπο ADI-7, εγκεκριμένο. Ψήφισμα του ΔΣ του PFR της 31ης Ιουλίου 2006 N 192p

<11>έντυπο Ν 2-1-Λογιστικό, εγκεκριμένο. Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 01.12.2006 N SAE-3-09 / [email προστατευμένο]

<12>Τέχνη. 24 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας

<13>παράγραφος 1 του άρθρου. 79 του ομοσπονδιακού νόμου της 02.10.2007 N 229-FZ "Σχετικά με τις εκτελεστικές διαδικασίες". Τέχνη. 446 Κώδικας Πολιτικής Δικονομίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας

<14>Μέρος 1 Άρθ. 34, άρθ. 45 RF IC

<15>Μέρος 2 Άρθ. 99 του ομοσπονδιακού νόμου "για τις εκτελεστικές διαδικασίες"

ΣΕ ΜΙΑ ΣΗΜΑΝΤΙΚΗ ΑΛΛΑΓΗ ΣΥΝΘΗΚΩΝ

Koshelev A.P.

Ερώτηση. Ο Vladimir Yakovlevich, όταν μίλησε για τη δυνατότητα αλλαγής ή καταγγελίας της σύμβασης λόγω μεταβαλλόμενων συνθηκών, είπε ότι, για παράδειγμα, η αύξηση της τιμής των αγαθών δεν μπορεί να αποδοθεί σε τέτοιες περιστάσεις, καθώς τα μέρη πρέπει να λάβουν υπόψη αυτόν τον κίνδυνο όταν σύναψη της σύμβασης. Αλλά τι μπορεί να αποδοθεί σε σημαντικές αλλαγές στις συνθήκες; Θα μπορούσατε να δώσετε συγκεκριμένα παραδείγματα;

Α.Κ.: Καταρχήν πρέπει να λεχθεί ότι η ίδια περίσταση μπορεί να αναγνωριστεί ή όχι ως σημαντική, ανάλογα με την ύπαρξη των προϋποθέσεων που προβλέπει το άρθρο 451 ΑΚ. Για παράδειγμα, η αύξηση των τιμών της αγοράς για αγαθά ή υπηρεσίες που αποτελούν αντικείμενο της σύμβασης που αναφέρεται από τον διδάσκοντα, καταρχήν, μπορεί επίσης να αναγνωριστεί ως σημαντική αλλαγή των συνθηκών εάν το δικαστήριο την θεωρήσει ως τέτοια.

Αν μιλάμε για άλλες περιστάσεις που αναφέρονται από οργανώσεις που προσπάθησαν να καταγγείλουν τη σύμβαση ή να αλλάξουν τους όρους της βάσει του άρθρου 451, τότε υπάρχουν πάρα πολλές από αυτές. Επιπλέον, τόσο οι ίδιες οι περιστάσεις όσο και οι σχετικές με αυτές δικαστικές αποφάσεις ποικίλλουν αρκετά ανάλογα με το είδος της σύμβασης. Αναλύσαμε τη νομολογία για το άρθρο 451 σε σχέση με δύο είδη συμβάσεων, στα οποία εφαρμόζονται συχνότερα οι διατάξεις του. Αυτά είναι τα πιο κοινά συμβόλαια μίσθωσης και προμηθειών στην επιχείρηση. Ακολουθούν πληροφορίες σχετικά με την αλλαγή στην οποία συγκεκριμένες περιστάσεις αναγνωρίστηκαν από τα δικαστήρια ως επαρκείς ή ανεπαρκείς για την αλλαγή ή τον τερματισμό της σύμβασης.

Περιστάσεις/Απαιτήσεις	Πρακτική
	Ομολογώ	Μη αναγνωρίσιμο
Αλλαγές στις διατάξεις της ομοσπονδιακής νομοθεσίας για την πληρωμή για τη γη Ο ενοικιαστής απαίτησε να μειώσει το ενοίκιο λόγω του γεγονότος ότι ο νόμος έθεσε ένα όριο στο μέγεθός του<1> Σε άλλη περίπτωση, λόγω του γεγονότος ότι το ποσό του ενοικίου καθορίστηκε σύμφωνα με τον νόμο «Περί πληρωμής για οικόπεδο», ο οποίος έχει καταστεί άκυρος	2 λύσεις<2>
Τροποποίηση της ομοσπονδιακής νομοθεσίας για τη μίσθωση κρατικής περιουσίας (θέσπιση του νόμου για τις δραστηριότητες αξιολόγησης, σύμφωνα με τον οποίο, κατά τη μεταβίβαση κρατικής περιουσίας προς ενοικίαση, είναι υποχρεωτική η αξιολόγησή της<3>)	4 λύσεις<4>	1 απόφαση<5> Σύμφωνα με το δικαστήριο, ο νόμος δεν προβλέπει την υποχρεωτική αξία του ακινήτου που καθορίζεται από τον εκτιμητή για τα μέρη της σύμβασης μίσθωσης
Αλλαγές στη νομοθεσία που εμποδίζουν τον ενοικιαστή να συνεχίσει να χρησιμοποιεί τον μισθωμένο χώρο για τον προβλεπόμενο σκοπό του Ο ενοικιαστής ζήτησε τροποποιήσεις στη συμφωνία για το δικαίωμά του να υπεκμισθώσει τους χώρους στον οργανισμό που δημιούργησε		1 απόφαση<6> Το δικαστήριο δικαιολόγησε την απόφαση με το γεγονός ότι οι οδηγίες για τη χρήση του ακινήτου δεν αναφέρονταν στη σύμβαση
Αλλαγές στην περιφερειακή ή τοπική νομοθεσία σχετικά με τη διαδικασία μίσθωσης κρατικής ή δημοτικής περιουσίας Ο ιδιοκτήτης ζήτησε αύξηση του ενοικίου	1 απόφαση<7>	1 απόφαση<8>
Σημαντική αύξηση του αριθμού των εργαζομένων του εκμισθωτή Ο ιδιοκτήτης ζήτησε τη λύση του συμβολαίου	1 απόφαση<9>
Έκτακτη κατάσταση του μισθωμένου χώρου και αναγνώρισή του ως μνημείο ιστορίας και αρχιτεκτονικής Ο ιδιοκτήτης ζήτησε τη λύση του συμβολαίου	1 απόφαση<10>
Αύξηση στις τιμές της αγοράς για ενοικίαση Ο ιδιοκτήτης ζήτησε αύξηση του ενοικίου, σε ορισμένες περιπτώσεις (σημ<*>) - καταγγελία της σύμβασης	9 λύσεις, συμπεριλαμβανομένων: FAS MO - 3 λύσεις<11>; FAS PO - 2 διαλύματα<12>; FAS SZO - 1 διάλυμα<*> <13>; FAS SKO - 2 λύσεις<14>; FAS UO - 1 διάλυμα<15> Σε τέσσερις από τις παραπάνω αποφάσεις, το δικαστήριο κατέληξε στο συμπέρασμα ότι η εκτέλεση της σύμβασης με τους ίδιους όρους οδηγεί σε παραβίαση της ισορροπίας των περιουσιακών συμφερόντων των μερών	9 αποφάσεις, μεταξύ των οποίων: FAS VVO - 1 απόφαση<*> <16>; FAS VSO - 1 διάλυμα<17>; FAS DVO - 1 διάλυμα<18>; FAS MO - 2 λύσεις<19>; FAS SZO - 1 διάλυμα<20>; FAS SKO - 2 λύσεις<21>; FAS UO - 1 διάλυμα<*> <22>
Αλλαγή ιδιοκτησίας του μισθωμένου ακινήτου Ο νέος ιδιοκτήτης ζήτησε αύξηση ενοικίου		4 λύσεις<23> Η απουσία λόγων αλλαγής ή καταγγελίας της σύμβασης στην περίπτωση αυτή προβλέπεται ρητά από το νόμο<24>
Η απόφαση των περιφερειακών αρχών για την ανάγκη ανακατασκευής της μισθωμένης εγκατάστασης Ο ιδιοκτήτης ζήτησε τη λύση του συμβολαίου	1 απόφαση<25>	1 απόφαση<26>
Η απόφαση των αρχών για τη μεταφορά καταστημάτων λιανικής από την επικράτεια της μισθωμένης εγκατάστασης Ο ιδιοκτήτης ζήτησε τη λύση του συμβολαίου		3 λύσεις<27>
Η απόφαση του οργάνου τοπικής αυτοδιοίκησης (εκμισθωτής) ότι η εκμισθωμένη έκταση απαιτείται από αυτήν για άλλους σκοπούς Ο ιδιοκτήτης ζήτησε τη λύση του συμβολαίου		1 απόφαση<28>
Αλλαγή της δημογραφικής κατάστασης και εμφάνιση ανάγκης του δήμου για χώρους για προσχολικά ιδρύματα Ο ιδιοκτήτης-δήμος ζήτησε τη λύση της σύμβασης		1 απόφαση<29>
Θέση αγωγών φυσικού αερίου κάτω από το μισθωμένο οικόπεδο και παραβίαση των κανόνων λειτουργίας τους Ο ιδιοκτήτης ζήτησε τη λύση του συμβολαίου		1 απόφαση<30> Το δικαστήριο ανέφερε ότι οι επικοινωνίες βρίσκονταν στο έδαφος της τοποθεσίας τη στιγμή της σύναψης της σύμβασης και ο ιδιοκτήτης γνώριζε για πιθανή παραβίαση των κανόνων ασφαλείας
Διακοπή συνεργασίας, επιδείνωση των σχέσεων μεταξύ των μερών της σύμβασης Ο ιδιοκτήτης ζήτησε τη λύση του συμβολαίου		1 απόφαση<31>
Προμήθεια
Απαγόρευση της διανομής αγορασθέντων αγαθών (κρασί της Μολδαβίας)<32>Ο αγοραστής ζήτησε καταγγελία της σύμβασης	1 απόφαση<33>
Καταγγελία της συμβατικής σχέσης μεταξύ του πωλητή και των προμηθευτών του	1 απόφαση<34> Το δικαστήριο εξέτασε την κατάσταση με την προμήθεια φυσικού αερίου, στην οποία ο πωλητής δεν μπορεί να βρει άλλους προμηθευτές
Αύξηση των τιμών της αγοράς για αγαθά Ο πωλητής ζήτησε καταγγελία της σύμβασης		1 απόφαση<35>
Αίτημα αγοραστή για καταγγελία της σύμβασης Ο πωλητής ζήτησε καταγγελία της σύμβασης	1 απόφαση<36>

<1>παράγραφος 2 του άρθρου. 3 του Ομοσπονδιακού Νόμου της 25ης Οκτωβρίου 2001 N 137-FZ "Σχετικά με τη θέσπιση του Κώδικα Γης της Ρωσικής Ομοσπονδίας"

<2>Διατάγματα του FAS DVO με ημερομηνία 21 Μαΐου 2007 N F03-A37 / 07-1 / 1382. FAS MO με ημερομηνία 14.03.2007 N KG-A41 / 736-07

<3>Τέχνη. 8 του Ομοσπονδιακού Νόμου της 29ης Ιουλίου 1998 N 135-FZ "Σχετικά με τις δραστηριότητες αξιολόγησης στη Ρωσική Ομοσπονδία"

<4>Διατάγματα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας της Μόσχας της 19ης Οκτωβρίου 2007 N KG-A40/10896-07, της 3ης Σεπτεμβρίου 2007 N KG-A40/8649, της 7ης Σεπτεμβρίου 2007 N KG-A40/8605-07, της 26ης Δεκεμβρίου 2005 N KG-A40/12692 -05

<5>Διάταγμα της FAS SZO με ημερομηνία 13 Μαρτίου 2006 N A21-5407 / 2005-C2

<6>Διάταγμα του FAS VSO με ημερομηνία 24.04.2007 N A33-16129 / 06-F02-2166 / 07

<7>Διάταγμα του Κεντρικού Οργάνου FAS της 31ης Μαΐου 2006 N A14-3299 / 05-68 / 32

<8>Διάταγμα του FAS VSO με ημερομηνία 26/12/2006 N A74-2088 / 06-Ф02-6944 / 06-С2

<9>Διάταγμα της FAS VVO της 27.08.2007 N A43-3233 / 2007-17-51

<10>Διάταγμα του FAS ZSO της 27ης Δεκεμβρίου 2006 N F04-8517 / 2006 (29600-A70-38)

<11>Διατάγματα της ΦΑΣ ΜΟ της 22.01.2007 N KG-A40 / 13630-06, της 15/12/2006 N KG-A40 / 11912-06-P, της 05.12.2005 N KG-A540-01

<12>Διατάγματα της ΠΟ ΦΑΣ της 28.02.2007 N A55-74 / 05-24, της 30.01.2006 N A12-13536 / 05-C54-5 / 34

<13>Διάταγμα της FAS SZO της 02.08.2007 N A56-32406 / 2006

<14>Διατάγματα της FAS SKO με ημερομηνία 19/12/2006 N F08-6436/2006, ημερομηνία 14/06/2006 N F08-2658/2006

<15>Διάταγμα της FAS UO της 01.11.2007 N Ф09-8896 / 07-С6

<16>Διάταγμα του FAS VVO της 11ης Οκτωβρίου 2005 N A38-551-10 / 65-2005

<17>Διάταγμα του FAS VSO της 10.08.2006 N A33-30379 / 05-Ф02-3960 / 06-С2

<18>Διάταγμα του FAS DVO με ημερομηνία 14 Φεβρουαρίου 2006 N F03-A51 / 06-1 / 171

<19>Διατάγματα της ΦΑΣ ΜΟ με ημερομηνία 04.12.2007 N KG-A40 / 12576-07, ημερομηνία 30.11.2007 N KG-A40 / 12494-07

<20>Διάταγμα της FAS SZO με ημερομηνία 17 Απριλίου 2006 N A56-14664 / 2005

<21>Διατάγματα της FAS SKO με ημερομηνία 21/03/2006 N F08-214/2006, ημερομηνία 16/09/2005 N F08-4230/2005

<22>Διάταγμα της FAS UO με ημερομηνία 25.05.2006 N Ф09-4256 / 06-С3

<23>Διατάγματα της FAS VVO της 09.02.2006 N A38-2543-16 / 176-2005; FAS DVO με ημερομηνία 12.12.2006 N F03-A59 / 06-1 / 4719; FAS SKO με ημερομηνία 10.08.2006 N F08-3584/2006; FAS UO με ημερομηνία 16/01/2007 N F09-11863 / 06-C6

<24>παράγραφος 1 του άρθρου. 617 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας

<25>Διάταγμα του FAS MO της 24.05.2006 N KG-A40 / 4211-06

<26>Διάταγμα του FAS MO της 09.03.2006 N KG-A40 / 1274-06

<27>Διατάγματα του FAS VVO με ημερομηνία 27 Φεβρουαρίου 2006 N A43-14918 / 2005-13-370, N A43-14917 / 2005-13-369. FAS MO με ημερομηνία 28/03/2007 N KG-A40 / 2004-07

<28>Διάταγμα της FAS VVO της 24.08.2007 N A79-9483 / 2006

<29>Διάταγμα του FAS MO της 28.09.2007 N KG-A41 / 9945-07

<30>Διάταγμα της FAS SKO με ημερομηνία 06/07/2007 N Ф08-3204 / 2007