UTII 형태의 세금 시스템은 개인에게 다양한 가사 서비스를 제공하고 소규모 소매점을 운영하는 기업가 및 법인을 위한 특별 제도입니다. 이 시스템을 사용하기 위한 주요 조건은 특정 유형의 활동을 구현하는 것이며 해당 목록은 세금 코드에 명시되어 있습니다. 작년부터 이 시스템은 자발적으로 사용되었습니다.
이 시스템은 몇 가지 명백한 장점을 가지고 있으며 많은 사업체에 대한 최적의 조세 제도입니다. 복잡하지 않은 세금 계산과 간단한 회계는 소규모 조직이나 기업가를 끌어들입니다.
계산식
세액을 계산하려면 귀속 소득 지표가 사용됩니다. 이는 특정 유형의 활동에 대한 기본 수익성과 물리적 지표의 곱으로 정의됩니다. 이 양은 디플레이터 계수 K1과 보정 계수 K2에 의해 조정됩니다. 결과 값에 15%의 세율을 곱합니다.
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면적으로 계산
해당 지역의 개인 기업가 및 LLC에 대한 UTII 세금을 계산하는 방법은 무엇입니까? 소매업이나 케이터링에 대한 UTII를 계산할 때 물리적 지표는 소매 공간입니다. 동시에 창고, 행정 및 기타 건물의 면적 세금 계산에 포함되지 않습니다.
예를 들어 매장 면적이 100제곱미터라고 가정해 보겠습니다. 미터 중 판매 면적은 50 평방 미터입니다. 미터. 세금을 계산할 때는 50제곱미터만 고려됩니다. 미터.
분기별 계산
예를 들어, 한 회사가 소매업에 종사하고 있습니다. 매장면적은 15평입니다. 미터. 세금 코드에 따르면 이 활동의 기본 수익성은 평방미터당 1,800루블입니다. 미터. K1은 1.672로 설정되고 K2는 1.1과 같습니다. 세금 계산은 다음과 같습니다.
(1800*15)*1.672*1.1 = 49,658.40 – 1개월 인정소득
49,658.40 * 3 = 148,975.20 – 해당 분기의 귀속 소득
148,975.20*15% = 22,346.28 – 해당 분기에 "귀속" 세금 금액입니다.
근로자의 의무보험에 납부한 보험료를 상계하는 경우 세액을 경감할 수 있으나, 50%를 초과할 수는 없습니다. 동시에 기업가는 자신의 보험에 대해 지불한 의무 기여금에 대해 계산된 세액을 줄일 권리가 없습니다.
신고 및 세금납부
UTII 신고서는 분기별로 신고 기간 다음 달 20일까지 연방세무서에 제출됩니다. 늦게 신고서를 제출한 조직 또는 개인 기업가에게는 납부 세액의 5%에 해당하는 벌금이 부과되지만 최소 1000 루블이 부과됩니다. 계산된 세액은 보고 분기의 다음 달 25일까지 이전됩니다.세금을 납부하지 않거나 늦게 납부하면 납세자는 체납세액의 20~40%에 해당하는 벌금을 물게 됩니다.
또한 조직이나 기업가는 현금 규율을 준수하고 직원 복리후생으로 계산된 세금 및 기부금에 대한 보고서를 제출할 의무가 있습니다.
분명히 가까운 장래에 아무도 "클래스로서의 전가를 청산"하지 않을 것입니다. 이는 에 관한 질문이 여전히 관련이 있음을 의미합니다.
많은 전가자들은 소매업에 종사하고 있습니다. 그리고 단일 세금은 소매 공간 또는 소매 공간 면적과 같은 물리적 지표를 기준으로 계산됩니다(러시아 연방 세법 제 346.29조 3항). 그러나 회계사가 소매 시설의 상태와 그에 따라 계산에 사용해야 하는 물리적 지표를 결정하는 것이 항상 쉬운 것은 아닙니다. 명확하게 해보자.
참고로
판매 면적이 150제곱미터 이하인 고정 소매 체인 시설을 통해 거래가 수행되는 경우. m이면 UTII는 물리적 지표 "를 기반으로 계산됩니다. 영업 지역". 거래소가 없으면 표시기 " 거래 장소", 면적이 5평방미터를 초과하지 않는 경우, 또는 " 소매 공간 지역", 면적이 5 평방 미터를 초과하는 경우.
"귀속된" 거래를 위한 전제의 목적이 중요합니까?
먼저 UTII를 안전하게 적용하려면 소매점에서 상품 판매를 어디서 조직할 수 있는지 파악해야 합니다.
소매 거래는 다음을 통해 수행되는 경우 전가로 이전됩니다. 고정식 소매 체인 시설(러시아 연방 세법 제 346.26조 6, 7, 2항). 여기에는 건물(구조물, 건물 등)이 포함됩니다. 거래 활동을 위해 의도되거나 사용됨(러시아 연방 조세법 제 346.27조). 건물의 목적은 소유권 및/또는 재고 문서에 명시되어 있습니다. 여기에는 구매 및 판매 또는 임대 계약, 기술 여권, 계획, 다이어그램 및 설명이 포함됩니다.
"라는 단어가 보일 것입니다. 사용된거래 활동을 위해" 의도된 목적에 따라 상업적이지 않은 물건도 포함하여 모든 물건을 거래할 때 전가 사용을 허용합니다. 예를 들어 창고나 산업 구역에 위치한 건물에서. 그리고 재무부는 다음 중 하나에 있습니다. 서신에는 건물의 목적이 문서뿐만 아니라 실제로 어떻게 사용되는지에 의해 결정되어야 한다고 명시되어 있습니다(2009년 4월 30일자 러시아 재무부 서신 N 03-11-06/3/ 113) 그러나 이후 설명에서 금융가는 사무실에서의 상품 판매가 UTII로 변환되지 않음을 분명히 밝혔습니다(2012년 1월 23일자 러시아 재무부 서신 N 03-11-06/3). /2).
또한 러시아 연방 대법원의 두 가지 결의안이 있는데, 법원은 상품이 이러한 목적으로 사용되지 않는 장소에서 판매되었다는 사실로 인해 전가 사용을 불법으로 간주했습니다. 첫 번째 경우-행정 두 번째 사무실 건물-생산 작업장 (2011 년 11 월 1 일 N 3312/11 일자 대법원 RF 상임위원회 결의안, 2011 년 2 월 15 일자 N 12364/10).
결론
세무당국은 법원에서 “건물의 목적 불일치”와 같은 주장을 사용하지 않습니다. 그리고 그들이 그를 언급한다면 원칙적으로 그는 불만 목록의 첫 번째가 아닙니다. 하지만 지정된 장소에서 물건을 판매할 때만 전가를 사용하는 것이 절대적으로 안전합니다.
판매 지역의 면적을 결정하는 방법
대부분의 편지에서 규제 당국은 세금 코드를 인용하여 매장 면적이 결정된다고 말합니다. 재고 및 제목 문서에 따라(2011년 11월 15일 N 03-11-11/284, 2011년 9월 26일 N 03-11-11/243 날짜의 러시아 재무부 서한). 그런데 비슷한 상황이 소매 공간 영역에서도 발생합니다(2009년 12월 15일자 러시아 재무부 서신 N 03-11-06/3/289).
종종 세무 당국과 기업가 간의 분쟁은 문서가 홀의 한 영역을 나타내지만 일반적으로 작은 영역이 소매 거래에 사용된다는 사실로 인해 발생합니다. 법원에 따르면, "귀속된" 세금은 "귀속된" 활동에 실제로 사용된 면적을 기준으로 계산되어야 하며 문서에 명시되지 않아야 합니다(사건 번호 A75의 2010년 5월 26일자 연방 독점 금지 서비스 ZSO 결의안). -512/2009; 2010년 4월 19일자 FAS UO N Ф09-2486/10-С3). 하지만 이를 증명할 수도 있어야 합니다. 해당 지역의 일부만 무역에 사용되었음을 확인하는 칸막이, 증언, 사진 또는 기타 증거가 없는 경우 법원은 세무 당국의 편을 들었습니다(사건 번호 A72-16399에서 2010년 10월 14일자 연방 독점금지국 결의안). /2009; 2011년 7월 15일자 러시아 연방 독점 금지 서비스 N Ф03-2543/2011).
조언
건물을 임대했지만 그 일부만 소매용으로 사용하는 경우 임대 계약서에 귀하가 점유하는 지역과 관련된 모든 사항이 명확하게 명시되어 있는지 확인하십시오.
판매 지역의 일부를 임대하는 경우(전대), 재고 문서가 변경되지 않은 경우를 포함하여 "귀속"세를 계산할 때 해당 지역을 고려할 필요가 없습니다(연방 독점 금지 서비스 결의안). 2011년 1월 13일자 러시아 극동 N F03-9441 /2010) (전대 상황에서는 기본적으로 불가능합니다).
사각형 물품 수령 및 보관을 위한 건물, 관리 및 유틸리티 건물등등. (보조라고 부르 자) 매장 면적을 결정할 때 고려되지 않습니다 (러시아 연방 세법 제 346.27 조). 그러한 건물이 거래 현장 자체와 물리적으로 분리되어 있는 경우 검사관의 청구가 줄어들 것입니다(2009년 3월 26일자 러시아 재무부 서한 N 03-11-09/115). 일단 법원은 임차인이 쉽게 제거 가능한 파티션을 설치하여 창고 건물과 판매 영역을 분리하는 임대 계약에 근거하여 전가를 뒷받침했습니다(사건 번호 A45의 2010년 10월 18일자 연방 독점 금지 서비스 ZSO 결의안). -7149/2010).
우리는 관리자에게 경고합니다
만약에 거래 활동에 사용되는 구역의 목적이 변경되었거나 거래 현장의 구역이 변경된 경우, 단일 세금이 계산되는 기준으로 검사관과의 분쟁을 피하기 위해 이를 재고 문서에 반영하는 것이 좋습니다.
쇼룸상품이 판매되는 경우 거래소가 될 수도 있습니다. 이는 필수 조건입니다(특히 이 목적으로 지정된 장소에서만 거래를 수행할 가능성에 대한 러시아 연방 대법원의 결정에 비추어 볼 때). 상품 진열, 지불 및 반출을 위해 서로 다른 건물이 할당된 경우 세금은 이러한 모든 건물의 면적 합계를 기준으로 계산됩니다(2010년 9월 17일자 러시아 재무부 서한 N 03-11). -11/246). 그리고 적어도 한 번은 법원이 이 접근 방식에 동의했습니다(사건 번호 A33-14088/2009의 경우 2010년 7월 26일자 FAS VSO 결의안).
기업가 (조직)가 즉시 취하는 경우도 있습니다. 한 건물에 여러 개의 방이 있음그리고 그들 모두의 소매점에서 상품을 판매합니다. 예를 들어, 조직은 쇼핑 센터의 여러 층에 있는 여러 개의 별도 소매 시설을 임대합니다. 그런 다음 각 건물에 대한 UTII를 개별적으로 쉽게 계산할 수 있습니다(2012년 1월 2일자 러시아 재무부 서신 N 03-11-06/3/5, 2011년 3월 11일자 N 03-11-11/274; 연방세 서비스 2010년 7월 2일자 러시아 N ShS-37-3/5778@).
그러나 하나의 방을 무역용으로 사용할 수도 있으며, 예를 들어 판매되는 상품 유형에 따라 여러 부서로 간단히 나눌 수 있습니다. 때때로 그들은 지역의 다양한 상품 그룹에 대해 서로 다른 K2 계수가 설정되기 때문에 이를 수행합니다(러시아 연방 세법 346.29조 7항). 그리고 때로는 이것이 전가된 사람이 UTII를 "날아가는" 것을 방지할 수 있는 유일한 기회가 됩니다. 결국 판매면적은 150㎡로 제한된다. m. 이 경우 "귀속" 세금을 어떻게 계산하나요?
규제 당국은 다음과 같이 추론합니다. 건물이 같은 건물에 있고 문서에 따르면 같은 상점에 속한 경우 해당 지역을 요약해야 합니다(2001년 2월 1일자 러시아 재무부 서신). 2012N 03-11-06/3/5). 이 경우 건물이 동일한 물건에 속하는지 아니면 다른 물건에 속하는지 여부는 당연히 해당 건물의 재고 문서에 따라 설정됩니다(2011년 11월 3일자 러시아 재무부 서신 N 03-11-11/ 274).
법원의 경우, 여기에 포함된 정보는 절대적인 진실이 아닙니다. 그들은 건물 격리(2011년 6월 8일 N KA-A41/5949-11 일자 모스크바 지역의 연방 독점 금지 서비스 결의), 각 매장에 자체 금전 등록기, 자체 보조 장치가 있는지에주의를 기울입니다. 사업장, 자체 직원 직원, 소득 회계 분리, 판매 상품 범위, 사업장 각 부분의 목적을 목표로 합니다(사건 번호 A55-426/2011의 경우 2011년 9월 26일자 연방 독점 금지 서비스 결의안). ; FAS 북코카서스 지역(2011년 6월 1일자, 사건 번호 A53-16868/2010).
일반적으로 전체 면적을 여러 부분으로 나누려는 동기가 무엇이든, 예를 들어 칸막이를 사용하여 방을 서로 물리적으로 분리하는 것이 좋습니다.
메모
일반 과세 제도 또는 단순화된 세금 제도가 적용되는 한 건물에서 "귀속" 무역 및 기타 유형의 활동을 수행하는 경우 "귀속" 세금은 해당 건물의 전체 영역에서 계산되어야 합니다(서신 2011년 3월 29일자 러시아 재무부 N 03-11-11/74 , 2010년 6월 7일자 N 03-11-11/158 러시아 연방 대법원 상임위원회 결의안(2011년 2월 11일자) .2010 N 8617/10, 2009년 10월 20일자 N 9757/09).
소매 공간의 면적을 결정하는 방법
세금 코드에는 소매 공간의 면적과 그것이 어떻게 결정되는지 명시되어 있지 않습니다. 재무부에 따르면 계산할 때 고려해야 할 사항은 다음과 같습니다. 물품이 직접 판매되는 지역은 물론, 부대시설이 있는 지역까지(2011년 12월 26일 N 03-11-11/320, 2009년 12월 22일 N 03-11-09/410 일자 러시아 재무부 서한). 즉, 일부는 상품 판매에 사용하고 다른 일부는 창고로 사용하는 컨테이너를 임대하는 경우 컨테이너 전체 영역에 대해 세금을 계산해야합니다 (러시아 재무부 서신) 2009년 12월 22일 N 03-11-09/410).
작년에 이 문제는 러시아 연방 대법원에서 고려되었습니다(2011년 6월 14일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 결의안 N 417/11). 소매 공간의 면적과 관련하여 법원은 물품 수령 및 보관에 사용되는 모든 건물을 고려하여 결정된다고 밝혔습니다. 그 이후로 법원에서는 더 이상 불화가 없습니다(사건 번호 A53-22636/2010의 경우 2011년 8월 31일자 북코카서스 지역 연방 독점 금지 서비스 결의안, 2011년 9월 28일자 FAS 동부 군사 지구). 사례 번호 A29-1419/2011).
그러나 5 평방 미터가 넘는 면적의 작은 키오스크를 통해 상품이 판매되는 토지를 임대하는 경우. m, 연방 세금 서비스의 설명에 따르면 키오스크 영역에서만 UTII를 계산해야 합니다(2009년 6월 25일자 러시아 연방 세금 서비스 서신 N ShS-22-3/507@).
결론
어떤 상황에서는 기업가가 거래소가 있는 건물에서 사업을 수행해야 한다고 주장하는 것이 더 수익성이 높은 것으로 나타났습니다. 결국, 그들은 더 작은 면적에 대해 세금을 납부할 수 있게 될 것입니다.
무역 플로어 또는 소매 공간?
풍부한 사법 관행에서 알 수 있듯이 이것은 아마도 가장 빈번하고 가장 어려운 질문 일 것입니다.
판매 지역의 존재에 대해 언제 이야기 할 수 있습니까? 구매자를 위해 방의 특정 장소가 할당되면 상품이 있는 한 선반에서 다른 선반으로 이동하면서 제품에 대해 더 자세히 알아볼 수 있습니다. 당연히 소매 공간에는 홀이 있을 수 없습니다. 일반적으로 판매가 이루어지는 카운터 또는 진열장이며 구매자는 그 근처에 서서 진열된 상품을 볼 수만 있습니다.
연방세청에 따르면 해당 건물의 소유권 및 재고 문서에 "상점" 또는 "전시관"이 어디에도 표시되지 않거나 해당 건물의 일부가 "거래소"로 명확하게 정의되지 않은 경우 , 그러한 건물은 거래 층이 없는 고정 소매 체인의 대상으로 간주됩니다(2010년 5월 6일자 러시아 연방세 서비스 서한 N ШС-37-3/1247@, 2009년 7월 27일자 N 3-2-12/83).
일부 법원에서는 판매 영역이 있을 수 있는 대상 목록이 완전하다는 결론에 도달합니다. 즉, 상점이거나 파빌리온이어야 합니다(2009년 8월 14일자 모스크바 지역의 연방 독점 금지 서비스 결의안 N) KA-A41/6419-09). 따라서 예를 들어 이전 창고에 판매 구역이 존재하는지 여부를 여전히 입증해야 합니다. 그리고 컨테이너 형 파빌리온에서는 파빌리온이기 때문에 선험적입니다 (2010 년 12 월 3 일자 러시아 재무부 서신 N 03-11-11/310).
참고로
가게- 고객에게 상품 판매 및 서비스 제공을 목적으로 하고 소매, 공공 시설, 관리 및 편의시설 건물은 물론 상품 수령, 보관 및 판매 준비를 위한 건물을 갖춘 특수 시설을 갖춘 건물(일부)입니다.
누각- 판매 구역이 있고 하나 이상의 작업장을 위해 설계된 건물(러시아 연방 세법 제346.27조)
일반적으로 소매점 면적이 5제곱미터를 초과하지 않는 경우. m, 세금을 계산할 때 어떤 물리적 지표를 사용해야 하는지 논쟁하는 것은 의미가 없습니다. 결국 매장에서 상품을 판매할 때의 기본 수익성은 최대 9,000 루블입니다. (1800 루블 x 5 평방 미터), 정확히 동일한 금액이 소매 공간의 기본 수익성입니다 (러시아 연방 세법 제 346.29 조 3 항). 그리고 홀의 면적은 5제곱미터 미만입니다. m(과세 소득이 적을 때)은 상상하기 어렵습니다. 지역 당국이 채택한 K2 계수(러시아 연방 세법 제 4, 7조, 346.29조)는 자체적으로 조정할 수 있지만 이를 고려하더라도 최종 세액의 차이는 거의 없을 것입니다. 5 평방 미터 이상의 면적에 대해 이야기하고 있다면. m, 그런 다음 계산은 소매 공간 영역 또는 거래 층 영역을 기준으로 수행되어야 하며 수익성은 동일하게 1800 루블로 설정됩니다. 평방 당 중.
결론
소매 공간이 넓다면 판매 공간을 확보하는 것이 더 유리합니다. 결국 우리가 이미 언급했듯이 매장 면적을 결정할 때 보조 건물 면적은 고려되지 않습니다. 그리고 소매점의 경우 이것이 고려됩니다.
보조 건물이 있는 경우 법원은 거래 대상을 상점으로 인정할 수 있습니다(사건 번호 A56-36135/2009에서 2010년 1월 15일 북서부 연방 독점 금지 서비스 결의). 이 개체의 거래 현장이 되십시오. 그러나 이들은 인접한 건물이어야 하며, 별도의 격납고나 이웃 건물의 방이 아니어야 합니다. 비슷한 사건이 최근 러시아 연방 대법원에서 조사되었습니다. 법원은 다음과 같은 이유로 거래가 거래 현장이 있는 물건을 통해 수행되었다고 지적했습니다.
- 전대 계약에는 건물의 어느 부분이 창고로 사용되고 건물의 어느 부분이 상품 판매에 사용되는지 명시되어 있습니다.
- 기술 여권 및 설명에 따라 방은 두 부분으로 구성되었습니다.
- 해당 지역의 각 부분은 의도된 목적에 맞게 사용되었습니다.
결과적으로, 세금은 소매 공간 면적이 아닌 거래 현장 면적을 기준으로 계산되어야 합니다(2011년 6월 14일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 결의안). 417/11).
그리고 이 결의안이 발표된 후 내려진 법원 결정은 이 결의안이 이미 법원에서 채택되었음을 나타냅니다(사건 번호 A79-2716/2010의 경우 2011년 12월 26일자 FAS VVO 결의안, 이 경우 2011년 11월 22일자 FAS ZSO). A45-3709 /2011).
거래소 및 소매점에 관한 법원의 판결이 상당히 많음에도 불구하고 단일세 계산에 대해서는 여전히 많은 질문이 있습니다. 세금 코드의 불명확한 문구로 인해 한 명 이상의 납세자가 법정에 출두할 가능성이 높습니다. 그러나 귀하의 소매 시설에 보조 건물이 있는 경우에는 거래 플로어도 갖도록 거래를 조직하는 것이 아마도 더 수익성이 있을 것입니다. 그러면 UTII를 덜 지불할 수 있습니다.
UTII를 계산할 때 소매점 앞 면적을 고려해야 합니까?
"귀속" 세금 계산에 계단 면적도 포함되나요?
여러 상인이 임대한 홀의 면적은 어떻게 고려됩니까?
소매 무역은 UTII로 이전될 수 있습니다. 거래 활동은 판매 면적이 150제곱미터 이하인 상점과 전시관을 통해 수행할 수 있습니다. m 각 무역 시설(러시아 연방 조세법 하위 조항 6, 조항 2, 조항 346.26)에 대해 또는 거래소가 없는 고정 소매 체인 개체 및 비고정 소매 체인 개체(하위 조항 7) , 러시아 연방 세법 2항, 346.26조). 이 경우 “귀속”세는 물리적 지표인 “판매지역” 또는 “거래소” 지표를 기준으로 계산됩니다. 소매 공간의 면적이 5제곱미터를 초과하는 경우 주의하세요. m, 그러면 UTII는 지역에 따라 지불되어야 합니다.
판매 지역의 면적은 재고 및 소유권 문서를 기준으로 결정됩니다. 이는 소매 체인 시설의 개별 기업가가 이용할 수 있는 모든 문서로 간주되며, 여기에는 목적, 디자인 특징 및 건물 배치에 대한 정보, 시설 사용 권리를 확인하는 정보가 포함되어 있습니다. 예를 들어 구매 및 판매 또는 임대 계약, 기술 여권, 계획, 다이어그램, 설명, 개방된 공간에서 방문자에게 서비스를 제공할 수 있는 허가 등이 있습니다.
UTII의 목적을 위해 거래 층 영역에는 매장 일부, 상품 전시, 현금 지불 및 고객 서비스를 위한 장비가 차지하는 파빌리온(개방 영역), 금전등록기 영역이 포함됩니다. 현금 부스, 서비스 직원을 위한 작업 공간, 고객을 위한 통로 공간. 거래소 면적에는 거래소 면적의 임대 부분도 포함됩니다. 고객 서비스가 제공되지 않는 유틸리티, 관리 및 편의 시설 영역과 물품 수령, 보관 및 판매 준비를 위한 건물은 UTII의 거래 현장 영역에 적용되지 않습니다. 러시아 연방 조세법 제 326.27조).
법은 구매자의 내부 통로, 즉 진열창 사이의 통로, 금전 등록기로의 통로 등에 대해 이야기합니다. 매장(매장)의 면적을 결정할 때, 고객의 외부통로 면적을 고려해야 합니까?
콘센트 주변 지역
UTII를 계산할 때 소매점에 바로 인접한 지역이 고려됩니까? 예를 들어, 사업가가 시장에서 소매점(상품을 전시하고 시연하는 트레이)을 임대합니다. 이 구조는 카운터에 의해 시장 구역과 분리되어 있습니다. 고객은 거래 구역에 직접 접근할 수 없습니다.
소매 공간의 면적이 5제곱미터라고 가정해 보겠습니다. m, 그러나 임대 계약에는 소매 공간 자체의 면적 외에도 소매점 앞 면적이 표시됩니다. 종종 자유 시장 공간은 점유된 소매 공간의 면적에 비례하여 임차인에게 분배됩니다. 판매 트레이가 차지하는 면적 외에도 트레이 앞 부분의 일정 부분이 임차인에게 제공됩니다. 구매자를 위한 통로 면적은 시장의 전체 면적임에도 불구하고 계약에 따라 사업가에게 이전됩니다. UTII는 문서에 표시된 면적을 기준으로 계산되므로 통로 면적도 고려해야 함을 의미합니다.
이것이 바로 2009년 5월 26일자 No. 03-11-09/185자 러시아 재무부의 서신에 나온 결론입니다. UTII는 "거래 장소"가 아닌 "지역"을 기준으로 지불해야 하는 것으로 나타났습니다. 한도가 5평방미터이기 때문입니다. m을 초과했습니다. 해당 영역은 먼저 제목 문서 (계약서)에 표시되어 있고 이를 기반으로 해야 하며, 두 번째로 고객에게 서비스를 제공할 때 사용되기 때문에 그 반대를 증명하는 것은 불가능할 것 같습니다. 기업가의 출구에 접근할 수 있습니다.
기업가의 거래 장소 앞 지역의 UTII 계산에 포함시키는 것은 합법적이라고 2004년 5월 11일자 북코카서스 지역 연방중재법원 No. F08-1934/2004-741A의 결의안에서 밝혔습니다.
또 다른 상황: 사업가가 컨테이너를 임대합니다. 계약 조건에 따라 기업가에게는 총 면적 25m2의 토지가 제공됩니다. m, 그 중 20 평방 미터. m은 5 평방 미터의 컨테이너를 차지합니다. m - 상품이 배치되고 고객 서비스가 제공되는 컨테이너 앞의 영역입니다. 거래 장소로 간주되는 것은 무엇입니까?
사이트가 컨테이너 앞에 있는 경우 물리적 지표 "거래 장소"를 기반으로 UTII를 계산할 수 있습니다. 컨테이너 자체의 면적과 컨테이너 앞의 면적을 합산하면 제한 사항을 위반한 것이므로 "판매 면적" 표시를 기준으로 세금을 계산해야 합니다. 사업가의 경우 첫 번째 옵션이 더 수익성이 높지만 조사관과 심사관은 두 번째 옵션의 정확성을 지적합니다.
세금 코드에는 소매 공간 분배에 대한 규칙이 포함되어 있지 않습니다. 계약 조건에 따라 사업가는 25평방미터의 부지를 받습니다. m, UTII를 지불해야합니다. 계약서에 컨테이너가 상품 보관 및 판매 준비에만 사용되고 고객 서비스는 컨테이너 앞 영역에서만 제공된다고 명시되어 있어도 "거래 장소"지표를 기준으로 UTII를 계산할 수 없습니다. .
실제로 거래소 영역에서 UTII를 계산할 때 유틸리티, 창고, 관리 및 기타 보조 건물은 포함되지 않는다는 규칙이 있습니다. 그러나 이는 고정된 네트워크 개체에만 적용됩니다. 컨테이너와 그 앞의 열린 공간으로 구성된 소매 공간은 그렇지 않습니다.
러시아 재무부는 이 규정이 상품이 보관되거나 사전 판매 준비가 수행되는 지역에 따라 소매 공간 면적을 줄이는 것을 규정하지 않는다고 지적합니다(2008년 7월 17일자 서한 No. 03- 11-04/3/328). 또한 사업가가 해당 지역의 일부를 독립적으로 할당하여 다용도실로 지정해도 UTII 계산에는 영향을 미치지 않습니다. 세금은 전체 소매점 면적에 대해 납부되어야 합니다(2009년 8월 10일자 러시아 재무부 서한 No. 03-11-09/274).
재무 부서의 또 다른 편지에는 기업가가 30제곱미터 면적의 소매 공간을 임대하는 상황에 대해 설명되어 있습니다. m., 20 평방 미터 m. 구매자가 건물의 한 부분에서 다른 부분으로 이동하는 통로입니다. 그리고 이 경우 UTII를 계산할 때 전체 면적을 고려해야 합니다. 고객을 위한 통로 면적에 따라 소매 공간 면적을 줄이는 규정은 없습니다(2008년 3월 21일자 서신 No. 03-11-05/67).
매장 입구 공간은 UTII에 포함됩니까?
매장 입구는 어떤가요? 불과 몇 미터라도 UTII가 결정되는 기준 면적에서 빼고 싶습니다.
대답은 다시 개체에 대한 문서에 따라 다릅니다. 2007년 5월 15일자 서신 03-11-04/3/159에 명시된 러시아 재무부는 다음과 같이 명시합니다. 입구 면적이 거래소 전체 면적에 포함되는 경우 이를 고려해야 합니다. UTII를 계산할 때. 객체의 이 부분을 계산에서 제외하는 것은 어렵습니다. 기술 여권이나 기타 서류에 이 지역이 매장 면적에 포함되지 않더라도 방문객 통행 지역으로 지정되어 계산에 포함될 가능성이 높습니다.
이제 부서 간 통로 영역에 대해 몇 마디 말씀드리겠습니다. 사업가가 물건을 완전히 소유하는 경우, 예를 들어 사업가가 여러 부서로 나누어진 홀을 임대하는 경우 전체 영역을 고려해야 합니다. 물론 유틸리티 및 기타 보조 건물은 제외됩니다. 사업가가 거래소를 임대했지만 계약 조건에 따라 통로 공간이 그에게 양도되지 않은 경우 UTII는 임대 공간에서만 지불됩니다. 조사관은 계산에 고객 통행을 포함시켜 추가 세금을 부과하려고 시도할 수 있습니다. 건물의 설명에 따르면 통로가 무역 지역에 속하지만 계약 조건에 따라 홀만 상인에게 양도 된 경우 법원은 임대 계약에 따라 UTII가 계산됩니다. 개인 기업가에게 사용하기 위해 양도된 지역을 기준으로 합니다(2008년 2월 4일자 북서부 연방 중재 법원의 결의안 No. A56-2078/2007).
유사한 결론은 2009년 1월 22일자 러시아 재무부의 서한 No. 03-11-06/3/05에서 도출할 수 있으며, 이는 거래소가 다른 임차인에게 임대되는 상황을 고려합니다. UTII는 임대 계약에 따라 결정된 고객 통로를 포함하여 소매 공간의 임대 면적 크기를 기준으로 계산되어야 합니다. 계약에 따라 통로 구역이 임대되지 않은 경우 이를 고려할 필요가 없는 것으로 나타났습니다. 따라서 고객의 통로 면적을 포함하지 않고 매장 공간만 가맹점에 양도하고, 별도로 비용을 지불하거나 단순히 비례하여 임대료를 인상하도록 집주인과 협상을 시도할 수 있습니다.
매장 내 또 다른 논란이 되는 부분은 판매 구역 사이의 계단이다. 또한 임대 계약에 따라 판매자에게 양도되는 경우 UTII를 계산할 때 이를 고려해야 합니다. 계단이 쇼핑 센터에 위치한 파빌리온에 공통적이고 계약서에 명시되어 있지 않은 경우에는 고려할 필요가 없습니다.
예를 들어, 2004년 5월 11일 No. F08-1934/2004-741A자 북캅카스 지역 연방중재법원의 결의안에서 판사는 소매점 바로 앞 지역도 계산에 포함되어야 한다는 데 동의했습니다. "귀속"세금이지만 지역의 일부 법원은 UTII 계산에서 기업가가 거래 활동에 사용하는 지역으로의 계단을 제외했습니다.
한 사업가가 같은 건물의 여러 층에 위치한 거래소를 소유하고 있다고 가정해 보겠습니다. 이 경우 계약서에는 해당 토지의 소유권이 명확히 명시되어 있어야 합니다. 문서에 따르면 서로 다른 층에 위치한 거래 층이 고정 소매 체인의 동일한 시설에 속하는 경우 계단 면적을 고려하여 홀의 전체 면적을 결정해야 합니다. 여기서는 150제곱미터 제한을 위반할 수 있습니다. m 그러면 판매자는 UTII에서 일할 권리를 잃게 됩니다.
문서에 따르면 거래 층이 다른 소매 시설에 속하는 경우 UTII를 계산할 때 해당 영역이 별도로 고려되므로 합산할 필요가 없습니다. 이 경우 계단이 두 홀 중 어느 홀에 속하는지 결정해야 합니다. 계산에서 제외할 수 없기 때문에 그 면적은 홀 중 하나에 할당되거나 분할되어야 합니다.
홀의 면적을 별도로 고려하려면 소매 공간을 문서에 따라 나누는 것 외에도 각 개체에 대해 별도의 회계를 구성해야합니다. 그리고 개별 기업가가 금전 등록기를 사용하여 계산하는 경우 각 홀에는 자체 금전 등록기가 있어야 하며 "대체"권을 결정할 때 해당 면적을 합산할 수 없습니다.
사법 관행에 따르면 고객을 위한 통로를 판매 구역(쇼핑 구역)에 할당할 때 주요 역할은 임대 계약 조건에 따라 수행됩니다. 집주인이 판매 구역에 통로 면적을 포함시킨 경우, 귀속 소득에 대한 단일 세금을 계산할 때 이 지표를 고려해야 합니다.
소매업에 종사하거나 케이터링 서비스를 제공하는 기업가는 UTII를 적용합니다. "귀속"세금을 계산할 때 활동에 사용된 건물 면적 계산을 기반으로 특정 과세 시스템과 관련된 물리적 지표가 고려됩니다. 동시에, 납부해야 할 세금 금액뿐만 아니라 기업가가 UTII를 적용할 가능성도 전체 영상을 결정하는 정확성에 달려 있습니다. 따라서 어떤 전제가 고려되지 않았는지 아는 것이 중요합니다. 사법 관행에서 찾을 수 있는 팁이 이에 도움이 될 것입니다.
세금 목적으로 고려되는 건물 면적을 줄임으로써 "귀속"세금을 절약할 수 있습니다. 이는 완전히 법적 근거에 따라 이루어질 수 있습니다. UTII를 계산할 때 물리적 지표 계산에 포함할 필요가 없는 세 가지 유형의 전제를 고려해 보겠습니다.
리모델링 중인 건물
대부분의 경우 소매점은 개인 기업가가 임대합니다. 그리고 종종 작업을 시작하기 전에 수리하거나 재건축하기도 합니다. 건물의 일부는 아직 준비 작업 단계에 있으며 일부는 이미 거래에 사용될 수 있습니다. UTII "판매 면적(제곱미터 단위)"을 계산하기 위한 물리적 지표를 결정할 때 개별 기업가는 아직 사용되지 않는 면적을 고려해야 하는지에 대한 질문에 직면할 수 있습니다.
귀하의 정보를 위해
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하위에 따르면. 6 단락 2 예술. 러시아 연방 세금 코드 346.26에 따라 UTII 형식의 과세 시스템은 판매 면적이 150평방미터 이하인 상점 및 파빌리온을 통해 수행되는 소매 거래에 적용될 수 있습니다. m은 각 무역 조직 개체에 대한 것입니다. 이 경우 물리적 지표는 “매장 면적(제곱미터)”이다.
이 질문에 답하려면 매장 면적으로 인정되는 영역에 대한 정의를 참조해야 합니다. 그것은 예술에 나와 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 346.27.
문서 조각
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<...>거래 층 영역 - 전시, 상품 시연, 현금 지불 및 고객 서비스를 위한 장비가 차지하는 매장, 파빌리온(개방 공간)의 일부, 금전 등록기 및 현금 부스 영역, 서비스 직원을 위한 작업 장소 및 구매자를 위한 통로 영역. 거래소 면적에는 거래소 면적의 임대 부분도 포함됩니다. 고객 서비스가 제공되지 않는 다용도실, 관리 건물 및 물품 수령, 보관 및 판매 준비를 위한 건물은 거래 현장에 적용되지 않습니다. 판매 지역의 면적은 재고 및 소유권 문서를 기준으로 결정됩니다.<...>
수리 작업이 수행되는 영역은 여기에 언급되지 않습니다. 동시에, 기업가는 그러한 장소를 통해 거래 활동을 수행하지 않기 때문에 이 단계에서 세금 목적으로 거래 현장의 면적을 결정할 때 이를 고려해서는 안 된다고 가정할 수 있습니다. 수리 작업이 완료된 후 해당 건물의 영상이 최종 물리적 지표에 영향을 미칩니다. 사실, 기업가가 수리 또는 재건축이 수행되는 지역을 일시적으로 제외하기로 결정하면 이 문제에 더 공식적으로 접근하는 세무 조사관은 그에게 동의하지 않을 것입니다. 그럼에도 불구하고 사법 관행은 그러한 결정의 합법성을 확인합니다.
차익거래 관행
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비슷한 상황이 노스웨스턴 지역의 연방 독점금지국에서도 고려 대상이 되었습니다.
따라서 현장 세무 감사 중에 조사관은 개별 기업가가 세금 목적으로 거래 현장 영역에 수리 및 재건축이 수행된 건물을 포함하지 않은 것으로 나타났습니다. 세무 당국은 이러한 조치로 인해 과세 기준이 과소평가되었다고 생각했으며, 이를 바탕으로 기업가에게 책임을 묻고 단일 "귀속" 세금에 추가로 평가했습니다. 세무 당국의 결정에 동의하지 않는 기업가는 법정에 출두했습니다.
판사는 감사 기간 동안 개인 기업가가 총 면적 141.2m2의 건물을 임대했다는 사실을 발견했습니다. m. 그러나 소매업을 할 때 임대 건물의 전체 면적이 사용되는 것은 아닙니다. 사실 지하실은 아직 재건축 중이었고 수리 작업이 진행 중이었습니다. 이를 정당화하기 위해 기업가는 재건축 프로젝트, 수리 서비스 제공에 대한 계약, 현지 견적, 건설 허가 등을 제시했습니다. 이러한 건물의 수리 및 재건축의 증거로서 이에 수반되는 소음에 대한 주민들의 불만이 주목할 만합니다. 기업가에게도 작품이 전달되었습니다.
2012년 10월 15일자 결의안 번호 A42-8611/2010에서 조세법 26.3장의 조항을 참조하여 법원은 UTII에 대한 과세 기준을 계산할 때 활동 수행에 실제로 사용되는 모든 건물이 고려됩니다. 결과적으로 수리 및 재건축이 수행되는 지역은 고려되지 않습니다. 기업가에게 책임을 묻고 추가 UTII 금액을 청구하기로 한 검사관의 결정은 법원에 의해 무효입니다.
물품 보관에 사용되는 공간
매장 면적을 계산할 때 상품 보관에 사용되는 건물은 고려되지 않습니다. 이 결론은 이 물리적 지표의 정의 분석에서 제시됩니다. 실제로 러시아 연방 조세법 제 346.27조에 따르면 고객 서비스가 제공되지 않는 다용도실, 관리 건물, 상품 수령, 보관 및 판매 준비를 위한 공간은 다음과 같습니다. 거래 층의 영역과 관련이 있습니다. 그러나 이러한 영역이 특정 목적을 위해 특별히 사용되는지 확인하는 것이 중요합니다. 그렇지 않으면 세무 조사관이 이를 소매 공간의 일부로 인식할 수 있습니다. 법원이 소매 구역에 창고 건물을 포함시키는 것에 대한 분쟁을 종종 고려해야 한다는 사실에서 알 수 있듯이 이러한 가능성은 상당히 높습니다. 그러나 이 문제에 대한 법원의 입장은 분명하다.
차익거래 관행
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2013년 6월 3일자 결의안 F03-1604/2013에서 극동 지역 연방 독점 금지국은 귀속 소득에 대해 단일 세금을 납부할 목적으로 중요한 것은 실제 소득이라는 사실에 특별한 주의를 기울였습니다. 거래를 수행할 때 해당 지역을 사용하는 것이지, 소매 건물을 다른 건물과 분리하는 방법이 아닙니다. 그는 기업가와 세무서 간의 분쟁을 고려할 때 세금 목적으로 물품 보관에 사용되는 건물을 고려할 필요가 있는지 여부에 대해 이러한 결론에 도달했습니다.
전대 계약에 따라 기업가는 총 면적 24 평방 미터의 건물을 임대했습니다. m, 매장에 있습니다. 그는 소매업의 일환으로 이 방에 칸막이를 설치하여 판매 공간과 보관 공간을 분리했습니다. 이러한 조치로 인해 매장 면적은 16제곱미터가 되었습니다. m, 물품 보관 공간의 면적은 8 평방 미터입니다. m. 귀속 소득에 대한 단일 세금을 계산할 때 개인 기업가는 16제곱미터에 해당하는 물리적 지표인 "판매 면적(제곱미터)"을 사용했습니다. m. 물품보관실에는 판매대가 마련되어 있으며, 고객서비스는 제공되지 않습니다.
세무 조사관은 장점에 따라 물품을 보관할 건물이 존재한다는 사실에 대해 이의를 제기하지 않았습니다. 그러나 그녀는 임시 칸막이로만 방을 두 부분으로 나누었기 때문에 하나라고 믿었다. 즉, 총 면적 24제곱미터를 고려하여 세금을 계산해야 합니다. m. 그러나 법원은 기업가의 편을 들었고, 귀속 소득에 대해 단일 세금을 추가로 부과하는 세무 조사관의 결정은 불법이라고 선언했습니다.
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나데즈다 보바예바, Condor CJSC 회계사
사법 관행에서는 소매 공간 계산에 물품 수령 및 보관 영역을 포함해야 하는지에 대한 결정도 있다는 점에 유의할 필요가 있습니다. 사실, 그것은 주로 기업가 자신의 실수와 관련이 있습니다. 눈에 띄는 예는 사건 번호 A38-1707/2012에 대한 2012년 12월 24일자 Volga-Vyatka 지역 연방 독점금지국의 결의안입니다.
데스크 감사 결과에 따라 세무 조사관은 개별 기업가가 상품 보관에 사용되는 영역에 따라 물리적 지표 "판매 영역"의 가치를 불법적으로 과소평가했기 때문에 개인 기업가에게 추가 UTII를 발생시켰습니다.
판사가 알아낸 바와 같이, 기업가는 비거주 건물의 임대 부분에서 신발 소매 판매를 수행했습니다. 임대 계약 및 상품 판매 승인 증명서에 따라 개인 기업가는 총 면적 20.2m2의 비거주 건물을 임시로 유료로 사용할 권리를 부여 받았습니다. m은 쇼핑단지 부지에 위치하며 소매공간과 창고공간이 구분되지 않은 독립된 소매구역이다.
예술에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 346.27, 거래 층이 없는 고정 소매 체인은 이러한 목적을 위해 별도의 특수 시설을 갖춘 건물이 없는 거래용 건물, 구조물 및 구조물에 위치하고 있으며 결론에도 사용됩니다. 소매 판매 계약 및 경매 수행. 여기에는 실내 시장(박람회), 쇼핑몰, 키오스크, 자동 판매기 등이 포함됩니다. 건물을 거래 층이 있는 고정 소매 체인으로 분류하는 데 필요한 기준은 유틸리티 및 관리 건물뿐만 아니라 수령, 보관을 위한 건물의 존재 여부입니다. 상품을 판매할 준비를 하고 있습니다.
거래 장소는 소매 구매 및 판매 거래를 수행하는 데 사용되는 장소로 이해됩니다. 여기에는 소매 구매 및 판매 거래를 수행하는 데 사용되는 건물, 구조물, 구조물 및 부지뿐만 아니라 거래 층과 고객 서비스 구역(텐트, 노점, 키오스크, 상자, 컨테이너 및 건물, 구조물 및 구조물에 위치한 것을 포함한 기타 물체, 카운터, 테이블, 트레이(부지에 위치한 것을 포함), 판매 구역이 없는 소매업(케이터링) 시설을 수용하는 데 사용되는 토지(서비스 구역 방문객) , 카운터, 테이블, 트레이 및 기타 개체.
판사들은 상업용 장비가 있는 부지를 소매 공간과 창고 공간으로 나누는 것이 판매 공간을 할당하기 위한 충분한 근거가 된다는 기업가의 주장을 기각했습니다. 이는 진열장, 카운터 및 기타 이동식 구조물을 사용하여 상품을 보관(창고)하기 위한 소매점 부지의 별도 부분이 다용도실로 인정될 수 없기 때문입니다. 결국, "방"이라는 개념 자체가 건설적인 격리와 특수 장비를 전제로 합니다. 사업가는 건물 재건축과 관련된 문서를 제공하지 않았습니다.
판사는 논쟁의 여지가 있는 건물이 매장을 갖춘 고정식 소매 체인의 대상에 속하지 않는다는 결론에 도달했습니다. 그리고 거래 장소로 인식되는 대상을 통해 소매업을 수행하는 경우 물리적 지표인 "거래 장소 지역"에는 상품 수령 및 보관에 사용되는 영역을 포함하여 해당 거래 대상과 관련된 모든 영역이 포함됩니다.
바 지역
Art의 2 항을 기반으로합니다. 러시아 연방 세금 코드 346.26, "귀속된" 유형의 활동에는 고객 서비스 영역이 150m2 이하인 공공 케이터링 시설을 통한 케이터링 서비스 제공이 포함됩니다. m 각 케이터링 시설마다.
문서 조각
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러시아 연방 조세법 제 346.27조
<...>방문객에게 서비스를 제공하기 위한 홀이 있는 공공 취사 시설 - 완제품 요리 제품, 제과 및 ( 또는) 상품 구매 및 여가 활동을 위한 것입니다. 이 범주의 공공 취사 시설에는 레스토랑, 바, 카페, 매점, 스낵바가 포함됩니다.
<...>고객 서비스 홀 영역 - 완성된 요리 제품, 제과 및/또는 구매한 상품의 소비 및 여가를 위한 케이터링 시설의 특수 시설을 갖춘 건물(개방 공간) 영역으로 결정됩니다. 재고 및 제목 문서의 기초<...>
동시에 고객 서비스 홀에는 음식을 먹고 여가 시간을 보내는 공간만 포함됩니다. 주방, 완제품 유통 및 가열 장소, 출납원, 다용도실 등과 같은 기타 건물의 영역. UTII 지불을 위해 방문객 서비스 홀의 면적은 포함되지 않습니다. 러시아 재무부는 2009년 2월 3일자 서한 No. 03-11-06/3/19에서 이에 대해 언급했습니다.
그러나 재무부의 이러한 명확한 설명에도 불구하고, 실제로는 본 서한에서 직접 언급되지 않은 부분에 대해 분쟁이 발생하고 있습니다. 특히 바 카운터에 대해 이야기하고 있습니다. 그러나 분쟁은 이해할 수 있습니다. 세무 공무원은 자신의 영토가 방문자가 직접 제품을 소비하는 지역에 분명히 속한다고 믿고 납세자는 완제품 유통 장소 및 계산대 장소 목록에 이러한 지역을 포함하도록 주장합니다. 이에 대해 심사위원들은 어떻게 생각하는지 살펴보겠습니다.
차익거래 관행
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현장 감사 결과에 따라 세무 조사관은 Art 1 항에 따라 납세자에게 책임을 물었습니다. 귀속 소득에 대한 단일 세금의 불완전한 납부에 대한 러시아 연방 세금 코드 122. 물리적 지표인 '방문자 서비스 홀 면적'이 18.3㎡로 과소평가됐다는 세무당국의 판단이 근거였다. m, 바 카운터가 차지하고 있습니다.
FAS 중앙 지구는 분쟁 지역(18.3평방미터)에 바 카운터가 있고 그 뒤에는 요리 제품, 냉동 장비, 가열 및 조리 장비, 금전등록기를 진열하는 진열장이 있다는 사실을 알아냈습니다. 세무 당국은 방문객의 요리 제품 소비가 이 지역이나 바 카운터에서 직접 발생했다는 증거를 제공하지 않았습니다.
또한 바 카운터는 대피 통로를 통해 건물의 다른 부분과 분리되어 있으며 해당 지역은 임대 계약의 대상이 아니었고 가구 및 장비로 점유하는 것이 금지되어 있습니다. 임대 공간의 인수 및 양도.
그 결과, 법원은 Art 1항에 따라 납세자에게 책임을 묻는 조사관의 결정이 불법이라고 선언했습니다. UTII의 불완전한 지불에 대한 러시아 연방 세금 코드 122. 중앙 지방의 FAS는 사건 번호 A35-4212/2012에 대해 2012년 11월 21일자 결의안에서 결론을 제시했습니다.
이전 연도와 마찬가지로 UTII(2019-2020)에 따른 소매 공간은 소매업에 종사하는 사람이 이 세금을 계산하는 데 도움이 되는 물리적 지표입니다. 이 기사에서는 소매 시설의 면적이 UTII의 크기와 비소매 건물(물리적 지표의 크기)에 어떻게 영향을 미치는지 설명합니다.
UTII 하의 거래 현장 영역: 이 특별 제도의 한도는 얼마입니까?
러시아 연방 세금 코드에는 거래 층이 무엇인지에 대한 직접적인 공식이 없습니다. 그러나 하위로 판단합니다. 2p.3 예술. 러시아 연방 세금 코드 346.2, 거래 층은 고정 무역의 일부입니다. 이들은 소매업과 고객 서비스가 수행되는 별도의 특수 시설을 갖춘 건물입니다.
즉, 매장 공간의 일부가 고객 서비스를 위해 할당된 경우 판매 공간이 있는 것으로 간주됩니다.
절 14세기 러시아 연방 세금 코드 346.27은 거래소가 있고 상점과 파빌리온만 있는 고정 네트워크의 개체를 나타냅니다.
단락에 따른 상점. 26 예술. 러시아 연방 세금 코드 346.27은 다음과 같은 경우 장비를 갖춘 건물 또는 그 일부로 간주됩니다.
- 상품 판매 및 서비스 제공을 위해 사용됩니다.
- 무역, 물품 보관, 판매 준비, 관리 인력 숙박 및 보조 요구 사항을 위한 건물을 갖추고 있습니다.
단락에 따른 파빌리온. 27 예술. 러시아 연방 세금 코드 346.27은 판매 구역이 있고 소수의 작업(한 개 또는 여러 개)을 위해 설계된 건물로 간주됩니다.
상점이나 파빌리온에서 소매업을 수행할 때 납세자는 매장 면적이 150평방미터를 초과할 때까지만 UTII 제도를 사용할 수 있다는 점을 명심해야 합니다. m. 이 표시는 하위 조항에 따릅니다. 6 단락 2 예술. 러시아 연방 세금 코드 346.26은 이러한 유형의 활동 및 해당 건물에 대한 제한입니다.
자료의 매장 면적 계산 규칙에 대해 자세히 알아보십시오. "UTII 적용을 위해 판매 지역의 면적을 계산하는 방법은 무엇입니까?" .
판매 면적의 크기는 세금 금액에 직접적인 영향을 미칩니다.
계산 공식은 이 글을 참고하세요.
거래 장소 (UTII): 지역 결정 기능
면적이 5제곱미터를 초과하는 점포를 소매업에 사용하는 경우 m, Art의 단락 3에 따라. UTII에 대한 러시아 연방 세금 코드 346.29에서 물리적 지표는 해당 건물의 면적입니다.
Ch.의 러시아 연방 세금 코드. 이러한 유형의 세금 전용 26.3은 UTII의 소매 공간 면적을 계산하는 방법을 나타내지 않습니다. 모든 설명 정보는 재무부와 러시아 연방세무청에서 보낸 수많은 편지와 축적된 사법 관행에 집중되어 있습니다.
국토부와 국세청 전문가들은 소매 공간의 면적은 소유권이나 재고 문서에 따라 엄격하게 결정되어야 한다고 설명합니다.
이는 2014년 5월 19일자 러시아 재무부(No. 03-11-11/23429), 2012년 8월 8일자 No. 03-11-11/231 및 러시아 연방세무서(7월자)의 서한에 따른 것입니다. 27, 2009 No. 3-2-12/83에는 건물 기술 여권, 구매 및 판매 계약, 건물 또는 그 일부 임대, 다이어그램, 계획, 설명이 포함됩니다.
물리적 지표를 계산할 때 거래에 사용되지 않는 건물을 고려해야 합니까?
규제 당국은 편지에서 앞서 언급한 장에서 다음과 같이 주장합니다. 러시아 연방 세금 코드 26.3에는 소매 공간 영역에서 고객 서비스가 없는 영역을 제외할 수 있는 조항이 없습니다. 이는 다용도실, 창고 등을 의미합니다. (2012년 3월 5일자 러시아 재무부 서한 No. 03-11-11/68, 2011년 12월 26일자 No. 03-11-11/320, 연방 2009년 6월 25일자 러시아 세금 서비스 No. ShS-22 -3/507@).
이러한 행위는 상점과 파빌리온에 대해서만 허용됩니다. 왜냐하면 상점과 파빌리온에는 거래 층이 있기 때문입니다(러시아 연방 세법 346.27조 22항).
이 관점은 러시아 연방 대법원(2011년 6월 14일자 결의안 No. 417/11)을 포함하여 모든 수준의 중재 법원에서 뒷받침됩니다. 하급 법원 결정의 예로 2013년 3월 12일자 FAS Volga-Vyatka 지역 No. A79-7818/2012, 모스크바 지역 FAS 2012년 2월 10일자 No. A41-31817/10의 결정을 인용할 수 있습니다. , 2011년 3월 11일자 FAS 중앙 지구 No. A62-4419/2010).
마지막으로, 러시아 연방 헌법 재판소는 거래 장소에 관해 유사한 의견을 가지고 있으며, 2013년 7월 16일 No. 1075-O 판결에서 이것이 UTII 납부자의 권리를 침해한다고 판단하지 않았습니다.
이와 관련하여 세금 조사 중 추가 비용을 피하기 위해 소매 공간에는 상품이 보관되거나 판매 준비가 된 장소 및 건물이 포함되어야 합니다.
소매시설이 다양한 목적의 건물로 구성된 경우 물리적 지표를 계산하는 방법
비즈니스 실무에서 거래 대상이 창고 및 소매점으로 구성되어 있으며 그 기초가 필요한 소유권 또는 재고 문서인 경우가 종종 있습니다.
러시아 연방 최고 중재 재판소 상임위원회는 결의안 번호 417/11에서 그러한 물건을 거래 장소가 있는 것으로 분류했습니다. 다른 시기에 하급 법원도 비슷한 결론을 내렸습니다(2012년 6월 28일자 볼가 지역 연방 독점 금지 서비스 No. A55-23133/2011, FAS Volga-Vyatka 지역 2012년 5월 31일자 No. A11-1487/2011의 결의안) .
이러한 경우 납세자는 UTII를 결정하기 위해 거래 장소가 아닌 거래 현장 영역을 사용해야 하는 것으로 나타났습니다.
심사위원의 논리는 다음과 같습니다. 거래 장소는 상품이 전시되고 판매되는 장소로 간주되어야 합니다. 창고, 유틸리티, 관리 및 가정용 건물은 여기에 포함되어서는 안됩니다. 나타나는 경우 개체의 범주가 거래 층이 있는 건물로 업그레이드됩니다.
어떤 유형의 건물이 거래소로 분류되어야 하고, 어떤 건물이 분류되어서는 안 되는지, 기사를 읽어보세요. "재무부는 UTII 목적으로 거래 현장 영역에는 적용되지 않는다는 점을 분명히 했습니다." .
예
Sigma 소매 회사는 총 면적 47m2의 건물을 임대합니다. m. 계약에 따라 Sigma에는 두 부분으로 구성된 건물이 주어졌습니다. 한 부분은 상품이 직접 거래되고 다른 부분은 상품이 저장됩니다.
무역이 이루어지는 면적은 9.8제곱미터이다. m. 위의 상황에서는 "판매 면적"이라는 표시를 사용해야 하며 이는 9.8평방미터에 해당합니다. 중.
그러한 경우, 납세자는 고객에게 서비스를 제공하기 위해 창고 및 유틸리티 시설을 사용할 때 해당 면적만큼 지표가 즉시 증가할 수 있다는 점을 명심해야 합니다.
동시에, 결의안 제417/11호에 따라 고객이 스탠드 및 보관 상품에 자유롭게 접근할 수 있다는 사실을 기반으로 창고 건물이 고객에게 서비스를 제공하는 데 사용된다는 점을 입증해야 하는 것은 세무 당국입니다.
사법 관행에 따르면 중재인은 그러한 상황에서 세무 서비스를 지원합니다. 확인은 다양한 결정, 특히 2013년 2월 7일자 No. A65-23254/2011의 FAS Volga District 결의안, 2012년 12월 24일자 No. A38-1707/2012의 FAS Volga-Vyatka District 결의안에서 확인할 수 있습니다. , FAS 우랄 지구(2011년 9월 19일자 No. F09-5821/11).
결과
소매업에 UTII를 적용할 때 수행되는 활동 유형의 기본 수익성을 결정하는 것과 관련된 물리적 지표 중 하나는 거래가 수행되는 건물 또는 장소의 영역입니다. 이는 고정된 소매 네트워크(매장 유무)를 통해 수행되거나 고정 네트워크가 없는 경우(소매점)에서 수행되는 판매에 중요합니다.
매장이나 장소의 크기를 나타내는 UTII 사용에 대한 영역 제한은 다음 수치로 제한됩니다.
- 150평방미터 m 판매 지역의 경우 - 이를 초과하면 UTII를 적용할 수 없습니다.
- 5평방미터 m 소매 공간의 경우 - 더 작은 영역이 있으면 다른 물리적 표시기를 사용해야 합니다.
영역의 크기는 문서에 따라 결정됩니다. 그러나 많은 경우에는 건물을 소매점으로 분류하는 특정 뉘앙스를 고려해야 합니다.
