उत्पन्न मिळालेल्या अनिवासी करदात्याचा वैयक्तिक आयकर दर किती आहे. परदेशी कामगारांवर कर आकारणी. ZN \u003d Kst x D x St x Kv, कुठे

वैयक्तिक आयकर आणि योग्य कागदपत्रांचे संकलन.

करदात्याची स्थिती कशी ठरवायची

स्थिती निश्चित करण्यासाठी, रशियामध्ये कर्मचार्याच्या मुक्कामाची वेळ निश्चित करणे आवश्यक आहे. हे करण्यासाठी, सीमा ओलांडण्याच्या तारखेची नोंद करणाऱ्या दस्तऐवजांची विनंती करा किंवा ज्या कालावधीत तो रशियामध्ये राहिला त्याची पुष्टी करा. कर रहिवासी हा एक कर्मचारी असतो जो सलग 12 महिन्यांच्या आत रशियामध्ये 183 कॅलेंडर दिवस किंवा त्याहून अधिक काळ राहतो.

देशामध्ये राहण्याचा कालावधी कर्मचार्याच्या रशियामध्ये आगमन (प्रवेश) दिवसापासून मोजला जातो. देशात किती दिवस मुक्काम केला आहे त्यात निर्गमन आणि परतीचे दिवस समाविष्ट करा. या गणना प्रक्रियेची नियामक प्राधिकरणांद्वारे पुष्टी केली जाते (ऑक्टोबर 7, 2010 क्रमांक 03-04-06 / 6-245, दिनांक 24 एप्रिल 2015 क्रमांक ОА-3-17 / 1702 ची पत्रे).

वर्षभरात कर्मचार्‍याची कर स्थिती बदलू शकते म्हणून, उत्पन्न मिळाल्याच्या तारखेनुसार (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा अनुच्छेद 223) रशियामध्ये त्याच्या वास्तव्याचा कालावधी नियंत्रित करणे आवश्यक आहे. जर कॅलेंडर वर्षात (उदाहरणार्थ, जानेवारी-जुलै) रशियामध्ये कर्मचार्‍याच्या मुक्कामाचा कालावधी 183 दिवसांपर्यंत पोहोचला असेल तर वर्षाच्या अखेरीस त्याची कर स्थिती बदलणार नाही.

कृपया लक्षात घ्या की एखाद्या कर्मचाऱ्याच्या रशियामध्ये राहण्याचा कालावधी त्याच्या परदेशातील प्रवासाच्या कालावधीमुळे व्यत्यय येत नाही:

• अल्पकालीन (सहा महिन्यांपेक्षा कमी) उपचार किंवा शिक्षणासाठी;
• ऑफशोअर हायड्रोकार्बन फील्डवर कामाच्या कामगिरीशी संबंधित (सेवांची तरतूद) श्रम किंवा इतर कर्तव्ये पार पाडण्यासाठी.

अकाउंटंटने कोणती कागदपत्रे तपासली पाहिजेत?

दस्तऐवजांची यादी ज्याद्वारे एखाद्या कर्मचार्याने रशियामध्ये किती दिवस घालवले हे स्थापित करणे शक्य आहे कायद्याद्वारे परिभाषित केलेले नाही. म्हणून, कर्मचारी देशात असल्याची पुष्टी करणारी कोणतीही कागदपत्रे असू शकतात. तर, रशियामध्ये प्रवेश आणि बाहेर पडण्याच्या तारखा रशियन सीमा सेवेच्या गुणांनुसार स्थापित केल्या जाऊ शकतात:

• पासपोर्ट मध्ये;
• राजनैतिक पासपोर्टमध्ये;
• अधिकृत पासपोर्टमध्ये;
• खलाशीच्या पासपोर्टमध्ये (खलाशीचे ओळखपत्र);
• स्थलांतर कार्ड मध्ये;
• निर्वासितांच्या प्रवास दस्तऐवजात, इ.

कर स्थिती निर्धारित करताना परदेशी राज्यांच्या सीमा सेवांद्वारे दस्तऐवजांमध्ये बनविलेले चिन्ह (राज्ये - सीमाशुल्क युनियनचे सदस्य) विचारात घेणे आवश्यक नाही: ते रशियाच्या प्रदेशावरील मुक्कामाच्या लांबीची पुष्टी करू शकत नाहीत (पत्र दिनांक 26 एप्रिल 2012 क्रमांक 03-04-05/6-557) रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचा.

उदाहरणार्थ, एखाद्या कर्मचाऱ्याला नोकरी मिळाली, परंतु पासपोर्टमध्ये कोणतेही चिन्ह नाही, तर रशियामध्ये राहण्याचा पुरावा म्हणून इतर कागदपत्रे स्वीकारली जाऊ शकतात. उदाहरणार्थ, हॉटेलमध्ये राहण्याच्या पावत्या, निवासस्थानाच्या नोंदणीच्या चिन्हासह कागदपत्रे. कार्यरत कर्मचार्‍यांसाठी, रशियामधील त्यांच्या मुक्कामाचा पुरावा टाइमशीट्स किंवा या टाइमशीट्सच्या आधारावर जारी केलेल्या रोजगाराची प्रमाणपत्रे असू शकतात (रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे दिनांक 27 जून, 2012 चे पत्र क्र. 03-04-05 / 6-782, रशियाची फेडरल टॅक्स सेवा दिनांक 6 सप्टेंबर 2016 क्रमांक ОА-3-17/4086).

याव्यतिरिक्त, निवासस्थानावरील नोंदणीच्या गुणांबद्दल, कर अधिकार्यांचे मत भिन्न होते. म्हणून निरीक्षकांचा असा विश्वास आहे की निवासस्थानावर (मुक्कामाचे ठिकाण) नोंदणी चिन्ह असलेले दस्तऐवज स्वीकारले जाऊ शकतात आणि रशियाच्या प्रदेशावर घालवलेला वेळ म्हणून गणले जाऊ शकतात (रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेचे पत्र दिनांक 6 सप्टेंबर, 2016 क्र. ОА. -3-17/4086), आणि वित्तपुरवठादार आणखी एक निष्कर्षापर्यंत पोहोचले की केवळ नोंदणी चिन्ह असलेले दस्तऐवज हे पुष्टी करू शकत नाहीत की कर्मचारी किती काळ रशियामध्ये आहे (रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे 27 जून, 2012 चे पत्र क्रमांक 03- 04-05 / 6-782). निरीक्षकांशी मतभेद टाळण्यासाठी, कर्मचाऱ्याला इतर कागदपत्रे देखील विचारा जे रशियामध्ये त्याच्या मुक्कामाच्या वेळेची पुष्टी करू शकतात.

जर काही कारणास्तव एखाद्या कर्मचाऱ्याने रशियामधील त्याच्या मुक्कामाच्या कालावधीची पुष्टी करणारी कागदपत्रे सादर केली नाहीत, तर तुम्ही अनिवासींसाठी स्थापित केलेल्या दरांवर त्याच्या उत्पन्नातून कर रोखू शकता.

अकाउंटंटचा प्रश्नः “रशियामध्ये राहण्याच्या परवान्याची मुदत संपल्यामुळे तो देश सोडून गेला. पुढच्या वर्षी, तो पुन्हा रशियामध्ये प्रवेश करतो आणि नोकरी मिळवतो. परदेशी व्यक्तीची कर स्थिती निर्धारित करण्यासाठी 12-महिन्यांचा कालावधी व्यत्यय आला आहे का? » .

उत्तरः नाही, ते थांबत नाही. वैयक्तिक आयकर भरणाऱ्यांची कर स्थिती निश्चित करण्यासाठी कायदा एक एकीकृत प्रक्रिया स्थापित करतो. वैयक्तिक आयकरदात्याची कर स्थिती निश्चित करण्यासाठी 12-महिन्यांचा कालावधी वापरणे अनिवार्य आहे. हा नियम कर्मचार्‍यांसह रोजगार कराराचे अस्तित्व (समाप्ती, पुन्हा निष्कर्ष) किंवा कर्मचार्‍याने रशियाचा प्रदेश का सोडला याची कारणे विचारात न घेता लागू होतो.

अकाउंटंटचा प्रश्नः “एखाद्या कर्मचाऱ्याची स्थिती (निवासी किंवा अनिवासी) ठरवताना, त्याच्या व्यवसायाच्या सहली आणि परदेशातील सुट्ट्यांवर राहण्याचे दिवस विचारात घेणे आवश्यक आहे का? » .

उत्तर: नाही, तुम्हाला याची गरज नाही. अधिकृत (वैयक्तिक) कारणांसाठी परदेशात प्रवास करताना, कर्मचारी रशियाचा प्रदेश सोडतो. आणि कर रहिवाशाची स्थिती निर्धारित करताना, केवळ रशियामधील वास्तविक मुक्कामाचे दिवस विचारात घेतले पाहिजेत.

सरावातील परिस्थिती: परदेशात व्यावसायिक सहलीवर पाठवलेल्या कर्मचाऱ्याची कर स्थिती कशी ठरवायची. उदाहरणार्थ, लाटव्हियाच्या नागरिकाचे काम ए.एस. पावलोवा व्यवसाय सहलीशी संबंधित आहे. वर्षभरात (365 दिवस) त्याला 100, 20 आणि 40 दिवसांच्या कालावधीसाठी (रशियाहून निघण्याचा आणि रशियाला परतण्याचा दिवस वगळून) तीन वेळा परदेशात व्यावसायिक सहलींवर पाठवण्यात आले. एकूण, परदेशात व्यवसाय सहलीचा कालावधी 160 दिवसांचा आहे. याव्यतिरिक्त, कर्मचारी 24 दिवसांसाठी परदेशात सुट्टीवर गेला (रशियातून निघून रशियाला परतण्याचा दिवस वगळता). एकूण, गेल्या 12 महिन्यांत, कोंड्राटिव्हने 184 दिवस परदेशात (160 दिवस + 24 दिवस), रशियामध्ये - 181 दिवस (365 दिवस - 184 दिवस), म्हणजेच 183 दिवसांपेक्षा कमी खर्च केले. अशा कर्मचार्यास रशियन कर निवासी म्हणून ओळखले जाऊ शकत नाही. म्हणून, अहवाल वर्षात, 30 टक्के दराने वैयक्तिक आयकर त्याच्या उत्पन्नातून रोखला जाणे आवश्यक आहे.

परदेशी नागरिकांसाठी कोणते वैयक्तिक आयकर दर लागू होतात

परदेशी कर्मचारी रशियन कर निवासी आहे की नाही यावर कर दर अवलंबून असतो. रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशातील आणि परदेशातील स्त्रोतांकडून रशियन फेडरेशनच्या कर रहिवाशांना प्राप्त झालेल्या उत्पन्नासाठी मूळ कर दर 13% आहे (खंड 1, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 224). हाच दर काही अनिवासी (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 224 मधील कलम 3) द्वारे प्राप्त झालेल्या उत्पन्नावर लागू होतो. परदेशी नागरिकांसाठी कोणते दर लागू केले जावेत ते टेबलमध्ये दर्शविले आहेत: दुहेरी कर टाळण्यावरील आंतरराष्ट्रीय करारांद्वारे प्रदान केलेली प्रकरणे अपवाद आहेत (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 7). उदाहरणार्थ, युक्रेनच्या नागरिकांना मिळालेल्या वापरातून मिळणाऱ्या उत्पन्नातून, 10 टक्के दराने वैयक्तिक आयकर रोखून ठेवा (रशियन फेडरेशनचे सरकार आणि युक्रेन सरकार यांच्यातील कराराचा अनुच्छेद 12 फेब्रुवारी 8, 1995). या प्रकरणात, उत्पन्नाच्या प्राप्तकर्त्याने युक्रेनमधील त्याच्या कायमस्वरूपी निवासाची पुष्टी करणारी कागदपत्रे सादर करणे आवश्यक आहे (कर रहिवासी स्थिती) (रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेचे पत्र दिनांक 17 एप्रिल, 2006 क्रमांक 04-1-04 / 215).

याव्यतिरिक्त, परदेशी कामगारांच्या मोबदल्यावर वैयक्तिक आयकर मोजताना, हे लक्षात घेणे आवश्यक आहे मानक कर कपात फक्त कर रहिवाशांच्या उत्पन्नावर लागू होते.म्हणजेच, जर कर्मचारी कर निवासी नसेल, तर निर्दिष्ट वजावट त्याला देय नाहीत.

पेटंट अंतर्गत काम करणार्या परदेशी लोकांवर वैयक्तिक आयकर

नियोक्ते व्हिसा-मुक्त परदेशी लोकांना कामावर ठेवू शकतात जे 18 वर्षे वयापर्यंत पोहोचले आहेत, जर त्यांच्याकडे (25 जुलै 2002 च्या फेडरल कायद्याचे कलम 1, कलम 13.3 क्र. 115-एफझेड). पेटंट मिळविण्यासाठी आणि त्यावर काम करण्यासाठी, 12 महिन्यांच्या आत, परदेशी व्यक्तीला वैयक्तिक आयकर (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 227.1) साठी मासिक निश्चित आगाऊ देयके भरणे आवश्यक आहे. ज्या कालावधीसाठी वैयक्तिक आयकर निश्चित आगाऊ पेमेंटच्या स्वरूपात भरला जातो त्या कालावधीसाठी पेटंटची मुदत वाढवलेली मानली जाते. या प्रकरणात, एफएमएसच्या प्रादेशिक संस्थांना अपील आवश्यक नाही. अन्यथा, पेटंटची मुदत पुढील तारखेपासून संपेल ज्यामध्ये वैयक्तिक आयकर निश्चित आगाऊ पेमेंटच्या स्वरूपात भरला जातो.

निश्चित आगाऊ पेमेंटची रक्कम दरमहा 1,200 रूबल आहे (खंड 2, रशियन फेडरेशनच्या कर संहिताचा लेख 227.1). देयकांची रक्कम पुढील आर्थिक वर्षासाठी स्थापित केलेल्या डिफ्लेटर गुणांकानुसार निर्देशांकाच्या अधीन आहे. 2017 साठी, डिफ्लेटर गुणांक 1.623 वर सेट केला आहे (रशियाच्या आर्थिक विकास मंत्रालयाचा आदेश दिनांक 03 नोव्हेंबर 2016 क्र. 698), म्हणून 2017 मध्ये 1947.6 रूबलच्या रकमेमध्ये आगाऊ पेमेंट लागू करा. (1200 रूबल x 1.623).

व्यवहारात, अशी प्रकरणे आहेत जेव्हा पेटंट मिळविण्यासाठी (नूतनीकरण) आगाऊ पेमेंटच्या स्वरूपात वैयक्तिक आयकर भरणे वेगवेगळ्या कर कालावधीत केले जाते, अशा प्रकरणांमध्ये, पेमेंटच्या तारखेला स्थापित डिफ्लेटर गुणांक लागू करा (पत्र रशियन फेडरेशनचे वित्त मंत्रालय दिनांक 02 फेब्रुवारी 2016 क्रमांक 03- 04-06/4981).

उदाहरणार्थ, 2016 मध्ये, 2016 साठी स्थापित डिफ्लेटर गुणांक वापरून परदेशी नागरिकाला वैयक्तिक आयकराची आगाऊ देयके दिली गेली, पेटंट 2017 मध्ये कालबाह्य होईल. या प्रकरणात, 2017 साठी स्थापित डिफ्लेटर गुणांक लक्षात घेऊन वैयक्तिक आयकरासाठी आगाऊ पेमेंटची रक्कम पुन्हा मोजणे आवश्यक नाही.

वैयक्तिक आयकरावरील ऍडव्हान्स ऑफसेट करण्यासाठी, कर्मचाऱ्याला अर्ज लिहावा लागेल. अशा घोषणेसाठी कोणताही मंजूर किंवा शिफारस केलेला फॉर्म नाही. कर्मचारी ते कोणत्याही स्वरूपात लिहितो. कर्मचारी अर्जावर वैयक्तिक आयकराच्या आगाऊ देयकाच्या दस्तऐवजाची प्रत जोडतो. जोपर्यंत कर्मचार्‍याने अर्ज सादर केला नाही तोपर्यंत, अकाउंटंट वैयक्तिक आयकरावर पेड अॅडव्हान्स सेट ऑफ करू शकत नाही; पेड अॅडव्हान्स असू शकत नाही. अर्जाचा नमुना खाली दिला आहे.

वैयक्तिक आयकरावरील आगाऊ रक्कम ऑफसेट करण्यासाठी, तुमच्याकडे केवळ कर्मचारी अर्जच नसावा. संस्थेने स्वतःहून एक विशेष सूचना प्राप्त करणे आवश्यक आहे. हे करण्यासाठी, तुम्हाला कर कार्यालयात अर्ज पाठवणे आवश्यक आहे. शिफारस केलेला अर्ज 19 फेब्रुवारी 2015 क्रमांक BS-4-11/2622 च्या रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेच्या पत्राच्या परिशिष्ट क्रमांक 1 मध्ये दिला आहे. अर्जामध्ये, नियोक्ता एक कर्मचारी सूचित करू शकतो किंवा कर्मचार्‍यांची यादी अर्जात संलग्न करू शकतो. असा अर्ज कर कालावधीत, म्हणजे वर्षभरात एकदाच सादर केला जाऊ शकतो. तपासणीला कंपनीकडून अर्ज मिळाल्याच्या तारखेपासून 10 कामकाजाच्या दिवसांपेक्षा जास्त नसलेल्या कालावधीत नोटीस जारी करणे बंधनकारक आहे (परिच्छेद 4, खंड 6, कलम 227.1 आणि कलम 6, कलम 6.1 च्या कर संहितेच्या रशियाचे संघराज्य).

कृपया लक्षात घ्या की ज्या महिन्यासाठी कर्मचाऱ्याला उत्पन्न दिले जाते त्या महिन्याच्या शेवटच्या दिवशी, कंपनीला कर कार्यालयाकडून अधिसूचना प्राप्त झाली नाही, तर कर्मचार्‍यांच्या कमाईतून वैयक्तिक आयकराची संपूर्ण रक्कम रोखून ठेवा आणि हस्तांतरित करा.

युरेशियन युनियनच्या नागरिकांच्या उत्पन्नातून वैयक्तिक आयकर

युरेशियन युनियनच्या सदस्यांमध्ये खालील प्रजासत्ताकांतील कामगारांचा समावेश असावा: बेलारूस प्रजासत्ताक, आर्मेनिया प्रजासत्ताक, किर्गिझ प्रजासत्ताक (मे २९, २०१४ च्या युरेशियन इकॉनॉमिक युनियनवरील करार). मध्ये काम करून मिळविलेले उत्पन्न रशियाचे संघराज्य, व्यक्तींकडून प्राप्त झाले - या प्रजासत्ताकांचे कर रहिवासी, त्यांच्या कामाच्या पहिल्या दिवसापासून (मे 29, 2014 च्या युरेशियन इकॉनॉमिक युनियनवरील कराराचा अनुच्छेद 72) 13 टक्के कर दराने कर. जेव्हा या प्रजासत्ताकांमधून काम केले जाते, तेव्हा याचा अर्थ असा नाही की हे नागरिक आपोआप रशियन फेडरेशनचे कर रहिवासी म्हणून ओळखले जातात. म्हणजेच, कर्मचारी केवळ EAEU च्या सदस्य राज्याचा नागरिक नसावा, परंतु या सदस्य राज्याचा कर निवासी (स्थायी वास्तव्य असलेली व्यक्ती), या प्रकरणात, 13% दर लागू करा (मंत्रालयाचे पत्र दिनांक 21 मार्च, 2017 क्र. 03-04-05 /16283) रशियाच्या वित्त.

मानक साठी म्हणून कर कपात, तर कराराच्या सदस्य देशांचे नागरिक रशियन फेडरेशनचे कर रहिवासी झाल्यानंतरच ते प्राप्त करण्यास सक्षम असतील (9 एप्रिल, 2015 चे वित्त मंत्रालयाचे पत्र क्र. 03-04-06 / 20223).

उदाहरण.कझाकस्तान प्रजासत्ताक ए.एस. स्पिरिनचा एक नागरिक 1 मार्च 2017 रोजी रशियाला आला, त्याला त्वरित संस्थेत नोकरी मिळाली. 1 मार्च 2017 पासून, त्याच्या उत्पन्नावर 13% दराने कर आकारला जातो. त्याच वेळी, तो रशियाचा कर रहिवासी नसल्यामुळे त्याला कर कपात मिळण्याचा अधिकार नाही. ए.एस. स्पिरिनला बाळ आहे. 25 एप्रिलपासून (कर्मचाऱ्याने रशिया सोडले नाही तर) ए.एस. स्पिरिन रशियन फेडरेशनचा कर निवासी बनतो. अशा प्रकारे, एप्रिलपासून, ए.एस. स्पिरिनला 1.4 हजार रूबलच्या रकमेमध्ये मुलासाठी मानक कर कपात मिळण्याचा अधिकार आहे. मासिक

सराव पासून विवादास्पद परिस्थिती

जेव्हा एखाद्या कर्मचाऱ्याला रशियाच्या रहिवाशाचा दर्जा प्राप्त होतो तेव्हा वैयक्तिक आयकराची पुनर्गणना कशी करावी

अबखाझियाचे नागरिक ए.एस. झाखारोव एल्ब्रस अर्थसंकल्पीय संस्थेत काम करतात. जानेवारी ते मार्च 2017 ए.एस. झाखारोव्ह हे रशियन फेडरेशनचे अनिवासी होते. या कालावधीत, त्याला 100,000 रूबल पगार मिळाला. या उत्पन्नातून, अकाउंटंटने रोखले आणि 30 टक्के - 30,000 रूबल दराने वैयक्तिक आयकर बजेटमध्ये हस्तांतरित केले. एप्रिल 2017 मध्ये ए.एस. झाखारोव्हला रहिवाशाचा दर्जा मिळाला. एप्रिलमध्ये, त्याला एकूण 50,000 रूबल पगार मिळाला, वैयक्तिक आयकर 13 टक्के - 6,500 रूबल दराने. अकाउंटंटने जादा पेमेंटमधून संपूर्ण कर ऑफसेट केला, जो पुनर्गणनानंतर तयार झाला. 23,500 रूबलच्या रकमेमध्ये जादा पेमेंटची शिल्लक. (30,000 rubles - 6,500 rubles) A.S. झाखारोव कर कार्यालयामार्फत परत येईल, 3-NDFL च्या स्वरूपात एक घोषणा आणि रशियन फेडरेशनच्या रहिवाशाचा दर्जा प्राप्त झाल्याची पुष्टी करणारी कागदपत्रे सादर करेल (रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे 3 ऑक्टोबर, 2013 चे पत्र क्र. ०३-०४-०५ / ४१०६१).

परदेशी लोकांना दिलेल्या उत्पन्नाबद्दल कर कार्यालयाला माहिती देणे आवश्यक आहे का. आंतरराष्ट्रीय कराराच्या अटींनुसार. पेमेंटमधून कोणताही आयकर रोखला गेला नाही.

होय गरज आहे. शिवाय, प्रत्येक देयकाबद्दल तपासणी स्वतंत्रपणे सूचित करणे आवश्यक आहे. एखाद्या परदेशी व्यक्तीला करमुक्त उत्पन्न दिल्यास, संस्थेने त्याच्या स्थानावरील कर कार्यालयात याबद्दल माहिती सादर करणे आवश्यक आहे. उत्पन्न भरल्यानंतर 30 कार्य दिवसांच्या आत हे करणे आवश्यक आहे. अशा माहितीसाठी कोणताही मानक नमुना नाही, त्यामुळे माहिती कोणत्याही स्वरूपात सादर केली जाऊ शकते. किंवा फॉर्म 2-NDFL टेम्पलेट म्हणून वापरा. प्रमाणपत्रामध्ये, परदेशी व्यक्तीचा पासपोर्ट डेटा सूचित करण्याचे सुनिश्चित करा आणि त्यास परदेशी राज्यातील कर निवासी (असल्यास) स्थितीचे अधिकृत पुष्टीकरण संलग्न करा. उदाहरणार्थ, अझरबैजानचा रहिवासी के.एम. सेर्गेव्हला संस्थेकडून उत्पन्न मिळाले, जे, आंतरराष्ट्रीय करारानुसार, रशियामध्ये वैयक्तिक आयकराच्या अधीन नाही. मिळकत भरण्याच्या तारखा 29 फेब्रुवारी आणि 31 मार्च 2016 आहेत. संस्थेने देय उत्पन्नाची माहिती अनुक्रमे 13 एप्रिल आणि 17 मे 2016 नंतर कर कार्यालयात सादर करणे आवश्यक आहे (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 232 मधील परिच्छेद 7-8).

परदेशी उच्च पात्र तज्ञांना दिलेल्या सुट्टीतील वेतनातून वैयक्तिक आयकर कोणत्या दराने रोखायचा. कर्मचारी कर निवासी नाही.

13 टक्के दराने वैयक्तिक आयकर रोखून ठेवा. श्रमिक क्रियाकलापांमधील उच्च पात्र तज्ञांचे सर्व उत्पन्न 13 टक्के दराने वैयक्तिक आयकराच्या अधीन आहे. शिवाय, त्यांच्या कर स्थितीकडे दुर्लक्ष करून (निवासी किंवा अनिवासी). रोजगार-संबंधित उत्पन्न हे केवळ वेतनच नाही, तर रोजगार कराराद्वारे निर्धारित केलेली इतर देयके देखील आहेत. अशाप्रकारे, सुट्टीतील वेतन, जरी श्रमांसाठी मोबदला नसला तरी, थेट श्रम कर्तव्यांच्या कामगिरीशी संबंधित आहे. म्हणून, उच्च पात्र तज्ञाच्या कर स्थितीकडे दुर्लक्ष करून, सुट्टीतील वेतनावरील वैयक्तिक आयकर 13 टक्के दराने रोखला जाणे आवश्यक आहे. न वापरलेल्या सुट्टीच्या भरपाईतून वैयक्तिक आयकर मोजताना समान दर वापरा, जो तुम्ही डिसमिस केल्यावर उच्च पात्र तज्ञांना द्याल. दिनांक 23 मे 2016 रोजी रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे पत्र क्रमांक 03-04-06 / 29406, क्रमांक 03-04-06 / 29401).

पूर्वी फायनान्सरची स्थिती वेगळी होती. सुट्टीचा पगार रोजगारातून मिळणारे उत्पन्न म्हणून गणले जात नाही. म्हणून, या उत्पन्नावरील वैयक्तिक आयकर 30 टक्के दराने रोखला जाणे आवश्यक आहे. तथापि, नवीन पत्रे जारी केल्याने, पूर्वीचे स्पष्टीकरण यापुढे संबंधित नाहीत. (रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे दिनांक 4 जुलै 2014 चे पत्र क्र. 03-04-06 / 32423, दिनांक 8 जून 2012 क्र. 03-04-06 / 6-158).

रॉयल्टीमधून अनिवासी व्यक्तींना वैयक्तिक आयकर कोणत्या दराने रोखायचा - परदेशी नागरिक जे उच्च पात्र तज्ञ आहेत. रशिया आणि तज्ञांच्या निवासस्थानाच्या देशामध्ये दुहेरी कर टाळण्याबाबत कोणताही करार नाही.

30 टक्के दराने वैयक्तिक आयकर रोखून ठेवा. द्वारे सामान्य नियमउच्च पात्र तज्ञ म्हणून ओळखल्या जाणार्‍या परदेशी नागरिकांना देयके 13 टक्के दराने वैयक्तिक आयकराच्या अधीन आहेत, त्यांच्या कर स्थितीची पर्वा न करता. रोजगार कराराच्या आधारे कर्मचाऱ्याला कामातून मिळणाऱ्या उत्पन्नावर 13 टक्के दर लागू केला जातो. कॉपीराइट हस्तांतरण करार हा मालमत्ता अधिकारांच्या हस्तांतरणासाठी नागरी कायदा करार आहे (रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या अनुच्छेद 1226, 1234, 1235, 1285, 1286, 1288). हे कामाच्या कामगिरीसाठी (सेवांची तरतूद) रोजगार करार किंवा नागरी कायदा करारावर लागू होत नाही. म्हणून, अशा अनिवासी नागरिकांच्या रॉयल्टीमधून, 30 टक्के दराने वैयक्तिक आयकर रोखा (रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे 29 जून 2011 क्रमांक 03-04-06 / 6-154 चे पत्र).

इतर सर्व प्रकरणांमध्ये (परदेशात व्यवसायाच्या सहलीवर किंवा सुट्टीवर असताना यासह), परदेशात राहण्याचा कालावधी रशियामध्ये राहण्याच्या दिवसांच्या संख्येमध्ये समाविष्ट केलेला नाही.

ही प्रक्रिया रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 207 च्या परिच्छेद 2 नुसार आहे. या निष्कर्षाची पुष्टी रशियाच्या वित्त मंत्रालयाने 26 जुलै 2007 क्रमांक 03-04-06-01/268 च्या पत्राद्वारे केली आहे.

वैयक्तिक आयकर हेतूंसाठी एखाद्या व्यक्तीची (निवासी किंवा अनिवासी) कर स्थिती निर्धारित करण्याचे उदाहरण. वर्षभरात, ती व्यक्ती वारंवार कामासाठी परदेशात व्यावसायिक सहलीवर गेली

मोल्दोव्हा येथील नागरिकाचे काम ए.एस. कोंड्राटिव्ह व्यवसाय सहलीशी संबंधित आहे. 2015 (365 दिवस) दरम्यान, त्याला 100, 20 आणि 40 दिवसांच्या कालावधीसाठी (रशियाहून निघून रशियाला परतण्याचा दिवस वगळून) तीन वेळा परदेशात व्यावसायिक सहलींवर पाठवण्यात आले. एकूण, परदेशात व्यवसाय सहलीचा कालावधी 160 दिवसांचा आहे.

याव्यतिरिक्त, कोंड्राटिव्ह 24 दिवसांसाठी परदेशात सुट्टीवर गेले (रशियाहून निघण्याचा आणि रशियाला परतण्याचा दिवस वगळता).

एकूण, गेल्या 12 महिन्यांत, कोंड्राटिव्हने खर्च केले:

• परदेशात - 184 दिवस (160 दिवस + 24 दिवस);
• रशियाच्या प्रदेशावर 181 दिवस (365 दिवस - 184 दिवस), म्हणजेच 183 दिवसांपेक्षा कमी.

Kondratiev एक कर अनिवासी म्हणून ओळखले जाते.

परिस्थिती: रशियामधील निवास परवान्याची मुदत संपल्यामुळे देश सोडणाऱ्या परदेशी व्यक्तीची कर स्थिती निर्धारित करताना 12-महिन्यांचा कालावधी व्यत्यय आला आहे का? पुढच्या वर्षी तो पुन्हा रशियन फेडरेशनमध्ये प्रवेश करतो.

नाही, थांबत नाही.

कायदे एकच प्रक्रिया स्थापित करते ज्याद्वारे अनिवासींसाठी वैयक्तिक आयकर मोजताना एखाद्या व्यक्तीची कर स्थिती निर्धारित केली जाते.

जर सलग 12 महिन्यांच्या आत एखादी व्यक्ती 183 कॅलेंडर दिवस किंवा त्याहून अधिक काळ रशियामध्ये असेल तर त्याला करपात्र व्यक्ती म्हणून ओळखले जाते. .

जर पुढील सलग 12 महिन्यांत एखादी व्यक्ती 183 कॅलेंडर दिवसांपेक्षा कमी काळ रशियामध्ये असेल तर तो कर आहे. .

हे रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 207 मधील परिच्छेद 2 च्या तरतुदींनुसार आहे. 5 मे 2008 क्रमांक 03-04-06-01 / 115 च्या रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या पत्रात समान दृष्टिकोन दिसून येतो.

वैयक्तिक आयकरदात्याची कर स्थिती निश्चित करण्यासाठी 12-महिन्यांचा कालावधी वापरणे अनिवार्य आहे. शिवाय, जर एखाद्या व्यक्तीने स्वतःच्या उत्पन्नातून वैयक्तिक आयकर भरला, तर 12-महिन्यांचा कालावधी हा ज्या कॅलेंडर वर्षात उत्पन्न मिळाले त्या वर्षाच्या बरोबरीचा असतो (कलम 2, कलम 207, कर संहितेच्या कलम 216 आणि 228. रशियन फेडरेशन). कायदा या कालावधीत व्यत्यय प्रदान करत नाही (कारणांसह, उदाहरणार्थ, रोजगार कराराची समाप्ती किंवा पुन्हा निष्कर्ष, रशियाच्या प्रदेशात निर्गमन आणि पुन्हा प्रवेश). त्याच वेळी, 12-महिन्यांच्या कालावधीत एखादी व्यक्ती रशियामध्ये किती दिवस राहते (183 दिवसांपेक्षा कमी किंवा जास्त) व्यत्यय येऊ शकते. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 207 च्या परिच्छेद 2 च्या तरतुदींद्वारे याची पुष्टी केली जाते.

जर एखाद्या व्यक्तीने उपचार किंवा प्रशिक्षणासाठी (सहा महिन्यांपेक्षा जास्त कालावधीसाठी) परदेशात प्रवास केला असेल तर 12-महिन्यांचा कालावधी व्यत्यय येत नाही. सहलींचा कालावधी 183 दिवसांच्या गणनेमध्ये समाविष्ट केला आहे (खंड 2, रशियन फेडरेशनच्या कर संहिताचा लेख 207). त्याच वेळी, सहलीचा उद्देश दस्तऐवजीकरण करणे आवश्यक आहे (उदाहरणार्थ, उपचार घेत असताना - वैद्यकीय संस्थेशी कराराद्वारे, त्याच्या अंमलबजावणीची वेळ दर्शविणारे प्रमाणपत्र आणि सीमा नियंत्रण चिन्हासह पासपोर्टची प्रत) ( रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे दिनांक 26 जून 2008 चे पत्र क्रमांक 03-04-06- 01/182).

जर एखाद्या व्यक्तीने इतर कारणास्तव रशियन फेडरेशन सोडले असेल (स्थलांतर दस्तऐवज पुन्हा जारी करणे, रोजगार करार संपुष्टात आणणे यासह), तर एखाद्या व्यक्तीची कर स्थिती निश्चित करण्यासाठी 12-महिन्यांचा कालावधी देखील व्यत्यय आणत नाही. तथापि, परदेशात घालवलेले दिवस 183 दिवसांच्या गणनेतून वगळले जावेत (26 मे 2011 क्र. 03-04-06 / 6-123 रोजी रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे पत्र).

परदेशात लहान मुक्कामाची पुष्टी करणारी कागदपत्रे

एखादी व्यक्ती अल्पकालीन उपचार किंवा शिक्षणासाठी रशियाबाहेर असल्याची पुष्टी करणार्‍या दस्तऐवजांमध्ये हे समाविष्ट आहे:

• उपचार (प्रशिक्षण) साठी वैद्यकीय (शैक्षणिक) संस्थांशी करार;

• वैद्यकीय (शैक्षणिक) संस्थांद्वारे जारी केलेली प्रमाणपत्रे, उपचार (प्रशिक्षण) त्याच्या वेळेच्या संकेतासह सूचित करतात;

• विशेष व्हिसा आणि सीमा ओलांडताना सीमा नियंत्रण चिन्हांसह पासपोर्ट पृष्ठांच्या प्रती.

त्याच वेळी, वय, शैक्षणिक संस्था आणि अभ्यासाचे प्रकार, वैद्यकीय संस्था आणि रोग, प्रशिक्षण किंवा उपचार घेत असलेल्या देशांची यादी यावर कोणतेही निर्बंध नाहीत.

हे 26 जून 2008 क्रमांक 03-04-06-01 / 182 च्या रशियन फेडरेशनच्या वित्त मंत्रालयाच्या पत्रांमध्ये नमूद केले आहे, 15 ऑक्टोबर 2015 च्या रशियाच्या फेडरल टॅक्स सर्व्हिस क्रमांक OA-3-17 / 3850 आणि 20 जुलै 2012 क्रमांक OA3- 13/2525.

रशियामध्ये घालवलेल्या दिवसांची संख्या मोजण्यासाठी (183 दिवसांपेक्षा कमी किंवा जास्त) परदेशात प्रवास करणे महत्त्वाचे आहे. हे 12 महिन्यांच्या कालावधीच्या प्रवाहात व्यत्यय आणत नाही.

ही प्रक्रिया रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 207 च्या परिच्छेद 2 नुसार आहे.

हे शक्य आहे की वर्षभरात (उदाहरणार्थ, सात महिने) एक व्यक्ती रशियामध्ये किती दिवस राहते ते 183 दिवसांपर्यंत पोहोचेल. या प्रकरणात, ते बनते . आणि ही स्थिती वर्षाच्या शेवटपर्यंत बदलू शकत नाही. रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या दिनांक 29 मार्च 2007 क्रमांक 03-04-06-01/94 आणि दिनांक 29 मार्च 2007 क्रमांक 03-04-06-01/95 च्या पत्रांद्वारे याची पुष्टी झाली आहे.

वैयक्तिक आयकर हेतूंसाठी एखाद्या व्यक्तीची (निवासी किंवा अनिवासी) कर स्थिती निर्धारित करण्याचे उदाहरण

जून 2014 मध्ये A.V. कारच्या विक्रीतून ल्विव्हला उत्पन्न मिळाले.

ल्विव्हने स्वतःहून बजेटमध्ये प्राप्त झालेल्या रकमेतून वैयक्तिक आयकर मोजणे आणि हस्तांतरित करणे आवश्यक आहे (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या उपपरिच्छेद 2, परिच्छेद 1, लेख 228).

वैयक्तिक आयकर मोजण्यासाठी कोणता दर घ्यावा हे शोधण्यासाठी, ल्विव्हने त्याची कर स्थिती (निवासी किंवा अनिवासी) निश्चित करणे आवश्यक आहे.

वैयक्तिक आयकरासाठी कर कालावधी एक वर्ष आहे (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 216). ल्विव्हने त्याच्या परिणामांच्या आधारे बजेटमध्ये कर मोजणे आणि हस्तांतरित करणे आवश्यक आहे - जेव्हा वर्ष संपेल (कलम 4, रशियन फेडरेशनच्या कर संहिताचा लेख 228). म्हणून, लव्होव्हने 1 जानेवारी, 2015 (जेव्हा 2014 संपले, ज्यामध्ये त्याला कारच्या विक्रीतून उत्पन्न मिळाले) नुसार त्याची कर स्थिती निश्चित केली.

या तारखेच्या आधीचे १२ महिने म्हणजे १ जानेवारी ते ३१ डिसेंबर २०१४ (३६५ दिवस).

या कालावधीत, लव्होव्हने फक्त एकदाच रशिया सोडला - त्याच्या सुट्टीतील 28 दिवसांसाठी (रशियातून निघण्याचा आणि रशियाला परतण्याचा दिवस वगळता). या कालावधीत, 12-महिन्यांचा कालावधी ज्यासाठी ल्विव्हने रशियामध्ये त्याचा वेळ निश्चित केला पाहिजे (अधिक किंवा 183 दिवसांपेक्षा कमी) व्यत्यय येत नाही. तथापि, लव्होव्हने परदेशात विश्रांती घेतलेले 28 दिवस रशियामध्ये घालवलेल्या वेळेच्या गणनेमध्ये समाविष्ट नाहीत (183 दिवसांपेक्षा जास्त किंवा कमी).

अशा प्रकारे, 2014 च्या पुढील सलग 12 महिने, लव्होव्हने रशियन फेडरेशनमध्ये घालवले:
३६५ दिवस - 28 दिवस = 337 दिवस

ल्व्होव्हने 2014 च्या सलग 12 महिन्यांत रशियामध्ये 183 दिवसांपेक्षा जास्त दिवस (337 दिवस > 183 दिवस) घालवले असल्याने, तो रशियन कर निवासी आहे.

परिस्थिती: निवास परवाना रशियामध्ये एखाद्या व्यक्तीच्या वास्तविक वास्तव्याच्या वेळेची पुष्टी करतो का? वैयक्तिक आयकराची गणना करण्याच्या हेतूने एखाद्या व्यक्तीची (निवासी किंवा अनिवासी) कर स्थिती निर्धारित करण्यासाठी रशियन फेडरेशनमध्ये वास्तव्याचा कालावधी मोजला जाणे आवश्यक आहे.

नाही, ते पुष्टी करत नाही.

कायद्यामध्ये दस्तऐवजांची यादी नाही ज्याद्वारे कर स्थिती निर्धारित करण्यासाठी रशियामध्ये किती दिवस घालवले जातात हे स्थापित करणे शक्य आहे. एखादी व्यक्ती देशात असल्याची पुष्टी करणारी कोणतीही कागदपत्रे असू शकतात. तर, रशियामध्ये प्रवेश करण्याच्या आणि निघण्याच्या तारखा चिन्हांद्वारे सेट केल्या जाऊ शकतात:

• पासपोर्ट मध्ये;

• राजनैतिक पासपोर्टमध्ये;

• अधिकृत पासपोर्टमध्ये;

• खलाशीच्या पासपोर्टमध्ये (खलाशीचे ओळखपत्र);

• स्थलांतर कार्ड मध्ये;

• निर्वासितांच्या प्रवास दस्तऐवजात, इ.

पासपोर्टमध्ये कोणतेही चिन्ह नसल्यास (उदाहरणार्थ, एखादी व्यक्ती युक्रेन किंवा बेलारूस प्रजासत्ताकातून आली आहे), तर इतर कागदपत्रे त्यांच्या रशियामध्ये राहण्याचा पुरावा असू शकतात. उदाहरणार्थ, निवासस्थानावरील नोंदणीवरील कागदपत्रे, हॉटेलमध्ये राहण्याच्या पावत्या. काम करणार्‍या लोकांसाठी - या टाइमशीट्सच्या आधारे जारी केलेल्या कामाच्या ठिकाणाहून टाइमशीट्स किंवा प्रमाणपत्रे. विद्यार्थ्यांसाठी - अभ्यासाच्या ठिकाणाहून एक प्रमाणपत्र, जे शैक्षणिक संस्थेच्या वास्तविक उपस्थितीची पुष्टी करते.

हे 13 जानेवारी 2015 क्रमांक 03-04-05 / 69536, रशियाच्या फेडरल कर सेवा दिनांक 25 मे 2011 क्रमांक AC-3-3 / 1855 च्या रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या पत्रांमधून आले आहे.

निवास परवाना केवळ परदेशी नागरिकाच्या (राज्यविहीन व्यक्ती) रशियामध्ये कायमस्वरूपी राहण्याचा, तसेच रशियामध्ये विनामूल्य प्रवेश आणि देशातून बाहेर पडण्याच्या अधिकाराची पुष्टी करतो. स्टेटलेस व्यक्तींसाठी, निवास परवाना देखील एक ओळख दस्तऐवज आहे. हे 25 जुलै 2002 क्रमांक 115-एफझेडच्या कायद्याच्या अनुच्छेद 2 च्या परिच्छेद 1 मध्ये नमूद केले आहे.

अशा प्रकारे, निवास परवाना एखाद्या नागरिकाच्या रशियन फेडरेशनमध्ये राहण्याच्या अधिकाराची पुष्टी करतो (त्याची ओळख प्रमाणित करतो), परंतु एखादी व्यक्ती देशात किती काळ आहे याची पुष्टी करणारा दस्तऐवज नाही.

रशियामध्ये, परदेशी लोकांची कर आकारणी रशियन फेडरेशनच्या कर संहिता आणि वर्तमान आंतरराष्ट्रीय करारांद्वारे नियंत्रित केली जाते. या व्यक्ती, रशियन लोकांप्रमाणे, सर्व स्थापित कर वेळेवर भरण्यास बांधील आहेत. कर पेमेंटचा सिंहाचा वाटा हा परदेशी नागरिकांसाठी (पीआयटी) आयकर आहे, जो रशियन फेडरेशनमध्ये प्राप्त झालेल्या उत्पन्नापासून रोखला जातो. याव्यतिरिक्त, जर स्थलांतरित व्यक्तीकडे अपार्टमेंट किंवा कार असेल तर मालमत्ता आणि वाहतूक कर भरणे ही त्याची जबाबदारी आहे. घर किंवा अपार्टमेंट विकताना, तुम्हाला कर देखील भरावा लागेल. रशियन फेडरेशनमध्ये रोजगारासाठी मिळालेले व्हिसा-मुक्त परदेशी स्वतंत्रपणे वैयक्तिक आयकरासाठी आगाऊ देयके हस्तांतरित करतात.

वैयक्तिक आयकर

अलिकडच्या वर्षांत, रशियन फेडरेशनमध्ये कामगार स्थलांतरितांचा सतत प्रवाह आहे, युक्रेनमधील कठीण परिस्थितीमुळे परिस्थिती गुंतागुंतीची होती, ज्यामुळे मोठ्या संख्येने निर्वासितांचे आगमन झाले. परदेशी लोकांना कामावर ठेवताना, कंपनीने अनेक बारकावे विचारात घेणे आवश्यक आहे, विशेषत: कर आकारणीशी संबंधित असलेल्या भागामध्ये, आणि स्थलांतरितांनी हे विसरू नये की उत्पन्न मिळाल्यानंतर कर भरणे आवश्यक आहे.

सामान्यतः हे मान्य केले जाते की ज्या देशात एखाद्या व्यक्तीने जास्त वेळ घालवला त्या देशाला आयकर भरला जातो. कराची गणना करताना, हे नागरिकत्व नाही जे खात्यात घेतले जाते, परंतु निवासस्थान - रशियन फेडरेशनमधील एका विशिष्ट वेळेसाठी स्थलांतरितांचे वास्तविक निवासस्थान. सर्वसाधारण नियमानुसार, जर एखादी व्यक्ती 12 महिन्यांसाठी वर्षातून 183 दिवसांपेक्षा जास्त काळ रशियामध्ये राहत असेल तर त्याला निवासी म्हणून ओळखले जाते.जर परदेशी या कालावधीपेक्षा कमी काळ रशियन फेडरेशनमध्ये राहत असेल तर त्याला अनिवासी मानले जाते. येथे आपला अर्थ जानेवारीमध्ये सुरू होणारे कॅलेंडर वर्ष असा नाही, परंतु तंतोतंत 12 महिन्यांचा कालावधी, काउंटडाउन एका वर्षाच्या मध्यापासून केले जाऊ शकते, परंतु दुसर्‍याच्या मध्यावर संपेल. उदाहरणार्थ, जर एखादा कर्मचारी जुलैमध्ये रशियन फेडरेशनमध्ये आला असेल तर हा कालावधी पुढील वर्षाच्या जूनमध्ये संपेल. या स्थितीवर लागू दर अवलंबून असतो, आणि म्हणून वैयक्तिक आयकराची रक्कम - व्यक्तींकडून मिळणाऱ्या उत्पन्नावर कर.

वेतनातून प्राप्तिकर

वैयक्तिक आयकर हा देशाच्या अर्थसंकल्पाची भरपाई करण्याच्या मुख्य स्त्रोतांपैकी एक आहे, तो रशियन फेडरेशनमध्ये उत्पन्न मिळालेल्या सर्व व्यक्तींद्वारे भरला जातो. परदेशी लोकांच्या कर आकारणीमध्ये अनेक बारकावे आहेत, जे त्यांच्या स्थलांतर स्थिती आणि रशियन फेडरेशनमधील निवासस्थानाच्या लांबीवर तसेच अनेक घटकांवर अवलंबून असतात:

• कर्मचारी मुख्यालय किंवा निर्वासित आहे;
• स्थलांतरित व्हिसामुक्त पद्धतीने आले;
• परदेशी युरेशियन युनियनच्या देशांपैकी एकाचा नागरिक आहे.

परदेशी नागरिकांच्या (पीआयटी) उत्पन्नावरील कर जमा करणे, वेतन रोखणे आणि अर्थसंकल्पात हस्तांतरित करणे ही नियोक्ताची जबाबदारी आहे, जो या प्रकरणात कर एजंट म्हणून काम करतो. या प्रकरणात काही अपवाद म्हणजे पेटंट असलेले परदेशी. विशिष्ट प्रमाणात, तो आगाऊ पेमेंटच्या स्वरूपात वैयक्तिक आयकर स्वतः भरतो आणि नियोक्ता वैयक्तिक आयकराच्या अंतिम गणनेमध्ये या रकमेचा विचार करतो.

जर एखाद्या स्थलांतरित व्यक्तीला रोजगार करारामध्ये नमूद केलेल्या जबाबदाऱ्या पूर्ण केल्यामुळे उत्पन्न मिळाले नाही, परंतु, उदाहरणार्थ, कार विकल्यानंतर, परदेशी व्यक्तीने 3-एनडीएफएल घोषणा सबमिट करून स्वतःहून हे घोषित केले पाहिजे. कर अधिकारी.

वैयक्तिक आयकर दर

रशियन फेडरेशनचा कायदा वैयक्तिक आयकर दरांची निश्चित रक्कम स्थापित करतो:

• 30% - अनिवासींसाठी;
• 13% - मुख्यालयाच्या उत्पन्नातून;
• 13% - राज्य पुनर्वसन कार्यक्रमातील सहभागींना मिळालेल्या उत्पन्नातून;
• 13% - निवासी परदेशींसाठी.

अर्थात, हा दर रशियन फेडरेशनमध्ये परदेशी राहण्याच्या कालावधीवर अवलंबून असतो, म्हणजेच तो रहिवासी आहे की नाही. रशियन फेडरेशनमध्ये राहण्याचा कालावधी 183 दिवसांपेक्षा कमी असल्यास अनिवासी 30% दराने वैयक्तिक आयकर भरतात. परंतु असे अनेक परदेशी आहेत जे कर रहिवासी नसून, विशेष दराने वैयक्तिक आयकर भरतात:

1. उच्च पात्र तज्ञ (मुख्यालय);
2. पेटंटसह परदेशी;
3. निर्वासित;
4. युरेशियन युनियनचे नागरिक.

उच्च पात्र तज्ञ

एक मुख्य अट पूर्ण झाल्यास परदेशी व्यक्तीला मुख्यालयाचा दर्जा प्राप्त होतो - त्याचा पगार प्रति वर्ष 2 दशलक्ष (किंवा वैज्ञानिक आणि अध्यापन कर्मचार्‍यांसाठी प्रति वर्ष 1 दशलक्ष) आहे. मुख्यालय नियुक्त केल्याने कंपनीवर अतिरिक्त जबाबदाऱ्या लादल्या जातात. उदाहरणार्थ, नियोक्ता मासिक आधारावर पुष्टी करण्यास बांधील आहे की मौल्यवान कर्मचा-याचा पगार आवश्यक स्तरावर राहिला आहे.

मुख्यालयासाठी, वैयक्तिक आयकर दर 13% आहे, त्याने कर निवासी म्हणून दर्जा प्राप्त केला आहे की नाही याची पर्वा न करता.परंतु हे केवळ उच्च पात्र तज्ञाच्या पगारावर लागू होते, जे त्याच्या श्रमिक कार्यांच्या कामगिरीसाठी बक्षीस आहे. जर आम्ही इतर अनेक देयकांबद्दल बोलत आहोत, उदाहरणार्थ, भाड्याच्या घरांची भरपाई, सेल्युलर कम्युनिकेशन्स, फूड सप्लीमेंट्स, एक-वेळ बोनस, तर व्हीएसके रहिवासी स्थितीपर्यंत पोहोचेपर्यंत दर 30% असेल.

निर्वासित

परदेशी किंवा स्टेटलेस व्यक्तीने आवश्यक कागदपत्रे प्रदान केल्यानंतर निर्वासिताची स्थिती FMS (अंतर्गत मंत्रालयाच्या अंतर्गत व्यवहाराच्या मुख्य विभागामध्ये बदलून) द्वारे नियुक्त केली जाते. अशी स्थिती मिळविण्याची मुख्य अट म्हणजे मातृभूमीमध्ये वैयक्तिक छळ, जीवन आणि आरोग्यासाठी धोका. स्थिती 3 वर्षांसाठी नियुक्त केली जाते, जर या वेळेनंतर एखाद्या व्यक्तीला धोका नाहीसा झाला नाही तर कालावधी वाढविला जातो.

इतर परदेशी लोकांच्या तुलनेत निर्वासितांना अनेक विशेषाधिकार आहेत (उदाहरणार्थ, ज्यांना तात्पुरता आश्रय किंवा टीआरपी मिळाला आहे): ते रशियन लोकांच्या अधिकारांमध्ये जवळजवळ पूर्णपणे समान आहेत, त्यांना फायदे आणि पेन्शन मिळू शकतात, सामाजिक फायदे मिळू शकतात आणि विनामूल्य औषध वापरू शकतात. अशा व्यक्तींसाठी वैयक्तिक आयकराचा कर दर आहे 13 % . परंतु एखाद्या व्यक्तीने आपला दर्जा गमावताच, वैयक्तिक आयकर सामान्य आधारावर मोजला जातो.

EAEU देशांचे नागरिक

आर्मेनिया, कझाकस्तान आणि बेलारूसच्या नागरिकांचा दर रशियन लोकांसारखाच आहे, - 13 % . हे आंतरराष्ट्रीय कराराद्वारे स्थापित केले जाते.

पेटंट असलेले परदेशी

रशियन फेडरेशनमध्ये काम करण्यासाठी, व्हिसा मुक्त परदेशी व्यक्तीने स्वतंत्रपणे प्राप्त करणे आवश्यक आहे. पेटंटच्या वैधतेच्या कालावधीसाठी, स्थलांतरित व्यक्ती वैयक्तिक आयकरासाठी निश्चित आगाऊ देयके भरतो. त्यांचा आकार प्रत्येक प्रदेशासाठी वेगळा आहे, उदाहरणार्थ, मॉस्कोसाठी, 2019 साठी मासिक देय रक्कम आहे 5000 रूबल. नियोक्ता स्थलांतरितांच्या मजुरीवर वैयक्तिक आयकर देखील मोजतो आणि परदेशी व्यक्तीने स्वतंत्रपणे हस्तांतरित केलेल्या आगाऊ देयकांच्या रकमेद्वारे त्याची रक्कम कमी करतो.

पगार विमा प्रीमियम

वैयक्तिक आयकराव्यतिरिक्त, नियोक्ता वेतनातून FSS, PF आणि FFOMS ला विमा प्रीमियम जमा करण्यास आणि भरण्यास बांधील आहे. म्हणजेच, वेतन करांमध्ये हे समाविष्ट आहे: वैयक्तिक आयकर आणि राज्य निधीमध्ये योगदान. परंतु जर आयकराच्या बाबतीत, त्याची रक्कम कर्मचार्‍यांच्या पगारातून रोखली गेली, तर नियोक्ता स्वतःच्या खर्चाने विमा प्रीमियम भरतो.

परदेशी लोकांच्या तीन स्थिती आहेत:

• तात्पुरते राहणे (व्हिसा किंवा व्हिसा-मुक्त पद्धतीने परदेशी, टीआरपी किंवा निवास परवाना नाही);
• तात्पुरते वास्तव्य (आहे);
• कायम रहिवासी (आहेत).

निर्वासित आणि उच्च पात्र तज्ञ (HQS) वेगळ्या गटांमध्ये वर्गीकृत आहेत. सूचीबद्ध श्रेणीतील परदेशी सामान्य कामगार आणि मुख्यालय दोन्ही असू शकतात. नंतरच्यासाठी, वैयक्तिक आयकर आणि विमा प्रीमियमची गणना करण्यासाठी विशेष नियम स्थापित केले आहेत.

1. तात्पुरत्या निवासस्थानाच्या स्थितीत मुख्यालयाचा अपवाद वगळता पीएफमध्ये विमा योगदान सर्व परदेशी लोकांना जमा केले जाते. नियोक्ता कंपनीच्या स्थापित दराने मानक हस्तांतरण करण्यास बांधील आहे.
2. HQS-तात्पुरते वास्तव्य वगळता सर्व परदेशी लोकांसाठी FSS मध्ये योगदान देखील जमा केले जाते.
3. FFOMS मधील योगदान केवळ RVP आणि निवास परवाना असलेल्या परदेशी लोकांना देय देण्यासाठी जमा केले जाते.
4. निर्वासितांना देयके सामान्य कर्मचाऱ्यांप्रमाणेच जमा होतात.
5. बेलारूस, आर्मेनिया आणि कझाकस्तानच्या नागरिकांचे योगदान रशियन कर्मचार्‍यांप्रमाणेच जमा केले जाते, त्यांची स्थिती विचारात न घेता. या व्यक्तींना अनिवार्य पेन्शन विमा प्रणालीमध्ये विमाधारक म्हणून ओळखले जाते. या देशांच्या HQS नुसार, PF मध्ये जमा केले जात नाहीत, फक्त FSS आणि FFOMS यांना सामान्य दराने.

व्हिडिओ: परदेशी लोकांसाठी कर कसा भरावा

मालमत्ता कर

परदेशी नागरिकांच्या स्थावर मालमत्तेवर (घर, अपार्टमेंट, खोली, डचा) रशियन लोकांच्या निवासस्थानाप्रमाणेच समान कर आकारला जातो. कर आधार हा चालू वर्षाच्या 1 जानेवारीपर्यंत सर्व इमारतींचे एकूण इन्व्हेंटरी मूल्य आहे.

मालमत्ता कर दर:

• जर, बीटीआयच्या अंदाजानुसार, एखाद्या वस्तूची किंमत 300,000 रूबलपेक्षा कमी असेल, तर कर दर कर बेसच्या 0.1% पेक्षा कमी असू शकत नाही;
• जर इन्व्हेंटरी मूल्य 300,000 ते 500,000 रूबल पर्यंत असेल, तर कर कपातीची कमाल रक्कम 0.3% पेक्षा जास्त आणि 0.1% पेक्षा कमी असू शकत नाही;
• जेव्हा एखाद्या वस्तूची किंमत 500,000 रूबलपेक्षा जास्त असते, तेव्हा कमाल बोली 2% पर्यंत मर्यादित असते, परंतु ती 0.3% पेक्षा कमी असू शकत नाही.

प्रत्येक प्रादेशिक घटकाचे स्वतःचे दर आहेत. स्थानिक प्राधिकरणांना ते वेगळे करण्याचा अधिकार आहे, परंतु केवळ वरील श्रेणींमध्ये.

जमीन कर

परदेशी लोकांना त्यांची मालमत्ता म्हणून स्थावर मालमत्तेची नोंदणी करण्याचा अधिकार आहे, म्हणजे अपार्टमेंट, खोली, घर किंवा कॉटेज. परंतु रशियन फेडरेशनचे कायदे जमिनीच्या मालकीच्या हस्तांतरणावर काही निर्बंध स्थापित करतात. या जमिनीवर घर विकत घेतले असले तरी परदेशी लोकच त्यांना भाड्याने देऊ शकतात. तथापि, अशी मालमत्ता संपादन करण्यासाठी वारसा किंवा देणगी आधार बनल्यास स्थलांतरित अजूनही जमिनीचे मालक बनू शकतील.

जमीन कर, मालमत्ता कराप्रमाणेच, प्रादेशिक आहे, म्हणजेच, त्याचे दर स्थानिक सरकारांद्वारे सेट केले जातात (परंतु मंजूर मर्यादेत). जमीन कर (TL) ची गणना खालील सूत्र वापरून केली जाते:

ZN \u003d Kst x D x St x Kv, कुठे

1. Kst - जमिनीचे कॅडेस्ट्रल मूल्य (Rosreestr वेबसाइटवर आढळू शकते - rosreestr.ru/wps/portal/);
2. डी - शेअरचा आकार;
3. सेंट - प्रादेशिक कर दर (तुमच्या प्रदेशासाठी अचूक आकृती दुव्यावर आढळू शकते: nalog.ru/rn77/service/tax/);
4. Kv - मालकीचे गुणांक (जमीन अपूर्ण वर्षासाठी मालकीची असेल तरच वापरली जाते, कर समायोजनासाठी सौम्य).

फेडरल टॅक्स सर्व्हिस जमीन आणि मालमत्ता करांची गणना करण्यासाठी जबाबदार आहे, ज्यानंतर मालकास कर भरण्याची आवश्यकता असल्याची सूचना प्राप्त होते, त्याची रक्कम दर्शवते.

मालमत्तेची विक्री

कर कायद्यानुसार, रशियन लोकांप्रमाणेच परदेशी लोकांना रशियन फेडरेशनमध्ये रिअल इस्टेट, जमीन भूखंड आणि वाहनांच्या विक्रीसह प्राप्त झालेल्या कोणत्याही उत्पन्नावर कर भरणे आवश्यक आहे. घर किंवा अपार्टमेंट विकताना, नागरिकत्व काही फरक पडत नाही; येथे कर निवास महत्त्वाचा आहे, कारण वैयक्तिक आयकर दर याशी संबंधित आहेत: रहिवाशांसाठी - 13%, अनिवासींसाठी - 30% रक्कम ज्यासाठी मालमत्ता विकली गेली होती. कमी किमतीत रिअल इस्टेट विकण्यासाठी, तुम्हाला रशियन फेडरेशनचे रहिवासी बनणे आवश्यक आहे, म्हणजे, कोणत्याही व्यत्ययाशिवाय 183 दिवसांपेक्षा जास्त काळ कायदेशीररित्या देशात रहा.

मालमत्तेच्या विक्रीबाबत एक महत्त्वाचा मुद्दा आहे. जर ते 3 वर्षांपेक्षा जास्त काळ मालकीचे असेल, तर त्याची विक्री झाल्यास वैयक्तिक आयकर भरण्याचे बंधन उद्भवत नाही. परंतु हे फक्त रहिवाशांना लागू होते, अनिवासी संपूर्ण कर भरतात. त्याच वेळी, अनिवासी रशियन फेडरेशनच्या रहिवाशांना प्रदान केलेल्या कर कपातीचा वापर करू शकत नाहीत.

रिअल इस्टेट किंवा कारची विक्री केल्यानंतर, माजी मालकाने फेडरल टॅक्स सेवेकडे 3-NDFL स्वरूपात घोषणा सबमिट करणे आणि कर भरणे बंधनकारक आहे. कर कालावधीनंतरच्या वर्षाच्या 30 एप्रिलपूर्वी हे करणे आवश्यक आहे. घोषणा उशिरा सादर केल्याबद्दल, च्या रकमेत दंड आकारला जातो.

1. परदेशी कामगारांच्या वेतनातून कोणते विम्याचे प्रीमियम आकारले जावे आणि त्यांना कोणते सामाजिक फायदे मिळू शकतात.

3. विमा प्रीमियमची गणना आणि रशियन फेडरेशनमध्ये निर्वासित स्थिती असलेल्या परदेशी लोकांच्या वेतनातून वैयक्तिक आयकराची गणना करण्याची वैशिष्ट्ये काय आहेत.

जर तुमच्या कर्मचार्‍यांमध्ये इतर देशांचे नागरिक असतील, तर त्यांना वेगळ्या श्रेणीमध्ये वेगळे करणे आणि त्यांना “विशेष खात्यावर” ठेवणे चांगले. परदेशी नागरिकांसाठी विशेष म्हणजे रशियन फेडरेशनमधील कामगार क्रियाकलापांच्या अंमलबजावणीचे नियम, तसेच नियुक्ती आणि डिसमिस करण्याची प्रक्रिया, ज्याचे मागील लेखांमध्ये तपशीलवार वर्णन केले आहे. याव्यतिरिक्त, परदेशी कर्मचार्‍यांना देय देण्याच्या संबंधात, कायदा वैयक्तिक आयकर आणि विमा प्रीमियमवर कर आकारण्यासाठी विशेष प्रक्रियेची तरतूद करतो. या लेखात आपण कर आकारणीची गुंतागुंत आणि परदेशी नागरिकांच्या मोबदल्यापासून विमा प्रीमियमची गणना समजून घेऊ.

विमा प्रीमियम

परदेशी कामगारांच्या मोबदल्यामधून अनिवार्य पेन्शन, वैद्यकीय आणि सामाजिक विम्यासाठी विमा प्रीमियमची गणना रशियन कामगारांना लागू असलेल्या समान कायद्यांद्वारे नियंत्रित केली जाते:

• फेडरल लॉ क्रमांक 167-एफझेड दिनांक 15 डिसेंबर 2001 "रशियन फेडरेशनमध्ये अनिवार्य पेन्शन विमा वर";
• फेडरल लॉ क्रमांक 326-एफझेड दिनांक 29 नोव्हेंबर 2010 "रशियन फेडरेशनमध्ये अनिवार्य वैद्यकीय विमा वर";
• 29 डिसेंबर 2006 चा फेडरल कायदा क्रमांक 255-FZ "तात्पुरत्या अपंगत्वाच्या बाबतीत आणि मातृत्वाच्या संबंधात अनिवार्य सामाजिक विमा वर";
• 24 जुलै 1998 चा फेडरल कायदा क्रमांक 125-FZ "व्यावसायिक अपघात आणि व्यावसायिक रोगांविरूद्ध अनिवार्य सामाजिक विमा" वर.

तथापि, परदेशी नागरिकांसाठी, कायदे "अपवादात्मक तरतुदी", स्वतंत्र परिच्छेद आणि उपपरिच्छेद प्रदान करतात - म्हणून, काळजीपूर्वक वाचा! लक्ष देण्याची मुख्य गोष्ट अशी आहे की सर्व परदेशी कामगारांना विशिष्ट प्रकारच्या विम्यासाठी विमाधारक म्हणून ओळखले जात नाही आणि, यावर अवलंबून, परदेशी व्यक्तीच्या मोबदल्यामधून विमा प्रीमियम आकारला जाऊ शकतो किंवा नाही. मुख्य निकष ज्याद्वारे परदेशी नागरिकांचा विमा उतरवलेल्या व्यक्तींच्या संख्येत समावेश केला जातो किंवा केला जात नाही. परदेशी नागरिकांना देयकेपासून विमा प्रीमियम मोजण्याची प्रक्रिया समजून घेणे तुमच्यासाठी सोपे करण्यासाठी, खालील तक्त्याकडे लक्ष द्या, ज्यामधून परदेशी नागरिकांच्या विशिष्ट श्रेणीसाठी कोणत्या प्रकारचे विमा प्रीमियम आकारले जाणे आवश्यक आहे हे त्वरित स्पष्ट होईल.

परदेशी कामगार स्थिती	FIU मध्ये योगदान (15 डिसेंबर 2001 क्र. 167-FZ च्या कायद्याचा अनुच्छेद 7)	FFOMS मध्ये योगदान (नोव्हेंबर 29, 2010 क्र. 326-FZ च्या कायद्याचे कलम 10)	FSS मध्ये योगदान (डिसेंबर 29, 2006 क्र. 255-FZ च्या कायद्याचे अनुच्छेद 2)
रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशात कायमचे वास्तव्य	जमा होतात	जमा होतात	जमा होतात
रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशात तात्पुरते वास्तव्य	जमा होतात	जमा होतात	जमा होतात
तात्पुरते रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशावर राहणे	01.01.2015 पर्यंतयोगदान अधीन आहेत: रोजगार करार अनिश्चित कालावधीसाठी संपला आहे; जर निश्चित-मुदतीचा रोजगार करार झाला असेल, तर अशा करारांचा एकूण कालावधी कॅलेंडर वर्षात किमान 6 महिने असणे आवश्यक आहे. ! 01.01.2015 पासूनरोजगार कराराच्या कालावधीची पर्वा न करता योगदान जमा केले जाते (जून 28, 2014 क्रमांक 188-एफझेडचा फेडरल कायदा).	शुल्क आकारले नाही	01.01.2015 पर्यंतशुल्क आकारले नाही ! 01.01.2015 पासून
परदेशी नागरिक ज्यांना रशियन फेडरेशनमध्ये निर्वासित स्थिती प्राप्त झाली आहे		जमा होतात	01.01.2015 पर्यंतशुल्क आकारले नाही ! 01.01.2015 पासूनजमा (फेडरल कायदा क्रमांक 407-FZ दिनांक 1 डिसेंबर 2014)
उच्च शिक्षित उद्धृत विशेषज्ञ (मुख्यालय म्हणून परदेशी कामगाराचे वर्गीकरण करण्याच्या अटी फेडरल कायदा क्रमांक 115-FZ च्या कलम 13.2 च्या परिच्छेद 1 मध्ये सूचीबद्ध आहेत)	शुल्क आकारले नाही (स्थितीची पर्वा न करता)	शुल्क आकारले नाही (स्थितीची पर्वा न करता)	01.01.2015 पर्यंतमुख्यालय कायमस्वरूपी किंवा तात्पुरते रशियन फेडरेशनमध्ये राहत असल्यासच शुल्क आकारले जाते 01.01.2015 पासूनतरीही चार्ज.

अपघात विम्यासाठी रशियन फेडरेशनच्या FSS मध्ये योगदानकामावर आणि व्यावसायिक रोग सर्व कर्मचार्‍यांच्या वेतनातून जमा होतात, ज्यात परदेशी लोकांचा समावेश आहे, त्यांची स्थिती काहीही असो (कायदा क्रमांक 125-एफझेडचा कलम 5)

! टीप:एटी काही प्रकरणेकायदेशीर स्थितीची पर्वा न करता परदेशी नागरिकाच्या मोबदल्यामधून विमा योगदान शुल्क आकारले जात नाही (कलम 7, 24 जुलै 2009 च्या फेडरल कायद्याचे कलम 4 क्रमांक वैद्यकीय विमा"):

• जर तो रशियन संस्थेच्या स्वतंत्र उपविभागाचा कर्मचारी असेल, जो परदेशी राज्याच्या प्रदेशावर स्थित आहे;
• जर तो काम करत असेल तर, रशियन फेडरेशनच्या बाहेर नागरी कायदा करार अंतर्गत सेवा प्रदान करतो.

विदेशी कामगारांच्या वेतनातून विमा प्रीमियम मोजण्यासाठी आणि भरण्यासाठी दर, प्रक्रियाइतर सर्व कर्मचार्‍यांप्रमाणेच, विमा प्रीमियमची गणना करण्यासाठी बेसचे कमाल मूल्य देखील विचारात घेणे आवश्यक आहे. सर्वसाधारणपणे, परदेशी लोकांसह सर्व कर्मचा-यांसाठी, कला. फेडरल लॉ क्र. 212-FZ चे 58.2:

परदेशी कामगारांना देय रक्कमविमा प्रीमियमची गणना करण्यासाठी बेसमध्ये समाविष्ट आहे	FIU	FFOMS RF	FSS RF तात्पुरते अपंगत्व आणि मातृत्व विम्यासाठी	FSS RFकामावरील अपघात आणि व्यावसायिक रोगांविरूद्ध विम्यासाठी
विमा प्रीमियमची गणना करण्यासाठी बेसच्या कमाल मूल्यापेक्षा जास्त नाही	22 %	5,1 %	2.9% 1.8% - तात्पुरते राहणाऱ्या परदेशी लोकांना देय देण्याच्या संदर्भात 01.01.2015 पासून	संस्थेच्या व्यावसायिक जोखमीच्या वर्गावर अवलंबून
विमा प्रीमियमची गणना करण्यासाठी बेसच्या कमाल मूल्याच्या वर	10 %	0 % 01.01.2015 पर्यंत 5,1 % 01.01.2015 पासून(FFOMS मध्ये योगदानासाठी सीमांत आधार रद्द करण्यात आला आहे)	0 %

जर एखादी संस्था (IE) कमी दराने विमा प्रीमियमची गणना करत असेल, तर संबंधित कमी दर परदेशी कामगारांना देय देण्यासाठी देखील लागू केले जावे. कोणत्या संस्था आणि वैयक्तिक उद्योजकांना विमा प्रीमियमचे कमी केलेले दर लागू करण्याचा अधिकार आहे, त्यांची विशिष्ट मूल्ये, तुम्ही विभागात पाहू शकता. अर्जाच्या वैशिष्ट्यांबद्दल अधिक माहिती आणि विमा प्रीमियमच्या घटलेल्या दरांची पुष्टी यामध्ये लिहिलेली आहे.

परदेशी कामगारांसाठी फायदे

पहिल्या तक्त्यावरून पाहिल्याप्रमाणे, रशियन फेडरेशनमध्ये तात्पुरते राहणाऱ्या परदेशी नागरिकांच्या मोबदल्यापासून, तात्पुरत्या अपंगत्वाच्या बाबतीत आणि मातृत्वाच्या संबंधात सामाजिक विमा निधीला 2015 पर्यंत विमा प्रीमियम आकारला गेला नाही. या संदर्भात, रशियन फेडरेशनमध्ये तात्पुरते राहणाऱ्या परदेशींना तात्पुरते अपंगत्व, गर्भधारणा आणि बाळंतपणासाठी, बाल संगोपनासाठी एफएसएसच्या खर्चावर फायदे दिले गेले नाहीत आणि कामासाठी अक्षमतेचे प्रमाणपत्र जारी केले गेले नाही. निर्वासित म्हणून ओळखल्या जाणार्‍या परदेशी कामगारांना तात्पुरते मुक्काम करून लाभ देण्‍यास अपवाद प्रदान केला जातो.

! टीप:निर्वासित स्थिती असलेल्या परदेशी कामगारांना मुलांच्या जन्माशी संबंधित सामाजिक लाभ मिळण्याचा अधिकार आहे: मातृत्व भत्ता; मध्ये वैद्यकीय संस्थांमध्ये नोंदणीकृत महिलांसाठी एक वेळचा भत्ता लवकर तारखागर्भधारणा; मुलाच्या जन्माच्या वेळी एक वेळचा भत्ता; बाल संगोपनासाठी मासिक भत्ता, इ. (खंड “c”, प्रक्रियेचा खंड 3 आणि नियुक्ती आणि लाभांच्या देयकाच्या अटी, दिनांक 23 डिसेंबर 2009 च्या रशियाच्या आरोग्य आणि सामाजिक विकास मंत्रालयाच्या आदेशाने मंजूर केलेले क्र. 1012n ).

01.01.2015 पासूनतात्पुरते राहणाऱ्या परदेशी कामगारांच्या नावे देयके पासून, तात्पुरत्या अपंगत्वाच्या बाबतीत आणि मातृत्वाच्या बाबतीत (1 डिसेंबर 2014 चा फेडरल कायदा क्रमांक 407-FZ) सामाजिक विमा निधीमध्ये विमा प्रीमियम जमा करणे आवश्यक आहे. त्याच वेळी, अशा कर्मचार्‍यांसाठी FSS मध्ये विमा प्रीमियम जमा करण्याचा कालावधी सहा महिन्यांपेक्षा जास्त असल्यास, ते तात्पुरते अपंगत्व लाभ मिळण्यावर अवलंबून राहू शकतात.

अपवाद न करता, सर्व परदेशी कामगार हे औद्योगिक अपघात आणि व्यावसायिक रोगांविरूद्ध अनिवार्य सामाजिक विमा अंतर्गत विमाधारक व्यक्ती आहेत, म्हणून, औद्योगिक जखम आणि रोगांमुळे तात्पुरते अपंगत्व लाभ त्यांना सामान्य पद्धतीने दिले जातात.

वैयक्तिक आयकर

पगारापासून परदेशी कामगारांपर्यंत विमा प्रीमियम मोजण्याच्या प्रक्रियेत सर्वकाही अगदी पारदर्शक असल्यास, ते थेट कायदेशीर स्थितीवर अवलंबून असेल, तर परदेशी कामगारांना देयकेपासून वैयक्तिक आयकराची गणना आणि कपात करण्यासाठी अकाउंटंटकडून बारकाईने लक्ष देणे आवश्यक आहे. वस्तुस्थिती अशी आहे वैयक्तिक आयकर दर कर्मचाऱ्याच्या नागरिकत्वावर अवलंबून नाही, परंतु त्याच्या कर स्थितीवर - रशियन फेडरेशनचा निवासी किंवा अनिवासी.कर निवासी आणि अनिवासी कोण आहेत? कर रहिवासी अशी व्यक्ती आहे जी सलग 12 महिन्यांत किमान 183 कॅलेंडर दिवस रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशात राहते (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 207 मधील कलम 2). त्यानुसार, जर एखाद्या व्यक्तीच्या संबंधात या अटी पूर्ण केल्या नाहीत, तर तो रशियन फेडरेशनचा कर अनिवासी आहे.

कर रेसिडेन्सीचा मुद्दा कर्मचार्‍यांच्या उत्पन्नावर वैयक्तिक आयकर मोजण्यासाठी निर्णायक असल्याने, तुम्हाला स्पष्टपणे समजून घेणे आवश्यक आहे. एखाद्या व्यक्तीला कर निवासी म्हणून ओळखण्यासाठी निकषरशियन फेडरेशनच्या कर संहितेत निर्दिष्ट. चला त्यांना जवळून पाहूया:

• कर स्थिती निर्धारित करण्यासाठी, कालावधी सलग 12 महिन्यांच्या बरोबरीने घेतला जातो, ज्याचा संदर्भ वेगवेगळ्या कॅलेंडर वर्षांचा असू शकतो आणि 1 ते 30 व्या (31 व्या) दिवसापर्यंत कॅलेंडर महिने असणे आवश्यक नाही (रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे पत्र दिनांक 26 एप्रिल 2012 क्रमांक 03-04-06/6-123, दिनांक 04/05/2012 क्रमांक 03-04-05/6-444, दिनांक 03/26/2010 क्रमांक 03-04-06/51 , दिनांक 10/29/2009).
• रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशात राहण्याच्या कालावधीची गणना करण्यासाठी, कर्मचारी जेव्हा रशियन फेडरेशनमध्ये होता तेव्हा सर्व दिवसांची बेरीज करणे आवश्यक आहे, रशियन फेडरेशनमध्ये प्रवेश आणि निर्गमन दिवस (वित्त मंत्रालयाची पत्रे रशियाचा दिनांक 04/20/2012 क्रमांक -04-05/6-157, दिनांक 29 डिसेंबर 2010 क्रमांक 03-04-06/6-324, तसेच अल्प-मुदतीचे दिवस (6 महिन्यांपेक्षा कमी) ) उपचार आणि परदेशात अभ्यास. रशियन फेडरेशनमध्ये राहण्याचे दिवस एकामागून एक पाळावे लागत नाहीत (रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे पत्र दिनांक ०४/०६/२०११ क्र. ०३-०४-०५/६-२२८, दिनांक ०४/०१/२००९ क्र. ०३-०४-०६-०१/७२).
• ज्या महिन्यात रशियन फेडरेशनमध्ये त्याच्या सतत राहण्याचा कालावधी 12 महिन्यांच्या आत 183 दिवसांपेक्षा जास्त असेल त्या महिन्यात एखाद्या व्यक्तीला कर निवासी म्हणून ओळखले जाते.

अर्थात, रशियन फेडरेशनमध्ये कर्मचार्‍याच्या वास्तव्याचा कालावधी आणि संबंधित वैयक्तिक आयकर दर योग्यरित्या निर्धारित करण्यासाठी, एखाद्याला आवश्यक आहे समर्थन दस्तऐवज. तथापि, अशा दस्तऐवजांची यादी कायद्याद्वारे स्थापित केलेली नाही, म्हणून, परिस्थितीनुसार, उदाहरणार्थ, कर्मचारी नवीन आहे किंवा बर्याच काळापासून एखाद्या विशिष्ट नियोक्तासाठी काम करत आहे की नाही, सहाय्यक कागदपत्रे भिन्न असू शकतात:

• नवीन परदेशी कर्मचार्‍यासाठी, रशियन फेडरेशनमध्ये राहण्याच्या कालावधीची पुष्टी म्हणून, ओळख दस्तऐवजातील चेकपॉईंटचे चिन्ह, तात्पुरत्या निवासस्थानाच्या नोंदणीचे प्रमाणपत्र, नोंदणी स्लिपची मूळ (प्रमाणित प्रत) आणि एक अर्क. पासपोर्ट आणि व्हिसा विभागाच्या रजिस्टरमधून (22.07.2008 क्रमांक 28-11/070040 चे पत्र).
• जर एखादा परदेशी नागरिक तुमच्यासाठी बर्याच काळापासून (सहा महिन्यांपेक्षा जास्त) काम करत असेल, तर त्याची कर स्थिती निश्चित करणे सोपे आहे, यासाठी तुम्ही खालील कागदपत्रे वापरू शकता: रोजगार करार, वेळ पत्रक, प्रवास प्रमाणपत्रे, हॉटेलच्या निवासाच्या पावत्या, प्रवासाची तिकिटे, बिझनेस ट्रिपसाठी ऑर्डर, वेबिल इ. (कर्मचाऱ्याला अनेकदा व्यवसाय सहलीवर पाठवले असल्यास).

! टीप:परदेशी कर्मचार्‍याची कर स्थिती ही कर अधिकार्‍यांचे लक्ष वेधून घेणारी असते, कारण ती वैयक्तिक आयकराच्या रकमेवर परिणाम करते, म्हणून नोकरीवर आणि लिखित स्वरूपात कर्मचार्‍याकडून सहाय्यक कागदपत्रांची विनंती करणे चांगले.

म्हणून, आम्ही शोधून काढले की कर स्थिती काय आहे आणि त्याची पुष्टी कशी केली जाते, आता परदेशी कर्मचार्‍यांच्या उत्पन्नावरील वैयक्तिक आयकराच्या गणनेकडे जाण्याची वेळ आली आहे. सर्व प्रथम, आपण निर्णय घेणे आवश्यक आहे वैयक्तिक आयकर दर:

! टीप: 06.10.2014 पासूनशरणार्थी म्हणून ओळखल्या जाणार्‍या किंवा रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशावर तात्पुरता आश्रय मिळालेल्या परदेशी कामगारांच्या रोजगारातून मिळणारे उत्पन्न 13% दराने वैयक्तिक आयकराच्या अधीन आहे). पूर्वी, अशा कर्मचार्‍यांच्या उत्पन्नावर सामान्य नियमानुसार कर आकारला जात होता, म्हणजे, जर परदेशी नागरिक रशियन फेडरेशनचा कर निवासी म्हणून ओळखला गेला नसेल तर 30% दराने आणि जर तो असेल तर 13% दराने. ओळखले. हा बदल 01/01/2014 पासून उद्भवलेल्या कायदेशीर संबंधांवर लागू होतो, म्हणजे, जर शरणार्थी असलेल्या किंवा रशियन फेडरेशनमध्ये तात्पुरता आश्रय घेतलेल्या परदेशी कर्मचाऱ्याच्या उत्पन्नावरील वैयक्तिक आयकर 30% च्या दराने मोजला गेला असेल तर 2014, नंतर अशा कर्मचार्‍यासाठी कर कालावधीच्या शेवटी आयकराचे जास्त पैसे भरले जातील.

परदेशी कामगारांच्या मोबदल्यावर वैयक्तिक आयकराची गणना करताना, याचा विचार करणे आवश्यक आहे मानक कर कपात फक्त कर रहिवाशांच्या उत्पन्नावर लागू होते.म्हणजेच, जर कर्मचारी कर निवासी नसेल, तर निर्दिष्ट वजावट त्याला देय नाहीत.

परदेशी कामगाराच्या उत्पन्नातून वैयक्तिक आयकराची पुनर्गणना

परदेशी कर्मचार्‍यांची कर स्थिती आणि त्यानुसार, वैयक्तिक आयकर दर दरमहा उत्पन्नाच्या भरणा तारखेला निर्धारित केला जातो. हे आश्चर्यकारक नाही की कर कालावधी दरम्यान (कॅलेंडर वर्ष) कर्मचार्याची स्थिती बदलू शकते. त्यानुसार, वैयक्तिक आयकर दर देखील बदलू शकतो - 13% किंवा 30%. या प्रकरणात वैयक्तिक आयकराची पुनर्गणना करण्याची प्रक्रिया यावर अवलंबून असते विशिष्ट परिस्थिती. चला सर्वात सामान्य पाहू.

1. कॅलेंडर वर्षात परदेशी कर्मचार्‍यांची कर स्थिती बदलली आहे, परंतु त्यानंतरच्या महिन्यांत देखील बदलू शकते.

या प्रकरणात प्रत्येक महिन्याच्या वर्षाच्या सुरुवातीपासून कर एजंटने रोखून ठेवलेला वैयक्तिक आयकर पुन्हा मोजणे आवश्यक नाही(रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे दिनांक 28 ऑक्टोबर 2011 क्रमांक 03-04-06 / 6-293 चे पत्र). हे या वस्तुस्थितीमुळे आहे की एखाद्या व्यक्तीची अंतिम स्थिती कर कालावधीच्या परिणामांवर आधारित आहे, म्हणजेच वर्षाच्या शेवटी. त्याच वेळी, वैयक्तिक आयकराची पुनर्गणना करणे आणि अतिरिक्त रोखलेला कर परत करण्याचे बंधन कर प्राधिकरणावर आहे, आणि कर एजंट म्हणून नियोक्त्यावर नाही (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 231 मधील कलम 1.1, पत्र रशियाच्या वित्त मंत्रालयाने दिनांक 05.16.2011 क्रमांक 03-04-05 / 6-353). वैयक्तिक आयकर परत करण्यासाठी, कर्मचार्‍याला 3-वैयक्तिक आयकर घोषणा, अर्ज आणि त्याच्या कर स्थितीची पुष्टी करणारे दस्तऐवजांसह निवासस्थानाच्या (मुक्कामाच्या) कर कार्यालयाशी संपर्क साधणे आवश्यक आहे.

1. कॅलेंडर वर्षात कर्मचार्‍याची कर स्थिती बदलली आहे (एक अनिवासी निवासी झाला आहे) आणि वर्षाच्या अखेरीपर्यंत अधिग्रहित स्थिती अपरिवर्तित राहील.

कॅलेंडर वर्षाच्या सुरुवातीपासून रशियन फेडरेशनमध्ये परदेशी राहण्याचा कालावधी 183 दिवसांपेक्षा जास्त असेल तेव्हा ही परिस्थिती शक्य आहे, म्हणजे, पुढील महिन्यांतील स्थान विचारात न घेता, वर्षाच्या शेवटी, परदेशी नागरिक रशियन फेडरेशनचे कर निवासी व्हा. या प्रकरणात, ज्या महिन्यापासून परदेशी कामगाराने रशियन फेडरेशनच्या रहिवाशाचा दर्जा प्राप्त केला त्या महिन्यापासून, नियोक्त्याने वैयक्तिक आयकराचा जादा भरणा लक्षात घेऊन त्याच्या उत्पन्नावर 13% दराने वैयक्तिक आयकर मोजला पाहिजे. मागील महिन्यांसाठी, 30% च्या दराने गणना केली (रशियाच्या वित्त मंत्रालयाची पत्र दिनांक 03.10.2013 क्र. 03-04-05/41061, दिनांक 11/15/2012 क्र. 03-04-05/6- 1301, दिनांक 04/16/2012 क्रमांक 03-04-06/6-113). मी उदाहरणासह या प्रकरणाचा अधिक तपशीलवार विचार करण्याचा प्रस्ताव देतो.

परदेशी कामगाराची कर स्थिती बदलताना वैयक्तिक आयकराच्या पुनर्गणनेचे उदाहरण

ताजिकिस्तानचे नागरिक Aliev T.A. 20 फेब्रुवारी 2014 रोजी रशियाला पोहोचला, त्यानंतरच्या सर्व वेळी त्याने देश सोडला नाही. 03/01/2014 अलीयेव टी.ए. डेल्टा एलएलसीमध्ये 20,000 रूबलच्या मासिक पगारासह नोकरी मिळाली. 2014 साठी परदेशी व्यक्तीच्या पगारातून वैयक्तिक आयकराची गणना करूया.

03/01/2014 ते 07/31/2014 या कालावधीसाठी, अलीयेवच्या उत्पन्नावरील वैयक्तिक आयकर 30% दराने मोजला गेला, कारण तो रशियन फेडरेशनचा अनिवासी होता.

03/01/2014-07/31/2014 या कालावधीसाठी रोखलेल्या वैयक्तिक आयकराची रक्कम: 20,000 x 30% x 5 महिने = 30,000 रूबल.

22.08.2014 पासून अलीयेव T.A.चा एकूण मुक्काम कालावधी. रशियन फेडरेशनमध्ये 183 दिवस ओलांडले (08/21/2014 - 183 वा दिवस). अशा प्रकारे, ऑगस्टमध्ये, कर्मचार्‍याने रशियन फेडरेशनच्या कर रहिवाशाचा दर्जा प्राप्त केला आणि हा दर्जा कर कालावधीच्या शेवटी त्याच्याकडे राहील, जरी त्याने वर्षाच्या समाप्तीपूर्वी रशिया सोडला (कारण त्याने आधीच वर्षाच्या सुरुवातीपासून 183 दिवसांपेक्षा जास्त काळ रशियन फेडरेशनमध्ये आहे). याचा अर्थ असा की ऑगस्टपासून सुरू होणारे उत्पन्न अलीयेव टी.ए. 13% दराने वैयक्तिक आयकराच्या अधीन आहेत, त्याव्यतिरिक्त, 30% दराने पूर्वी रोखलेल्या वैयक्तिक आयकराची पुनर्गणना करणे आवश्यक आहे.

03/01/2014-07/31/2014 कालावधीसाठी पुनर्गणना केलेला वैयक्तिक आयकर असेल: 20,000 x 13% x 5 महिने = 13,000 रूबल.

03/01/2014-07/31/2014 या कालावधीसाठी 13% च्या दराने गणना केलेला वैयक्तिक आयकर आणि 30% दराने रोखलेला वैयक्तिक आयकर यातील फरक असेल: 30,000 - 13,000 = 17,000 रूबल.

ते 17,000 रूबल आहे. - 2014 च्या शेवटपर्यंत उत्पन्नाच्या उरलेल्या महिन्यांत ऑफसेटच्या अधीन असलेला वैयक्तिक आयकर जास्त प्रमाणात रोखला गेला. टॅक्स रिटर्न खालील क्रमाने केले जाते:

• ऑगस्ट 0 रुबसाठी वैयक्तिक आयकर रोखला. (20,000 x 13% - 17,000 = - 14,400 रूबल)
• 0 सप्टेंबरसाठी वैयक्तिक आयकर रोखला. (20,000 x 13% - 14,400 = - 11,800 रूबल)
• ऑक्टोबर 0 रूबसाठी वैयक्तिक आयकर रोखला. (20,000 x 13% - 11,800 = - 9,200 रूबल)
• नोव्हेंबर 0 रूबसाठी वैयक्तिक आयकर रोखला. (20,000 x 13% - 9,200 = - 6,600 रूबल)
• डिसेंबर 0 रूबसाठी वैयक्तिक आयकर रोखला. (20,000 x 13% - 6,600 = - 4,000 रूबल)

अशा प्रकारे, 2014 च्या शेवटी अलीयेव टी.ए. 4,000 रूबलच्या रकमेमध्ये वैयक्तिक आयकराची रक्कम जास्त प्रमाणात रोखली गेली आहे, ऑफसेट नाही, ज्याच्या परतावासाठी त्याने कर प्राधिकरणाकडे अर्ज केला पाहिजे (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 1.1, कलम 231).

म्हणून, आम्ही परदेशी कामगारांच्या मोबदल्यामधून विमा प्रीमियमची योग्य गणना कशी करावी, तसेच या देयकांमधून वैयक्तिक आयकराची गणना कशी करावी याचा विचार केला आहे. हा लेख, मागील दोनसह, व्यावहारिकपणे परदेशी नागरिकांशी कामगार संबंधांवर एक मॅन्युअल आहे. मी सर्वात महत्वाचे मुद्दे उघड करण्याचा प्रयत्न केला: ते काय आहे आणि त्याची पुष्टी कशी केली जाते, काय, वैयक्तिक आयकर आणि विमा प्रीमियम परदेशी कामगारांच्या वेतनाच्या रकमेच्या अधीन आहेत. मला आशा आहे की ही माहिती आपल्यासाठी उपयुक्त ठरेल.

तुम्हाला हा लेख उपयुक्त आणि मनोरंजक वाटतो का? सामाजिक नेटवर्कवर सहकार्यांसह सामायिक करा!

टिप्पण्या आणि प्रश्न आहेत - लिहा, आम्ही चर्चा करू!

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "थेट"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "उभ्या"; yandex_direct_border_type = "ब्लॉक"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = असत्य; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = खरे; yandex_no_sitelinks = खरे; document.write("");

सामान्य आधार

1. रशियन फेडरेशनचा कर संहिता
2. 24 जुलै 2009 चा फेडरल कायदा क्रमांक 212-एफझेड "रशियन फेडरेशनच्या पेन्शन फंड, रशियन फेडरेशनच्या सामाजिक विमा निधी, फेडरल अनिवार्य वैद्यकीय विमा निधीमध्ये विमा योगदानावर"
3. फेडरल लॉ क्रमांक 167-FZ दिनांक 15 डिसेंबर 2001 "रशियन फेडरेशनमध्ये अनिवार्य पेन्शन विम्यावर"
4. 29 डिसेंबर 2006 चा फेडरल कायदा क्रमांक 255-FZ "तात्पुरत्या अपंगत्वाच्या बाबतीत आणि मातृत्वाच्या संबंधात अनिवार्य सामाजिक विमा वर"
5. फेडरल लॉ क्र. ३२६-एफझेड दिनांक २९ नोव्हेंबर २०१० "रशियन फेडरेशनमधील अनिवार्य वैद्यकीय विमा वर"
6. 24 जुलै 1998 चा फेडरल कायदा क्रमांक 125-FZ "व्यावसायिक अपघात आणि व्यावसायिक रोगांविरूद्ध अनिवार्य सामाजिक विमा वर"
7. 28 जून 2014 रोजीचा फेडरल कायदा क्रमांक 188-एफझेड "अनिवार्य सामाजिक विमा समस्यांवरील रशियन फेडरेशनच्या काही विधायी कायद्यांमधील सुधारणांवर"
8. 25 जुलै 2002 चा फेडरल कायदा क्रमांक 115-एफझेड "रशियन फेडरेशनमधील परदेशी नागरिकांच्या कायदेशीर स्थितीवर"
9. रशियन फेडरेशनच्या वित्त मंत्रालयाची पत्रे

संहिता आणि फेडरल कायदे http://pravo.gov.ru/ वर सादर केले आहेत

रशियन फेडरेशनच्या वित्त मंत्रालयाची पत्रे अधिकृत http://mfportal.garant.ru/ वर आढळू शकतात.

शारोनोव्हा ई.ए.
मार्टिनोव्हा आय.एन.

बर्‍याच संस्था केवळ रशियन फेडरेशनच्या नागरिकांनाच नव्हे तर परदेशी (बहुतेकदा, शेजारील देशांचे नागरिक - युक्रेन, मोल्दोव्हा, ताजिकिस्तान, उझबेकिस्तान, बेलारूस इ.) नियुक्त करतात. वैयक्तिक आयकर मोजण्याच्या उद्देशाने रशियन फेडरेशनच्या रहिवाशाची स्थिती निश्चित करण्याची नवीन प्रक्रिया एक वर्षाहून अधिक काळ लागू असली तरी, व्यवहारात त्याचा अर्ज अजूनही लेखापालांकडून प्रश्न उपस्थित करतो, ज्याची उत्तरे येथे दिली आहेत. आमचा लेख.

वैयक्तिक आयकर भरण्याची प्रक्रिया

पेरोल अकाउंटंटने हे लक्षात ठेवणे आवश्यक आहे की Ch. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 23 मध्ये रशियन फेडरेशनच्या रहिवाशांच्या उत्पन्नावर आणि रशियन फेडरेशनच्या अनिवासी लोकांच्या उत्पन्नावर वैयक्तिक आयकर भरण्याची एक वेगळी प्रक्रिया स्थापित केली आहे (ते कोण आहेत, खाली पहा). हे फरक टेबलमध्ये दर्शविले आहेत.

रशियन फेडरेशनचे रहिवासी	रशियन फेडरेशनचे अनिवासी
कर आकारणीची वस्तु
रशियन फेडरेशनमधील स्त्रोतांकडून मिळकत आणि (किंवा) त्याच्या बाहेरील स्त्रोतांकडून मिळकत<1>	रशियन फेडरेशनमधील स्त्रोतांकडून मिळकत<2>
कर आधार
सर्व मिळकतीसाठी प्रत्येक महिन्याच्या शेवटी वर्षाच्या सुरुवातीपासून एकत्रित एकूण द्वारे निर्धारित केले जाते<3>	एका महिन्यात मिळालेल्या सर्व उत्पन्नाची बेरीज म्हणून परिभाषित (संचयीपणे नाही)<4>
कर कपात
पुरविले<5>	दिले नाही<6>
कर दर<*>
कर रक्कम
सर्व जमा झालेल्या उत्पन्नासाठी प्रत्येक महिन्याच्या निकालांवर आधारित वर्षाच्या सुरुवातीपासून जमा आधारावर गणना केली जाते<9>	उपार्जित उत्पन्नाच्या प्रत्येक रकमेसाठी स्वतंत्रपणे गणना केली जाते<10>
CBC ज्यावर कर हस्तांतरित केला जातो
182 1 01 02021 01 1000 110 <11>	182 1 01 02030 01 1000 110 <11>

<*>आम्ही नेहमीचे कर दर देतो. आम्ही या लेखातील इतर दरांवर आयकर आकारणीचा विचार करत नाही.

आम्ही हे देखील लक्षात घेतो की रशियाने वेगवेगळ्या राज्यांसह दुहेरी कर टाळण्यावरील आंतरराष्ट्रीय करारांच्या आधारावर, अनिवासी लोकांच्या उत्पन्नावर वैयक्तिक आयकर दर कमी केला जाऊ शकतो (1 जानेवारी 2008 पर्यंत, 68 आंतरराष्ट्रीय करार आहेत. अंमलात आहे)<12>. म्हणून, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या नियमांनुसार अनिवासी व्यक्तीच्या उत्पन्नावर कर आकारण्यापूर्वी, तुमचा कर्मचारी ज्या देशाचा रहिवासी आहे त्या देशाशी केलेला करार पहा.

निवासी की अनिवासी - हा प्रश्न आहे

ज्या व्यक्ती रशियन फेडरेशनमध्ये सलग 12 महिन्यांत किमान 183 कॅलेंडर दिवस वास्तव्य करतात त्यांना कर रहिवासी म्हणून ओळखले जाते.<13>.

त्याच वेळी, उपचार किंवा प्रशिक्षणासाठी परदेशातील प्रवासाचा अल्प-मुदतीचा (6 महिन्यांपेक्षा कमी) कालावधी रशियन फेडरेशनमधील व्यक्तीने घालवलेल्या वेळेत व्यत्यय आणत नाही.<13>.

अनिवासी लोकांसाठी, ते "उलट" पद्धतीद्वारे निर्धारित केले जातात - या व्यक्ती (रशियन फेडरेशनच्या नागरिकांसह) रशियन फेडरेशनमध्ये सलग 12 महिन्यांत सहा महिन्यांपेक्षा कमी काळ राहतात.

सराव मध्ये, वैयक्तिक आयकराची गणना करताना, अकाउंटंट्सना त्यांच्या कर्मचार्‍यांची स्थिती निर्धारित करण्यात अनेकदा अडचणी येतात - ते रहिवासी आहेत की नाही, विशेषत: जर परदेशी नागरिक आणि (किंवा) रशियन लोक संस्थेमध्ये काम करतात, ज्यांचे कार्य सतत व्यावसायिक सहलींशी संबंधित असते. , त्यांना "जोखीम गट" म्हणूया. बरं, हे शोधून काढूया.

"रहिवासी" या संकल्पनेतून पुढील 12 महिन्यांचा मागील कालावधी विचारात घेणे आवश्यक आहे. त्याच वेळी, हे महिने काटेकोरपणे कॅलेंडर महिने (1 ते 30 किंवा 31 व्या) असणे आवश्यक नाही. उदाहरणार्थ, 12-महिन्यांचा कालावधी अनुक्रमे 12 फेब्रुवारी 2007 रोजी सुरू होऊ शकतो आणि 11 फेब्रुवारी 2008 रोजी समाप्त होऊ शकतो.<14>. अशा प्रकारे, एखाद्या व्यक्तीची स्थिती निश्चित करण्यासाठी, एका कॅलेंडर वर्षात सुरू होणार्‍या आणि दुसर्‍या कॅलेंडर वर्षात सुरू होणार्‍या 12 महिन्यांचा कालावधी विचारात घेतला जातो.<15>.

वित्त मंत्रालयाच्या स्पष्टीकरणावरून, आम्ही असा निष्कर्ष काढू शकतो की संस्थेने उत्पन्नाच्या देयकाच्या प्रत्येक तारखेला कर्मचारी (निवासी किंवा अनिवासी) ची स्थिती निश्चित केली पाहिजे.<16>. जर आपण पगाराबद्दल बोललो तर असे दिसून येते की कर्मचार्‍याची स्थिती मासिकपणे निर्धारित करणे आवश्यक आहे<17>. परंतु वित्त मंत्रालयाने चेतावणी दिली की रशियन फेडरेशनचा कर संहिता रशियन फेडरेशनमध्ये घालवलेल्या अंदाजे वेळेच्या आधारावर कर्मचार्‍याची स्थिती निर्धारित करण्यास परवानगी देत ​​​​नाही.<18>. उदाहरणार्थ, जर एखाद्या परदेशी व्यक्तीसोबतचा रोजगार करार अनिश्चित कालावधीसाठी संपला असेल आणि नियोक्त्याला आधीच माहित असेल की तो वर्षातून 183 दिवसांपेक्षा जास्त दिवस काम करेल, तर त्याला ताबडतोब निवासी आणि 13 च्या दराने कर उत्पन्न मानणे अशक्य आहे. % हे केवळ बेलारूसच्या नागरिकांसाठीच शक्य आहे (अधिक तपशीलांसाठी खाली पहा).

रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशावर मुक्काम कालावधी निश्चित करण्यासाठी प्रारंभिक बिंदू म्हणजे रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशात परदेशी नागरिकाच्या आगमनाच्या दिवसानंतरचा दिवस. म्हणजेच, रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशात मुक्कामाच्या दिवसांच्या आगमनाची तारीख समाविष्ट केलेली नाही आणि प्रस्थानाची तारीख समाविष्ट केली आहे.<19>.

नोंद.त्याच तत्त्वानुसार, रशियन फेडरेशनच्या हद्दीत राहण्याचा कालावधी एखाद्या कर्मचा-याचा - रशियन फेडरेशनचा रहिवासी, जो अनेकदा परदेशात प्रवास करतो: रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशात मुक्कामाच्या दिवशी निघण्याची तारीख आहे. समाविष्ट आहे, परंतु आगमन तारीख नाही.

12-महिन्याच्या कालावधीच्या विपरीत, निवासी दर्जा प्राप्त करण्यासाठी आवश्यक असलेले 183 दिवस अनुक्रमिक असणे आवश्यक नाही. हा कालावधी अनेक कालखंडांचा बनू शकतो. उदाहरणार्थ, 12-महिन्याच्या कालावधीच्या पहिल्या महिन्यात, कर्मचार्‍याने रशियन फेडरेशनमध्ये 21 दिवस (परदेशात - 10 दिवस), दुसऱ्यामध्ये - 28 दिवस, तिसऱ्यामध्ये - 16 दिवस, चौथ्यामध्ये - 30 दिवस घालवले. , पाचव्या मध्ये - 31 दिवस, सहाव्या - 23 दिवस, सातव्या - 20 दिवस, आठव्या - 15 दिवस. असे दिसून आले की तो गेल्या 12 महिन्यांत 183 दिवसांपेक्षा जास्त काळ रशियामध्ये आहे, याचा अर्थ तो रशियन फेडरेशनचा रहिवासी आहे.

अशाप्रकारे, एखाद्या कर्मचाऱ्याला रशियन फेडरेशनचा रहिवासी म्हणून ओळखण्यासाठी आणि 13% वैयक्तिक आयकर दर लागू करण्यासाठी, हे आवश्यक आहे की उत्पन्न भरण्याच्या तारखेच्या आधीच्या 12-महिन्याच्या कालावधीत, तो या प्रदेशात होता. एकूण किमान 183 कॅलेंडर दिवसांसाठी रशियन फेडरेशन<20>.

आम्ही मासिक आधारावर कर्मचार्‍यांची स्थिती ट्रॅक करतो का?

आणि आता सर्वात महत्वाचा प्रश्न उद्भवतो: वर्षभरात दरमहा एखाद्या कर्मचाऱ्याच्या स्थितीचे निरीक्षण करणे आणि वैयक्तिक आयकर बदलल्यावर त्वरित पुनर्गणना करणे खरोखर आवश्यक आहे किंवा हे टाळले जाऊ शकते?

एकीकडे, नियामक अधिकारी स्पष्ट करतात की कर्मचार्‍याची कर स्थिती चालू कर कालावधीत बदलल्यास, योग्य वैयक्तिक आयकर दर लागू करणे आवश्यक आहे - 30% किंवा 13% (देय वैयक्तिक आयकराची रक्कम समायोजित करण्यासाठी )<21>. याचा अर्थ असा की जर एखादा कर्मचारी तथाकथित जोखीम गटातील असेल तर त्याच्या स्थितीचे मासिक निरीक्षण करावे लागेल जेणेकरून त्याच्या बदलाचा क्षण चुकू नये. आणि उत्पन्न भरण्याच्या तारखेपूर्वीचा 12-महिन्यांचा कालावधी फ्लोटिंग असल्याने आणि कर कालावधीशी जोडलेला नसल्यामुळे, वैयक्तिक आयकराची पुनर्गणना वर्षातून अनेक वेळा करावी लागेल. अर्थात, ही केवळ अकाउंटंटसाठी डोकेदुखी आहे.

दुसरीकडे, अर्थ मंत्रालय स्पष्ट करते की कर्मचार्‍याची स्थिती चालू कर कालावधीत बदलल्यास, वैयक्तिक आयकर रकमेची पुनर्गणना त्वरित केली जाऊ शकत नाही, परंतु<22>:

[किंवा] ज्या तारखेपासून चालू वर्षातील कर्मचार्‍याची कर स्थिती (कर कालावधी) बदलू शकत नाही (उदाहरणार्थ, जर कर्मचारी 1 जानेवारी 2008 पासून रशियन फेडरेशनमध्ये असेल तर ही तारीख 1 जुलै असेल. (जानेवारीतील 31 दिवस + फेब्रुवारीत 29 दिवस + मार्चमध्ये 31 दिवस + एप्रिलमध्ये 30 दिवस + मेमध्ये 31 दिवस + जूनमध्ये 30 दिवस + जुलैमध्ये 1 दिवस = 183 दिवस);

[किंवा] कर्मचारी सोडण्याच्या तारखेला.

परंतु या प्रकरणात, एखाद्या कर्मचाऱ्याच्या बाजूने असंतोष शक्य आहे जो, उदाहरणार्थ, या वर्षाच्या फेब्रुवारीमध्ये रहिवासी बनतो आणि त्याला जुलैपूर्वी (किंवा त्यापूर्वी) 13% ऐवजी 30% दराने कर भरण्याची ऑफर दिली जाते. वर्षाच्या शेवटी). याव्यतिरिक्त, हे संहितेच्या नियमांचे पालन करते की, एखाद्या कर्मचार्याने रशियन फेडरेशनच्या रहिवाशाचा दर्जा प्राप्त केल्यावर, कर एजंटला उच्च दराने कर रोखण्याचा अधिकार नाही.<23>.

फायनान्सर्सचे तर्क खालीलप्रमाणे आहे. रेसिडेन्सी ठरविण्याची पद्धत बदलली असली तरी (१२ महिन्यांचा कालावधी आता कोणत्याही प्रकारे कॅलेंडर वर्षाशी जोडलेला नाही, परंतु फ्लोटिंग आहे), वैयक्तिक आयकराचा कर कालावधी अजूनही कॅलेंडर वर्ष आहे.<24>. म्हणून, कराची गणना कॅलेंडर वर्षासाठी केली जाते.<25>. त्यानुसार, कर कालावधीच्या सुरुवातीपासून (कॅलेंडर वर्ष) ज्यामध्ये कर्मचार्‍याची स्थिती बदलली आहे त्यामध्ये वाढ किंवा घट होण्याच्या दिशेने कर्मचार्‍याच्या स्थितीतील बदलाच्या संबंधात वैयक्तिक आयकराच्या रकमेची पुनर्गणना करणे आवश्यक आहे.<26>. उदाहरणार्थ, जर एखादा परदेशी सप्टेंबर 2007 पासून एखाद्या संस्थेत काम करत असेल आणि एप्रिल 2008 मध्ये रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशात त्याचा मुक्काम 183 दिवसांपर्यंत पोहोचला असेल तर तो रशियन फेडरेशनचा रहिवासी होईल. परंतु सप्टेंबर ते डिसेंबर 2007 या कालावधीसाठी कराची पुनर्गणना करण्याचे कोणतेही कारण नाही, कारण शेवटच्या कर कालावधीत (कॅलेंडर वर्ष) परदेशी व्यक्तीला अद्याप रशियन फेडरेशनच्या रहिवाशाचा दर्जा मिळालेला नाही आणि म्हणून त्याच्या उत्पन्नावर कायदेशीर कर आकारला गेला. 30% च्या दराने. रेसिडेन्सी निश्चित करण्याची प्रक्रिया बदलली आहे याचा अर्थ असा नाही की एखाद्या संस्थेतील परदेशी व्यक्तीच्या कामाच्या सुरुवातीपासून म्हणजेच सप्टेंबर 2007 पासून कराची पुनर्गणना करणे आवश्यक आहे.<27>.

नियामक अधिकारी वेगवेगळ्या पोझिशन्स व्यक्त करत असल्याने, या परिस्थितीत, कायद्याचे निकष आणि कर्मचारी आणि नियोक्ता यांचे हित दोन्ही विचारात घेण्यासाठी, खालीलप्रमाणे कार्य करू शकते.

1. त्या कर्मचार्‍यांसाठी (रशियन फेडरेशनचे नागरिक आणि परदेशी) ज्यांचे काम परदेशात वारंवार व्यवसाय सहलींशी संबंधित आहे, सध्याच्या कर कालावधीच्या 1 जानेवारीपासून कर्मचार्‍यांची स्थिती निश्चित करणे आणि शेवटी कराची पुनर्गणना करणे शक्य आहे. वर्षाच्या. हे या वस्तुस्थितीमुळे आहे की अशा कर्मचार्‍यांना, उदाहरणार्थ, चालू कॅलेंडर वर्षाच्या 1 जुलै रोजी रहिवाशाचा दर्जा असू शकतो आणि आधीच 1 सप्टेंबर रोजी, हा दर्जा गमावला जाईल आणि वर्षाच्या शेवटी पुन्हा प्राप्त होईल. . शेवटी, उत्पन्नाच्या देयकाच्या तारखेपूर्वीचे 12 महिने विचारात घेतले जातात आणि या कालावधीत आम्ही 183 दिवसांचा विचार करतो.

त्याच वेळी, वर्षभरात, कर्मचाऱ्याच्या उत्पन्नावर कर आकारला जाईल:

कर्मचार्‍याची अंतिम स्थिती वर्षाच्या शेवटी (डिसेंबर 31) निर्धारित केली जाते. या पध्दतीने, तुमची वैयक्तिक आयकराच्या मासिक पुनर्गणनेपासून सुटका होईल.

2. जे परदेशी लोक नुकतेच रशियन फेडरेशनमध्ये आले आहेत (किंवा ते येथे राहत होते याची पुष्टी केली नाही) आणि ज्यांच्यासाठी तुमची संस्था रशियामध्ये कामाचे पहिले ठिकाण आहे (आणि हे काम व्यवसाय सहलीशी संबंधित नाही), स्थिती पहिल्या पगाराच्या देय तारखेला निर्धारित केले जाते. त्याच वेळी, अशा कर्मचा-याच्या उत्पन्नावर 30% दराने कर आकारला जातो.

जर या परदेशी व्यक्तीला वर्षाच्या उत्तरार्धात कामावर घेतले असेल तर त्याची स्थिती निर्दिष्ट करता येणार नाही. वर्षाच्या शेवटी, तो रशियन फेडरेशनचा अनिवासी राहील.

जर या परदेशी व्यक्तीला वर्षाच्या पहिल्या सहामाहीत कामावर घेतले असेल, तर त्याची स्थिती कामावर घेतल्यानंतर सहा महिन्यांनी निर्दिष्ट केली जाते. जर तो सर्व वेळ रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशात असेल तर कर रोजगाराच्या तारखेपासून 13% च्या दराने पुन्हा मोजला जातो. वर्षाच्या शेवटी, स्थिती स्पष्ट करण्याची आवश्यकता नाही, ती बदलू शकत नाही.

3. ज्या परदेशी लोकांचे काम व्यवसायाच्या सहलीशी संबंधित नाही, परंतु ज्यांनी आधीच रशियामध्ये काम केले आहे (किंवा वास्तव्य केले आहे आणि त्याची पुष्टी केली आहे), स्थिती देखील पहिल्या पगाराच्या देय तारखेवर निर्धारित केली जाते.

परंतु त्याच वेळी, आपल्या संस्थेमध्ये, त्याच्या उत्पन्नावर कर आकारला जातो:

[किंवा] 13% दराने जर तो रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशात 183 दिवस (किंवा अधिक) पहिल्या पगाराच्या देय तारखेच्या आधीच्या 12 महिन्यांत असेल (म्हणजेच तो रशियनचा रहिवासी होता. फेडरेशन);

[किंवा] जर तो रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशात पहिल्या पगाराच्या देय तारखेच्या आधीच्या 12 महिन्यांत 183 दिवसांपेक्षा कमी काळ असेल तर 30% दराने.

त्याच वेळी, मासिक आधारावर अशा कर्मचार्याच्या स्थितीतील बदलाचे निरीक्षण करणे आवश्यक आहे. आणि स्थिती बदलताच, कर पुन्हा मोजा (एकतर खाली किंवा वरच्या दिशेने).

नोंद. लेखापाल कर्मचाऱ्याला त्याच्या स्थितीचे स्वतः निरीक्षण करण्यास सांगू शकतो, कारण तो एक स्वारस्यपूर्ण व्यक्ती आहे. उलट, वर्षाच्या सुरुवातीपासून अनिवासी असलेला आणि ३०% दराने कर भरणारा कर्मचारी यास सहमती देईल. शेवटी, तो रहिवासी होताच त्याच्यासाठी 13% दराने कर पुन्हा मोजण्यात त्याला स्वारस्य आहे. आणि याशिवाय, त्यांनी जादा रोखलेला करही परत केला.

वरील सर्व परिस्थितींमध्ये, कर्मचार्‍याच्या डिसमिसची स्थिती आणि तारीख स्पष्ट करणे आवश्यक असेल.<28>. तथापि, डिसमिस झाल्यानंतर, नियोक्ता यापुढे रशियन फेडरेशनमधील माजी कर्मचार्‍यांच्या मुक्कामाची लांबी नियंत्रित करू शकत नाही. त्याच वेळी, एखाद्या व्यक्तीच्या उत्पन्नाच्या प्रमाणपत्राच्या कलम 2.3 मध्ये (फॉर्म N 2-NDFL)<29>तुम्ही उत्पन्नाच्या शेवटच्या पेमेंटच्या तारखेला कर्मचार्‍याची स्थिती सूचित करणे आवश्यक आहे. जर तो रशियन फेडरेशनचा रहिवासी असेल तर, क्रमांक 1 दर्शविला जातो आणि नसल्यास, क्रमांक 2.

जर उत्पन्नाच्या शेवटच्या पेमेंटच्या तारखेला कर्मचार्‍याची स्थिती बदलली - तो रहिवासी होता, आणि अनिवासी झाला किंवा उलट झाला, तर या प्रकरणात कर पुन्हा मोजला जातो. त्याच वेळी, जादा भरलेला कर कर्मचार्‍याला परत केला जातो (अधिक तपशीलांसाठी, "बजेटशी व्यवहार करणे" हा विभाग पहा), आणि कर्मचार्‍याकडून कमी पगार "मिळतो" आणि हे शक्य नसल्यास, ते हस्तांतरित केले जाते संकलनासाठी कर प्राधिकरण (अधिक तपशिलांसाठी, "छाटीच्या आधी आणि नंतर स्थिती बदलणे" विभाग पहा).

रशियन फेडरेशनमध्ये राहण्याच्या दिवसांची पुष्टी कशी करावी?

रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशात आगमनाची तारीख आणि परदेशी व्यक्तीच्या परदेशात जाण्याची तारीख पासपोर्टमधील सीमा नियंत्रण चिन्हांनुसार तसेच स्थलांतर कार्डमधील गुणांनुसार स्थापित केली जाते.<30>.

परदेशी व्यक्तीने सीमा ओलांडताना सीमा नियंत्रण अधिकार्‍यांकडून चिन्हांसह पासपोर्टची एक प्रत नियोक्ताला आणि स्थलांतर कार्ड सादर करणे आवश्यक आहे. त्याच वेळी, पासपोर्टच्या प्रतीचे नोटरीकरण, तसेच रशियन भाषेत त्याचे भाषांतर नोटरीकरण आवश्यक नाही.<31>.

रशियन लोकांसाठी, रशियन फेडरेशनमध्ये प्रवेश आणि रशियन फेडरेशनमधून बाहेर पडण्याचे चिन्ह पासपोर्टमध्ये तयार केले जातात.

तसेच, रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशावर घालवलेल्या वेळेची पुष्टी करणारी कागदपत्रे आहेत (उदाहरणार्थ, बेलारूसच्या नागरिकांच्या पासपोर्टमध्ये गुण नसतानाही)<32>:

हॉटेलच्या पावत्या;

प्रवास तिकिटे (हवाई आणि रेल्वे);

टाइम शीटमधील माहितीच्या आधारे मागील नियोक्त्याने काढलेले प्रमाणपत्र;

रशियन फेडरेशनच्या कायद्यानुसार तयार केलेली इतर कागदपत्रे, कर्मचार्‍याने रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशावर आणि परदेशात घालवलेला वेळ निर्धारित करण्यास अनुमती देतात, उदाहरणार्थ, व्यवसाय सहलीचे आदेश (जर कर्मचार्‍याच्या कामात परदेशात वारंवार सहलींचा समावेश असेल तर), प्रवास. प्रमाणपत्रे

त्याच वेळी, निवास परवाना स्वतःच रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशावर घालवलेल्या वास्तविक वेळेची पुष्टी करणारा दस्तऐवज नाही.<33>. हा दस्तऐवज केवळ परदेशी नागरिकाच्या (किंवा राज्यविहीन व्यक्तीच्या) रशियन फेडरेशनमध्ये कायमस्वरूपी राहण्याचा अधिकार तसेच मुक्तपणे देश सोडण्याचा आणि त्यात प्रवेश करण्याच्या अधिकाराची पुष्टी करतो.<34>.

अनिवासी होते - निवासी झाले

जेव्हा एखादा कर्मचारी रहिवासी बनतो, तेव्हा तो मानक वजावट वापरून केवळ 13% दराने वैयक्तिक आयकर भरत नाही, तर चालू कॅलेंडर वर्षात जास्त प्रमाणात रोखून धरलेल्या कराची रक्कम त्याला परत करण्याचा अधिकार देखील प्राप्त करतो. हे करण्यासाठी, त्याने संस्थेच्या लेखा विभागाकडे (कर एजंट) सादर करणे आवश्यक आहे:

रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशावर 183-दिवसांच्या मुक्कामाची पुष्टी करणारे दस्तऐवज;

दोन फ्री-फॉर्म स्टेटमेंट:

[आणि] मानक वजावट देण्याबद्दल, जर तो त्यांना पात्र असेल (स्वतःसाठी, मुलासाठी)<35>;

[आणि] रोखून ठेवलेल्या जादा कराच्या परताव्यासाठी<36>.

30% ते 13% पर्यंत कर पुनर्गणना हे लेखापालाद्वारे कर कार्डाच्या कलम 3 मध्ये N 1-NDFL मधील फॉर्ममध्ये केले जाते, जे कर अकाउंटिंगचा एक प्रकार आहे. हे उदाहरणासह पाहू.

उदाहरण.रशियन फेडरेशनच्या रहिवाशाचा दर्जा मिळाल्यावर वैयक्तिक आयकराची पुनर्गणना

22 ऑक्टोबर 2007 रोजी संस्थेने युक्रेनचा नागरिक असलेल्या D.A. ला चालक म्हणून नियुक्त केले. बोरिसेंको आणि त्याच्याशी अनिश्चित कालावधीसाठी रोजगार करार केला. ड्रायव्हरची क्रियाकलाप परदेशी व्यवसाय ट्रिपशी संबंधित नाही. नोकरीच्या वेळी, तो 14 कॅलेंडर दिवसांसाठी रशियामध्ये होता, त्याच्याकडे 7 ऑक्टोबर 2007 ते 31 डिसेंबर 2007 पर्यंतच्या कालावधीसह एक मायग्रेशन कार्ड आहे, जे नंतर कायद्याने स्थापित केलेल्या प्रक्रियेनुसार वाढविण्यात आले.<37>. कामगार अविवाहित असून त्याला मूल नाही. जानेवारी 2008 पासून, कर्मचार्‍यांचा पगार 20,000 रूबल आहे. दर महिन्याला.

2007 मध्ये, कर्मचारी अनिवासी होता आणि त्याच्याकडून 30% दराने वैयक्तिक आयकर रोखण्यात आला होता.

आमच्या कर्मचाऱ्याला परदेशात प्रवास करण्याची परवानगी नसल्यामुळे, आम्ही नोकरीच्या क्षणापासून मासिक आधारावर त्याच्या स्थितीचे निरीक्षण करतो. रशियन फेडरेशनमधील त्याच्या मुक्कामाचा १८३वा दिवस ७ एप्रिल २००८ रोजी येतो. याचा अर्थ एप्रिल २००८ पासून त्याच्या उत्पन्नावर ३०% नव्हे तर १३% दराने कर आकारला जाणे आवश्यक आहे आणि जानेवारी ते मार्च २००८ साठी वैयक्तिक आयकर असणे आवश्यक आहे. पुनर्गणना केली.

लक्षात घ्या की 1-NDFL कार्डचे कलम 3 भरण्याचे तत्त्व कर्मचार्‍यांच्या स्थितीनुसार भिन्न असते.

जवळजवळ सर्व संस्थांमध्ये अकाउंटिंग स्वयंचलित असल्याने (विविध विकसकांचे अकाउंटिंग प्रोग्राम स्थापित केले जातात), 1-NDFL कार्ड देखील स्वयंचलितपणे व्युत्पन्न केले जाते. संस्थेने डेटाबेसमध्ये नव्याने नियुक्त केलेल्या कर्मचाऱ्याचा डेटा, त्याच्यासाठी सेट केलेला पगार, या कर्मचाऱ्याची स्थिती दर्शविते (1-NDFL कार्डच्या कलम 2 मधील कलम 2.9 मध्ये, कर्मचारी असल्यास क्रमांक 1 दर्शविला जातो. निवासी, आणि क्रमांक 2 - अनिवासी असल्यास), संस्था मासिक जमा करेल आणि कर्मचार्‍याला पगार देईल.

एखाद्या अकाउंटंटला विशिष्ट कर्मचार्‍यासाठी 1-NDFL कार्ड पाहण्याची आवश्यकता असल्यास, तुम्हाला पर्यायांद्वारे ऑन-स्क्रीन मेनूमध्ये त्यावर जाणे आवश्यक आहे आणि "जनरेट" कमांड किंवा इतर समान कमांड निवडा.

लक्षात घ्या की कर्मचारी अनिवासी असल्यास, कार्यक्रम मानक वजावट न देता कर्मचाऱ्याला मिळालेल्या उत्पन्नातून मासिक आधारावर 30% दराने वैयक्तिक आयकर मोजतो.

जर कर्मचाऱ्याची स्थिती बदलली - तो रहिवासी झाला, तर आम्ही हे प्रोग्राममध्ये सूचित करतो आणि पुन्हा "फॉर्म" कमांड निवडा. त्यानंतर, कार्यक्रम पुन्हा आपोआप 13% दराने कराची पुनर्गणना करेल, देय मानक कपात प्रदान करेल.

आमच्या उदाहरणामध्ये, कर्मचार्‍याला 400 रूबलची मानक वजावट दिली जाते. (कर्मचाऱ्याच्या विनंतीनुसार) फक्त जानेवारीसाठी, फेब्रुवारीपासून त्याचे उत्पन्न, जानेवारी - फेब्रुवारी 2008 साठी जमा आधारावर मोजले गेले, 20,000 रूबल पेक्षा जास्त असेल.<38>.

त्याच वेळी, पुनर्गणना केल्यानंतर, "कर रोखला" ही ओळ कर्मचाऱ्याकडून रशियन फेडरेशनचा अनिवासी असताना रोखलेल्या कराची मासिक एकत्रित एकूण दर्शवेल. आमच्या उदाहरणात, "कर रोखले" ही ओळ सूचित करेल:

जानेवारी मध्ये - 6000 rubles. (20,000 रूबल x 30%);

फेब्रुवारीमध्ये - 12,000 रूबल. (20,000 RUB + 20,000 RUB) x 30%);

मार्चमध्ये - 18,000 रूबल. (20,000 रूबल + 20,000 रूबल + 20,000 रूबल) x 30%).

"कर मोजला" ही ओळ वर्षाच्या सुरुवातीपासून जमा झालेल्या 13% दराने आधीच मोजलेली कराची रक्कम दर्शवेल.

आणि "कर एजंटसाठी कर कर्ज" या ओळीवर गणना केलेल्या आणि रोखलेल्या करांमधील फरक दर्शविला जाईल<39>. ही वैयक्तिक आयकराची रक्कम आहे जी कर्मचार्‍यांच्या उत्पन्नातून जास्त प्रमाणात रोखली जाते आणि बजेटमध्ये भरली जाते. आता ते कर्मचाऱ्याला परत केले पाहिजे.

अशा प्रकारे, उदाहरणावरून पाहिले जाऊ शकते, 13% दराने वैयक्तिक आयकराची पुनर्गणना केल्यानंतर, असे दिसून आले की जानेवारी - मार्च 2008 साठी कर्मचार्‍याकडून 10,252 रूबलच्या रकमेचा कर जास्त प्रमाणात रोखला गेला होता.

कर्मचार्‍याने रशियन फेडरेशनच्या रहिवाशाचा दर्जा प्राप्त केल्याच्या तारखेच्या लेखांकनात (7 एप्रिल 2008 पर्यंत), खालील नोंदी करणे आवश्यक आहे:

1) Dt 70 - Kt 68, उप-खाते "वैयक्तिक आयकरासाठी 30% दराने गणना", - 18,000 रूबल. (लाल रंगात पोस्ट करणे) - वैयक्तिक आयकर उलट केला गेला आहे, 30% च्या दराने जमा झाला आहे;

2) Dt 70 - Kt 68, उप-खाते "13% दराने वैयक्तिक आयकराची गणना", - 7748 रूबल. - वैयक्तिक आयकर 13% दराने आकारला जातो.

परिणाम आहे:

वैयक्तिक आयकरासाठी 30% - 18,000 रूबलचे जादा पेमेंट;

वैयक्तिक आयकरासाठी 13% - 7748 रूबलची थकबाकी;

खात्यावर 70 - आम्ही कर्मचाऱ्याला 10,252 रूबल देणे आहे.

निवासी होता - अनिवासी झाला

जर एखादा कर्मचारी चालू कॅलेंडर वर्षात अनिवासी झाला, तर त्याला 13% ते 30% आणि अर्थातच, मानक कर कपात न देता कराची पुनर्गणना करणे आवश्यक आहे.

जर एखादा कर्मचारी एखाद्या संस्थेत काम करत असताना अनिवासी झाला तर, उदाहरणार्थ, चालू वर्षाच्या 1 जुलै रोजी (कर कालावधीच्या सुरुवातीपासून 183 दिवस), जेव्हा हे आधीच स्पष्ट आहे की तो संस्थेवर राहिला नाही. चालू वर्षात 183 दिवसांसाठी रशियन फेडरेशनचा प्रदेश, नंतर त्याच्याकडून अतिरिक्त जमा केलेली रक्कम वैयक्तिक आयकर रोखणे आवश्यक आहे.<40>.

हे स्पष्ट आहे की वर्षाच्या सुरुवातीपासून 30% च्या दराने गणना केलेल्या कराची रक्कम 13% च्या दराने गणना केलेल्या कराच्या रकमेपेक्षा लक्षणीयरीत्या जास्त असेल. या प्रकरणात, मासिक आधारावर, केवळ चालू महिन्यासाठी वैयक्तिक आयकराची रक्कमच नाही तर कर्मचार्‍यांच्या पगारातून पूर्वी कमी केलेल्या कराची रक्कम देखील कापली जाणे आवश्यक आहे. या प्रकरणात, रोखलेल्या कराची एकूण रक्कम देय रकमेच्या 50% पेक्षा जास्त नसावी.<41>.

1-NDFL कार्डमधील रहिवासी स्थिती गमावल्यामुळे नियोक्ता कर्मचार्‍यांच्या कर दायित्वांची वरच्या दिशेने पुनर्गणना करतो. पुनर्गणना केल्यानंतर, ते सूचित करेल:

"टॅक्स बेस (वर्षाच्या सुरुवातीपासून)" या ओळीवर - कर्मचार्‍यांच्या उत्पन्नाची मासिक रक्कम मानक कर कपातीशिवाय (एकूण आधारावर नाही);

"कर मोजला" या ओळीवर - मासिक 30% दराने मोजली जाणारी कराची रक्कम (एकूण आधारावर नाही);

"कर रोखले" या ओळीवर - कर्मचार्‍याकडून रशियन फेडरेशनचा रहिवासी असताना रोखून ठेवलेल्या कराची मासिक रक्कम, म्हणजेच 13% दराने (एकूण आधारावर नाही);

"करदात्यासाठी कर कर्ज" या ओळीवर - गणना केलेल्या (30% च्या दराने) आणि रोखलेले (13% दराने) कर यांच्यातील मासिक फरक. जोपर्यंत कर्मचारी त्याचे कर्ज बजेटमध्ये परतफेड करत नाही तोपर्यंत ते प्रदर्शित केले जाईल<42>:

किंवा संस्थेच्या कॅश डेस्कमध्ये पैसे जमा करून;

किंवा पगारातून (चालू महिन्यासाठी आणि कर्ज दोन्हीसाठी) मोठ्या प्रमाणात कर कापून. त्याच वेळी, मासिक आधारावर, कर्मचार्‍यांच्या उत्पन्नातून कर रोखला जात असल्याने, "कर रोखले" या ओळीवर रक्कम वाढेल आणि "करदात्यासाठी कर कर्ज" या ओळीवर कमी होईल.

डिसमिस करण्यापूर्वी आणि नंतर स्थितीत बदल

जर एखाद्या कर्मचाऱ्याने अनिवासी झाल्यानंतर लगेचच काम सोडले तर, अतिरिक्त कराची संपूर्ण रक्कम डिसमिस केल्यावर अकाउंटंट बहुधा कर्मचाऱ्याच्या उत्पन्नापासून रोखू शकणार नाही. या प्रकरणात, कर्मचार्‍याच्या देय रकमेतून, लेखापाल देय रकमेच्या 50% पेक्षा जास्त नसलेल्या रकमेवर कर रोखू शकतो आणि कर्मचार्‍याला उर्वरित रक्कम भरावी लागेल. या परिस्थितीत कर एजंट म्हणून तुमचे कर्तव्य म्हणजे कर प्राधिकरणाला अनिवासी कर्मचाऱ्याकडून वैयक्तिक आयकर रोखण्याची अशक्यता आणि त्याच्या कर्जाची रक्कम, परिच्छेदांमध्ये सूचित करणे. एखाद्या व्यक्तीच्या उत्पन्नाचे 5.8 आणि 5.10 प्रमाणपत्रे (फॉर्म 2-NDFL)<43>.

जर एखाद्या कर्मचाऱ्याने रहिवासी झाल्यानंतर लगेचच काम सोडले, तर कर्मचाऱ्याच्या विनंतीनुसार, संस्थेने त्याला रोखून ठेवलेल्या जादा कराची संपूर्ण रक्कम परत करण्यास बांधील आहे (अधिक तपशीलांसाठी, "बजेटशी व्यवहार करणे" विभाग पहा). जेव्हा, एका वर्षानंतर, संस्था कर कार्यालयात या कर्मचार्‍याच्या उत्पन्नाचे प्रमाणपत्र 2-NDFL स्वरूपात सादर करते, तेव्हा परिच्छेद 5.3 मध्ये "गणित केलेली कर रक्कम" आणि 5.4 "कर रक्कम रोखली" या प्रमाणपत्राची रक्कम समान असेल, कारण संस्था आणि कर्मचार्‍यांनी पूर्णपणे पैसे दिले आहेत.

कृपया लक्षात घ्या की एखाद्या कर्मचाऱ्याला डिसमिस केल्यानंतर त्याच्या स्थितीवर नियंत्रण ठेवण्याची गरज नाही, कारण ती कोणतीही देयके देत नाही आणि कर एजंट नाही. त्यामुळे कर्मचार्‍याच्या डिसमिसनंतर स्थितीतील सर्व बदल कर एजंटच्या कर्तव्यांवर परिणाम करत नाहीत.<44>.

बजेट हाताळणे

तर, कर्मचार्‍याच्या स्थितीतील बदलाच्या संदर्भात वैयक्तिक आयकराची पुनर्गणना केल्यानंतर, त्याच्या किंवा तिच्यावर बजेटवर कर्ज आहे (त्यांनी 13% दिले, परंतु त्यांना 30% आवश्यक आहे), किंवा जास्त देय (त्यांनी 30% दिले. %, परंतु त्यांना 13% आवश्यक आहे). आणि या परिस्थितींमध्ये, लेखापाल, अनुक्रमे, एकतर कर्मचार्‍यांकडून कर रोखतो आणि बजेटमध्ये हस्तांतरित करतो किंवा कर्मचार्‍याला त्याच्या विनंतीनुसार कर परत करतो. असे दिसते, काय सोपे आहे?

परंतु अकाउंटंटला अद्याप बजेट किंवा त्याऐवजी कर अधिकार्यांशी सामना करावा लागेल. वस्तुस्थिती अशी आहे की कर अधिकार्यांमध्ये, प्रत्येक सीबीसीसाठी कर बजेटसह सेटलमेंट कार्डे ठेवली जातात<45>. आणि आम्ही लेखाच्या सुरुवातीला म्हटल्याप्रमाणे, अनिवासी लोकांकडून रोखलेला वैयक्तिक आयकर आणि रहिवाशांकडून रोखलेला वैयक्तिक आयकर वेगवेगळ्या CBC मध्ये हस्तांतरित केला जातो. म्हणून, कराची पुनर्गणना केल्यानंतर, दोन परिस्थिती शक्य आहेत.

आणि परिणामी, 30% दराने आणि 13% च्या दराने वैयक्तिक आयकर समान बजेटमध्ये जातो हे तथ्य असूनही, अकाउंटंटला अजूनही कर कार्यालयाला CBC मधून हस्तांतरित करण्यास सांगावे लागेल ज्यासाठी कर कर्मचार्‍याच्या स्थितीत बदल झाल्यानंतर ज्यासाठी ते अदा करणे आवश्यक आहे त्याला सुरुवातीला दिले गेले (उदाहरणार्थ, निवासी CCC पासून अनिवासी CCC पर्यंत).

नियामक प्राधिकरणांचे असे मत आहे की वैयक्तिक आयकराच्या एका CBC वरून दुसर्‍या सीबीसीवर जादा भरणा करणे आवश्यक आहे<46>. त्याच वेळी, वित्त मंत्रालयाने नमूद केले की या प्रकरणात, कर अधिकारी कर एजंट संस्थेला दंड करू शकत नाहीत कारण, पुनर्गणनेच्या परिणामी, सीबीसीवर थकबाकी होती, ज्यावर रहिवाशांकडून कर हस्तांतरित केले जाते, कारण या प्रकरणात संस्थेने वैयक्तिक आयकर संबंधित बजेटमध्ये हस्तांतरित करण्यासाठी कर एजंट म्हणून आपले कर्तव्य पूर्ण केले आहे<47>. या प्रकरणात, कोणताही दंड नसावा, कारण कर एजंटने सर्वकाही योग्यरित्या आणि वेळेवर सूचीबद्ध केले आणि कर्मचार्याच्या स्थितीशी संबंधित कर दर लागू केला.

कर परत कसा करायचा?

कर्मचार्‍याने अत्यधिक रोखलेला वैयक्तिक आयकर परत करण्यासाठी संस्थेच्या प्रमुखांना उद्देशून अर्ज लिहिल्यानंतर, लेखापालाने हा कर परत करणे आवश्यक आहे. प्रश्न लगेच उद्भवतो: कोणत्या खर्चावर?

कर आधीच बजेटमध्ये असल्याने, संस्था कर्मचार्‍यांना वैयक्तिक आयकराच्या बजेटमध्ये सध्याच्या पेमेंटद्वारे रोखून ठेवलेला अतिरिक्त कर परत करू शकते. तसे, कर अधिकाऱ्यांकडे अशा रिटर्नच्या विरोधात काहीही नाही.<48>. म्हणजेच, एखाद्या विशिष्ट कर्मचार्‍याला वैयक्तिक आयकर परतावा हा केवळ त्याच्याकडूनच नव्हे तर इतर कर्मचार्‍यांकडूनही चालू महिन्यात रोखून ठेवलेल्या वैयक्तिक आयकराच्या रकमेच्या खर्चावर केला जातो.

अकाउंटिंगमध्ये, खालील एंट्री केली जाते: Dt 70 - Kt 50 - वैयक्तिक आयकर कर्मचार्यांना परत केला जातो (आमच्या उदाहरणामध्ये, 10,252 रूबलच्या रकमेमध्ये). या प्रकरणात, कर परताव्याची रक्कम 1-NDFL कार्डमध्ये "कर एजंटने परत केलेली कराची जास्त रक्कम" या ओळीवर प्रतिबिंबित होते ज्या महिन्यात कर कर्मचार्‍याला परत केला गेला होता (कॅश डेस्कवरून जारी केला गेला होता. , पगार कार्डवर हस्तांतरित).

म्हणून, जर कर्मचारी अनिवासी असेल आणि नंतर रहिवासी झाला, तर संस्था हे करू शकते:

जर असे इतर कर्मचारी असतील ज्यांच्याकडून वैयक्तिक आयकर 30% च्या दराने भरला जातो, तर सर्व अनिवासी कर्मचार्‍यांसाठी कराच्या रकमेने 30% दराने चालू महिन्याच्या बजेटमध्ये देय गणना केलेल्या कराची रक्कम कमी करा. 30% दराने कर्मचार्याकडून रोखले जाते. या प्रकरणात, कर प्राधिकरणाकडे ऑफसेटसाठी अर्ज सादर करणे आवश्यक नाही;

ज्या कर्मचार्‍यांकडून वैयक्तिक आयकर 30% च्या दराने रोखला जातो त्यांच्या अनुपस्थितीत, कराच्या रकमेद्वारे संस्थेच्या सर्व कर्मचार्‍यांसाठी 13% दराने चालू महिन्याच्या बजेटमध्ये देय गणना केलेल्या कराची रक्कम कमी करा. 30% दराने कर्मचार्याकडून रोखले जाते. त्याच वेळी, बजेटमध्ये 30% च्या दराने हस्तांतरित कराची रक्कम भविष्यातील कर देयके 13% दराने ऑफसेट करणे आवश्यक आहे.

जेणेकरून कर अधिकाऱ्यांना कमी प्रश्न असतील आणि ते ऑन-साइट ऑडिटचा अवलंब करत नाहीत<49>, अर्जासोबत खालील प्रती जोडल्या पाहिजेत:

कर्मचारी विधाने;

रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशावर कर्मचार्‍यांच्या मुक्कामाचा कालावधी प्रमाणित करणारे दस्तऐवज;

1-NDFL मधील कर कार्ड, जेथे कराची पुनर्गणना केली जाते.

तथापि, या वर्षाच्या सुरूवातीस, रशियाच्या वित्त मंत्रालयाने प्रथमच असे सांगितले की कर एजंटला काउंटर एकसंध जबाबदाऱ्यांचा एकतर्फी ऑफसेट करून त्याच्याद्वारे रोखून ठेवलेला कर परत करण्याचा अधिकार नाही. इतर व्यक्तींवरील कराच्या रकमेच्या खर्चावर बजेट, कारण अशी शक्यता संहितेद्वारे प्रदान केलेली नाही.<50>.

आपण या स्पष्टीकरणाचे अनुसरण केल्यास, आपल्याला खालील प्रक्रियेचे अनुसरण करावे लागेल<51>.

1. ज्या कर्मचाऱ्याकडून कर जास्त प्रमाणात रोखण्यात आला आहे तो कर परतावा मिळण्यासाठी संस्थेकडे अर्ज लिहितो.

2. संस्था स्वतःच्या खर्चाने कर परत करते. त्याच वेळी, संस्थेने चालू महिन्याच्या बजेटमध्ये देय गणना केलेल्या कराची रक्कम सर्व कर्मचार्‍यांसाठी 13% च्या दराने बजेटमध्ये भरणे आवश्यक आहे. 30% दराने कर्मचाऱ्याकडून रोखलेल्या कराच्या रकमेने ती कमी करू शकत नाही.

3. संस्था कर अधिकार्‍याकडे कर्मचार्‍याला परत केलेला वैयक्तिक आयकर परत करण्यासाठी अर्ज सादर करते (भविष्यातील देयकांवर ऑफसेट)<52>. या अर्जासोबत कर्मचार्‍याचा अर्ज, रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशावर कर्मचार्‍यांच्या मुक्कामाचा कालावधी प्रमाणित करणारी कागदपत्रे इ. संलग्न आहेत (वर पहा).

4. कर प्राधिकरण संस्थेने सादर केलेल्या कागदपत्रांची तपासणी करतो आणि संस्थेच्या समस्यांमधून अर्ज मिळाल्याच्या तारखेपासून 10 दिवसांच्या आत.<53>:

[किंवा] वैयक्तिक आयकर ऑफसेटसाठी अर्ज सादर केला असल्यास, भविष्यातील पेमेंट्ससाठी रोखून ठेवलेली आणि बजेटमध्ये हस्तांतरित कराची रक्कम सेट करण्याचा निर्णय;

[किंवा] वैयक्तिक आयकर परतावा देण्यासाठी अर्ज सादर केल्यास, रोखून ठेवलेल्या आणि बजेटमध्ये हस्तांतरित केलेल्या कराची रक्कम परत करण्याचा निर्णय.

याव्यतिरिक्त, संबंधित निर्णय स्वीकारल्याच्या तारखेपासून 5 दिवसांच्या आत, कर प्राधिकरण संस्थेला ऑफसेट किंवा परताव्याबद्दल लेखी कळवतो. हा संदेश एकतर संस्थेच्या प्रमुखाला वैयक्तिकरित्या पावती विरुद्ध प्रसारित केला जातो किंवा नोटिफिकेशनसह नोंदणीकृत मेलद्वारे पाठविला जातो.<54>.

त्यानंतर, बजेटमध्ये जास्त प्रमाणात हस्तांतरित केलेल्या कराची रक्कम परताव्यासाठी अर्जाच्या कर प्राधिकरणाकडून प्राप्त झाल्यापासून 1 महिन्याच्या आत परत करणे आवश्यक आहे.<55>.

5. संस्थेने केलेल्या ऑफसेटबद्दल कर प्राधिकरणाकडून सूचना प्राप्त झाल्यानंतर, वैयक्तिक आयकर ऑफसेटबद्दल लेखा नोंदींमध्ये नोंद केली जाते: Dt 68, उपखाते "13% दराने वैयक्तिक आयकर सेटलमेंट", - Kt 68, उपखाते "वैयक्तिक आयकर सेटलमेंट्स 30% दराने" (आमच्या उदाहरणात, 18,000 रूबलच्या प्रमाणात).

6. बजेटमधून पैसे मिळाल्यानंतर, संस्थेचा लेखापाल एक पोस्टिंग करतो: Dt 51 - Kt 68, उपखाते "30% च्या दराने वैयक्तिक आयकर सेटलमेंट्स" (आमच्या उदाहरणामध्ये, 10,252 रूबलच्या रकमेमध्ये).

परंतु या पर्यायासह, असे दिसून आले की कर्मचार्‍याला बजेटमध्ये जास्त प्रमाणात हस्तांतरित केलेला कर ताबडतोब प्राप्त होतो, परंतु संस्था कमीत कमी दीड महिना त्याच्या पैशाच्या परताव्याची वाट पाहते, याउलट रिटर्नच्या बाबतीत वर्तमान वैयक्तिक आयकर देयके.

तथापि, हे अजिबात स्पष्ट नाही की पैसे मागे का पाठवले जावेत: बजेटमध्ये हस्तांतरित केले जावे आणि नंतर बजेटमधून परत केले जावे. अशा परिस्थितीत, संस्थेकडे पर्याय आहे:

बजेटमध्ये कमी पैसे द्या, म्हणजेच, कर्मचार्‍यांना ताबडतोब कर परत करा सध्याच्या पेमेंटपासून बजेटमध्ये सर्व कर्मचार्‍यांसाठी वैयक्तिक आयकर;

बजेटमध्ये अधिक पैसे द्या, म्हणजेच कर्मचार्‍यांना त्यांच्या स्वत: च्या खर्चाने कर परत करा आणि नंतर कर कार्यालयाला हे पैसे परत करण्यास सांगा.

मला आशा आहे की कर अधिकारी अर्थ मंत्रालयाच्या या पत्राचा अवलंब करणार नाहीत, कारण यामुळे केवळ संस्थाच नव्हे तर कर अधिकाऱ्यांच्या कर्मचार्‍यांचेही जीवन गुंतागुंतीचे होईल.

रेसिडेन्सी निश्चित करण्यासाठी फ्लोटिंग 12-महिन्यांचा कालावधी सादर करण्याचा उद्देश रशियन नागरिकांसोबत समान अटी घालणे हा होता जे परदेशी रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशात मागील 12 महिन्यांत 183 दिवस किंवा त्याहून अधिक दिवस राहिले - जेणेकरून ते वैयक्तिक उत्पन्न भरतील. 13% दराने कर. आणि या सुधारणांपूर्वी, कर रहिवाशाचा दर्जा दरवर्षी नव्याने निश्चित केला जात असे. आणि वर्षाच्या पहिल्या सहामाहीत, परदेशी लोकांनी 30% दराने वैयक्तिक आयकर भरला आणि फक्त जुलैमध्ये 13% दराने कर भरण्याचा आणि वर्षाच्या सुरुवातीपासून कराची पुनर्गणना करण्याचा अधिकार होता.

परंतु, कोणत्याही सकारात्मक नवोपक्रमाप्रमाणे, एक नकारात्मक बाजू आहे. कर्मचार्‍यांसाठी हा लाभ लेखापालासाठी गुंतागुंतीत बदलला आहे, कारण आता मासिक आधारावर "जोखीम गट" मधील कर्मचार्‍यांच्या स्थितीचे निरीक्षण करणे आवश्यक आहे.

<1>कला. 208, कलाचा परिच्छेद 1. 209 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता

<2>कलाचा परिच्छेद 1. 207, पारस. 1, 2 कला. 208, कलाचा परिच्छेद 2. 209 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता

<3>सम 1 पी. 3 कला. 226, कला. 216 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता

<4>सम 2 पी. 3 कला. 226, कला. 216 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता

<5>कलाचा परिच्छेद 3. 210 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता

<6>कलाचा परिच्छेद 4. 210 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता

<7>कलाचा परिच्छेद 1. 224 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता

<8>कलाचा परिच्छेद 3. 224 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता

<9>सम 1 पी. 3 कला. 226 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता

<10>सम 2 पी. 3 कला. 226 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता

<11>दिनांक 24 ऑगस्ट 2007 एन 74 एन रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचा आदेश

<12>कला. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 232

<13>कलाचा परिच्छेद 2. 207 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता

<14>कलाचा परिच्छेद 5. 6.1 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता

<15>25 डिसेंबर 2007 एन 03-04-06-01 / 453 रोजी रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे पत्र; दिनांक २९ नोव्हेंबर २००७ N 28-11 / 113476 रोजी मॉस्कोसाठी रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेचे पत्र

<16>दिनांक 24 जानेवारी, 2008 N 03-04-06-01/17, दिनांक 25 डिसेंबर 2007 N 03-04-06-01/453, दिनांक 10 डिसेंबर 2007 N 03-04- ची रशियाच्या वित्त मंत्रालयाची पत्रे 06-01/435; दिनांक २९ नोव्हेंबर २००७ N 28-11 / 113476 रोजी मॉस्कोसाठी रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेचे पत्र

<17>कलाचा परिच्छेद 2. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 223

<18>दिनांक 3 जुलै 2007 N 03-04-06-01/207, दिनांक 13 जून 2007 N 03-04-06-01/185 चे रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे पत्र; पी. 06/25/2007 N 03-04-06-01/200 रोजी रशियाच्या वित्त मंत्रालयाची पत्रे

<19>कला. 6.1 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता; दिनांक 28 डिसेंबर 2005 एन 04-1-04 / 929 च्या रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेचे पत्र; 14 सप्टेंबर 2007 एन 28-11 / 087829 रोजी मॉस्कोसाठी रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेचे पत्र

<20>दिनांक 23 जुलै 2007 N 03-04-06-01/258 रोजी रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे पत्र

<21>दिनांक 26 जुलै 2007 एन 03-04-06-01 / 268, दिनांक 29 मार्च 2007 एन 03-04-06-01 / 94 ची रशियाच्या वित्त मंत्रालयाची पत्रे; दिनांक 29 नोव्हेंबर 2007 एन 28-11 / 113476, दिनांक 14 सप्टेंबर 2007 एन 28-11 / 087829 रोजी मॉस्कोसाठी रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेचे पत्र

<22>दिनांक 25.12.2007 N 03-04-06-01/453, दिनांक 22.11.2007 N 03-04-06-01 / 409, दिनांक 22.11.2007 N 03-06-04- रोजी रशियाच्या वित्त मंत्रालयाची पत्रे / 406, दिनांक 21.05 .2007 N 03-04-06-01/149

<23>pp 1, 2 कला. 207, पारस. 1, 3 कला. 224 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता

<24>कला. 216 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता

<25>कला. 52, पारस. 1, 4 कला. 54, पारस. 1 - 4 कला. 210, कला. 216, कलाचा परिच्छेद 3. 226 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता

<26>लेख 210, 216, पॅरा. 1, 3 कला. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 224; दिनांक 22 नोव्हेंबर 2007 N 03-04-06-01/409, दिनांक 5 ऑक्टोबर 2007 N 03-04-06-01/342 रोजी रशियाच्या वित्त मंत्रालयाची पत्रे

<27>26 जुलै 2007 एन 03-04-06-01 / 268 रोजी रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे पत्र

<28>दिनांक 21 मे 2007 N 03-04-06-01/149 चे रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे पत्र

<29>मंजूर दिनांक 13 ऑक्टोबर 2006 N SAE-3-04 / रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेचा आदेश [ईमेल संरक्षित]

<30>मंजूर ऑगस्ट 16, 2004 एन 413 च्या रशियन फेडरेशनच्या सरकारचा डिक्री; कलाचा परिच्छेद 1. 25 जुलै 2002 एन 115-एफझेडच्या फेडरल लॉ "रशियन फेडरेशनमधील परदेशी नागरिकांच्या कायदेशीर स्थितीवर"; उप "a" p. 2 h. 2 कला. 18 जुलै 2006 च्या फेडरल कायद्यातील 22 एन 109-एफझेड "रशियन फेडरेशनमधील परदेशी नागरिक आणि राज्यविहीन व्यक्तींच्या स्थलांतर नोंदणीवर"

<31>

<32>दिनांक 05.02.2008 N 03-04-06-01/31, दिनांक 04.02.2008 N 03-04-07-01/20, दिनांक 26.10.2007 N 03-04-06-01 ची रशियाच्या वित्त मंत्रालयाची पत्रे /३६२

<33>दिनांक २६ ऑक्टोबर २००७ एन ०३-०४-०६-०१/३६२ चे रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे पत्र

<34>कलाचा परिच्छेद 1. 25 जुलै 2002 एन 115-एफझेडच्या फेडरल कायद्याचे 2

<35>उप 3, 4 पी. 1, पी. 3 कला. 218 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता

<36>कलाचा परिच्छेद 1. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 231

<37>मंजूर दिनांक ३१ ऑक्टोबर २००३ N BG-3-04/583 चा रशियाच्या कर मंत्रालयाचा आदेश

<38>कला. 25 जुलै 2002 च्या फेडरल कायद्याचे 5 एन 115-एफझेड

<39>उप 3 पी. 1 कला. 218 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता

<40>उत्पन्नाच्या हिशेबासाठी टॅक्स कार्ड भरण्याच्या प्रक्रियेच्या कलम 3... मंजूर. दिनांक ३१ ऑक्टोबर २००३ N BG-3-04/583 चा रशियाच्या कर मंत्रालयाचा आदेश

<41>pp 3, 4 कला. 226 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता

<42>कलाचा परिच्छेद 4. 226 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता

<43>कलाचा परिच्छेद 2. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 231

<44>मंजूर दिनांक 13.10.2006 N5SAE-3-04 / रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेचा आदेश [ईमेल संरक्षित]; कलाचा परिच्छेद 5. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 226; रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे दिनांक 19 मार्च 2007 N 03-04-06-01/74 चे पत्र

<45>रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे दिनांक 19 मार्च 2007 N 03-04-06-01/74 चे पत्र

<47>दिनांक 26.07.2007 N 03-04-06-01/268, दिनांक 21.06.2006 N 03-05-01-04/173, दिनांक 24.03.2006 N 03-05-010- ची रशियाच्या वित्त मंत्रालयाची पत्रे /69; दिनांक 13.06.2006 N 04-1-02 / रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेचे पत्र [ईमेल संरक्षित], दिनांक 28 डिसेंबर 2005 N 04-1-04/929

<48>दिनांक 24 मार्च 2006 N 03-05-01-04/69 चे रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे पत्र

<49>दिनांक २९ नोव्हेंबर २००७ N 28-11 / 113476 रोजी मॉस्कोसाठी रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेचे पत्र

<50>दिनांक 13.06.2006 N 04-1-02 / रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेचे पत्र [ईमेल संरक्षित]

<51>दिनांक 22 फेब्रुवारी 2008 एन 03-04-06-01 / 41 रोजी रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे पत्र

<52>फेब्रुवारी 22, 2008 एन 03-04-06-01 / 41 रोजी रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे पत्र; कलाचा परिच्छेद 1. 231, कला. 78 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता

<53>कलाचा परिच्छेद 14. 78 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता

<54>pp 4, 8 कला. 78 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता

<55>कलाचा परिच्छेद 9. 78 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता

N 8, 2008 च्या "मुख्य पुस्तक" मासिकातील लेखाचा संपूर्ण मजकूर वाचा
प्रथम मासिक "मुख्य पुस्तक" एन 8, 2008 मध्ये प्रकाशित झाले

"फायदेशीर" समस्या: लाभांश, घोषणा आणि इतर

Dybov A.I.

लाभांशासाठी N 1-NDFL आणि N 2-NDFL फॉर्म भरल्यावर

लाभांश भरताना फॉर्म 1-NDFL आणि 2-NDFL कसे भरायचे? अर्थात, हे व्यक्तिचलितपणे केले जाऊ शकते, परंतु सराव मध्ये, बहुसंख्य प्रकरणांमध्ये, यासाठी अकाउंटिंग संगणक प्रोग्राम वापरले जातात. नियमानुसार, त्यामध्ये अकाउंटंटला एका विशिष्ट महिन्यात एखाद्या व्यक्तीला जमा झालेल्या लाभांशाची रक्कम तसेच कमी करावयाच्या लाभांशाची रक्कम प्रविष्ट करण्यास सांगितले जाते.

म्हणजेच, असे गृहीत धरले जाते की सहभागीच्या उत्पन्नामध्ये - रशियन फेडरेशनचा रहिवासी निर्णयाद्वारे जमा केलेली संपूर्ण रक्कम समाविष्ट करतो, त्यानंतर कर एजंटला मिळालेला लाभांश त्यातून वजा केला जातो आणि वैयक्तिक आयकराच्या अधीन असलेल्या लाभांशाची रक्कम असते. मागे घेतले. वैयक्तिक आयकर अहवालात लाभांशाबद्दल माहिती प्रविष्ट करण्यासाठी या प्रक्रियेला पहिला पर्याय म्हणू या.

तथापि, तुम्ही लाभांश देण्याचे ठरविल्याच्या तारखेपर्यंत मिळालेल्या लाभांशाची संपूर्ण रक्कम उघड करू शकत नाही. ज्याचे उत्पन्न फॉर्म 1-NDFL आणि 2-NDFL भरले आहेत त्यांच्या संबंधात यापैकी किती रक्कम सहभागीवर पडते हे आपण निर्धारित करणे आवश्यक आहे. शेवटचा फॉर्म या रकमेला वजावट म्हणतो. त्याला सोयीसाठी म्हणूया. रक्कम खालीलप्रमाणे मोजली जाते.

एका कॅलेंडर महिन्यात एखाद्या व्यक्तीला लाभांशाच्या स्वरूपात उत्पन्नातून वजावटीची रक्कम		एखाद्या व्यक्तीला कॅलेंडर महिन्यात दिलेली लाभांश रक्कम, वैयक्तिक आयकर रोखलेल्या रकमेने वाढली		निर्णय घेण्याच्या तारखेपर्यंत मिळालेल्या लाभांशांची एकूण रक्कम, ज्याच्या आधारावर कॅलेंडर महिन्यात लाभांश दिला गेला (ज्यांनी गणनामध्ये आधीच भाग घेतला आहे आणि ज्यांवर 0% दराने कर आकारला गेला आहे ते वगळता)
		रशियन संस्था आणि व्यक्तींना देय लाभांशांची एकूण रक्कम - रशियन फेडरेशनचे रहिवासी, ज्याच्या आधारावर कॅलेंडर महिन्यात लाभांश दिला गेला त्या निर्णयांच्या आधारावर जमा झाले.

कपातीच्या रकमेवर डेटा प्रविष्ट केल्यानंतर, प्रोग्राम स्वतः करपात्र उत्पन्नाची गणना करतो आणि फॉर्म 1-NDFL आणि 2-NDFL भरतो. ती कशी करते?

1-NDFL फॉर्मच्या कलम 4 च्या ओळी 1 च्या आवश्यक महिन्याच्या स्तंभात, देय लाभांशाची एकूण रक्कम प्रविष्ट केली आहे आणि 2 व्या ओळीत - वैयक्तिक आयकराच्या अधीन असलेली रक्कम (म्हणजेच वजावट). जर अचानक वजावटीची रक्कम भरलेल्या लाभांशाच्या रकमेपेक्षा जास्त निघाली, तर लाभांशाची करपात्र रक्कम शून्य होते.

एका विशिष्ट महिन्यासाठी ओळ 2 चा निर्देशक 9 टक्क्यांनी गुणाकार करून (जर लाभांश प्राप्तकर्ता रहिवासी असेल तर), प्रोग्रामला फॉर्म 1-NDFL च्या कलम 4 मधील रेषा 3 "गणित केलेल्या कराची रक्कम" चे सूचक प्राप्त होते. जर लाभांशाची संपूर्ण रक्कम रोखीने भरली गेली असेल आणि कर एजंटने वैयक्तिक आयकराची संपूर्ण रक्कम काळजीपूर्वक रोखली असेल, तर विशिष्ट महिन्यासाठी 3 रेषेचा निर्देशक त्याच महिन्यासाठी "कर रोखलेली रक्कम" 4 वर हस्तांतरित केला जाईल. .

वर्षाच्या शेवटी, प्रोग्राम 1-NDFL फॉर्मच्या कलम 4 च्या ओळींसाठी "एकूण" स्तंभाच्या निर्देशकांची गणना करतो, लाभांश पेमेंटच्या महिन्यांच्या डेटाची बेरीज करतो.

आता 2-NDFL फॉर्म भरण्यासाठी पहिला पर्याय विचारात घ्या.

जर एखाद्या व्यक्तीला लाभांश दिला गेला असेल - रशियन फेडरेशनचा रहिवासी, तर प्रमाणपत्राच्या कलम 3 च्या सुरूवातीस, 9 टक्के दर दर्शविला जातो. त्यानंतर, विभाग 3 च्या तक्त्यामध्ये, लाभांश भरण्याच्या कॅलेंडर महिन्याचा अनुक्रमांक, उत्पन्न कोड (लाभांशांसाठी - 1010) आणि विशिष्ट महिन्यात पेमेंटसाठी जमा झालेल्या लाभांशाची रक्कम दर्शविली आहे. एका शब्दात, फॉर्म 1-NDFL च्या कलम 4 मधील 1 वरून डेटा घेतला जातो. पुढे, "डिडक्शन कोड" कॉलममध्ये, प्रोग्राम 601 ठेवतो - हा त्या रकमेसाठी नियुक्त केलेला कोड आहे जो लाभांशाच्या रूपात प्राप्त झालेल्या उत्पन्नावरील कर आधार कमी करतो. कार्यक्रम "कपातीची रक्कम" स्तंभात काय प्रतिबिंबित करतो, मला वाटते, हे स्पष्ट करणे आवश्यक नाही, स्तंभाच्या नावावरून सर्वकाही आधीच स्पष्ट आहे.

प्रमाणपत्राचा विभाग 5 जवळजवळ 1-NDFL फॉर्मच्या कलम 4 च्या "एकूण" स्तंभाप्रमाणेच भरला आहे.

उदाहरण.एखाद्या व्यक्तीला लाभांश देताना N 1-NDFL आणि N 2-NDFL फॉर्म भरणे - रशियन फेडरेशनचा रहिवासी (पर्याय 1)

चला उदाहरण पुढे चालू ठेवू (पृ. ३१ पहा) आणि लाभांश P.R च्या संबंधात N 1-NDFL आणि N 2-NDFL फॉर्म भरा. घटक. लक्षात ठेवा की त्याला 40,000 रूबलचे श्रेय देण्यात आले होते. रशियन प्राप्तकर्त्यांच्या निर्णयाद्वारे जमा झालेल्या लाभांशांची एकूण रक्कम 180,000 रूबल होती, निर्णयाच्या तारखेपूर्वी प्राप्त झालेल्या लाभांशाची रक्कम 81,000 रूबल होती.

संस्थेला जमा झालेल्या रकमेपैकी 25,000 रूबल. एप्रिल 2008 मध्ये त्याला पैसे दिले आणि 15,000 रूबल. त्याच वर्षी मे मध्ये. गणना केलेला वैयक्तिक आयकर संपूर्णपणे रोखला जातो आणि ज्या दिवशी लाभांश दिला जातो त्या दिवशी बजेटमध्ये दिले जाते (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 226 मधील परिच्छेद 4, 6).

1. कपातीची रक्कम मोजा. एप्रिलमध्ये देय लाभांशासाठी, ते 11,250 रूबल इतके असेल. (25,000 रूबल / 180,000 रूबल x 81,000 रूबल), मे मध्ये देय लाभांशासाठी - 6,750 रूबल. (15,000 रूबल / 180,000 रूबल x 81,000 रूबल)

फॉर्म 1-NDFL

फॉर्म 2-NDFL

फॉर्म 1-NDFL आणि 2-NDFL मध्ये प्रवेश करण्याच्या पहिल्या पर्यायाविषयी आम्ही तुमच्याशी चर्चा केली आहे ज्यामध्ये रहिवाशांना दिलेला लाभांश आणि त्यांच्याकडून मोजला जाणारा वैयक्तिक आयकर याबद्दल माहिती दिली आहे. पण दुसरा पर्याय देखील आहे. हे काय आहे?

दुसऱ्या पर्यायामध्ये, आम्ही या वस्तुस्थितीवरून पुढे जाऊ की "मानक" व्यतिरिक्त वैयक्तिक आयकराच्या अधीन असलेल्या उत्पन्नाचा कर आधार हा कर आकारणीच्या अधीन असलेल्या उत्पन्नाचे आर्थिक मूल्य आहे. सोप्या भाषेत सांगायचे तर, लाभांशाच्या स्वरूपात मिळकत त्यांच्या करपात्र रकमेइतकी असते, आणि देयकासाठी जमा केलेली संपूर्ण रक्कम नाही. आणि आम्ही वैयक्तिक आयकरासाठी कर अहवालात फक्त करपात्र रक्कम सूचित करतो. फॉर्म 1-NDFL आणि 2-NDFL अंतर्गत लाभांशाची एकूण रक्कम अजिबात पास होत नाही.

लाभांशाच्या करपात्र रकमेची गणना करणे सोपे आहे.

तुम्ही बघू शकता, दुसऱ्या पर्यायामध्ये अकाउंटिंग प्रोग्रामद्वारे विनंती केलेल्या वजावटीच्या रकमेची गणना करणे समाविष्ट नाही. आणि हे Ch च्या दृष्टिकोनातून अधिक योग्य आहे. कर संहितेचा 23. शेवटी, ते लाभांशाच्या स्वरूपात उत्पन्नातून वजावटीची तरतूद करत नाही, ज्याचा उल्लेख 2-वैयक्तिक आयकर स्वरूपात केला जातो. लाभांशावरील वैयक्तिक आयकराची गणना करताच, Ch. 23 कर एजंटला कला संदर्भित करते. कर संहितेच्या 275. पण त्यात कपातीबद्दल एक शब्दही नाही. यात कर बेसची गणना करण्यासाठी एक विशेष प्रक्रिया आहे आणि आणखी काही नाही. शेवटी, वित्त मंत्रालय आणि फेडरल टॅक्स सर्व्हिस मूक आहेत आणि कोड 601 सह "वजावट" मोजण्याच्या आणि लागू करण्याच्या प्रक्रियेबद्दल कोणतेही स्पष्टीकरण देत नाहीत. त्याची रक्कम शोधण्यासाठी, आम्हाला अतिरिक्त गणना करावी लागेल जी प्रदान केलेली नाही. कायद्यानुसार.

आणि सर्वसाधारणपणे, ही कपात निरीक्षकांकडून अनावश्यक प्रश्नांसाठी आणखी एक कारण आहे. वजावट काय आहे? आणि तो कसा निघाला? आणि इतर कागदपत्रांसह त्याची रक्कम आम्हाला पुष्टी करा.

म्हणून, दुसरा पर्याय पहिल्यापेक्षा खूपच सोपा आहे.

उदाहरण.एखाद्या व्यक्तीला लाभांश देताना N 1-NDFL आणि N 2-NDFL फॉर्म भरणे - रशियन फेडरेशनचा रहिवासी (पर्याय 2)

मागील उदाहरणाचा डेटा आधार म्हणून घेऊ (पृ. ३६). P.R ने भरलेल्या लाभांशावर वैयक्तिक आयकर एप्रिलमध्ये स्थापनेची रक्कम (राऊंडिंग करण्यापूर्वी) 1237.5 रूबल होती आणि मे मध्ये देय लाभांश - 742.5 रूबल.

1. लाभांशाच्या करपात्र रकमेची गणना करा. एप्रिलमध्ये देय लाभांशासाठी, ते 13,750 रूबल इतके असेल. (1237.5 rubles / 9%), मे मध्ये देय लाभांश साठी - 8250 rubles. (742.5 रूबल / 9%).

2. N 1-NDFL आणि N 2-NDFL फॉर्म भरा.

फॉर्म 1-NDFL

उत्पन्नाची नोंद करण्यासाठी टॅक्स कार्ड आणि 2008 साठी व्यक्तींच्या उत्पन्नावरील कर N 1

कलम 4. कर आधाराची गणना आणि संस्थेच्या (लाभांश) मधील सहभागातून व्यक्तीच्या उत्पन्नावरील कर

फॉर्म 2-NDFL

2008 N 1 साठी वैयक्तिक उत्पन्नाचे विवरण दिनांक 03/25/09

3. 9% दराने करपात्र उत्पन्न

पहिल्या आणि दुसर्‍या पर्यायांमध्ये "सामान्य" असलेली एकमेव गोष्ट म्हणजे अतिरिक्त गणनेची आवश्यकता, याचा अर्थ असा की फॉर्म 1-NDFL आणि 2-NDFL च्या डेटाची पुष्टी करण्यासाठी, तुम्हाला लेखा विधाने काढावी लागतील. आणि तुम्ही कोणता पर्याय निवडाल, मुख्य म्हणजे करपात्र उत्पन्नाची योग्य रक्कम आणि वैयक्तिक आयकराची गणना केलेली आणि लाभांशापासून रोखलेली रक्कम फॉर्ममध्ये सूचित करणे आहे. जर ही रक्कम बरोबर असेल, तर बाकी सर्व काही, जसे ते म्हणतात, ते गीतवाद आहे. वैयक्तिक आयकर थकबाकी नसलेले प्रमाणपत्र भरताना त्रुटींसाठी, कोणीही तुम्हाला शिक्षा करू शकत नाही.

KBK मधील त्रुटींबद्दल

Eferova T.V.

CCC निर्दिष्ट करताना कर एजंटने केलेल्या चुकीमुळे कर दुसऱ्या बजेटमध्ये हस्तांतरित झाला नाही तर दंड आकारणे कायदेशीर आहे का?

आयकर (पीआयटी) बजेटमध्ये हस्तांतरित करण्याच्या बंधनाच्या कर एजंटच्या पूर्ततेसाठी विलंब झाल्यास प्रत्येक कॅलेंडर दिवसासाठी दंड जमा केला जातो.<1>.
फेडरल ट्रेझरीच्या योग्य खात्यात पेमेंट ऑर्डर बँकेला सादर केल्यावर बजेटमध्ये कर हस्तांतरित करण्याचे बंधन पूर्ण मानले जाते.<2>. फेडरल ट्रेझरीच्या खात्यात निधी जमा करण्यासाठी सेटलमेंट दस्तऐवजात निर्दिष्ट केलेल्या BCC नुसार बजेट महसूल आणि बजेटमधील वितरणासाठी लेखांकन करण्याची प्रक्रिया केली जाते.<3>. सेटलमेंट दस्तऐवजावरील पावत्या, ज्या CCC दर्शवतात, ज्या कायद्याच्या आवश्यकता पूर्ण करत नाहीत, अस्पष्टीकृत पावत्या म्हणून वर्गीकृत केल्या जातात.<4>.	वेळेवर कर न मिळाल्याने राज्याच्या तिजोरीच्या नुकसानीची भरपाई म्हणजे दंड आणि थकबाकीवर शुल्क आकारले जाते.<5>. संबंधित अर्थसंकल्पात वास्तविक कर पावतींच्या बाबतीत BCC चे चुकीचे संकेत थकबाकी तयार करत नाहीत.
सराव	सराव
व्होल्गा-व्याटका जिल्ह्याची फेडरल अँटीमोनोपॉली सेवा
	2 उपाय<6>
पूर्व सायबेरियन जिल्ह्याचे FAS
	क्रमांक А33-32045/04-С6-Ф02-487/06-С1 दिनांक 26.02.2006
FAS सुदूर पूर्व जिल्हा
	क्रमांक Ф03-А73/07-2/6284 दिनांक 27.02.2008
पश्चिम सायबेरियन जिल्ह्याचे FAS
	3 उपाय<7>
मॉस्को जिल्ह्याचे एफएएस
	9 निर्णय<8>
व्होल्गा जिल्ह्याची फेडरल अँटीमोनोपॉली सेवा
	5 उपाय<9>
वायव्य जिल्ह्याची फेडरल अँटीमोनोपॉली सेवा
	4 उपाय<10>
उत्तर कॉकेशियन जिल्ह्याची फेडरल अँटीमोनोपॉली सेवा
	2 उपाय<11>
FAS उरल जिल्हा
	4 उपाय<12>
मध्य जिल्ह्याचे एफ.ए.एस
	दिनांक 30.08.2005 N A09-2607 / 04-12
तेरावे लवाद न्यायालय ऑफ अपील
	3 उपाय<13>

<1>कलाचा परिच्छेद 3. 75 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता

<2>उप 1 पी. 3 कला. 45 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता

<3>कलाचा परिच्छेद 1. 40 बीसी आरएफ

<4>रशियन फेडरेशनच्या अर्थसंकल्पीय प्रणालीच्या महसूलाच्या फेडरल ट्रेझरीद्वारे लेखांकनाच्या प्रक्रियेचा कलम 9 आणि रशियन फेडरेशनच्या अर्थसंकल्पीय प्रणालीच्या बजेटमध्ये त्यांचे वितरण, मंजूर. रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचा दिनांक 16 डिसेंबर 2004 N 116n चा आदेश

<5>pp 1, 3, 4 यष्टीचीत. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 75; 04.07.2002 N 202-O च्या रशियन फेडरेशनच्या संवैधानिक न्यायालयाचे निर्धारण

<6>21 डिसेंबर 2006 N A17-2058 / 5-2006, 31 ऑगस्ट 2006 N A11-396 / 2006-K2-18 / 128 चे ठराव पहा

<7>15.02.2007 N F04-244/2007(31216-A46-7), 19.09.2006 N F04-6037/2006(26450-A27-29) चे 01.11.2005 N F04-244/2006(4520652006) चे ठराव पहा -A27-19)

<8>17.01.2007 चा ठराव क्रमांक KA-A40/13068-06, 25.09.2006 चा क्रमांक KA-A40/8859-06, 16.05.2006 चा क्रमांक KA-A40/3976-06, 16.05.2006 चा क्रमांक KA-A40/3976-06 पहा 02.05.2006/3393-06, दिनांक 14.03.2006 N KA-A40/1414-06, दिनांक 12.12.2005 N KA-A40/12192-05, दिनांक 10/27/2005 N KA-A054- दिनांक 10/27/2005 30.08.2005 N KA -А40/8071-05, दिनांक 12/16/2004 क्रमांक КА-А40/11811-04

<9>06.09.2007 N A57-965 / 07-26, 21.02.2007 चे N A55-6673 / 2006, 13.12.2006 चे N A12-11935 / 06-C51, N A12-11935 / 06-C51, 08-2052052050, 08-08 चे ठराव पहा. दिनांक 10.03.2006 N A12-17689 / 05-C21

<10>09.10.2007 N A56-40864/2006, 06.09.2007 N A56-48097/2006 चे, 01.22.2007 चे N A56-57775/2005, 27.120512065206508, N A56-57775/2005 चे ठराव पहा. N A56-58303/2005

<11>08/01/2007 N F08-4720 / 2007-1833A, 04/28/2006 N F08-1521 / 2006-644A चे ठराव पहा

<12>07.11.2007 N F09-9071/07-S2, 18.01.2007 चा N F09-11961/06-S2, 15.08.2005 N F09-3431/05-S1, 07.01.2005 N F09-3431/05-S1, 07.01.2007 चे ठराव पहा. 04-एके

<13>N A56-28505/2006 मधील 24.08.2007, N A56-41870/2006 मधील 19.07.2007, N A56-944/2007 मधील 02.07.2007 चे ठराव पहा

नागरिकांसोबतच्या कराराच्या निष्कर्षावर

क्रॅस्नोपीवा ए.एन.

प्रश्न. कायदेशीर संस्थांमधील करार संपवताना तुम्हाला कोणत्या गोष्टींकडे लक्ष देणे आवश्यक आहे याबद्दल व्याख्याता खूप चांगले बोलले. तथापि, अनेकदा संस्था व्यक्तींसोबत नागरी कायदा करार करतात. येथे काही वैशिष्ट्ये आहेत का?

ए.के.: खरंच, संस्था अनेकदा व्यक्तींसोबत नागरी कायदा करार करतात. एखादी संस्था उद्योजक आणि उद्योजक म्हणून नोंदणीकृत नसलेल्या नागरिकासह असा करार करू शकते.

प्रश्न. आणि आपल्या प्रतिपक्षाच्या स्थितीची पुष्टी कशी करावी - एक व्यक्ती?

A.K.: एखाद्या संस्थेसाठी हे अत्यंत महत्वाचे आहे की करार पूर्ण करण्यापूर्वी एखाद्या व्यक्तीची वैयक्तिक उद्योजक म्हणून स्थिती निश्चित केली जाते.<1>.

हे करण्यासाठी, आपल्याला एखाद्या व्यक्तीस कागदपत्रांचा संच सबमिट करण्यास सांगण्याची आवश्यकता आहे:

पासपोर्ट, जो रशियन फेडरेशनच्या नागरिकाची ओळख सिद्ध करणारा मुख्य दस्तऐवज आहे<2>;

राज्य नोंदणी प्रमाणपत्रे<3>आणि कर प्राधिकरणाकडे नोंदणीवर<4>;

EGRIP मधून अर्क<5>. या दस्तऐवजाची आवश्यकता नाही, परंतु तेच पुष्टी करू शकतात की नागरिक खरोखरच वैयक्तिक उद्योजक होण्याचे थांबले नाही.

जर व्यवहार परवानाकृत क्रियाकलापाच्या चौकटीत केला असेल तर, उद्योजकाकडे योग्य परवाना असल्याची खात्री करणे आवश्यक आहे. हे करण्यासाठी, तुम्हाला त्याची एक प्रत विनंती करणे आवश्यक आहे.

आणि जर संस्थेचा हा संच सादर केला असेल तर काळजी करण्यासारखे काही नाही. फक्त कागदपत्रांच्या प्रती बनवण्याचे लक्षात ठेवा. जर तुम्हाला कर अधिकाऱ्यांकडून काही प्रश्न असतील तर ते उपयोगी पडतील.

प्रश्न. आणि जर एखादी व्यक्ती ही कागदपत्रे सादर करू शकत नसेल तर?

ए.के.: जर एखादी व्यक्ती तुम्हाला त्याचा पासपोर्ट देखील सादर करू शकत नसेल, तर तो कोण आहे हे माहित नसल्यामुळे करार करणे योग्य नाही.

वैयक्तिक उद्योजक म्हणून राज्य नोंदणीचे कोणतेही प्रमाणपत्र नसल्यास, हे फक्त एक नागरिक आहे, याचा अर्थ असा की तुम्ही वैयक्तिक आयकर एजंट बनता.<6>.

याशिवाय, कामाच्या कामगिरीसाठी, सेवांची तरतूद किंवा कॉपीराइट करारनामा प्रदान करणाऱ्या नागरी कायदा करारांतर्गत एखाद्या व्यक्तीला दिलेला मोबदला UST कर आकारणीच्या अधीन आहे.<7>. तथापि, मी तुम्हाला आठवण करून देतो की केवळ फेडरल बजेट आणि अनिवार्य वैद्यकीय विमा निधीमध्ये जमा करावयाच्या भागामध्ये<8>.

याव्यतिरिक्त, एखाद्या व्यक्तीला दिलेला मोबदला अनिवार्य पेन्शन विमा योगदानाच्या अधीन आहे.<9>.

आणि हे सर्व कर आणि योगदान संस्थेने मोजले पाहिजे आणि भरले पाहिजे. म्हणून, ज्या नागरिकाशी संस्थेने करार केला आहे त्यांना अनिवार्य पेन्शन विम्याच्या विमा प्रमाणपत्रासाठी विचारले पाहिजे.<10>आणि, उपलब्ध असल्यास, कर प्राधिकरणाकडे नोंदणीचे प्रमाणपत्र<11>.

उद्योजक कर भरतो आणि संस्थेने त्याला दिलेल्या मोबदल्यामधून योगदान देतो.

प्रश्न. तुम्ही उद्योजकासह केलेल्या कराराच्या कर पैलूंबद्दल बोललात. नागरी कायद्याच्या दृष्टिकोनातून काही वैशिष्ट्ये आहेत का?

ए.के.: सर्वसाधारणपणे, नाही. तथापि, माझ्या मते, अशा प्रकरणांमध्ये कराराच्या अंतर्गत दायित्वे सुनिश्चित करण्यासाठी सक्रियपणे पद्धती वापरणे आवश्यक आहे.

हे या वस्तुस्थितीमुळे आहे की, एक वैयक्तिक उद्योजक असल्याने, एक नागरिक हा एक व्यक्तीच राहतो. आणि वैयक्तिक उद्योजकाच्या मालमत्तेच्या खर्चावर न्यायालयाद्वारे त्याच्या जबाबदाऱ्या आणि कर्जे किंवा तोटा गोळा केल्याच्या बाबतीत, कायद्याने स्थापित केलेले निर्बंध लागू होतील.<12>. आणि कार्यकारी दस्तऐवजांच्या अंतर्गत आकारणी करता येणार नाही अशा मालमत्तेची यादी बरीच विस्तृत आहे.<13>. याव्यतिरिक्त, पती-पत्नींच्या संयुक्त मालमत्तेच्या शासनाद्वारे पुनर्प्राप्तीची शक्यता मर्यादित असू शकते.<14>. व्यक्ती आणि वैयक्तिक उद्योजकांच्या उत्पन्नातून कपातीची रक्कम मर्यादित करण्याबद्दल देखील लक्षात ठेवणे आवश्यक आहे.<15>.

प्रश्न. असे परिणाम टाळण्यासाठी तुम्ही कोणत्या सुरक्षा उपायांची शिफारस करू शकता?

ए.के.: तारण, ठेव, बँक हमी आणि हमी - हे जबाबदार्‍यांची पूर्तता सुनिश्चित करण्याचे मार्ग आहेत जे प्रतिकूल परिणाम टाळण्यासाठी मी संघटनांना वापरण्याची शिफारस करतो.<16>. तसेच, कर्जदाराला हस्तांतरित केलेल्या मालमत्तेची धारणा ही दायित्वांच्या पूर्ततेसाठी सुरक्षा असेल.

<1>कलाचा परिच्छेद 2. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 11; भाग 1 कला. रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेचा 23

<2>13 मार्च 1997 एन 232 च्या रशियन फेडरेशनच्या अध्यक्षांच्या डिक्रीचा कलम 1

<3>फॉर्म N P61001 (19.06.2002 N 439 च्या रशियन फेडरेशनच्या सरकारच्या डिक्रीचे परिशिष्ट N 22)

<5>कलाचा परिच्छेद 2. 08.08.2001 एन 129-एफझेडच्या फेडरल कायद्याचा 6 "कायदेशीर संस्था आणि वैयक्तिक उद्योजकांच्या राज्य नोंदणीवर"

<6>पृष्ठ 1, उप. 1 पी. 3 कला. 24, कला. 226 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता

<7>कलाचा परिच्छेद 1. 236 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता

<8>कलाचा परिच्छेद 3. 238 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता

<9>कलाचा परिच्छेद 2. 15 डिसेंबर 2001 च्या फेडरल कायद्याचे 10 एन 167-एफझेड "रशियन फेडरेशनमध्ये अनिवार्य पेन्शन विमा वर"

<10>फॉर्म ADI-7, मंजूर. 31 जुलै 2006 चा PFR बोर्डाचा ठराव N 192p

<11>फॉर्म N 2-1-लेखा, मंजूर. रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेचा आदेश दिनांक 01.12.2006 N SAE-3-09 / [ईमेल संरक्षित]

<12>कला. रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेचा 24

<13>कलाचा परिच्छेद 1. 02.10.2007 N 229-FZ च्या फेडरल कायद्याचे 79 "अंमलबजावणी कार्यवाहीवर"; कला. 446 रशियन फेडरेशनच्या नागरी प्रक्रियेची संहिता

<14>भाग 1 कला. 34, कला. 45 RF IC

<15>भाग 2 कला. "अंमलबजावणीच्या कार्यवाहीवर" फेडरल कायद्याचे 99

परिस्थितीच्या लक्षणीय बदलावर

कोशेलेव ए.पी.

प्रश्न. व्लादिमीर याकोव्लेविच, जेव्हा त्यांनी बदलत्या परिस्थितीमुळे करार बदलण्याच्या किंवा संपुष्टात आणण्याच्या शक्यतेबद्दल बोलले तेव्हा ते म्हणाले की, उदाहरणार्थ, वस्तूंच्या किंमतीतील वाढ अशा परिस्थितीला कारणीभूत ठरू शकत नाही, कारण पक्षांनी ही जोखीम लक्षात घेतली पाहिजे जेव्हा करार पूर्ण करणे. पण मग परिस्थितीतील महत्त्वपूर्ण बदलांचे श्रेय काय दिले जाऊ शकते? तुम्ही विशिष्ट उदाहरणे देऊ शकता का?

A.K.: सर्वप्रथम, असे म्हटले पाहिजे की नागरी संहितेच्या कलम 451 द्वारे प्रदान केलेल्या अटींच्या अस्तित्वावर अवलंबून, समान परिस्थिती महत्त्वपूर्ण म्हणून ओळखली जाऊ शकते किंवा नाही. उदाहरणार्थ, लेक्चररने नमूद केलेल्या कराराचा विषय असलेल्या वस्तू किंवा सेवांच्या बाजारातील किमतीत वाढ, तत्त्वतः, कोर्टाने असे मानले तर परिस्थितीतील महत्त्वपूर्ण बदल म्हणून देखील ओळखले जाऊ शकते.

जर आम्ही कलम 451 च्या आधारे करार संपुष्टात आणण्याचा किंवा त्याच्या अटी बदलण्याचा प्रयत्न करणाऱ्या संस्थांद्वारे संदर्भित इतर परिस्थितींबद्दल बोललो तर त्यापैकी बरेच आहेत. शिवाय, दोन्ही परिस्थिती आणि त्यांच्याशी संबंधित न्यायालयीन निर्णय कराराच्या प्रकारानुसार बरेच बदलतात. आम्ही दोन प्रकारच्या करारांच्या संबंधात कलम 451 वरील न्यायशास्त्राचे विश्लेषण केले, ज्यामध्ये त्याच्या तरतुदी बहुतेक वेळा लागू केल्या जातात. हे व्यवसायातील सर्वात सामान्य लीज आणि पुरवठा करार आहेत. करार बदलण्यासाठी किंवा संपुष्टात आणण्यासाठी न्यायालयांनी कोणत्या विशिष्ट परिस्थितींमध्ये पुरेसे किंवा अपुरे म्हणून ओळखले होते त्या बदलाची माहिती खाली दिली आहे.

परिस्थिती/आवश्यकता	सराव
	कबूल करा	ओळखले नाही
जमिनीच्या देयकावर फेडरल कायद्याच्या तरतुदींमध्ये बदल भाडेकरूने भाडे कमी करण्याची मागणी केली कारण कायद्याने त्याच्या आकारावर मर्यादा स्थापित केली आहे.<1> दुसर्‍या प्रकरणात, "जमिनीसाठी पेमेंटवर" कायद्यानुसार भाड्याची रक्कम स्थापित केली गेली होती, जी अवैध झाली आहे.	2 उपाय<2>
राज्य मालमत्तेच्या भाडेपट्ट्यावर फेडरल कायद्याची दुरुस्ती (मूल्यांकन क्रियाकलापांवरील कायद्याचा अवलंब, त्यानुसार, राज्य मालमत्ता भाड्याने हस्तांतरित करताना, त्याचे मूल्यांकन करणे अनिवार्य आहे.<3>)	4 उपाय<4>	1 उपाय<5> न्यायालयाच्या म्हणण्यानुसार, लीज करारातील पक्षांसाठी मूल्यांकनकर्त्याने ठरवलेल्या मालमत्तेच्या अनिवार्य मूल्यासाठी कायदा प्रदान करत नाही.
कायद्यातील बदल जे भाडेकरूला त्याच्या पूर्वीच्या हेतूसाठी भाडेतत्त्वावरील जागा वापरण्यापासून प्रतिबंधित करतात भाडेकरूने त्याने तयार केलेल्या संस्थेला जागा उपलिझ करण्याच्या त्याच्या अधिकारावरील करारामध्ये सुधारणा करण्याची मागणी केली		1 उपाय<6> मालमत्तेच्या वापराचे निर्देश करारात नमूद केलेले नाहीत या वस्तुस्थितीद्वारे न्यायालयाने निर्णयाचे समर्थन केले
राज्य किंवा नगरपालिका मालमत्ता भाडेपट्ट्याने देण्याच्या प्रक्रियेवर प्रादेशिक किंवा स्थानिक कायद्यातील बदल घरमालकाने भाडे वाढवण्याची मागणी केली	1 उपाय<7>	1 उपाय<8>
पट्टेदाराच्या कर्मचाऱ्यांच्या संख्येत लक्षणीय वाढ जमीनमालकाने करार रद्द करण्याची मागणी केली	1 उपाय<9>
भाडेतत्त्वावरील जागेची आणीबाणीची स्थिती आणि इतिहास आणि वास्तुकलेचे स्मारक म्हणून त्याची ओळख जमीनमालकाने करार रद्द करण्याची मागणी केली	1 उपाय<10>
भाड्याच्या बाजारभावात वाढ घरमालकाने काही प्रकरणांमध्ये भाडे वाढवण्याची मागणी केली (नोट<*>) - कराराची समाप्ती	9 उपाय, यासह: FAS MO - 3 उपाय<11>; FAS PO - 2 उपाय<12>; FAS SZO - 1 उपाय<*> <13>; FAS SKO - 2 उपाय<14>; FAS UO - 1 उपाय<15> वरीलपैकी चार निर्णयांमध्ये, न्यायालयाने असा निष्कर्ष काढला की समान अटींवर कराराच्या कामगिरीमुळे पक्षांच्या मालमत्तेच्या हितसंबंधांचे उल्लंघन होते.	9 निर्णय, यासह: FAS VVO - 1 निर्णय<*> <16>; FAS VSO - 1 निर्णय<17>; FAS DVO - 1 उपाय<18>; FAS MO - 2 उपाय<19>; FAS SZO - 1 उपाय<20>; FAS SKO - 2 उपाय<21>; FAS UO - 1 उपाय<*> <22>
लीज्ड मालमत्तेच्या मालकीमध्ये बदल नवीन घरमालकाने भाडेवाढीची मागणी केली		4 उपाय<23> या प्रकरणात करार बदलण्यासाठी किंवा संपुष्टात आणण्यासाठी कारणांची अनुपस्थिती कायद्याने स्पष्टपणे प्रदान केली आहे<24>
लीज्ड ऑब्जेक्टची पुनर्रचना करण्याच्या गरजेवर प्रादेशिक अधिकार्यांचा निर्णय जमीनमालकाने करार रद्द करण्याची मागणी केली	1 उपाय<25>	1 उपाय<26>
भाडेतत्त्वावरील सुविधेच्या प्रदेशातून किरकोळ दुकाने हस्तांतरित करण्याचा अधिकार्‍यांचा निर्णय जमीनमालकाने करार रद्द करण्याची मागणी केली		3 उपाय<27>
भाडेपट्ट्याने दिलेली जमीन इतर कारणांसाठी आवश्यक असल्याचा स्थानिक सरकारी संस्थेचा (पट्टेदार) निर्णय जमीनमालकाने करार रद्द करण्याची मागणी केली		1 उपाय<28>
लोकसंख्याशास्त्रीय परिस्थितीतील बदल आणि प्रीस्कूल संस्थांसाठी परिसराची नगरपालिकेची आवश्यकता उद्भवणे जमीनमालक-नगरपालिकेने करार संपुष्टात आणण्याची मागणी केली		1 उपाय<29>
लीज्ड जमिनीच्या प्लॉट अंतर्गत गॅस पाइपलाइनचे स्थान आणि त्यांच्या ऑपरेशनसाठी नियमांचे उल्लंघन जमीनमालकाने करार रद्द करण्याची मागणी केली		1 उपाय<30> न्यायालयाने सूचित केले की कराराच्या समाप्तीच्या वेळी संप्रेषण साइटच्या प्रदेशावर स्थित होते आणि घरमालकाला सुरक्षा नियमांचे संभाव्य उल्लंघन माहित होते.
सहकार्य संपुष्टात आणणे, करारातील पक्षांमधील संबंध बिघडणे जमीनमालकाने करार रद्द करण्याची मागणी केली		1 उपाय<31>
पुरवठा
खरेदी केलेल्या वस्तूंच्या वितरणावर बंदी (मोल्डोव्हन वाइन)<32>खरेदीदाराने करार रद्द करण्याची मागणी केली	1 उपाय<33>
विक्रेता आणि त्याचे पुरवठादार यांच्यातील करारातील संबंध संपुष्टात आणणे	1 उपाय<34> न्यायालयाने गॅसच्या पुरवठ्यासह परिस्थितीचा विचार केला, ज्यामध्ये विक्रेता इतर पुरवठादार शोधू शकत नाही
वस्तूंच्या बाजारभावात वाढ विक्रेत्याने करार रद्द करण्याची मागणी केली		1 उपाय<35>
करार संपुष्टात आणण्यासाठी खरेदीदाराची विनंती विक्रेत्याने करार रद्द करण्याची मागणी केली	1 उपाय<36>

<1>कलाचा परिच्छेद 2. 25 ऑक्टोबर 2001 च्या फेडरल कायद्याचा 3 एन 137-एफझेड "रशियन फेडरेशनच्या लँड कोडच्या अंमलबजावणीवर"

<2>दिनांक 21 मे 2007 N F03-A37/07-1/1382 चे FAS DVO चे आदेश; FAS MO दिनांक 14.03.2007 N KG-A41/736-07

<3>कला. 29 जुलै 1998 च्या फेडरल कायद्यातील 8 एन 135-एफझेड "रशियन फेडरेशनमधील मूल्यांकन क्रियाकलापांवर"

<4>19 ऑक्टोबर 2007 N KG-A40/10896-07, 3 सप्टेंबर 2007 N KG-A40/8649, 7 सप्टेंबर 2007 N KG-A40/8605-07 च्या मॉस्को क्षेत्राच्या फेडरल अँटीमोनोपॉली सेवेचे आदेश 26 डिसेंबर 2005 N KG-A40/12692 -05

<5>13 मार्च 2006 N A21-5407 / 2005-C2 चा FAS SZO चा डिक्री

<6>FAS VSO दिनांक 04.24.2007 N A33-16129/06-F02-2166/07 चा डिक्री

<7>31 मे 2006 N A14-3299 / 05-68 / 32 चा FAS सेंट्रल ऑर्गनचा डिक्री

<8>FAS VSO दिनांक 12/26/2006 N A74-2088 / 06-Ф02-6944 / 06-С2 चे डिक्री

<9>०८.२७.२००७ एन ए४३-३२३३ / २००७-१७-५१ रोजीचा एफएएस व्हीव्हीओचा आदेश

<10>27 डिसेंबर 2006 N F04-8517 / 2006 (29600-A70-38) चा FAS ZSO चा डिक्री

<11>FAS MO दिनांक 22.01.2007 N KG-A40 / 13630-06, दिनांक 12/15/2006 N KG-A40 / 11912-06-P, दिनांक 05.12.2005 N KG-A40/-155 चे आदेश

<12>FAS PO दिनांक 02.28.2007 N A55-74 / 05-24, दिनांक 01.30.2006 N A12-13536 / 05-C54-5 / 34 चे आदेश

<13>०२.०८.२००७ N A56-32406/2006 चा FAS SZO चा डिक्री

<14>FAS SKO दिनांक 12/19/2006 N F08-6436/2006, दिनांक 06/14/2006 N F08-2658/2006 चे आदेश

<15>01.11.2007 N Ф09-8896 / 07-С6 च्या FAS UO चे डिक्री

<16>11 ऑक्टोबर 2005 N A38-551-10 / 65-2005 चा FAS VVO चा डिक्री

<17>FAS VSO दिनांक 10.08.2006 N A33-30379 / 05-Ф02-3960 / 06-С2 चे डिक्री

<18>FAS DVO चा 14 फेब्रुवारी 2006 N F03-A51/06-1/171 चा डिक्री

<19>FAS MO दिनांक 04.12.2007 N KG-A40 / 12576-07, दिनांक 30.11.2007 N KG-A40 / 12494-07 चे आदेश

<20>FAS SZO चा 17 एप्रिल 2006 N A56-14664/2005 चा डिक्री

<21>FAS SKO दिनांक 03/21/2006 N F08-214/2006, दिनांक 09/16/2005 N F08-4230/2005 चे आदेश

<22>FAS UO ची 05.25.2006 N Ф09-4256 / 06-С3 तारीख

<23>FAS VVO दिनांक 09.02.2006 N A38-2543-16/176-2005 चे आदेश; FAS DVO दिनांक 12.12.2006 N F03-A59/06-1/4719; FAS SKO दिनांक 10.08.2006 N F08-3584/2006; FAS UO दिनांक 01/16/2007 N F09-11863/06-C6

<24>कलाचा परिच्छेद 1. रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेचा 617

<25>FAS MO दिनांक 24.05.2006 N KG-A40 / 4211-06 चा डिक्री

<26>FAS MO दिनांक 09.03.2006 N KG-A40 / 1274-06 चा डिक्री

<27>FAS VVO चे दिनांक 27 फेब्रुवारी 2006 N A43-14918 / 2005-13-370, N A43-14917 / 2005-13-369 चे आदेश; FAS MO दिनांक 03/28/2007 N KG-A40/2004-07

<28>दिनांक ०८.२४.२००७ N A79-9483/2006 चा FAS VVO चा डिक्री

<29>FAS MO दिनांक 28.09.2007 N KG-A41 / 9945-07 चे डिक्री

<30>FAS SKO ची डिक्री दिनांक 06/07/2007 N Ф08-3204/2007