Apakah kadar cukai pendapatan peribadi pembayar cukai bukan pemastautin yang menerima pendapatan. Cukai pekerja asing. ZN \u003d Kst x D x St x Kv, di mana

cukai pendapatan peribadi dan pengumpulan dokumen yang betul.

Bagaimana untuk menentukan status pembayar cukai

Untuk menentukan status, adalah perlu untuk menetapkan masa tinggal pekerja di Rusia. Untuk melakukan ini, minta dokumen yang merekodkan tarikh menyeberangi sempadan atau mengesahkan tempoh dia tinggal di Rusia. Pemastautin cukai ialah pekerja yang, dalam tempoh 12 bulan berturut-turut, sebenarnya tinggal di Rusia selama 183 hari kalendar atau lebih.

Tempoh tinggal di negara ini dikira dari hari ketibaan (masuk) pekerja ke Rusia. Sertakan juga hari berlepas dan pulang dalam bilangan hari tinggal di negara ini. Prosedur pengiraan ini disahkan oleh pihak berkuasa kawal selia (surat bertarikh 7 Oktober 2010 No. 03-04-06 / 6-245, bertarikh 24 April 2015 No. ОА-3-17 / 1702).

Memandangkan status cukai pekerja mungkin berubah sepanjang tahun, adalah perlu untuk mengawal tempoh sebenar tinggalnya di Rusia pada tarikh penerimaan pendapatan (Perkara 223 Kanun Cukai Persekutuan Rusia). Jika sepanjang tahun kalendar (contohnya, untuk Januari-Julai) tempoh tinggal pekerja di Rusia telah mencapai 183 hari, maka pada akhir tahun status cukainya tidak akan berubah.

Sila ambil perhatian bahawa tempoh penginapan pekerja di Rusia tidak terganggu oleh tempoh perjalanannya ke luar negara:

untuk rawatan atau pendidikan jangka pendek (kurang daripada enam bulan);
untuk pelaksanaan buruh atau tugas lain yang berkaitan dengan prestasi kerja (penyediaan perkhidmatan) di medan hidrokarbon luar pesisir.

Apakah Dokumen yang Perlu Disemak oleh Akauntan?

Senarai dokumen yang membolehkan anda menentukan berapa hari pekerja dibelanjakan di Rusia tidak ditakrifkan oleh undang-undang. Oleh itu, ia boleh menjadi sebarang dokumen yang mengesahkan fakta bahawa seseorang pekerja berada di negara ini. Jadi, tarikh masuk dan keluar dari Rusia boleh ditetapkan mengikut tanda perkhidmatan sempadan Rusia:

dalam pasport;
dalam pasport diplomatik;
dalam pasport rasmi;
dalam pasport kelasi (kad pengenalan kelasi);
dalam kad migrasi;
dalam dokumen perjalanan pelarian, dsb.

Tanda yang dibuat dalam dokumen oleh perkhidmatan sempadan negara asing (termasuk negeri - ahli Kesatuan Kastam) tidak perlu diambil kira semasa menentukan status cukai: mereka tidak dapat mengesahkan tempoh tinggal di wilayah Rusia (surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 26 April 2012 No. 03-04-05/6-557).

Sebagai contoh, seorang pekerja mendapat pekerjaan, tetapi tidak ada tanda dalam pasport, maka dokumen lain boleh diterima sebagai bukti tinggal di Rusia. Contohnya, resit penginapan di hotel, dokumen dengan tanda pendaftaran di tempat kediaman. Bagi pekerja yang bekerja, bukti tinggal mereka di Rusia boleh berupa lembaran masa atau sijil pekerjaan yang dikeluarkan berdasarkan lembaran masa ini (surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 27 Jun 2012 No. 03-04-05 / 6-782, Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 6 September 2016 No. ОА-3-17/4086).

Di samping itu, mengenai tanda pendaftaran di tempat kediaman, pihak berkuasa cukai datang kepada pendapat yang berbeza. Jadi pemeriksa percaya bahawa dokumen dengan tanda pendaftaran di tempat kediaman (tempat tinggal) boleh diterima dan dikira sebagai masa yang dihabiskan di wilayah Rusia (surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 6 September 2016 No. ОА -3-17 / 4086), dan pembiaya datang ke Kesimpulan lain ialah dokumen dengan tanda pendaftaran sahaja tidak boleh mengesahkan berapa lama pekerja berada di Rusia (surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 27 Jun 2012 No. 03- 04-05 / 6-782). Untuk mengelakkan perselisihan faham dengan pemeriksa, minta pekerja untuk dokumen lain yang boleh mengesahkan masa tinggalnya di Rusia.

Jika atas sebab tertentu pekerja tidak menyerahkan dokumen yang mengesahkan tempoh tinggalnya di Rusia, maka anda boleh menahan cukai daripada pendapatannya pada kadar yang ditetapkan untuk bukan pemastautin.

Soalan daripada akauntan: “Oleh kerana permit untuk tinggal di Rusia tamat, dia berhenti dan meninggalkan negara itu. Pada tahun berikutnya, dia sekali lagi memasuki Rusia dan mendapat pekerjaan. Adakah tempoh 12 bulan terganggu untuk menentukan status cukai warga asing? » .

Jawapan: Tidak, ia tidak berhenti. Perundangan menetapkan prosedur bersatu untuk menentukan status cukai pembayar cukai pendapatan peribadi. Penggunaan tempoh 12 bulan untuk menentukan status cukai pembayar cukai pendapatan peribadi adalah wajib. Peraturan ini terpakai tanpa mengira kewujudan (penamatan, kesimpulan semula) kontrak pekerjaan dengan pekerja atau sebab pekerja meninggalkan wilayah Rusia.

Soalan daripada akauntan: “Apabila menentukan status pekerja (pemastautin atau bukan pemastautin), adakah perlu mengambil kira hari tinggalnya dalam perjalanan perniagaan dan percutian ke luar negara? » .

Jawapan: Tidak, anda tidak perlu. Apabila melancong ke luar negara atas sebab rasmi (peribadi), seorang pekerja meninggalkan wilayah Rusia. Dan apabila menentukan status pemastautin cukai, hanya hari tinggal sebenar di Rusia harus diambil kira.

Situasi dari amalan: bagaimana untuk menentukan status cukai pekerja yang dihantar dalam perjalanan perniagaan ke luar negara. Sebagai contoh, karya seorang warga Latvia A.S. Pavlova dikaitkan dengan perjalanan perniagaan. Sepanjang tahun (365 hari) dia dihantar dalam perjalanan perniagaan ke luar negara tiga kali untuk tempoh 100, 20 dan 40 hari (tidak termasuk hari berlepas dari Rusia dan kembali ke Rusia). Secara keseluruhan, tempoh perjalanan perniagaan ke luar negara berjumlah 160 hari. Di samping itu, pekerja pergi bercuti ke luar negara selama 24 hari (tidak termasuk hari berlepas dari Rusia dan kembali ke Rusia). Secara keseluruhan, dalam tempoh 12 bulan yang lalu, Kondratiev menghabiskan 184 hari di luar negara (160 hari + 24 hari), di Rusia - 181 hari (365 hari - 184 hari), iaitu kurang daripada 183 hari. Pekerja sedemikian tidak boleh diiktiraf sebagai pemastautin cukai Rusia. Oleh itu, dalam tahun pelaporan, cukai pendapatan peribadi pada kadar 30 peratus mesti ditahan daripada pendapatannya.

Apakah kadar cukai pendapatan peribadi yang dikenakan untuk warganegara asing

Kadar cukai bergantung pada sama ada pekerja asing itu adalah pemastautin cukai Rusia atau tidak. Kadar cukai asas untuk pendapatan yang diterima oleh pemastautin cukai Persekutuan Rusia dari sumber di wilayah Persekutuan Rusia dan di luar negara ialah 13% (fasal 1, artikel 224 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Kadar yang sama dikenakan kepada pendapatan yang diterima oleh sesetengah bukan pemastautin (fasal 3 artikel 224 Kanun Cukai Persekutuan Rusia). Apakah kadar yang perlu dikenakan kepada warganegara asing ditunjukkan dalam jadual: Pengecualian adalah kes-kes yang diperuntukkan oleh perjanjian antarabangsa mengenai pengelakan cukai dua kali (Perkara 7 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Sebagai contoh, daripada pendapatan daripada penggunaan yang diterima oleh warganegara Ukraine, menahan cukai pendapatan peribadi pada kadar 10 peratus (Perkara 12 Perjanjian antara Kerajaan Persekutuan Rusia dan Kerajaan Ukraine bertarikh 8 Februari 1995). Dalam kes ini, penerima pendapatan mesti mengemukakan dokumen yang mengesahkan kediaman tetapnya di Ukraine (status pemastautin cukai) (surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 17 April 2006 No. 04-1-04 / 215).

Di samping itu, apabila mengira cukai pendapatan peribadi ke atas saraan pekerja asing, adalah penting untuk mengambil kira bahawa potongan cukai standard hanya terpakai kepada pendapatan pemastautin cukai. Iaitu, jika pekerja itu bukan pemastautin cukai, maka potongan yang dinyatakan bukan kena dibayar kepadanya.

Cukai pendapatan peribadi ke atas warga asing yang bekerja di bawah paten

Majikan boleh mengupah warga asing tanpa visa yang telah mencapai umur 18 tahun, jika mereka telah (klausa 1, artikel 13.3 Undang-undang Persekutuan 25 Julai 2002 No. 115-FZ). Untuk mendapatkan paten dan mengusahakannya, dalam tempoh 12 bulan, warga asing perlu membayar bayaran pendahuluan tetap bulanan untuk cukai pendapatan peribadi (klausa 2, artikel 227.1 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Tempoh paten dianggap dilanjutkan untuk tempoh cukai pendapatan peribadi dibayar dalam bentuk bayaran pendahuluan tetap. Dalam kes ini, rayuan kepada badan wilayah FMS tidak diperlukan. Jika tidak, tempoh paten akan tamat dari tarikh berikutnya di mana cukai pendapatan peribadi dibayar dalam bentuk bayaran pendahuluan tetap.

Jumlah bayaran pendahuluan tetap ialah 1,200 rubel sebulan (fasal 2, artikel 227.1 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Jumlah pembayaran adalah tertakluk kepada pengindeksan oleh pekali deflator yang ditubuhkan untuk tahun kewangan berikutnya. Untuk 2017, pekali deflator ditetapkan pada 1.623 (Perintah Kementerian Pembangunan Ekonomi Rusia bertarikh 03 November 2016 No. 698), jadi pada tahun 2017 memohon bayaran pendahuluan dalam jumlah 1947.6 rubel. (1200 rubel x 1.623).

Dalam amalan, terdapat kes apabila pembayaran cukai pendapatan peribadi dalam bentuk bayaran pendahuluan untuk mendapatkan (memperbaharui) paten dibuat dalam tempoh cukai yang berbeza, dalam kes sedemikian, gunakan pekali deflator yang ditetapkan pada tarikh pembayaran (surat Kementerian Kewangan Persekutuan Rusia bertarikh 02 Februari 2016 No. 03- 04-06/4981).

Sebagai contoh, pada tahun 2016, bayaran pendahuluan untuk cukai pendapatan peribadi telah dibayar kepada warganegara asing menggunakan pekali deflator yang ditubuhkan untuk 2016, paten akan tamat pada 2017. Dalam kes ini, adalah tidak perlu untuk mengira semula jumlah bayaran pendahuluan untuk cukai pendapatan peribadi, dengan mengambil kira pekali deflator yang ditubuhkan untuk 2017.

Untuk mengimbangi pendahuluan cukai pendapatan peribadi, pekerja perlu menulis permohonan. Tiada borang yang diluluskan atau disyorkan untuk pengisytiharan sedemikian. Pekerja menulisnya dalam apa jua bentuk. Pekerja itu melampirkan salinan dokumen mengenai pembayaran pendahuluan cukai pendapatan peribadi kepada permohonan. Sehingga pekerja mengemukakan permohonan, akauntan tidak boleh menolak pendahuluan berbayar ke atas cukai pendapatan peribadi; pendahuluan berbayar tidak boleh. Contoh borang permohonan disediakan di bawah.

Untuk mengimbangi pendahuluan cukai pendapatan peribadi, anda perlu mempunyai bukan sahaja permohonan pekerja. Organisasi mesti menerima notis khas daripada organisasinya sendiri. Untuk melakukan ini, anda perlu menghantar permohonan ke pejabat cukai. Borang permohonan yang disyorkan diberikan dalam Lampiran No. 1 kepada surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 19 Februari 2015 No. BS-4-11 / 2622. Dalam permohonan itu, majikan boleh menunjukkan seorang pekerja atau melampirkan senarai pekerja pada permohonan itu. Permohonan sedemikian boleh dikemukakan sekali dalam tempoh cukai, iaitu sepanjang tahun. Pemeriksaan itu diwajibkan untuk mengeluarkan notis kepada syarikat dalam tempoh tidak melebihi 10 hari bekerja dari tarikh penerimaan permohonan daripadanya (perenggan 4, fasal 6, artikel 227.1 dan fasal 6, artikel 6.1 Kod Cukai Persekutuan Russia).

Sila ambil perhatian bahawa jika pada hari terakhir bulan di mana pekerja dibayar pendapatan, syarikat tidak menerima pemberitahuan daripada pejabat cukai, menahan dan memindahkan keseluruhan jumlah cukai pendapatan peribadi daripada pendapatan pekerja.

Cukai pendapatan peribadi daripada pendapatan warganegara Kesatuan Eurasia

Ahli Kesatuan Eurasia hendaklah termasuk pekerja dari republik berikut: Republik Belarus, Republik Republik Armenia, Republik Kyrgyzstan (Perjanjian mengenai Kesatuan Ekonomi Eurasia pada 29 Mei 2014). Pendapatan yang diperoleh daripada bekerja di Persekutuan Russia, diterima oleh individu - penduduk cukai republik ini, cukai pada kadar cukai sebanyak 13 peratus, bermula dari hari pertama mereka bekerja (Perkara 72 Perjanjian mengenai Kesatuan Ekonomi Eurasia pada 29 Mei 2014). Apabila bekerja dari republik ini, ini tidak bermakna bahawa warganegara ini secara automatik diiktiraf sebagai pemastautin cukai Persekutuan Rusia. Iaitu, pekerja mestilah bukan sahaja warganegara negara anggota EAEU, tetapi pemastautin cukai negara anggota ini (orang yang mempunyai kediaman tetap), dalam kes ini, gunakan kadar 13% (surat Kementerian). Kewangan Rusia bertarikh 21 Mac 2017 No. 03-04-05 /16283).

Bagi standard potongan cukai, maka warganegara negara anggota perjanjian itu akan dapat menerimanya hanya selepas mereka menjadi pemastautin cukai Persekutuan Rusia (surat Kementerian Kewangan 9 April 2015 No. 03-04-06 / 20223).

Contoh. Warganegara Republik Kazakhstan A.S. Spirin tiba di Rusia pada 1 Mac 2017, serta-merta mendapat pekerjaan dalam organisasi itu. Bermula 1 Mac 2017, pendapatannya dikenakan cukai pada kadar 13%. Pada masa yang sama, dia tidak berhak menerima potongan cukai, kerana dia bukan pemastautin cukai Rusia. A.S. Spirin mempunyai bayi. Mulai 25 April (dengan syarat pekerja tidak meninggalkan Rusia) A.S. Spirin menjadi pemastautin cukai Persekutuan Rusia. Oleh itu, bermula dari April, A.S. Spirin berhak menerima potongan cukai standard untuk kanak-kanak dalam jumlah 1.4 ribu rubel. bulanan.

Situasi kontroversi dari amalan

Bagaimana untuk mengira semula cukai pendapatan peribadi apabila pekerja menerima status pemastautin Rusia

Warganegara Abkhazia A.S. Zakharov bekerja di institusi belanjawan Elbrus. Dari Januari hingga Mac 2017 A.S. Zakharov adalah bukan pemastautin Persekutuan Rusia. Dalam tempoh ini, dia menerima gaji sebanyak 100,000 rubel. Daripada pendapatan ini, akauntan ditahan dan dipindahkan ke belanjawan cukai pendapatan peribadi pada kadar 30 peratus - 30,000 rubel. Pada April 2017 A.S. Zakharov menerima status penduduk. Pada bulan April, dia menerima gaji dalam jumlah keseluruhan 50,000 rubel, cukai pendapatan peribadi pada kadar 13 peratus - 6,500 rubel. Akauntan mengimbangi keseluruhan cukai daripada lebihan bayaran, yang dibentuk selepas pengiraan semula. Baki lebihan pembayaran dalam jumlah 23,500 rubel. (30,000 rubel - 6,500 rubel) A.S. Zakharov akan kembali melalui pejabat cukai, menyerahkan pengisytiharan dalam bentuk 3-NDFL dan dokumen yang mengesahkan bahawa dia telah menerima status pemastautin Persekutuan Rusia (surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 3 Oktober 2013 No. 03-04-05 / 41061).

Sama ada perlu memaklumkan kepada pejabat cukai tentang pendapatan yang dibayar kepada warga asing. di bawah syarat perjanjian antarabangsa. Tiada cukai pendapatan ditahan daripada pembayaran.

Ya perlu. Selain itu, pemeriksaan mesti dimaklumkan secara berasingan tentang setiap pembayaran. Setelah membayar pendapatan bebas cukai kepada warga asing, organisasi mesti menyerahkan maklumat tentang perkara ini kepada pejabat cukai di lokasinya. Ini mesti dilakukan dalam tempoh 30 hari bekerja selepas pembayaran pendapatan. Tiada sampel standard untuk maklumat sedemikian, jadi maklumat boleh diserahkan dalam sebarang bentuk. Atau gunakan Borang 2-NDFL sebagai templat. Dalam sijil, pastikan anda menunjukkan data pasport warga asing dan lampirkan padanya pengesahan rasmi status pemastautin cukai negara asing (jika ada). Sebagai contoh, seorang penduduk Azerbaijan K.M. Sergeev menerima pendapatan daripada organisasi, yang, mengikut perjanjian antarabangsa, tidak tertakluk kepada cukai pendapatan peribadi di Rusia. Tarikh pembayaran pendapatan ialah 29 Februari dan 31 Mac 2016. Organisasi mesti menyerahkan maklumat mengenai pendapatan yang dibayar kepada pejabat cukai selewat-lewatnya pada 13 April dan 17 Mei 2016, masing-masing (perenggan 7-8 Perkara 232 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Pada kadar berapa untuk menahan cukai pendapatan peribadi daripada gaji percutian yang dibayar kepada pakar asing yang berkelayakan tinggi. Pekerja itu bukan pemastautin cukai.

Menahan cukai pendapatan peribadi pada kadar 13 peratus. Semua pendapatan pakar berkelayakan tinggi daripada aktiviti buruh adalah tertakluk kepada cukai pendapatan peribadi pada kadar 13 peratus. Selain itu, tanpa mengira status cukai mereka (pemastautin atau bukan pemastautin). Pendapatan berkaitan pekerjaan bukan sahaja gaji, tetapi juga bayaran lain yang ditetapkan oleh kontrak pekerjaan. Oleh itu, gaji percutian, walaupun bukan imbuhan untuk buruh, secara langsung berkaitan dengan pelaksanaan tugas buruh. Oleh itu, cukai pendapatan peribadi daripada gaji bercuti mesti ditahan pada kadar 13 peratus, tanpa mengira status cukai pakar yang berkelayakan tinggi. Gunakan kadar yang sama apabila mengira cukai pendapatan peribadi daripada pampasan untuk percutian yang tidak digunakan, yang anda bayar kepada pakar yang berkelayakan tinggi apabila dibuang kerja. surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 23 Mei 2016 No 03-04-06 / 29406, No. 03-04-06 / 29401).

Sebelum ini, kedudukan pembiaya adalah berbeza. Gaji percutian tidak dikira sebagai pendapatan daripada pekerjaan. Jadi, cukai pendapatan peribadi daripada pendapatan ini mesti ditahan pada kadar 30 peratus. Bagaimanapun, dengan keluarnya surat baharu, penjelasan sebelum ini tidak lagi relevan. (Surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 4 Julai 2014 No. 03-04-06 / 32423, bertarikh 8 Jun 2012 No. 03-04-06 / 6-158).

Pada kadar berapa untuk menahan cukai pendapatan peribadi daripada royalti kepada bukan pemastautin - warganegara asing yang berkelayakan tinggi pakar. Tiada perjanjian mengenai pengelakan cukai dua kali antara Rusia dan negara kediaman pakar.

Menahan cukai pendapatan peribadi pada kadar 30 peratus. Oleh peraturan Am bayaran kepada warganegara asing yang diiktiraf sebagai pakar berkelayakan tinggi adalah tertakluk kepada cukai pendapatan peribadi pada kadar 13 peratus, tanpa mengira status cukai mereka. Kadar 13 peratus digunakan untuk pendapatan yang diterima oleh pekerja daripada kerja berdasarkan kontrak pekerjaan. Perjanjian pemindahan hak cipta adalah perjanjian undang-undang sivil untuk pemindahan hak milik (Perkara 1226, 1234, 1235, 1285, 1286, 1288 Kanun Sivil Persekutuan Rusia). Ia tidak terpakai kepada sama ada kontrak pekerjaan atau kontrak undang-undang sivil untuk pelaksanaan kerja (penyediaan perkhidmatan). Oleh itu, daripada royalti warganegara bukan pemastautin tersebut, menahan cukai pendapatan peribadi pada kadar 30 peratus (surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 29 Jun 2011 No. 03-04-06 / 6-154).

Dalam semua kes lain (termasuk semasa dalam perjalanan perniagaan atau bercuti di luar negara), tempoh tinggal di luar negara tidak termasuk dalam bilangan hari tinggal di Rusia.

Prosedur ini mengikuti perenggan 2 Perkara 207 Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Kesimpulan ini juga disahkan oleh Kementerian Kewangan Rusia dalam surat bertarikh 26 Julai 2007 No. 03-04-06-01 / 268.

Contoh penentuan status cukai seseorang (pemastautin atau bukan pemastautin) untuk tujuan cukai pendapatan peribadi. Pada tahun itu, orang itu berulang kali melakukan perjalanan perniagaan ke luar negara untuk bekerja

Hasil kerja seorang warga Moldova A.S. Kondratiev dikaitkan dengan perjalanan perniagaan. Sepanjang 2015 (365 hari), beliau dihantar dalam perjalanan perniagaan ke luar negara tiga kali untuk tempoh 100, 20 dan 40 hari (tidak termasuk hari berlepas dari Rusia dan kembali ke Rusia). Secara keseluruhan, tempoh perjalanan perniagaan ke luar negara berjumlah 160 hari.

Di samping itu, Kondratiev pergi bercuti ke luar negara selama 24 hari (tidak termasuk hari berlepas dari Rusia dan kembali ke Rusia).

Secara keseluruhan, selama 12 bulan yang lalu, Kondratiev telah membelanjakan:

luar negara - 184 hari (160 hari + 24 hari);
di wilayah Rusia 181 hari (365 hari - 184 hari), iaitu kurang daripada 183 hari.

Kondratiev diiktiraf sebagai bukan pemastautin cukai.

Situasi: Adakah tempoh 12 bulan terganggu apabila menentukan status cukai warga asing yang meninggalkan negara kerana tamat tempoh permit kediaman di Rusia? Tahun depan dia sekali lagi memasuki Persekutuan Rusia.

Tidak, ia tidak berhenti.

Perundangan menetapkan prosedur tunggal yang mana status cukai seseorang ditentukan apabila mengira cukai pendapatan peribadi untuk bukan pemastautin.

Jika dalam tempoh 12 bulan berturut-turut seseorang telah berada di Rusia selama 183 hari kalendar atau lebih, dia diiktiraf sebagai orang kena cukai. .

Jika dalam tempoh 12 bulan berturut-turut seseorang telah berada di Rusia selama kurang daripada 183 hari kalendar, dia adalah cukai .

Ini berikutan daripada peruntukan perenggan 2 Perkara 207 Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Pandangan yang sama ditunjukkan dalam surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 5 Mei 2008 No. 03-04-06-01 / 115.

Penggunaan tempoh 12 bulan untuk menentukan status cukai pembayar cukai pendapatan peribadi adalah wajib. Selain itu, jika seseorang membayar cukai pendapatan peribadi daripada pendapatannya sendiri, maka tempoh 12 bulan adalah sama dengan tahun kalendar di mana pendapatan itu diterima (fasal 2, artikel 207, artikel 216 dan 228 Kanun Cukai). Persekutuan Rusia). Perundangan tidak memperuntukkan gangguan tempoh ini (termasuk atas sebab-sebab, contohnya, penamatan atau penutupan semula kontrak pekerjaan, pelepasan dan kemasukan semula ke wilayah Rusia). Pada masa yang sama, bilangan hari seseorang tinggal di Rusia (kurang daripada atau lebih daripada 183 hari) dalam tempoh 12 bulan mungkin terganggu. Ini disahkan oleh peruntukan perenggan 2 Perkara 207 Kanun Cukai Persekutuan Rusia.

Jika seseorang pergi ke luar negara untuk rawatan atau latihan (untuk tempoh tidak melebihi enam bulan), maka tempoh 12 bulan tidak terganggu. Tempoh perjalanan termasuk dalam pengiraan 183 hari (klausa 2, artikel 207 Kanun Cukai Persekutuan Rusia). Pada masa yang sama, tujuan perjalanan mesti didokumenkan (contohnya, semasa menjalani rawatan - dengan perjanjian dengan institusi perubatan, sijil yang menunjukkan masa pelaksanaannya dan salinan pasport dengan tanda kawalan sempadan) ( surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 26 Jun 2008 No. 03-04-06- 01/182).

Jika seseorang meninggalkan Persekutuan Rusia atas sebab lain (termasuk berkaitan dengan pengeluaran semula dokumen penghijrahan, penamatan kontrak pekerjaan), maka tempoh 12 bulan untuk menentukan status cukai seseorang juga tidak terganggu. Walau bagaimanapun, hari yang dihabiskan di luar negara harus dikecualikan daripada pengiraan 183 hari (surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 26 Mei 2011 No. 03-04-06 / 6-123).

Dokumen yang mengesahkan tinggal sebentar di luar negara

Dokumen yang mengesahkan bahawa seseorang berada di luar Rusia untuk rawatan atau pendidikan jangka pendek termasuk:

kontrak dengan institusi perubatan (pendidikan) untuk rawatan (latihan);

sijil yang dikeluarkan oleh institusi perubatan (pendidikan), menunjukkan rawatan (latihan) dengan petunjuk masanya;

salinan muka surat pasport dengan visa khas dan tanda kawalan sempadan semasa melintasi sempadan.

Pada masa yang sama, tiada sekatan ke atas umur, jenis institusi pendidikan dan disiplin yang dipelajari, institusi perubatan dan penyakit, senarai negara di mana seseorang menjalani latihan atau rawatan.

Ini dinyatakan dalam surat Kementerian Kewangan Persekutuan Rusia pada 26 Jun 2008 No. 03-04-06-01 / 182, Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia pada 15 Oktober 2015 No. OA-3-17 / 3850 dan pada 20 Julai 2012 No. OA3- 13/2525.

Perjalanan ke luar negara hanya penting untuk mengira bilangan hari yang dihabiskan di Rusia (kurang daripada atau lebih daripada 183 hari). Ia tidak mengganggu aliran tempoh 12 bulan.

Prosedur ini mengikuti perenggan 2 Perkara 207 Kanun Cukai Persekutuan Rusia.

Ada kemungkinan bahawa sepanjang tahun (contohnya, tujuh bulan) bilangan hari seseorang tinggal di Rusia akan mencapai 183 hari. Dalam kes ini, ia menjadi . Dan status ini tidak boleh berubah sehingga akhir tahun. Ini disahkan oleh surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 29 Mac 2007 No 03-04-06-01/94 dan bertarikh 29 Mac 2007 No 03-04-06-01/95.

Contoh penentuan status cukai seseorang (pemastautin atau bukan pemastautin) untuk tujuan cukai pendapatan peribadi

Pada Jun 2014 A.V. Lviv menerima pendapatan daripada penjualan kereta itu.

Lviv mesti mengira dan memindahkan cukai pendapatan peribadi daripada jumlah yang diterima kepada belanjawan mereka sendiri (subperenggan 2, perenggan 1, artikel 228 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Untuk mengetahui kadar yang perlu diambil untuk mengira cukai pendapatan peribadi, Lviv mesti menentukan status cukainya (pemastautin atau bukan pemastautin).

Tempoh cukai untuk cukai pendapatan peribadi adalah setahun (Perkara 216 Kanun Cukai Persekutuan Rusia). Lviv mesti mengira dan memindahkan cukai ke belanjawan berdasarkan keputusannya - apabila tahun berakhir (fasal 4, artikel 228 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Oleh itu, Lvov menentukan status cukainya pada 1 Januari 2015 (apabila 2014 berakhir, di mana dia menerima pendapatan daripada penjualan kereta).

12 bulan sebelum tarikh ini ialah tempoh dari 1 Januari hingga 31 Disember 2014 (365 hari).

Dalam tempoh ini, Lvov meninggalkan Rusia sekali sahaja - selama 28 hari semasa percutiannya (tidak termasuk hari berlepas dari Rusia dan kembali ke Rusia). Pada masa ini, perjalanan tempoh 12 bulan yang Lviv mesti menentukan masanya di Rusia (lebih atau kurang daripada 183 hari) tidak terganggu. Walau bagaimanapun, 28 hari Lvov berehat di luar negara tidak termasuk dalam pengiraan masa yang dihabiskan di Rusia (lebih atau kurang daripada 183 hari).

Oleh itu, untuk 12 bulan berturut-turut tahun 2014, Lvov menghabiskan masa di Persekutuan Rusia:
365 hari – 28 hari = 337 hari

Memandangkan Lvov menghabiskan lebih daripada 183 hari di Rusia (337 hari > 183 hari) dalam 12 bulan berturut-turut pada 2014, dia adalah pemastautin cukai Rusia.

Situasi: Adakah permit kediaman mengesahkan masa tinggal sebenar seseorang di Rusia? Masa sebenar tinggal di Persekutuan Rusia mesti dikira untuk menentukan status cukai seseorang (pemastautin atau bukan pemastautin) untuk tujuan pengiraan cukai pendapatan peribadi

Tidak, ia tidak mengesahkan.

Perundangan tidak mengandungi senarai dokumen yang membolehkan anda menentukan bilangan hari yang dihabiskan di Rusia untuk menentukan status cukai. Ia boleh menjadi sebarang dokumen yang mengesahkan fakta bahawa seseorang berada di negara ini. Jadi, tarikh masuk dan berlepas dari Rusia boleh ditetapkan dengan tanda:

dalam pasport;

dalam pasport diplomatik;

dalam pasport rasmi;

dalam pasport kelasi (kad pengenalan kelasi);

dalam kad migrasi;

dalam dokumen perjalanan pelarian, dsb.

Sekiranya tiada tanda dalam pasport (contohnya, seseorang berasal dari Ukraine atau Republik Belarus), maka dokumen lain mungkin menjadi bukti mereka tinggal di Rusia. Contohnya, dokumen pendaftaran di tempat kediaman, resit penginapan di hotel. Untuk orang yang bekerja - helaian masa atau sijil dari tempat kerja, dikeluarkan berdasarkan helaian masa ini. Bagi pelajar - sijil dari tempat pengajian, yang mengesahkan kehadiran sebenar institusi pendidikan.

Ini berikutan daripada surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 13 Januari 2015 No. 03-04-05 / 69536, Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 25 Mei 2011 No AC-3-3 / 1855.

Permit kediaman mengesahkan hanya hak warganegara asing (orang tanpa kerakyatan) untuk menetap tetap di Rusia, serta bebas masuk ke Rusia dan keluar dari negara itu. Bagi orang tanpa kerakyatan, permit kediaman juga merupakan dokumen pengenalan diri. Ini dinyatakan dalam perenggan 1 Perkara 2 Undang-undang 25 Julai 2002 No. 115-FZ.

Oleh itu, permit kediaman mengesahkan hak warganegara untuk tinggal di Persekutuan Rusia (mengesahkan identitinya), tetapi bukan dokumen yang mengesahkan masa sebenar seseorang berada di negara itu.

Di Rusia, cukai orang asing dikawal oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia dan perjanjian antarabangsa semasa. Orang-orang ini, seperti orang Rusia, diwajibkan membayar semua cukai yang ditetapkan tepat pada masanya. Bahagian terbesar pembayaran cukai adalah cukai pendapatan untuk warga asing (PIT), yang ditahan daripada pendapatan yang diterima di Persekutuan Rusia. Di samping itu, jika seorang migran memiliki apartmen atau kereta, maka menjadi tanggungjawabnya untuk membayar cukai harta dan pengangkutan. Apabila menjual rumah atau apartmen, anda juga perlu membayar cukai. Warga asing tanpa visa yang telah menerima pekerjaan di Persekutuan Rusia secara bebas memindahkan bayaran pendahuluan untuk cukai pendapatan peribadi.

cukai pendapatan peribadi

Dalam beberapa tahun kebelakangan ini, terdapat aliran buruh migran yang berterusan di Persekutuan Rusia, keadaan itu rumit oleh keadaan sukar di Ukraine, yang membawa kepada ketibaan sejumlah besar pelarian. Apabila mengupah warga asing, syarikat mesti mengambil kira banyak nuansa, terutamanya dalam bahagian yang berkaitan dengan cukai, dan pendatang jangan lupa bahawa selepas menerima pendapatan, cukai mesti dibayar.

Adalah diterima umum bahawa cukai pendapatan dibayar kepada negara di mana seseorang menghabiskan sebahagian besar masanya. Apabila mengira cukai, bukan kewarganegaraan yang diambil kira, tetapi pemastautin - kediaman sebenar seorang migran di Persekutuan Rusia untuk masa tertentu. Sebagai peraturan umum, seseorang diiktiraf sebagai pemastautin jika dia tinggal di Rusia selama lebih daripada 183 hari setahun selama 12 bulan. Sekiranya orang asing tinggal di Persekutuan Rusia kurang daripada tempoh ini, maka dia dianggap bukan pemastautin. Di sini kita tidak bermaksud tahun kalendar, yang bermula pada bulan Januari, tetapi tepatnya tempoh 12 bulan, undur boleh dijalankan dari pertengahan satu tahun, tetapi akan berakhir pada pertengahan tahun yang lain. Sebagai contoh, jika pekerja tiba di Persekutuan Rusia pada bulan Julai, maka tempoh ini akan berakhir pada bulan Jun tahun depan. Ia adalah pada status ini bahawa kadar yang dikenakan bergantung, dan oleh itu jumlah cukai pendapatan peribadi - cukai ke atas pendapatan daripada individu.

cukai pendapatan daripada upah

Cukai pendapatan peribadi adalah salah satu sumber utama penambahan semula belanjawan negara, ia dibayar oleh semua individu yang telah menerima pendapatan di Persekutuan Rusia. Terdapat banyak nuansa dalam percukaian orang asing, yang bergantung pada status penghijrahan mereka dan tempoh kediaman di Persekutuan Rusia, serta beberapa faktor:

Pekerja tersebut adalah HQS atau pelarian;
Pendatang itu tiba dengan cara tanpa visa;
Orang asing itu adalah warganegara salah satu negara Kesatuan Eurasia.

Kewajipan untuk mengakru, menahan daripada gaji dan memindahkan cukai ke atas pendapatan warganegara asing (PIT) kepada bajet adalah tanggungjawab majikan, yang dalam kes ini bertindak sebagai ejen cukai. Beberapa pengecualian untuk kes ini ialah warga asing dengan paten. Dalam perkadaran tertentu, dia membayar cukai pendapatan peribadi sendiri dalam bentuk bayaran pendahuluan, dan majikan mengambil kira jumlah ini dalam pengiraan akhir cukai pendapatan peribadi.

Sekiranya pendapatan itu diterima oleh seorang migran bukan sebagai hasil daripada memenuhi kewajipannya yang termaktub dalam kontrak pekerjaan, tetapi, sebagai contoh, selepas menjual kereta, maka orang asing itu mesti mengisytiharkannya sendiri dengan mengemukakan perisytiharan 3-NDFL kepada pihak berkuasa cukai.

kadar cukai pendapatan peribadi

Perundangan Persekutuan Rusia menetapkan jumlah tetap kadar cukai pendapatan peribadi:

30% - untuk bukan pemastautin;
13% - daripada pendapatan HQS;
13% - daripada pendapatan yang diterima oleh peserta Program Penempatan Semula Negeri;
13% - untuk warga asing pemastautin.

Jelas sekali, kadar bergantung kepada tempoh tinggal warga asing di Persekutuan Rusia, iaitu sama ada dia seorang pemastautin atau tidak. Bukan pemastautin membayar cukai pendapatan peribadi pada kadar 30% jika tempoh mereka menetap di Persekutuan Rusia kurang daripada 183 hari. Tetapi terdapat sebilangan warga asing yang, bukan pemastautin cukai, membayar cukai pendapatan peribadi pada kadar istimewa:

Pakar berkelayakan tinggi (HQS);
Warga asing yang mempunyai paten;
Pelarian;
Warganegara Kesatuan Eurasia.

Pakar berkelulusan tinggi

Warga asing menerima status HQS jika satu syarat utama dipenuhi - gajinya melebihi 2 juta setahun (atau 1 juta setahun untuk kakitangan saintifik dan pengajar). Mengupah HQS mengenakan tanggungjawab tambahan kepada syarikat. Sebagai contoh, majikan diwajibkan untuk mengesahkan setiap bulan bahawa gaji pekerja yang berharga kekal pada tahap yang diperlukan.

Bagi HQS, kadar cukai pendapatan peribadi ialah 13%, tidak kira sama ada dia mencapai status pemastautin cukai. Tetapi ini hanya terpakai kepada gaji pakar yang berkelayakan tinggi, yang merupakan ganjaran untuk prestasi fungsi buruhnya. Jika kita bercakap tentang beberapa pembayaran lain, contohnya, pampasan untuk perumahan sewa, komunikasi selular, makanan tambahan, bonus sekali sahaja, maka kadarnya akan menjadi 30% sehingga VSK mencapai status pemastautin.

pelarian

Status pelarian diberikan oleh FMS (dinamakan semula kepada Jabatan Utama Hal Ehwal Dalam Negeri Kementerian Dalam Negeri) selepas warga asing atau orang tanpa kerakyatan memberikan dokumentasi yang diperlukan. Syarat utama untuk mendapatkan status sedemikian adalah penganiayaan peribadi di tanah air, ancaman kepada kehidupan dan kesihatan. Status diberikan selama 3 tahun, jika selepas masa ini ancaman kepada seseorang tidak hilang, maka tempoh itu dilanjutkan.

Pelarian mempunyai beberapa keistimewaan berbanding dengan warga asing lain (contohnya, mereka yang telah menerima suaka sementara atau TRP): mereka hampir sama dalam hak dengan orang Rusia, mereka boleh menerima faedah dan pencen, mendapat faedah sosial, dan menggunakan ubat percuma. Kadar cukai untuk cukai pendapatan peribadi bagi orang tersebut ialah 13 % . Tetapi sebaik sahaja seseorang kehilangan statusnya, cukai pendapatan peribadi dikira secara umum.

Warganegara negara EAEU

Rakyat Armenia, Kazakhstan dan Belarus mempunyai kadar yang sama dengan Rusia, - 13 % . Ini ditubuhkan oleh perjanjian antarabangsa.

Warga asing yang mempunyai paten

Untuk bekerja di Persekutuan Rusia, warga asing tanpa visa mesti mendapatkannya secara bebas. Untuk tempoh sah paten, migran membayar bayaran pendahuluan tetap untuk cukai pendapatan peribadi. Saiz mereka berbeza untuk setiap wilayah, contohnya, untuk Moscow, jumlah bayaran bulanan untuk 2019 adalah 5000 rubel. Majikan juga mengira cukai pendapatan peribadi ke atas gaji migran dan mengurangkan jumlahnya dengan jumlah bayaran pendahuluan yang dipindahkan secara bebas oleh warga asing.

Premium insurans gaji

Sebagai tambahan kepada cukai pendapatan peribadi, majikan diwajibkan untuk mengakru dan membayar premium insurans kepada FSS, PF dan FFOMS daripada gaji. Iaitu, cukai gaji termasuk: cukai pendapatan peribadi dan sumbangan kepada dana negara. Tetapi jika dalam kes cukai pendapatan, jumlahnya ditahan daripada gaji pekerja, majikan membayar premium insurans atas perbelanjaannya sendiri.

Terdapat tiga status warga asing:

Menginap sementara (orang asing dengan visa atau cara bebas visa, tidak mempunyai TRP atau permit kediaman);
Bermastautin sementara (mempunyai);
Penduduk tetap (mempunyai).

Pelarian dan pakar berkelayakan tinggi (HQS) diklasifikasikan ke dalam kumpulan berasingan. Warga asing daripada kategori yang disenaraikan boleh menjadi pekerja biasa dan HQS. Bagi yang terakhir, peraturan khas untuk mengira cukai pendapatan peribadi dan premium insurans ditetapkan.

Caruman insurans kepada PF terakru kepada semua warga asing, kecuali HQS dalam status pemastautin sementara. Majikan diwajibkan membuat pemindahan standard pada kadar yang ditetapkan syarikat.
Caruman kepada FSS juga terakru kepada semua warga asing, kecuali untuk HQS-menginap sementara.
Caruman kepada FFOMS terakru untuk pembayaran hanya kepada warga asing dengan RVP dan permit kediaman.
Bayaran kepada pelarian diakru dengan cara yang sama seperti untuk pekerja biasa.
Caruman kepada warga Belarus, Armenia dan Kazakhstan diakru dengan cara yang sama seperti kepada pekerja Rusia, tanpa mengira status mereka. Mereka ini diiktiraf sebagai diinsuranskan dalam sistem insurans pencen wajib. Menurut HQS dari negara-negara ini, akruan tidak dibuat kepada PF, hanya kepada FSS dan FFOMS pada kadar umum.

Video: cara membayar cukai untuk warga asing

Cukai harta

Cukai yang sama dikenakan ke atas harta tanah warga asing (rumah, apartmen, bilik, dacha) seperti di perumahan orang Rusia. Asas cukai ialah jumlah nilai inventori semua bangunan pada 1 Januari tahun semasa.

Kadar cukai hartanah:

Jika, menurut anggaran BTI, objek berharga kurang daripada 300,000 rubel, maka kadar cukai tidak boleh lebih rendah daripada 0.1% daripada asas cukai;
Jika nilai inventori adalah dari 300,000 hingga 500,000 rubel, maka jumlah maksimum potongan cukai tidak boleh lebih tinggi daripada 0.3% dan lebih rendah daripada 0.1%;
Apabila objek berharga lebih daripada 500,000 rubel, bida maksimum dihadkan kepada 2%, tetapi ia tidak boleh lebih rendah daripada 0.3%.

Setiap entiti serantau mempunyai kadarnya sendiri. Pihak berkuasa tempatan mempunyai hak untuk membezakan mereka, tetapi hanya dalam julat di atas.

Cukai tanah

Warga asing mempunyai hak untuk mendaftarkan hartanah sebagai harta mereka, yang bermaksud apartmen, bilik, rumah atau pondok. Tetapi undang-undang Persekutuan Rusia menetapkan sekatan tertentu ke atas pemindahan pemilikan tanah. Warga asing hanya boleh menyewa mereka, walaupun rumah dibeli di atas tanah ini. Walau bagaimanapun, pendatang masih boleh menjadi pemilik tanah jika warisan atau derma menjadi asas untuk memperoleh harta tersebut.

Cukai tanah, seperti cukai harta, adalah serantau, iaitu, kadar untuknya ditetapkan oleh kerajaan tempatan (tetapi dalam had yang diluluskan). Cukai tanah (TL) dikira menggunakan formula berikut:

ZN \u003d Kst x D x St x Kv, di mana

Kst - nilai kadaster tanah (boleh didapati di laman web Rosreestr - rosreestr.ru/wps/portal/);
D - saiz bahagian;
St - kadar cukai serantau (angka tepat untuk wilayah anda boleh didapati di pautan: nalog.ru/rn77/service/tax/);
Kv - pekali pemilikan (hanya digunakan jika tanah itu dimiliki untuk tahun yang tidak lengkap, lembut untuk pelarasan cukai).

Perkhidmatan Cukai Persekutuan bertanggungjawab untuk mengira cukai tanah dan harta, selepas itu pemilik menerima pemberitahuan tentang keperluan untuk membayar cukai, menunjukkan jumlahnya.

Penjualan hartanah

Menurut perundangan cukai, warga asing, seperti warga Rusia, dikehendaki membayar cukai ke atas sebarang pendapatan yang diterima di Persekutuan Rusia, termasuk penjualan hartanah, plot tanah dan kenderaan. Apabila menjual rumah atau apartmen, kewarganegaraan tidak penting; pemastautin cukai adalah penting di sini, kerana kadar cukai pendapatan peribadi dikaitkan dengan ini: untuk pemastautin - 13%, untuk bukan pemastautin - 30% daripada jumlah yang harta itu telah dijual. Untuk menjual hartanah pada kos yang lebih rendah, anda perlu menjadi pemastautin Persekutuan Rusia, iaitu, tinggal di negara ini secara sah selama lebih daripada 183 hari tanpa gangguan.

Terdapat satu perkara penting mengenai penjualan hartanah. Sekiranya ia telah dimiliki lebih daripada 3 tahun, maka kewajipan membayar cukai pendapatan peribadi sekiranya penjualannya tidak timbul. Tetapi ini hanya terpakai kepada pemastautin, bukan pemastautin membayar cukai sepenuhnya. Pada masa yang sama, bukan pemastautin tidak boleh menggunakan potongan cukai yang diberikan kepada penduduk Persekutuan Rusia.

Selepas penjualan hartanah atau kereta, bekas pemilik wajib mengemukakan pengisytiharan dalam bentuk 3-NDFL kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan dan membayar cukai. Ini mesti dilakukan sebelum 30 April tahun selepas tempoh cukai. Untuk penyerahan lewat pengisytiharan, penalti dikenakan dalam jumlah.

1. Apakah premium insurans yang perlu dikenakan daripada gaji pekerja asing, dan apakah faedah sosial yang mereka layak terima.

3. Apakah ciri-ciri pengiraan premium insurans dan pengiraan cukai pendapatan peribadi daripada gaji warga asing dengan status pelarian di Persekutuan Rusia.

Jika terdapat warga negara lain dalam kalangan pekerja anda, lebih baik pilih mereka dalam kategori yang berasingan dan simpan mereka dalam "akaun khas". Khas untuk warganegara asing adalah peraturan untuk pelaksanaan aktiviti buruh di Persekutuan Rusia, serta prosedur untuk pengambilan dan pemecatan, yang diterangkan secara terperinci dalam artikel sebelumnya. Di samping itu, berhubung pembayaran kepada pekerja asing, perundangan memperuntukkan prosedur khas untuk mengenakan cukai pendapatan peribadi dan premium insurans. Kami akan memahami selok-belok cukai dan pengiraan premium insurans daripada imbuhan warga asing dalam artikel ini.

Premium insurans

Pengiraan premium insurans untuk pencen wajib, insurans perubatan dan sosial daripada imbuhan pekerja asing dikawal oleh undang-undang yang sama yang digunakan untuk pekerja Rusia:

Undang-undang Persekutuan No. 167-FZ bertarikh 15 Disember 2001 "Mengenai Insurans Pencen Wajib di Persekutuan Rusia";
Undang-undang Persekutuan No. 326-FZ bertarikh 29 November 2010 "Mengenai Insurans Perubatan Wajib di Persekutuan Rusia";
Undang-undang Persekutuan No. 255-FZ pada 29 Disember 2006 "Mengenai Insurans Sosial Wajib dalam Kes Hilang Upaya Sementara dan Berkaitan dengan Keibuan";
Undang-undang Persekutuan No. 125-FZ pada 24 Julai 1998 "Mengenai Insurans Sosial Wajib terhadap Kemalangan Pekerjaan dan Penyakit Pekerjaan".

Walau bagaimanapun, bagi warga asing, perundangan memperuntukkan "peruntukan luar biasa", perenggan dan subperenggan berasingan - oleh itu, baca dengan teliti! Perkara utama yang perlu diberi perhatian ialah tidak semua pekerja asing diiktiraf sebagai orang yang diinsuranskan untuk jenis insurans tertentu, dan, bergantung kepada ini, premium insurans daripada imbuhan warga asing mungkin dikenakan atau tidak. Kriteria utama di mana warga asing dimasukkan atau tidak termasuk dalam bilangan orang yang diinsuranskan ialah. Untuk memudahkan anda memahami prosedur pengiraan premium insurans daripada pembayaran kepada warga asing, lihat jadual di bawah, dari mana ia jelas dengan serta-merta jenis premium insurans yang perlu dikenakan untuk kategori tertentu warga asing.

Status pekerja asing	Sumbangan kepada FIU (Perkara 7 Undang-undang 15 Disember 2001 No. 167-FZ)	Sumbangan kepada FFOMS (Perkara 10 Undang-undang 29 November 2010 No. 326-FZ)	Sumbangan kepada FSS (Perkara 2 Undang-undang 29 Disember 2006 No. 255-FZ)
Bermastautin secara kekal di wilayah Persekutuan Rusia	Terakru	Terakru	Terakru
Tinggal sementara di wilayah Persekutuan Rusia	Terakru	Terakru	Terakru
Tinggal sementara di wilayah Persekutuan Rusia	Sehingga 01.01.2015 Sumbangan tertakluk kepada: kontrak pekerjaan dimuktamadkan untuk tempoh yang tidak ditentukan; jika kontrak pekerjaan jangka tetap dibuat, maka jumlah tempoh kontrak tersebut mestilah sekurang-kurangnya 6 bulan dalam tahun kalendar ! Mulai 01.01.2015 caruman diakru tanpa mengira tempoh kontrak pekerjaan (Undang-undang Persekutuan 28 Jun 2014 No. 188-FZ).	Tidak dikenakan bayaran	Sehingga 01.01.2015 tidak dikenakan bayaran ! Mulai 01.01.2015
Warganegara asing yang telah menerima status pelarian di Persekutuan Rusia		Terakru	Sehingga 01.01.2015 tidak dikenakan bayaran ! Mulai 01.01.2015 terakru (Undang-undang Persekutuan No. 407-FZ bertarikh 1 Disember 2014)
Berkelayakan tinggi pakar yang dipetik (syarat untuk mengklasifikasikan pekerja asing sebagai HQS disenaraikan dalam klausa 1, artikel 13.2 Undang-undang Persekutuan No. 115-FZ)	Tidak dikenakan bayaran (tanpa mengira status)	Tidak dikenakan bayaran (tanpa mengira status)	Sehingga 01.01.2015 dikenakan hanya jika HQS menetap secara tetap atau sementara di Persekutuan Rusia Mulai 01.01.2015 dikenakan bayaran pula.

Sumbangan kepada FSS Persekutuan Rusia untuk insurans kemalangan di tempat kerja dan penyakit pekerjaan diakru daripada gaji semua pekerja, termasuk pekerja asing, tanpa mengira status mereka (Perkara 5 Undang-undang No. 125-FZ)

! Catatan: DALAM kes-kes tertentu sumbangan insurans daripada saraan warganegara asing tidak dikenakan, tanpa mengira status undang-undang (Perkara 7, fasal 4 Undang-undang Persekutuan 24 Julai 2009 No. insurans perubatan"):

jika dia seorang pekerja subbahagian berasingan organisasi Rusia, yang terletak di wilayah negara asing;
jika dia melakukan kerja, menyediakan perkhidmatan di bawah kontrak undang-undang sivil di luar Persekutuan Rusia.

Kadar, prosedur untuk mengira dan membayar premium insurans daripada gaji pekerja asing sama seperti semua pekerja lain, ia juga perlu mengambil kira nilai maksimum asas untuk mengira premium insurans. Secara umum, untuk semua pekerja, termasuk warga asing, Art. 58.2 Undang-undang Persekutuan No. 212-FZ:

Jumlah bayaran kepada pekerja asing termasuk dalam asas untuk mengira premium insurans	FIU	FFOMS RF	FSS RF untuk hilang upaya sementara dan insurans bersalin	FSS RF untuk insurans terhadap kemalangan di tempat kerja dan penyakit pekerjaan
Tidak melebihi nilai maksimum asas untuk mengira premium insurans	22 %	5,1 %	2.9% 1.8% - berhubung dengan bayaran kepada warga asing yang tinggal sementara dari 01.01.2015	Bergantung pada kelas risiko profesional organisasi
Di atas nilai maksimum asas untuk mengira premium insurans	10 %	0 % sehingga 01.01.2015 5,1 % dari 01.01.2015(Asas marginal untuk sumbangan kepada FFOMS telah dibatalkan)	0 %	Bergantung pada kelas risiko profesional organisasi

Jika organisasi (IE) mengira premium insurans pada kadar yang dikurangkan, maka kadar pengurangan yang sepadan juga harus digunakan untuk pembayaran kepada pekerja asing. Organisasi dan usahawan individu mana yang berhak menggunakan kadar pengurangan premium insurans, nilai khusus mereka, anda boleh lihat di bahagian. Maklumat lanjut tentang ciri-ciri permohonan dan pengesahan kadar pengurangan premium insurans ditulis dalam.

Faedah untuk pekerja asing

Seperti yang dapat dilihat dari jadual pertama, dari imbuhan warga asing yang tinggal sementara di Persekutuan Rusia, premium insurans kepada Dana Insurans Sosial sekiranya hilang upaya sementara dan berkaitan dengan keibuan tidak dikenakan sehingga 2015. Dalam hal ini, warga asing yang tinggal sementara di Persekutuan Rusia tidak dibayar faedah dengan mengorbankan FSS untuk hilang upaya sementara, untuk kehamilan dan melahirkan anak, untuk penjagaan anak, dan tiada sijil ketidakupayaan untuk bekerja dikeluarkan. Pengecualian kepada pembayaran faedah disediakan hanya untuk pekerja asing yang tinggal sementara yang diiktiraf sebagai pelarian.

! Catatan: Pekerja asing berstatus pelarian berhak menerima faedah sosial berkaitan kelahiran anak: elaun bersalin; elaun sekali sahaja untuk wanita yang berdaftar di institusi perubatan di tarikh awal kehamilan; elaun sekali sahaja semasa kelahiran anak; elaun bulanan untuk penjagaan kanak-kanak, dsb. (klausa "c", klausa 3 Prosedur dan syarat untuk pelantikan dan pembayaran faedah, yang diluluskan oleh Perintah Kementerian Kesihatan dan Pembangunan Sosial Rusia bertarikh 23 Disember 2009 No. 1012n ).

Mulai 01.01.2015 daripada bayaran yang memihak kepada pekerja asing yang tinggal sementara, adalah perlu untuk mengakru premium insurans kepada Dana Insurans Sosial sekiranya hilang upaya sementara dan berkaitan dengan keibuan (Undang-undang Persekutuan No. 407-FZ pada 1 Disember 2014). Pada masa yang sama, jika tempoh untuk mengakru premium insurans kepada FSS untuk pekerja tersebut melebihi enam bulan, mereka boleh mengharapkan untuk menerima faedah hilang upaya sementara.

Tanpa pengecualian, semua pekerja asing adalah orang yang diinsuranskan di bawah insurans sosial wajib terhadap kemalangan industri dan penyakit pekerjaan, oleh itu, faedah hilang upaya sementara akibat kecederaan dan penyakit industri dibayar kepada mereka secara umum.

cukai pendapatan peribadi

Jika semuanya agak telus dengan prosedur pengiraan premium insurans daripada gaji kepada pekerja asing, ia secara langsung bergantung kepada status undang-undang, maka pengiraan dan pemotongan cukai pendapatan peribadi daripada pembayaran kepada pekerja asing memerlukan perhatian yang lebih dekat daripada akauntan. Hakikatnya ialah kadar cukai pendapatan peribadi tidak bergantung pada kewarganegaraan pekerja, tetapi pada status cukainya - pemastautin atau bukan pemastautin Persekutuan Rusia. Siapa pemastautin cukai dan bukan pemastautin? Pemastautin cukai ialah individu yang tinggal di wilayah Persekutuan Rusia selama sekurang-kurangnya 183 hari kalendar dalam tempoh 12 bulan berturut-turut (fasal 2 artikel 207 Kanun Cukai Persekutuan Rusia). Oleh itu, jika syarat-syarat ini tidak dipenuhi berhubung dengan individu, dia adalah bukan pemastautin cukai Persekutuan Rusia.

Memandangkan isu pemastautin cukai adalah penentu untuk mengira cukai pendapatan peribadi ke atas pendapatan pekerja, anda perlu memahami dengan jelas kriteria untuk mengiktiraf individu sebagai pemastautin cukai dinyatakan dalam Kod Cukai Persekutuan Rusia. Mari kita lihat lebih dekat pada mereka:

untuk menentukan status cukai, tempoh diambil bersamaan dengan 12 bulan berturut-turut, yang mungkin merujuk kepada tahun kalendar yang berbeza dan tidak semestinya bulan kalendar dari hari pertama hingga ke-30 (31) (Surat Kementerian Kewangan Rusia). bertarikh 26 April 2012 Bil 03-04-06/6-123, bertarikh 04/05/2012 Bil 03-04-05/6-444, bertarikh 26/03/2010 Bil 03-04-06/51 , bertarikh 29/10/2009).
untuk mengira tempoh tinggal di wilayah Persekutuan Rusia, adalah perlu untuk merumuskan semua hari apabila pekerja itu sebenarnya berada di Persekutuan Rusia, hari-hari masuk ke Persekutuan Rusia dan berlepas (Surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 04/20/2012 No. -04-05/6-157, bertarikh 29 Disember 2010 No. 03-04-06/6-324), serta hari jangka pendek (kurang daripada 6 bulan ) rawatan dan belajar di luar negara. Hari-hari tinggal di Persekutuan Rusia tidak perlu mengikut satu demi satu (Surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 04/06/2011 No. 03-04-05 / 6-228, bertarikh 04/01/2009 No. 03-04-06-01/72).
seseorang individu diiktiraf sebagai pemastautin cukai pada bulan di mana tempoh tinggal berterusannya di Persekutuan Rusia melebihi 183 hari dalam tempoh 12 bulan.

Jelas sekali, untuk menentukan dengan betul tempoh tinggal pekerja di Persekutuan Rusia dan kadar cukai pendapatan peribadi yang sepadan, seseorang perlu dokumen sokongan. Walau bagaimanapun, senarai dokumen tersebut tidak ditetapkan oleh undang-undang, oleh itu, bergantung pada keadaan, sebagai contoh, sama ada pekerja baru atau telah lama bekerja untuk majikan tertentu, dokumen sokongan mungkin berbeza:

Bagi pekerja asing baru, sebagai pengesahan tempoh tinggal di Persekutuan Rusia, tanda titik pemeriksaan dalam dokumen pengenalan diri, sijil pendaftaran di tempat kediaman sementara, asal (salinan disahkan) slip pendaftaran dan ekstrak daripada daftar jabatan pasport dan visa (Surat bertarikh 22.07.2008 No. 28-11/070040).
Sekiranya warga asing telah bekerja untuk anda untuk masa yang lama (lebih daripada enam bulan), maka lebih mudah untuk menentukan status cukainya, untuk ini anda boleh menggunakan dokumen berikut: kontrak pekerjaan, lembaran masa, sijil perjalanan, resit penginapan hotel, tiket perjalanan, pesanan untuk perjalanan perniagaan, bil perjalanan, dsb. (jika pekerja sering dihantar dalam perjalanan perniagaan).

! Catatan: Status cukai pekerja asing adalah objek peningkatan perhatian daripada pihak berkuasa cukai, kerana ia mempengaruhi jumlah cukai pendapatan peribadi, jadi adalah lebih baik untuk meminta dokumen sokongan daripada pekerja dengan segera selepas bekerja dan secara bertulis.

Jadi, kami mengetahui status cukai apa dan bagaimana ia disahkan, kini tiba masanya untuk terus ke pengiraan cukai pendapatan peribadi ke atas pendapatan pekerja asing. Pertama sekali, anda perlu membuat keputusan kadar cukai pendapatan peribadi:

! Catatan: dari 06.10.2014 Pendapatan daripada penggajian pekerja asing yang diiktiraf sebagai pelarian atau diberikan suaka sementara di wilayah Persekutuan Rusia adalah tertakluk kepada cukai pendapatan peribadi pada kadar 13% ). Sebelum ini, pendapatan pekerja tersebut dikenakan cukai mengikut peraturan am, iaitu, pada kadar 30% jika warganegara asing tidak diiktiraf sebagai pemastautin cukai Persekutuan Rusia, dan pada kadar 13% jika dia dikenali. Perubahan ini terpakai kepada hubungan undang-undang yang timbul dari 01/01/2014, iaitu, jika cukai pendapatan peribadi ke atas pendapatan pekerja asing yang merupakan pelarian atau menerima suaka sementara di Persekutuan Rusia dikira pada kadar 30% semasa 2014, maka pada penghujung tempoh cukai untuk pekerja sedemikian akan terdapat lebihan bayaran cukai pendapatan.

Apabila mengira cukai pendapatan peribadi ke atas imbuhan pekerja asing, adalah penting untuk mempertimbangkannya potongan cukai standard hanya terpakai kepada pendapatan pemastautin cukai. Iaitu, jika pekerja itu bukan pemastautin cukai, maka potongan yang dinyatakan bukan kena dibayar kepadanya.

Pengiraan semula cukai pendapatan peribadi daripada pendapatan pekerja asing

Status cukai pekerja asing dan, oleh itu, kadar cukai pendapatan peribadi ditentukan setiap bulan pada tarikh pembayaran pendapatan. Tidak hairanlah dalam tempoh cukai (tahun kalendar) status pekerja mungkin berubah. Sehubungan itu, kadar cukai pendapatan peribadi juga mungkin berubah - 13% atau 30%. Prosedur untuk mengira semula cukai pendapatan peribadi dalam kes ini bergantung kepada situasi tertentu. Mari lihat yang paling biasa.

Status cukai pekerja asing telah berubah pada tahun kalendar, tetapi ia juga mungkin berubah pada bulan-bulan berikutnya.

Dalam kes ini tidak perlu mengira semula cukai pendapatan peribadi yang ditahan oleh ejen cukai dari awal tahun setiap bulan(Surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 28 Oktober 2011 No. 03-04-06 / 6-293). Ini disebabkan status muktamad seseorang individu ditentukan berdasarkan keputusan tempoh cukai iaitu pada akhir tahun. Pada masa yang sama, kewajipan untuk mengira semula cukai pendapatan peribadi dan mengembalikan lebihan cukai tertahan terletak pada pihak berkuasa cukai, dan bukan dengan majikan sebagai ejen cukai (klausa 1.1 artikel 231 Kod Cukai Persekutuan Rusia, Surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 05.16.2011 No. 03-04-05 / 6-353 ). Untuk memulangkan cukai pendapatan peribadi, pekerja perlu menghubungi pejabat cukai di tempat kediaman (menginap) dengan 3-pengisytiharan cukai pendapatan peribadi, permohonan dan dokumen yang mengesahkan status cukainya.

Status cukai pekerja telah berubah semasa tahun kalendar (bukan pemastautin telah menjadi pemastautin) dan sehingga akhir tahun status yang diperolehi akan kekal tidak berubah.

Keadaan ini mungkin apabila tempoh tinggal warga asing di Persekutuan Rusia sejak awal tahun kalendar telah melebihi 183 hari, iaitu, tanpa mengira lokasi pada bulan-bulan berikutnya, pada akhir tahun, warga asing akan menjadi pemastautin cukai Persekutuan Rusia. Dalam kes ini, bermula dari bulan di mana pekerja asing memperoleh status pemastautin Persekutuan Rusia, majikan mesti mengira cukai pendapatan peribadi ke atas pendapatannya pada kadar 13%, dengan mengambil kira lebihan bayaran cukai pendapatan peribadi. untuk bulan sebelumnya, dikira pada kadar 30% (Surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 03.10.2013 No. 03-04-05/41061, bertarikh 15/11/2012 No. 03-04-05/6- 1301, bertarikh 16/04/2012 No 03-04-06/6-113). Saya mencadangkan untuk mempertimbangkan kes ini dengan lebih terperinci dengan contoh.

Contoh pengiraan semula cukai pendapatan peribadi apabila menukar status cukai pekerja asing

Warganegara Tajikistan Aliev T.A. tiba di Rusia pada 20 Februari 2014, sepanjang masa berikutnya dia tidak meninggalkan negara itu. 03/01/2014 Aliyev T.A. mendapat pekerjaan di Delta LLC dengan gaji bulanan 20,000 rubel. Jom kira cukai pendapatan peribadi dari gaji warga asing untuk 2014.

Untuk tempoh dari 03/01/2014 hingga 07/31/2014, cukai pendapatan peribadi ke atas pendapatan Aliyev dikira pada kadar 30%, kerana dia bukan pemastautin Persekutuan Rusia.

Jumlah cukai pendapatan peribadi yang ditahan untuk tempoh 03/01/2014-07/31/2014 berjumlah: 20,000 x 30% x 5 bulan = 30,000 rubel.

Dari 22.08.2014 jumlah tempoh penginapan Aliyev T.A. di Persekutuan Rusia melebihi 183 hari (08/21/2014 - hari ke-183). Oleh itu, pada bulan Ogos, pekerja itu memperoleh status pemastautin cukai Persekutuan Rusia, dan status ini akan kekal bersamanya pada akhir tempoh cukai, walaupun dia meninggalkan Rusia sebelum akhir tahun (kerana dia sudah berada di Persekutuan Rusia selama lebih daripada 183 hari dari awal tahun). Ini bermakna bermula dari Ogos, pendapatan Aliyev T.A. adalah tertakluk kepada cukai pendapatan peribadi pada kadar 13%, di samping itu, adalah perlu untuk mengira semula cukai pendapatan peribadi yang ditahan sebelum ini pada kadar 30%.

Cukai pendapatan peribadi yang dikira semula untuk tempoh 03/01/2014-07/31/2014 ialah: 20,000 x 13% x 5 bulan = 13,000 rubel.

Perbezaan antara cukai pendapatan peribadi yang dikira pada kadar 13% dan cukai pendapatan peribadi yang ditahan pada kadar 30% untuk tempoh 03/01/2014-07/31/2014 ialah: 30,000 - 13,000 = 17,000 rubel.

Iaitu 17,000 rubel. - cukai pendapatan peribadi yang ditahan secara berlebihan, yang tertakluk kepada pengimbangan dalam baki bulan penjanaan pendapatan sehingga akhir tahun 2014. Penyata cukai dibuat mengikut susunan berikut:

Cukai pendapatan peribadi ditahan untuk 0 Ogos gosok. (20,000 x 13% - 17,000 = - 14,400 rubel)
Cukai pendapatan peribadi ditahan untuk 0 September gosok. (20,000 x 13% - 14,400 = - 11,800 rubel)
Cukai pendapatan peribadi ditahan untuk 0 Oktober gosok. (20,000 x 13% - 11,800 = - 9,200 rubel)
Cukai pendapatan peribadi ditahan untuk 0 November gosok. (20,000 x 13% - 9,200 = - 6,600 rubel)
Cukai pendapatan peribadi ditahan untuk 0 Disember gosok. (20,000 x 13% - 6,600 = - 4,000 rubel)

Oleh itu, pada akhir 2014 Aliyev T.A. terdapat jumlah cukai pendapatan peribadi yang ditahan secara berlebihan, tidak diimbangi dalam jumlah 4,000 rubel, untuk pemulangan yang dia mesti memohon kepada pihak berkuasa cukai (klausa 1.1, artikel 231 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Jadi, kami telah mempertimbangkan cara mengira premium insurans dengan betul daripada imbuhan pekerja asing, serta cara mengira cukai pendapatan peribadi daripada pembayaran ini. Artikel ini, bersama-sama dengan dua sebelumnya, boleh dikatakan manual mengenai hubungan buruh dengan warga asing. Saya cuba mendedahkan perkara yang paling penting: apakah itu dan bagaimana ia disahkan, apa, bagaimana cukai pendapatan peribadi dan premium insurans tertakluk kepada jumlah gaji pekerja asing. Saya harap maklumat ini berguna kepada anda.

Adakah anda rasa artikel ini berguna dan menarik? kongsi dengan rakan sekerja di rangkaian sosial!

Terdapat komen dan soalan - tulis, kita akan bincang!

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "langsung"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "menegak"; yandex_direct_border_type = "blok"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = palsu; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = benar; yandex_no_sitelinks = benar; document.write(" ");

Asas normatif

Kod Cukai Persekutuan Rusia
Undang-undang Persekutuan No. 212-FZ pada 24 Julai 2009 "Mengenai sumbangan insurans kepada Dana Pencen Persekutuan Rusia, Dana Insurans Sosial Persekutuan Rusia, Dana Insurans Perubatan Wajib Persekutuan"
Undang-undang Persekutuan No. 167-FZ bertarikh 15 Disember 2001 "Mengenai Insurans Pencen Wajib di Persekutuan Rusia"
Undang-undang Persekutuan No. 255-FZ pada 29 Disember 2006 "Mengenai Insurans Sosial Wajib dalam Kes Hilang Upaya Sementara dan Berkaitan dengan Keibuan"
Undang-undang Persekutuan No. 326-FZ bertarikh 29 November 2010 "Mengenai Insurans Perubatan Wajib di Persekutuan Rusia"
Undang-undang Persekutuan No. 125-FZ pada 24 Julai 1998 "Mengenai Insurans Sosial Wajib terhadap Kemalangan Pekerjaan dan Penyakit Pekerjaan"
Undang-undang Persekutuan No. 188-FZ bertarikh 28 Jun 2014 "Mengenai Pindaan kepada Akta Perundangan Tertentu Persekutuan Rusia mengenai Isu Insurans Sosial Wajib"
Undang-undang Persekutuan No. 115-FZ pada 25 Julai 2002 "Mengenai Status Undang-undang Warganegara Asing di Persekutuan Rusia"
Surat dari Kementerian Kewangan Persekutuan Rusia

Kod dan undang-undang Persekutuan dibentangkan di http://pravo.gov.ru/

Surat dari Kementerian Kewangan Persekutuan Rusia boleh didapati di http://mfportal.garant.ru/ rasmi

Sharonova E.A.
Martynova I.N.

Banyak organisasi menggaji bukan sahaja warganegara Persekutuan Rusia, tetapi juga warga asing (paling kerap, warga negara jiran - Ukraine, Moldova, Tajikistan, Uzbekistan, Belarus, dll.). Walaupun prosedur baru untuk menentukan status pemastautin Persekutuan Rusia untuk tujuan pengiraan cukai pendapatan peribadi telah berkuat kuasa selama lebih daripada setahun, aplikasinya dalam amalan masih menimbulkan persoalan daripada akauntan, jawapan yang diberikan dalam artikel kami.

Prosedur untuk membayar cukai pendapatan peribadi

Akauntan gaji perlu ingat bahawa Ch. 23 Kanun Cukai Persekutuan Rusia menetapkan prosedur yang berbeza untuk membayar cukai pendapatan peribadi ke atas pendapatan pemastautin Persekutuan Rusia dan pendapatan bukan pemastautin Persekutuan Rusia (untuk siapa mereka, lihat di bawah). Perbezaan ini ditunjukkan dalam jadual.

Penduduk Persekutuan Rusia	Bukan pemastautin Persekutuan Rusia
Objek cukai
Pendapatan daripada sumber di Persekutuan Rusia dan (atau) pendapatan daripada sumber di luarnya<1>	Pendapatan daripada sumber di Persekutuan Rusia<2>
Asas cukai
Ditentukan oleh jumlah kumulatif dari awal tahun pada akhir setiap bulan untuk semua pendapatan<3>	Ditakrifkan sebagai jumlah semua pendapatan yang diterima dalam sebulan (bukan secara kumulatif)<4>
potongan cukai
Dengan syarat<5>	Tidak disediakan<6>
kadar cukai<*>

Jumlah cukai
Dikira berdasarkan asas akruan dari awal tahun berdasarkan keputusan setiap bulan untuk semua pendapatan terakru<9>	Dikira secara berasingan untuk setiap jumlah pendapatan terakru<10>
CBC yang mana cukai itu dipindahkan
182 1 01 02021 01 1000 110 <11>	182 1 01 02030 01 1000 110 <11>

<*>Kami memberi kadar cukai biasa. Kami tidak menganggap cukai pendapatan pada kadar lain dalam artikel ini.

Kami juga ambil perhatian bahawa berdasarkan perjanjian antarabangsa mengenai pengelakan cukai dua kali yang disimpulkan oleh Rusia dengan negeri yang berbeza, kadar cukai pendapatan peribadi yang dikurangkan boleh digunakan untuk pendapatan bukan pemastautin (sehingga 1 Januari 2008, 68 perjanjian antarabangsa adalah berkuat kuasa)<12>. Oleh itu, sebelum mencukai pendapatan bukan pemastautin mengikut norma Kod Cukai Persekutuan Rusia, lihat perjanjian dengan negara tempat pekerja anda bermastautin.

Pemastautin atau bukan pemastautin - itulah persoalannya

Individu yang benar-benar tinggal di Persekutuan Rusia selama sekurang-kurangnya 183 hari kalendar dalam tempoh 12 bulan berturut-turut diiktiraf sebagai pemastautin cukai.<13>.

Pada masa yang sama, tempoh perjalanan jangka pendek (kurang daripada 6 bulan) ke luar negara untuk rawatan atau latihan tidak mengganggu masa yang dihabiskan oleh individu di Persekutuan Rusia<13>.

Bagi bukan pemastautin, mereka ditentukan oleh kaedah "sebaliknya" - ini adalah individu (termasuk warganegara Persekutuan Rusia) yang tinggal di Persekutuan Rusia kurang daripada enam bulan dalam tempoh 12 bulan berikutnya berturut-turut.

Dalam amalan, apabila mengira cukai pendapatan peribadi, akauntan sering mengalami kesukaran dalam menentukan status pekerja mereka - sama ada mereka pemastautin atau tidak, terutamanya jika warga asing dan (atau) Rusia bekerja dalam organisasi, yang kerjanya dikaitkan dengan perjalanan perniagaan yang berterusan , mari kita panggil mereka "kumpulan risiko". Baiklah, mari kita fikirkan.

Daripada konsep "penduduk" ia berikutan bahawa tempoh masa lalu 12 bulan akan datang perlu diambil kira. Pada masa yang sama, tidak semestinya bulan-bulan ini adalah bulan kalendar yang ketat (dari 1 hingga 30 atau 31). Sebagai contoh, tempoh 12 bulan boleh bermula pada 12 Februari 2007 dan berakhir pada 11 Februari 2008, masing-masing.<14>. Oleh itu, untuk menentukan status seseorang individu, sebarang tempoh 12 bulan yang berterusan diambil kira, termasuk yang bermula dalam satu tahun kalendar dan berterusan pada tahun yang lain.<15>.

Daripada penjelasan Kementerian Kewangan, kita boleh membuat kesimpulan bahawa organisasi mesti menentukan status pekerja (pemastautin atau bukan pemastautin) pada setiap tarikh pembayaran pendapatan.<16>. Jika bercakap tentang gaji, ternyata status seseorang pekerja mesti ditentukan setiap bulan<17>. Tetapi Kementerian Kewangan memberi amaran bahawa Kod Cukai Persekutuan Rusia tidak membenarkan menentukan status pekerja berdasarkan anggaran masa yang dihabiskan di Persekutuan Rusia<18>. Sebagai contoh, jika kontrak pekerjaan dengan warga asing dibuat untuk tempoh yang tidak ditentukan dan majikan mengetahui terlebih dahulu bahawa dia akan bekerja lebih daripada 183 hari setahun, adalah mustahil untuk segera menganggapnya sebagai pemastautin dan pendapatan cukai pada kadar 13 %. Ini hanya boleh dilakukan untuk warga Belarus (lihat di bawah untuk butiran lanjut).

Titik permulaan untuk menentukan tempoh tinggal di wilayah Persekutuan Rusia adalah hari selepas hari ketibaan warga asing di wilayah Persekutuan Rusia. Iaitu, tarikh ketibaan pada hari tinggal di wilayah Persekutuan Rusia tidak termasuk, dan tarikh berlepas disertakan<19>.

Catatan. Menurut prinsip yang sama, tempoh tinggal di wilayah Persekutuan Rusia pekerja - pemastautin Persekutuan Rusia, yang sering pergi ke luar negara: tarikh berlepas pada hari tinggal di wilayah Persekutuan Rusia adalah disertakan, tetapi tarikh ketibaan tidak.

Tidak seperti tempoh 12 bulan, 183 hari yang diperlukan untuk memperoleh status pemastautin tidak perlu berurutan. Tempoh ini boleh terdiri daripada beberapa tempoh masa. Sebagai contoh, pada bulan pertama tempoh 12 bulan, seorang pekerja menghabiskan 21 hari di Persekutuan Rusia (di luar negara - 10 hari), pada kedua - 28 hari, pada ketiga - 16 hari, pada keempat - 30 hari , pada hari kelima - 31 hari, pada hari keenam - 23 hari, hari ketujuh - 20 hari, hari kelapan - 15 hari. Ternyata dia telah berada di Rusia selama lebih daripada 183 hari dalam tempoh 12 bulan yang lalu, yang bermaksud dia adalah penduduk Persekutuan Rusia.

Oleh itu, untuk mengiktiraf pekerja sebagai pemastautin Persekutuan Rusia dan menggunakan kadar cukai pendapatan peribadi sebanyak 13%, adalah perlu bahawa dalam tempoh 12 bulan sebelum tarikh pembayaran pendapatan, dia berada di wilayah Persekutuan Rusia untuk jumlah sekurang-kurangnya 183 hari kalendar<20>.

Adakah kita menjejaki status pekerja setiap bulan?

Dan kini persoalan yang paling mendesak timbul: adakah benar-benar perlu untuk memantau status pekerja setiap bulan sepanjang tahun dan segera mengira semula cukai pendapatan peribadi apabila ia diubah, atau bolehkah ini dielakkan?

Di satu pihak, pihak berkuasa kawal selia menjelaskan bahawa jika status cukai pekerja berubah dalam tempoh cukai semasa, maka kadar cukai pendapatan peribadi yang sesuai mesti digunakan - 30% atau 13% (untuk melaraskan jumlah cukai pendapatan peribadi yang perlu dibayar. )<21>. Ini bermakna jika pekerja adalah dari kumpulan yang dipanggil berisiko, maka statusnya perlu dipantau setiap bulan supaya tidak terlepas detik perubahannya. Dan memandangkan tempoh 12 bulan sebelum tarikh pembayaran pendapatan adalah terapung dan tidak terikat dengan tempoh cukai, ada kemungkinan pengiraan semula cukai pendapatan peribadi perlu dilakukan beberapa kali setahun. Sudah tentu, ini hanya sakit kepala bagi seorang akauntan.

Sebaliknya, Kementerian Kewangan menjelaskan sekiranya status pekerja berubah dalam tempoh cukai semasa, maka pengiraan semula jumlah cukai pendapatan peribadi tidak dapat dilakukan dengan segera, tetapi<22>:

[atau] selepas tarikh status cukai pekerja dalam tahun semasa (tempoh cukai) tidak boleh berubah (contohnya, jika pekerja telah berada di Persekutuan Rusia sejak 1 Januari 2008, maka tarikh ini ialah 1 Julai (31 hari pada bulan Januari + 29 hari pada bulan Februari + 31 hari pada bulan Mac + 30 hari pada bulan April + 31 hari pada bulan Mei + 30 hari pada bulan Jun + 1 hari pada bulan Julai = 183 hari);

[atau] pada tarikh pekerja itu pergi.

Tetapi dalam kes ini, ketidakpuasan hati mungkin berlaku di pihak pekerja yang, sebagai contoh, menjadi pemastautin pada Februari tahun ini, dan ditawarkan untuk membayar cukai pada kadar 30% dan bukannya 13% sebelum Julai (atau sebelum akhir tahun). Di samping itu, ia mengikuti dari norma Kod bahawa, sebaik sahaja pekerja memperoleh status pemastautin Persekutuan Rusia, ejen cukai tidak mempunyai hak untuk menahan cukai pada kadar yang lebih tinggi.<23>.

Logik pembiaya adalah seperti berikut. Walaupun prosedur untuk menentukan pemastautin telah berubah (tempoh 12 bulan kini sama sekali tidak dikaitkan dengan tahun kalendar, tetapi terapung), tempoh cukai untuk cukai pendapatan peribadi masih kekal sebagai tahun kalendar<24>. Oleh itu, pengiraan cukai dibuat untuk tahun kalendar.<25>. Sehubungan itu, adalah perlu untuk mengira semula jumlah cukai pendapatan peribadi berkaitan dengan perubahan dalam status pekerja ke arah kenaikan atau penurunan dari permulaan tempoh cukai (tahun kalendar) di mana status pekerja berubah<26>. Sebagai contoh, jika seorang warga asing telah bekerja di sebuah organisasi sejak September 2007, dan pada April 2008 tempoh tinggalnya di wilayah Persekutuan Rusia mencapai 183 hari, maka dia menjadi pemastautin Persekutuan Rusia. Tetapi tidak ada sebab untuk mengira semula cukai untuk tempoh dari September hingga Disember 2007, kerana dalam tempoh cukai terakhir (tahun kalendar) seorang warga asing belum menerima status pemastautin Persekutuan Rusia dan oleh itu pendapatannya dikenakan cukai secara sah. pada kadar 30%. Hakikat bahawa prosedur untuk menentukan pemastautin telah berubah tidak bermakna sama sekali adalah perlu untuk mengira semula cukai dari permulaan kerja orang asing dalam organisasi, iaitu, dari September 2007.<27>.

Oleh kerana pihak berkuasa kawal selia menyatakan kedudukan yang berbeza, dalam situasi ini, untuk mengambil kira kedua-dua norma undang-undang dan kepentingan pekerja dan majikan, seseorang boleh bertindak seperti berikut.

1. Bagi pekerja (warganegara Persekutuan Rusia dan warga asing) yang kerjanya dikaitkan dengan perjalanan perniagaan yang kerap ke luar negara, adalah mungkin untuk menentukan status pekerja pada 1 Januari tempoh cukai semasa, dan mengira semula cukai pada penghujungnya. tahun ini. Ini disebabkan oleh fakta bahawa pekerja sedemikian, sebagai contoh, pada 1 Julai tahun kalendar semasa mungkin mempunyai status pemastautin, dan sudah pada 1 September, status ini akan hilang, dan diperoleh semula pada akhir tahun. . Lagipun, 12 bulan sebelum tarikh pembayaran pendapatan diambil kira, dan dalam tempoh ini kami menganggap 183 hari.

Pada masa yang sama, pada tahun tersebut, pendapatan pekerja akan dikenakan cukai:

Status akhir pekerja ditentukan pada akhir tahun (31 Disember). Dengan pendekatan ini, anda menyingkirkan pengiraan semula bulanan cukai pendapatan peribadi.

2. Bagi warga asing yang baru tiba di Persekutuan Rusia (atau belum mengesahkan bahawa mereka tinggal di sini) dan yang organisasi anda merupakan tempat kerja pertama di Rusia (dan kerja ini tidak berkaitan dengan perjalanan perniagaan), status ditentukan pada tarikh pembayaran gaji pertama. Pada masa yang sama, pendapatan pekerja sedemikian dikenakan cukai pada kadar 30%.

Sekiranya warga asing ini diambil bekerja pada separuh kedua tahun ini, maka statusnya tidak boleh dinyatakan. Pada akhir tahun, dia akan kekal sebagai bukan pemastautin Persekutuan Rusia.

Jika warga asing ini diambil bekerja pada separuh pertama tahun, maka statusnya dinyatakan enam bulan selepas diambil bekerja. Sekiranya dia berada di wilayah Persekutuan Rusia sepanjang masa, maka cukai itu dikira semula pada kadar 13% dari tarikh pekerjaan. Hujung tahun tak perlu nak jelaskan status, tak boleh tukar.

3. Bagi warga asing yang kerjanya tidak berkaitan dengan perjalanan perniagaan, tetapi telah bekerja di Rusia (atau tinggal dan mengesahkannya), status juga ditentukan pada tarikh pembayaran gaji pertama.

Tetapi pada masa yang sama, dalam organisasi anda, pendapatannya dikenakan cukai:

[atau] pada kadar 13% jika dia berada di wilayah Persekutuan Rusia selama 183 hari (atau lebih) dalam tempoh 12 bulan sebelum tarikh pembayaran gaji pertama (iaitu, dia adalah pemastautin Rusia Persekutuan);

[atau] pada kadar 30% jika dia berada di wilayah Persekutuan Rusia selama kurang daripada 183 hari dalam tempoh 12 bulan sebelum tarikh pembayaran gaji pertama.

Pada masa yang sama, adalah perlu untuk memantau perubahan status pekerja tersebut secara bulanan. Dan sebaik sahaja status berubah, kira semula cukai (sama ada ke bawah atau ke atas).

Catatan. Akauntan boleh meminta pekerja untuk memantau statusnya sendiri, kerana dia seorang yang berminat. Sebaliknya, pekerja yang telah menjadi bukan pemastautin sejak awal tahun dan membayar cukai pada kadar 30% akan bersetuju dengan ini. Lagipun, dia berminat untuk mempunyai cukai pada kadar 13% dikira semula untuknya sebaik sahaja dia menjadi pemastautin. Selain itu, mereka juga memulangkan lebihan cukai tertahan.

Dalam semua situasi di atas, adalah perlu untuk menjelaskan status dan tarikh pemecatan pekerja.<28>. Lagipun, selepas pemecatan, majikan tidak lagi boleh mengawal tempoh tinggal bekas pekerja di Persekutuan Rusia. Pada masa yang sama, dalam klausa 2.3 sijil pendapatan individu (borang N 2-NDFL)<29>anda mesti menunjukkan status pekerja pada tarikh pembayaran terakhir pendapatan. Jika dia adalah pemastautin Persekutuan Rusia, nombor 1 ditunjukkan, dan jika tidak, nombor 2.

Jika pada tarikh pembayaran terakhir pendapatan status pekerja berubah - dia adalah pemastautin, dan menjadi bukan pemastautin atau sebaliknya, maka dalam kes ini cukai dikira semula. Pada masa yang sama, cukai terlebih bayar dikembalikan kepada pekerja (untuk butiran lanjut, lihat bahagian "Berurusan dengan belanjawan"), dan bayaran terkurang "mendapat" daripada pekerja, dan jika ini tidak mungkin, ia dipindahkan ke pihak berkuasa cukai untuk kutipan (untuk butiran lanjut, lihat bahagian "Perubahan status sebelum dan selepas pemberhentian").

Bagaimana untuk mengesahkan hari tinggal di Persekutuan Rusia?

Tarikh ketibaan di wilayah Persekutuan Rusia dan tarikh berlepas ke luar negara orang asing ditetapkan mengikut tanda kawalan sempadan dalam pasport, serta mengikut tanda dalam kad migrasi<30>.

Warga asing mesti menyerahkan kepada majikan salinan pasport dengan tanda daripada pihak berkuasa kawalan sempadan semasa melintasi sempadan dan kad penghijrahan. Pada masa yang sama, notari salinan pasport, serta notari terjemahannya ke dalam bahasa Rusia, tidak diperlukan.<31>.

Bagi orang Rusia, tanda pada kemasukan ke Persekutuan Rusia dan keluar dari Persekutuan Rusia dibuat dalam pasport.

Juga, dokumen yang mengesahkan masa yang dihabiskan di wilayah Persekutuan Rusia adalah (contohnya, jika tiada tanda dalam pasport warga Belarus)<32>:

Resit hotel;

Tiket perjalanan (udara dan kereta api);

Sijil yang disediakan oleh majikan terdahulu berdasarkan maklumat dari lembaran masa;

Dokumen lain yang disediakan mengikut undang-undang Persekutuan Rusia, yang membolehkan untuk menentukan masa yang dibelanjakan oleh pekerja di wilayah Persekutuan Rusia dan di luar negara, sebagai contoh, pesanan perjalanan perniagaan (jika kerja pekerja melibatkan perjalanan yang kerap ke luar negara), perjalanan sijil.

Pada masa yang sama, permit kediaman itu sendiri bukanlah dokumen yang mengesahkan masa sebenar yang dihabiskan di wilayah Persekutuan Rusia.<33>. Dokumen ini hanya mengesahkan hak warganegara asing (atau orang tanpa kerakyatan) untuk menetap tetap di Persekutuan Rusia, serta hak untuk bebas meninggalkan negara dan memasukinya<34>.

Bukan pemastautin - menjadi pemastautin

Apabila pekerja menjadi pemastautin, dia bukan sahaja membayar cukai pendapatan peribadi pada kadar 13% dengan menggunakan potongan standard, tetapi juga menerima hak untuk mengembalikan kepadanya jumlah cukai yang ditahan secara berlebihan dalam tahun kalendar semasa. Untuk melakukan ini, dia mesti menyerahkan kepada jabatan perakaunan organisasi (ejen cukai):

Dokumen yang mengesahkan tempoh 183 hari tinggal di wilayah Persekutuan Rusia;

Dua pernyataan bentuk bebas:

[dan] tentang menyediakan potongan standard, jika dia berhak menerimanya (untuk dirinya sendiri, untuk seorang kanak-kanak)<35>;

[dan] untuk pembayaran balik lebihan cukai yang ditahan<36>.

Pengiraan semula cukai daripada 30% kepada 13% dilakukan oleh akauntan di bahagian 3 kad cukai dalam bentuk N 1-NDFL, iaitu satu bentuk perakaunan cukai. Mari kita lihat ini dengan contoh.

Contoh. Pengiraan semula cukai pendapatan peribadi apabila mendapat status pemastautin Persekutuan Rusia

Pada 22 Oktober 2007, organisasi itu mengupah D.A., warganegara Ukraine, sebagai pemandu. Borisenko dan membuat kontrak pekerjaan dengannya untuk tempoh yang tidak ditentukan. Aktiviti pemandu tidak berkaitan dengan perjalanan perniagaan asing. Pada masa bekerja, dia berada di Rusia selama 14 hari kalendar, dia mempunyai kad migrasi dengan tempoh tinggal dari 7 Oktober 2007 hingga 31 Disember 2007, yang kemudiannya dilanjutkan mengikut prosedur yang ditetapkan oleh undang-undang<37>. Pekerja itu bujang dan tidak mempunyai anak. Sejak Januari 2008, gaji pekerja ialah 20,000 rubel. sebulan.

Pada tahun 2007, pekerja itu bukan pemastautin dan cukai pendapatan peribadi telah ditahan daripadanya pada kadar 30%.

Memandangkan pekerja kami tidak dibenarkan melancong ke luar negara, kami memantau statusnya setiap bulan dari saat pengambilan pekerja. Hari ke-183 penginapannya di Persekutuan Rusia jatuh pada 7 April 2008. Ini bermakna mulai April 2008 pendapatannya mesti dikenakan cukai pada kadar 13%, bukan 30%, dan cukai pendapatan peribadi untuk Januari - Mac 2008 mesti dikira semula.

Ambil perhatian bahawa prinsip mengisi bahagian 3 kad 1-NDFL berbeza bergantung pada status pekerja.

Memandangkan perakaunan diautomasikan dalam hampir semua organisasi (program perakaunan pelbagai pembangun dipasang), kad 1-NDFL juga dijana secara automatik. Selepas organisasi memasukkan ke dalam pangkalan data, data mengenai pekerja yang baru diupah, gaji yang ditetapkan untuknya, menunjukkan status pekerja ini (dalam klausa 2.9 bahagian 2 kad 1-NDFL, nombor 1 ditunjukkan jika pekerja itu pemastautin, dan nombor 2 - jika bukan pemastautin), organisasi akan terakru bulanan dan mengeluarkan gaji kepada pekerja.

Jika akauntan perlu melihat kad 1-NDFL untuk pekerja tertentu, maka anda perlu pergi ke sana dalam menu pada skrin melalui pilihan dan pilih arahan "jana" atau arahan lain yang serupa.

Ambil perhatian bahawa jika pekerja bukan pemastautin, maka program mengira cukai pendapatan peribadi pada kadar 30% setiap bulan daripada pendapatan yang diterima oleh pekerja, tanpa memberikan potongan standard.

Sekiranya status pekerja berubah - dia menjadi pemastautin, maka kami menunjukkan ini dalam program dan sekali lagi pilih arahan "borang". Selepas itu, program ini sekali lagi akan mengira semula cukai secara automatik pada kadar 13%, memberikan potongan standard yang perlu dibayar.

Dalam contoh kami, pekerja diberi potongan standard sebanyak 400 rubel. (atas permintaan pekerja) hanya untuk Januari, kerana sudah dari Februari pendapatannya, dikira secara akruan untuk Januari - Februari 2008, akan melebihi 20,000 rubel.<38>.

Pada masa yang sama, selepas pengiraan semula, baris "Cukai ditahan" akan menunjukkan jumlah terkumpul bulanan cukai yang telah ditahan daripada pekerja semasa dia bukan pemastautin Persekutuan Rusia. Dalam contoh kami, baris "Cukai ditahan" akan menunjukkan:

Pada bulan Januari - 6000 rubel. (20,000 rubel x 30%);

Pada bulan Februari - 12,000 rubel. ((20,000 RUB + 20,000 RUB) x 30%);

Pada bulan Mac - 18,000 rubel. ((20,000 rubel + 20,000 rubel + 20,000 rubel) x 30%).

Baris "Cukai dikira" akan menunjukkan jumlah cukai yang telah dikira pada kadar 13% pada asas akruan dari awal tahun.

Dan pada baris "Hutang cukai untuk ejen cukai" perbezaan antara cukai yang dikira dan ditahan akan ditunjukkan<39>. Ini adalah jumlah cukai pendapatan peribadi yang ditahan secara berlebihan daripada pendapatan pekerja dan dibayar mengikut bajet. Sekarang ia mesti dikembalikan kepada pekerja.

Oleh itu, seperti yang dapat dilihat dari contoh, selepas pengiraan semula cukai pendapatan peribadi pada kadar 13%, ternyata cukai dalam jumlah 10,252 rubel telah ditahan secara berlebihan daripada seorang pekerja untuk Januari - Mac 2008.

Dalam perakaunan pada tarikh pekerja memperoleh status pemastautin Persekutuan Rusia (sehingga 7 April 2008), penyertaan berikut mesti dibuat:

1) Dt 70 - Kt 68, sub-akaun "Pengiraan untuk cukai pendapatan peribadi pada kadar 30%", - 18,000 rubel. (siaran dalam warna merah) - cukai pendapatan peribadi telah diterbalikkan, terakru pada kadar 30%;

2) Dt 70 - Kt 68, sub-akaun "Pengiraan untuk cukai pendapatan peribadi pada kadar 13%", - 7748 rubel. - cukai pendapatan peribadi dikenakan pada kadar 13%.

Hasilnya ialah:

Untuk cukai pendapatan peribadi 30% - lebihan bayaran sebanyak 18,000 rubel;

Untuk cukai pendapatan peribadi 13% - tunggakan 7748 rubel;

Pada akaun 70 - kami berhutang pekerja 10,252 rubel.

Pernah bermastautin - menjadi bukan pemastautin

Jika pekerja menjadi bukan pemastautin dalam tahun kalendar semasa, maka dia perlu mengira semula cukai ke atas daripada 13% kepada 30% dan, sudah tentu, tanpa memberikan potongan cukai standard.

Jika pekerja menjadi bukan pemastautin sambil terus bekerja dalam organisasi, contohnya, pada 1 Julai tahun semasa (183 hari dari permulaan tempoh cukai), apabila sudah jelas bahawa dia tidak kekal di wilayah Persekutuan Rusia selama 183 hari dalam tahun semasa, maka adalah perlu untuk menahan jumlah terakru tambahan daripadanya cukai pendapatan peribadi<40>.

Adalah jelas bahawa jumlah cukai yang dikira pada kadar 30% dari awal tahun akan melebihi jumlah cukai yang dikira pada kadar 13%. Dalam kes ini, secara bulanan, bukan sahaja jumlah cukai pendapatan peribadi untuk bulan semasa, tetapi juga jumlah cukai terkurang potongan sebelum ini mesti ditolak daripada gaji pekerja. Dalam kes ini, jumlah cukai yang ditahan tidak boleh melebihi 50% daripada jumlah pembayaran.<41>.

Majikan juga mengira semula liabiliti cukai pekerja ke atas kerana kehilangan status pemastautin dalam kad 1-NDFL. Selepas pengiraan semula, ia akan menunjukkan:

Pada baris "Asas cukai (dari awal tahun)" - jumlah bulanan pendapatan pekerja tanpa potongan cukai standard (bukan atas dasar akruan);

Pada baris "Cukai dikira" - bulanan jumlah cukai yang dikira pada kadar 30% (bukan pada asas akruan);

Pada baris "Cukai ditahan" - bulanan jumlah cukai yang ditahan daripada pekerja semasa dia menjadi pemastautin Persekutuan Rusia, iaitu, pada kadar 13% (bukan berdasarkan akruan);

Pada baris "Hutang cukai untuk pembayar cukai" - bulanan perbezaan antara yang dikira (pada kadar 30%) dan ditahan (pada kadar 13%) cukai. Ia akan dipaparkan sehingga pekerja membayar balik hutangnya kepada belanjawan<42>:

Atau dengan memasukkan wang ke dalam meja tunai organisasi;

Atau dengan memotong jumlah cukai yang lebih besar daripada gaji (kedua-duanya untuk bulan semasa dan hutang). Pada masa yang sama, pada setiap bulan, kerana cukai itu ditahan daripada pendapatan pekerja, jumlah itu akan meningkat pada baris "Cukai ditahan" dan berkurangan pada baris "Hutang cukai untuk pembayar cukai".

Perubahan status sebelum dan selepas pemecatan

Jika seorang pekerja berhenti sejurus selepas dia menjadi bukan pemastautin, maka akauntan berkemungkinan besar tidak akan dapat menahan daripada pendapatan yang terhutang kepada pekerja itu selepas menolak keseluruhan jumlah cukai tambahan. Dalam kes ini, daripada pembayaran yang perlu dibayar kepada pekerja, akauntan boleh menahan cukai dalam jumlah tidak melebihi 50% daripada jumlah pembayaran, dan pekerja perlu membayar jumlah yang selebihnya. Kewajipan anda sebagai ejen cukai dalam situasi ini adalah untuk memaklumkan pihak berkuasa cukai tentang kemustahilan menahan cukai pendapatan peribadi daripada pekerja bukan pemastautin dan jumlah hutangnya, yang menunjukkannya dalam perenggan. 5.8 dan 5.10 sijil pendapatan individu (borang 2-NDFL)<43>.

Sekiranya seorang pekerja berhenti sejurus selepas dia menjadi pemastautin, maka atas permintaan pekerja, organisasi itu diwajibkan untuk memulangkan kepadanya keseluruhan jumlah lebihan cukai yang ditahan (untuk butiran lanjut, lihat bahagian "Berurusan dengan belanjawan"). Apabila, selepas setahun, organisasi menyerahkan kepada pejabat cukai sijil pendapatan pekerja ini dalam bentuk 2-NDFL, maka dalam perenggan 5.3 "Jumlah cukai dikira" dan 5.4 "Jumlah cukai yang ditahan" sijil ini, jumlahnya akan menjadi sama, kerana organisasi dan pekerja telah membayar penuh .

Sila ambil perhatian bahawa organisasi tidak lagi perlu mengawal status pekerja selepas dipecat, kerana ia tidak membuat sebarang pembayaran dan bukan ejen cukai. Jadi semua perubahan status selepas pemecatan pekerja tidak menjejaskan tugas ejen cukai.<44>.

Berurusan dengan bajet

Jadi, selepas pengiraan semula cukai pendapatan peribadi berkaitan dengan perubahan dalam status pekerja, dia mempunyai hutang kepada bajet (mereka membayar 13%, tetapi mereka memerlukan 30%), atau lebihan bayaran (mereka membayar 30). %, tetapi mereka memerlukan 13%). Dan dalam situasi ini, akauntan, masing-masing, sama ada menahan cukai daripada pekerja dan memindahkannya ke belanjawan, atau mengembalikan cukai kepada pekerja atas permintaannya. Nampaknya, apa yang lebih mudah?

Tetapi akauntan masih perlu berurusan dengan belanjawan, atau sebaliknya, dengan pihak berkuasa cukai. Hakikatnya ialah di pihak berkuasa cukai, kad penyelesaian dengan belanjawan cukai dikekalkan untuk setiap CBC<45>. Dan seperti yang kami katakan pada permulaan artikel, cukai pendapatan peribadi yang ditahan daripada bukan pemastautin dan cukai pendapatan peribadi yang ditahan daripada pemastautin dipindahkan ke CBC yang berbeza. Oleh itu, selepas mengira semula cukai, dua situasi adalah mungkin.

Dan akibatnya, walaupun pada hakikatnya cukai pendapatan peribadi pada kadar 30% dan pada kadar 13% pergi ke bajet yang sama, akauntan masih perlu meminta pejabat cukai untuk memindahkan dari CBC yang mana cukai itu telah dibayar pada mulanya kepada pekerja yang mana ia mesti dibayar selepas perubahan dalam status pekerja (contohnya, daripada CCC pemastautin kepada CCC bukan pemastautin).

Pihak berkuasa kawal selia percaya bahawa adalah perlu untuk mengimbangi lebihan bayaran cukai pendapatan peribadi daripada satu CBC kepada yang lain<46>. Pada masa yang sama, Kementerian Kewangan menyatakan bahawa dalam kes ini, pihak berkuasa cukai tidak boleh mendenda organisasi ejen cukai kerana fakta bahawa, sebagai hasil pengiraan semula, terdapat tunggakan pada CBC, yang mana cukai daripada pemastautin dipindahkan, kerana dalam kes ini organisasi memenuhi tugasnya sebagai ejen cukai untuk memindahkan cukai pendapatan peribadi kepada belanjawan yang sepadan<47>. Dalam kes ini, tidak sepatutnya ada penalti, kerana ejen cukai menyenaraikan semuanya dengan betul dan tepat pada masanya dan menggunakan kadar cukai yang sepadan dengan status pekerja.

Bagaimana untuk memulangkan cukai?

Selepas pekerja menulis permohonan yang dialamatkan kepada ketua organisasi untuk pemulangan cukai pendapatan peribadi yang ditahan secara berlebihan, akauntan mesti memulangkan cukai ini. Persoalannya segera timbul: dengan perbelanjaan apa?

Memandangkan cukai sudah ada dalam belanjawan, organisasi boleh memulangkan lebihan cukai yang ditahan kepada pekerja melalui pembayaran semasa kepada belanjawan untuk cukai pendapatan peribadi. By the way, pihak berkuasa cukai mempunyai apa-apa terhadap apa-apa pulangan.<48>. Iaitu, pemulangan cukai pendapatan peribadi kepada pekerja tertentu sebenarnya dibuat dengan mengorbankan jumlah cukai pendapatan peribadi yang ditahan pada bulan semasa bukan sahaja daripadanya, tetapi juga daripada pekerja lain.

Dalam perakaunan, catatan berikut dibuat: Dt 70 - Kt 50 - cukai pendapatan peribadi dikembalikan kepada pekerja (dalam contoh kami, dalam jumlah 10,252 rubel). Dalam kes ini, jumlah bayaran balik cukai ditunjukkan dalam kad 1-NDFL pada baris "Amaun cukai yang ditahan secara berlebihan yang dikembalikan oleh ejen cukai" pada bulan di mana cukai itu dikembalikan kepada pekerja (dikeluarkan daripada meja tunai , dipindahkan ke kad gaji).

Jadi, jika pekerja itu bukan pemastautin, dan kemudian menjadi pemastautin, maka organisasi boleh:

Jika terdapat pekerja lain yang daripadanya cukai pendapatan peribadi dibayar pada kadar 30%, kurangkan jumlah cukai yang dikira perlu dibayar kepada belanjawan untuk bulan semasa pada kadar 30% untuk semua pekerja bukan pemastautin mengikut jumlah cukai ditahan daripada pekerja pada kadar 30%. Dalam kes ini, tidak perlu mengemukakan permohonan untuk mengimbangi kepada pihak berkuasa cukai;

Sekiranya tiada pekerja yang cukai pendapatan peribadinya ditahan pada kadar 30%, kurangkan jumlah cukai yang dikira yang perlu dibayar kepada belanjawan untuk bulan semasa pada kadar 13% untuk semua pekerja organisasi dengan jumlah cukai. ditahan daripada pekerja pada kadar 30%. Pada masa yang sama, jumlah cukai yang dipindahkan ke belanjawan pada kadar 30% mesti diimbangi dengan pembayaran cukai masa hadapan pada kadar 13%.

Supaya pihak berkuasa cukai mempunyai lebih sedikit soalan dan mereka tidak menggunakan audit di tapak<49>, salinan yang berikut mesti dilampirkan pada permohonan:

penyata pekerja;

Dokumen yang mengesahkan tempoh tinggal pekerja di wilayah Persekutuan Rusia;

Kad cukai dalam bentuk 1-NDFL, di mana cukai dikira semula.

Walau bagaimanapun, pada awal tahun ini, Kementerian Kewangan Rusia buat kali pertama bercakap bahawa ejen cukai tidak mempunyai hak untuk memulangkan cukai yang ditahan secara berlebihan olehnya dengan menjalankan offset unilateral obligasi kaunter homogen dengan belanjawan dengan mengorbankan jumlah cukai ke atas individu lain, kerana kemungkinan sedemikian tidak diperuntukkan oleh Kod.<50>.

Jika anda mengikuti penjelasan ini, anda perlu mengikuti prosedur berikut<51>.

1. Seorang pekerja yang cukainya telah ditahan secara berlebihan menulis permohonan kepada organisasi untuk bayaran balik cukai.

2. Organisasi memulangkan cukai atas perbelanjaannya sendiri. Pada masa yang sama, organisasi mesti membayar jumlah cukai yang dikira perlu dibayar kepada belanjawan untuk bulan semasa pada kadar 13% untuk semua pekerja kepada belanjawan. Dia tidak boleh mengurangkannya dengan jumlah cukai yang ditahan daripada pekerja pada kadar 30%.

3. Organisasi menyerahkan kepada pihak berkuasa cukai permohonan pemulangan cukai pendapatan peribadi yang dikembalikan kepada pekerja (mengimbangi pembayaran masa hadapan)<52>. Dilampirkan pada permohonan ini adalah permohonan pekerja, dokumen yang mengesahkan tempoh penginapan pekerja di wilayah Persekutuan Rusia, dsb. (lihat di atas).

4. Pihak berkuasa cukai menyemak dokumen yang dikemukakan oleh organisasi dan dalam tempoh 10 hari dari tarikh penerimaan permohonan daripada keluaran organisasi<53>:

[atau] keputusan untuk menolak amaun cukai yang ditahan dan dipindahkan ke belanjawan terhadap pembayaran masa hadapan, jika permohonan untuk mengimbangi cukai pendapatan peribadi telah dikemukakan;

[atau] keputusan untuk membayar balik jumlah cukai yang ditahan dan dipindahkan ke belanjawan, jika permohonan untuk pemulangan cukai pendapatan peribadi telah dikemukakan.

Di samping itu, dalam masa 5 hari dari tarikh penerimaan keputusan yang berkaitan, pihak berkuasa cukai memaklumkan organisasi secara bertulis tentang offset atau bayaran balik. Mesej ini sama ada dihantar kepada ketua organisasi secara peribadi terhadap penerimaan, atau dihantar melalui mel berdaftar dengan pemberitahuan<54>.

Selepas itu, amaun cukai yang dipindahkan secara berlebihan kepada belanjawan mesti dikembalikan dalam tempoh 1 bulan dari tarikh penerimaan oleh pihak berkuasa cukai bagi permohonan bayaran balik.<55>.

5. Organisasi, selepas menerima pemberitahuan daripada pihak berkuasa cukai tentang pengimbangan yang dibuat, membuat catatan dalam rekod perakaunan tentang pengimbangan cukai pendapatan peribadi: Dt 68, subakaun "Penyelesaian cukai pendapatan peribadi pada kadar 13%", - Kt 68, subakaun "Penyelesaian cukai pendapatan peribadi pada kadar 30%" ( dalam contoh kami, dalam jumlah 18,000 rubel).

6. Selepas menerima wang daripada belanjawan, akauntan organisasi membuat pengeposan: Dt 51 - Kt 68, subakaun "Penyelesaian cukai pendapatan peribadi pada kadar 30%" (dalam contoh kami, dalam jumlah 10,252 rubel).

Tetapi dengan pilihan ini, ternyata pekerja menerima cukai yang dipindahkan secara berlebihan ke belanjawan serta-merta, tetapi organisasi menunggu pemulangan wangnya sekurang-kurangnya sebulan setengah, berbeza dengan kes pulangan disebabkan oleh pembayaran cukai pendapatan peribadi semasa.

Walau bagaimanapun, ia sama sekali tidak jelas mengapa wang perlu dihantar berulang-alik: dipindahkan ke belanjawan, dan kemudian dikembalikan daripada belanjawan. Dalam keadaan sedemikian, organisasi mempunyai pilihan:

Bayar kurang kepada belanjawan, iaitu, segera pulangkan cukai kepada pekerja daripada pembayaran semasa kepada belanjawan untuk cukai pendapatan peribadi untuk semua pekerja;

Bayar lebih kepada belanjawan, iaitu, kembalikan cukai kepada pekerja atas perbelanjaan mereka sendiri, dan kemudian minta pejabat cukai memulangkan wang ini.

Saya berharap pihak berkuasa cukai tidak menerima pakai Surat Kementerian Kewangan ini, kerana ini akan merumitkan kehidupan bukan sahaja untuk organisasi, tetapi juga untuk pekerja pihak berkuasa cukai itu sendiri.

Tujuan memperkenalkan tempoh 12 bulan terapung untuk menentukan pemastautin adalah untuk meletakkan syarat yang sama dengan warganegara Rusia orang asing yang tinggal di wilayah Persekutuan Rusia selama 183 hari atau lebih dalam tempoh 12 bulan sebelumnya - supaya mereka membayar pendapatan peribadi cukai pada kadar 13%. Dan sebelum pindaan ini, status pemastautin cukai ditentukan semula setiap tahun. Dan pada separuh pertama tahun, warga asing membayar cukai pendapatan peribadi pada kadar 30% dan hanya pada bulan Julai berhak membayar cukai pada kadar 13% dan mengira semula cukai dari awal tahun.

Tetapi, seperti mana-mana inovasi positif, terdapat kelemahan. Faedah untuk pekerja ini telah bertukar menjadi komplikasi bagi akauntan, kerana sekarang adalah perlu untuk memantau status pekerja dari "kumpulan risiko" setiap bulan.

<1>Seni. 208, perenggan 1 Seni. 209 Kod Cukai Persekutuan Rusia

<2>perenggan 1 Seni. 207, perenggan. 1, 2 seni. 208, perenggan 2 Seni. 209 Kod Cukai Persekutuan Rusia

<3>par. 1 ms 3 seni. 226, Seni. 216 Kod Cukai Persekutuan Rusia

<4>par. 2 ms 3 seni. 226, Seni. 216 Kod Cukai Persekutuan Rusia

<5>perenggan 3 Seni. 210 Kod Cukai Persekutuan Rusia

<6>perenggan 4 Seni. 210 Kod Cukai Persekutuan Rusia

<7>perenggan 1 Seni. 224 Kod Cukai Persekutuan Rusia

<8>perenggan 3 Seni. 224 Kod Cukai Persekutuan Rusia

<9>par. 1 ms 3 seni. 226 Kod Cukai Persekutuan Rusia

<10>par. 2 ms 3 seni. 226 Kod Cukai Persekutuan Rusia

<11>Perintah Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 24 Ogos 2007 N 74n

<12>Seni. 232 Kanun Cukai Persekutuan Rusia

<13>perenggan 2 Seni. 207 Kod Cukai Persekutuan Rusia

<14>perenggan 5 Seni. 6.1 Kod Cukai Persekutuan Rusia

<15>Surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 25 Disember 2007 N 03-04-06-01 / 453; Surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia untuk Moscow bertarikh 29 November 2007 N 28-11 / 113476

<16>Surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 24 Januari 2008 N 03-04-06-01/17, bertarikh 25 Disember 2007 N 03-04-06-01/453, bertarikh 10 Disember 2007 N 03-04- 06-01/435; Surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia untuk Moscow bertarikh 29 November 2007 N 28-11 / 113476

<17>perenggan 2 Seni. 223 Kanun Cukai Persekutuan Rusia

<18>Surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 3 Julai 2007 N 03-04-06-01/207, bertarikh 13 Jun 2007 N 03-04-06-01/185; hlm 1 Surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 25/06/2007 N 03-04-06-01 / 200

<19>Seni. 6.1 Kod Cukai Persekutuan Rusia; Surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 28 Disember 2005 N 04-1-04 / 929; Surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia untuk Moscow bertarikh 14 September 2007 N 28-11 / 087829

<20>Surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 23 Julai 2007 N 03-04-06-01 / 258

<21>Surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 26 Julai 2007 N 03-04-06-01 / 268, bertarikh 29 Mac 2007 N 03-04-06-01 / 94; Surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia untuk Moscow bertarikh 29 November 2007 N 28-11 / 113476, bertarikh 14 September 2007 N 28-11 / 087829

<22>Surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 25.12.2007 N 03-04-06-01/453, bertarikh 22.11.2007 N 03-04-06-01/409, bertarikh 22.11.2007 N 03-04-06-01 /406, bertarikh 21.05 .2007 N 03-04-06-01/149

<23>hlm. 1, 2 seni. 207, perenggan. 1, 3 seni. 224 Kod Cukai Persekutuan Rusia

<24>Seni. 216 Kod Cukai Persekutuan Rusia

<25>Seni. 52, perenggan. 1, 4 seni. 54, perenggan. 1 - 4 seni. 210, Seni. 216, perenggan 3 Seni. 226 Kod Cukai Persekutuan Rusia

<26>artikel 210, 216, paras. 1, 3 seni. 224 Kanun Cukai Persekutuan Rusia; Surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 22 November 2007 N 03-04-06-01 / 409, bertarikh 5 Oktober 2007 N 03-04-06-01 / 342

<27>Surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 26 Julai 2007 N 03-04-06-01 / 268

<28>Surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 21 Mei 2007 N 03-04-06-01 / 149

<29>diluluskan Perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 13 Oktober 2006 N SAE-3-04 / [e-mel dilindungi]

<30>diluluskan Dekri Kerajaan Persekutuan Rusia pada 16 Ogos 2004 N 413; perenggan 1 Seni. 2 Undang-undang Persekutuan 25 Julai 2002 N 115-FZ "Mengenai Status Undang-undang Warganegara Asing di Persekutuan Rusia"; sub. "a" ms 2 jam 2 seni. 22 Undang-undang Persekutuan 18 Julai 2006 N 109-FZ "Mengenai Pendaftaran Migrasi Warga Asing dan Orang Tanpa Kewarganegaraan di Persekutuan Rusia"

<31>

<32>Surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 05.02.2008 N 03-04-06-01/31, bertarikh 04.02.2008 N 03-04-07-01/20, bertarikh 26.10.2007 N 03-04-06-01 /362

<33>Surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 26 Oktober 2007 N 03-04-06-01 / 362

<34>perenggan 1 Seni. 2 Undang-undang Persekutuan 25 Julai 2002 N 115-FZ

<35>sub. 3, 4 ms 1, ms 3 Seni. 218 Kod Cukai Persekutuan Rusia

<36>perenggan 1 Seni. 231 Kanun Cukai Persekutuan Rusia

<37>diluluskan Perintah Kementerian Percukaian Rusia bertarikh 31 Oktober 2003 N BG-3-04 / 583

<38>Seni. 5 Undang-undang Persekutuan 25 Julai 2002 N 115-FZ

<39>sub. 3 ms 1 seni. 218 Kod Cukai Persekutuan Rusia

<40>seksyen 3 Prosedur untuk mengisi kad cukai untuk perakaunan pendapatan ... diluluskan. Perintah Kementerian Percukaian Rusia bertarikh 31 Oktober 2003 N BG-3-04 / 583

<41>hlm. 3, 4 seni. 226 Kod Cukai Persekutuan Rusia

<42>perenggan 4 Seni. 226 Kod Cukai Persekutuan Rusia

<43>perenggan 2 Seni. 231 Kanun Cukai Persekutuan Rusia

<44>diluluskan Perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 13.10.2006 N5SAE-3-04 / [e-mel dilindungi]; perenggan 5 Seni. 226 Kanun Cukai Persekutuan Rusia; Surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 19 Mac 2007 N 03-04-06-01 / 74

<45>Surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 19 Mac 2007 N 03-04-06-01 / 74

<47>Surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 26.07.2007 N 03-04-06-01/268, bertarikh 21.06.2006 N 03-05-01-04/173, bertarikh 24.03.2006 N 03-05-01-04 /69; Surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 13.06.2006 N 04-1-02 / [e-mel dilindungi], bertarikh 28 Disember 2005 N 04-1-04/929

<48>Surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 24 Mac 2006 N 03-05-01-04 / 69

<49>Surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia untuk Moscow bertarikh 29 November 2007 N 28-11 / 113476

<50>Surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 13.06.2006 N 04-1-02 / [e-mel dilindungi]

<51>Surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 22 Februari 2008 N 03-04-06-01 / 41

<52>Surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 22 Februari 2008 N 03-04-06-01 / 41; perenggan 1 Seni. 231, Seni. 78 Kod Cukai Persekutuan Rusia

<53>perenggan 14 Seni. 78 Kod Cukai Persekutuan Rusia

<54>hlm. 4, 8 seni. 78 Kod Cukai Persekutuan Rusia

<55>perenggan 9 Seni. 78 Kod Cukai Persekutuan Rusia

Baca teks penuh artikel dalam majalah "Buku utama" N 8, 2008
Pertama kali diterbitkan dalam majalah "Buku utama" N 8, 2008

MASALAH "BERUNTUNG": DIVIDEN, AKUAN DAN LAIN-LAIN

Dybov A.I.

Semasa mengisi borang N 1-NDFL dan N 2-NDFL untuk dividen

Bagaimana untuk mengisi borang 1-NDFL dan 2-NDFL semasa membayar dividen? Sudah tentu, ini boleh dilakukan secara manual, tetapi dalam praktiknya, dalam kebanyakan kes, program komputer perakaunan digunakan untuk ini. Sebagai peraturan, di dalamnya akauntan diminta untuk memasukkan jumlah dividen yang terakru kepada individu pada bulan tertentu, serta jumlah dividen yang akan dikurangkan.

Iaitu, diandaikan bahawa pendapatan peserta - pemastautin Persekutuan Rusia termasuk keseluruhan jumlah yang terakru oleh keputusan, maka dividen yang diterima oleh ejen cukai ditolak daripadanya dan jumlah dividen yang tertakluk kepada cukai pendapatan peribadi adalah ditarik balik. Mari kita panggil prosedur ini sebagai pilihan pertama untuk memasukkan maklumat tentang dividen dalam pelaporan cukai pendapatan peribadi.

Walau bagaimanapun, anda tidak boleh mendedahkan keseluruhan jumlah dividen yang diterima sehingga tarikh anda memutuskan untuk membayar dividen. Anda perlu menentukan berapa banyak jumlah ini jatuh ke atas peserta berkenaan dengan borang pendapatan 1-NDFL dan 2-NDFL yang diisi. Borang terakhir memanggil jumlah ini sebagai potongan. Mari kita panggil itu untuk kemudahan. Jumlahnya dikira seperti berikut.

Jumlah potongan daripada pendapatan dalam bentuk dividen yang dibayar kepada individu dalam satu bulan kalendar	Jumlah dividen yang dibayar dalam satu bulan kalendar kepada individu, meningkat dengan jumlah cukai pendapatan peribadi yang ditahan	Jumlah dividen yang diterima sehingga tarikh membuat keputusan, berdasarkan dividen yang dibayar dalam bulan kalendar (kecuali bagi mereka yang telah mengambil bahagian dalam pengiraan dan yang dikenakan cukai pada kadar 0%)


	Jumlah dividen yang perlu dibayar kepada organisasi dan individu Rusia - penduduk Persekutuan Rusia, terakru berdasarkan keputusan berdasarkan dividen yang dibayar dalam bulan kalendar

Selepas memasukkan data tentang jumlah potongan, program itu sendiri mengira pendapatan boleh cukai dan mengisi borang 1-NDFL dan 2-NDFL. Bagaimana dia melakukannya?

Dalam lajur bulan yang diperlukan pada baris 1 bahagian 4 borang 1-NDFL, jumlah dividen yang dibayar dimasukkan, dan dalam baris 2 - amaun yang tertakluk kepada cukai pendapatan peribadi (iaitu, tolak potongan). Jika tiba-tiba jumlah potongan ternyata lebih besar daripada jumlah dividen yang dibayar, maka jumlah dividen yang boleh dikenakan cukai menjadi sama dengan sifar.

Dengan mendarabkan penunjuk baris 2 untuk bulan tertentu sebanyak 9 peratus (jika penerima dividen ialah pemastautin), program menerima penunjuk baris 3 "Amaun cukai yang dikira" bahagian 4 borang 1-NDFL. Jika keseluruhan jumlah dividen telah dibayar secara tunai dan ejen cukai bersungguh-sungguh menahan keseluruhan jumlah cukai pendapatan peribadi yang dikira, maka penunjuk baris 3 untuk bulan tertentu dipindahkan ke baris 4 "Amaun cukai ditahan" untuk bulan yang sama .

Pada akhir tahun, program ini mengira penunjuk lajur "Jumlah" untuk baris bahagian 4 borang 1-NDFL, menjumlahkan data mengikut bulan pembayaran dividen.

Sekarang pertimbangkan pilihan pertama untuk mengisi borang 2-NDFL.

Sekiranya dividen dibayar kepada individu - pemastautin Persekutuan Rusia, maka pada permulaan seksyen 3 sijil, kadar 9 peratus ditunjukkan. Kemudian, dalam jadual bahagian 3, nombor siri bulan kalendar pembayaran dividen, kod pendapatan (untuk dividen - 1010) dan jumlah dividen terakru untuk pembayaran dalam bulan tertentu ditunjukkan. Secara ringkasnya, data diambil dari baris 1 bahagian 4 borang 1-NDFL. Seterusnya, dalam lajur "Kod Potongan", program ini meletakkan 601 - ini adalah kod yang diberikan kepada jumlah yang mengurangkan asas cukai ke atas pendapatan yang diterima dalam bentuk dividen. Apa yang ditunjukkan oleh program dalam lajur "Jumlah potongan", saya fikir, tidak perlu dijelaskan, semuanya sudah jelas dari nama lajur.

Bahagian 5 sijil diisi dengan cara yang hampir sama seperti lajur "Jumlah" bahagian 4 borang 1-NDFL.

Contoh. Mengisi borang N 1-NDFL dan N 2-NDFL apabila membayar dividen kepada individu - pemastautin Persekutuan Rusia (pilihan 1)

Mari kita teruskan contoh (lihat ms 31) dan isi borang N 1-NDFL dan N 2-NDFL berhubung dengan dividen P.R. juzuk. Ingat bahawa dia telah dikreditkan dengan 40,000 rubel. Jumlah dividen yang terakru oleh keputusan kepada penerima Rusia berjumlah 180,000 rubel, jumlah dividen yang diterima sebelum tarikh keputusan adalah 81,000 rubel.

Daripada jumlah yang terakru kepada Institusi, 25,000 rubel. dibayar kepadanya pada April 2008, dan 15,000 rubel. pada bulan Mei tahun yang sama. Cukai pendapatan peribadi yang dikira ditahan sepenuhnya dan dibayar kepada belanjawan pada hari dividen dibayar (perenggan 4, 6 artikel 226 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

1. Kira jumlah potongan. Bagi dividen yang dibayar pada bulan April, ia akan berjumlah 11,250 rubel. (25,000 rubel / 180,000 rubel x 81,000 rubel), untuk dividen yang dibayar pada bulan Mei - 6,750 rubel. (15,000 rubel / 180,000 rubel x 81,000 rubel)

Borang 1-NDFL

Borang 2-NDFL

Kami telah membincangkan dengan anda pilihan pertama untuk memasukkan maklumat borang 1-NDFL dan 2-NDFL tentang dividen yang dibayar kepada pemastautin dan cukai pendapatan peribadi yang dikira daripada mereka. Tetapi terdapat juga pilihan kedua. Apa itu?

Dalam pilihan kedua, kami meneruskan daripada fakta bahawa asas cukai untuk pendapatan tertakluk kepada cukai pendapatan peribadi pada kadar selain daripada "standard" ialah nilai kewangan pendapatan tertakluk kepada cukai. Ringkasnya, pendapatan dalam bentuk dividen adalah sama dengan jumlah bercukai mereka, dan bukan keseluruhan jumlah terakru untuk pembayaran. Dan kami hanya menunjukkan jumlah bercukai dalam pelaporan cukai untuk cukai pendapatan peribadi. Jumlah dividen di bawah borang 1-NDFL dan 2-NDFL tidak lulus sama sekali.

Mengira jumlah dividen yang boleh dikenakan cukai adalah mudah.

Seperti yang anda lihat, pilihan kedua tidak melibatkan pengiraan jumlah potongan yang diminta oleh program perakaunan. Dan ini lebih tepat dari sudut pandangan Ch. 23 Kanun Cukai. Lagipun, ia tidak memperuntukkan potongan pendapatan dalam bentuk dividen, yang disebut dalam bentuk cukai pendapatan 2-peribadi. Sebaik sahaja ia datang kepada pengiraan cukai pendapatan peribadi ke atas dividen, Ch. 23 merujuk ejen cukai kepada Art. 275 Kanun Cukai. Tetapi di dalamnya tidak ada perkataan tentang potongan itu. Ia mengandungi prosedur khas untuk mengira asas cukai dan tidak lebih. Akhir sekali, bahawa Kementerian Kewangan dan Perkhidmatan Cukai Persekutuan berdiam diri dan tidak memberi sebarang penjelasan mengenai prosedur pengiraan dan penggunaan "potongan" dengan kod 601. Untuk mencari jumlahnya, kita perlu melakukan pengiraan tambahan yang tidak disediakan. kerana mengikut undang-undang.

Dan secara umum, potongan ini adalah satu lagi sebab untuk soalan yang tidak perlu daripada pemeriksa. Apakah potongannya? Dan bagaimana ia ternyata? Dan sahkan kepada kami jumlahnya dengan dokumen lain.

Oleh itu, pilihan kedua adalah lebih mudah daripada yang pertama.

Contoh. Mengisi borang N 1-NDFL dan N 2-NDFL apabila membayar dividen kepada individu - pemastautin Persekutuan Rusia (pilihan 2)

Mari kita ambil sebagai asas data contoh sebelumnya (ms 36). Cukai pendapatan peribadi ke atas dividen yang dibayar oleh P.R. Penubuhan pada bulan April berjumlah (sebelum pembundaran) 1237.5 rubel, dan daripada dividen yang dibayar pada bulan Mei - 742.5 rubel.

1. Kira amaun dividen yang boleh dicukai. Bagi dividen yang dibayar pada bulan April, ia akan berjumlah 13,750 rubel. (1237.5 rubel / 9%), untuk dividen yang dibayar pada bulan Mei - 8250 rubel. (742.5 rubel / 9%).

2. Isi borang N 1-NDFL dan N 2-NDFL.

Borang 1-NDFL

KAD CUKAI UNTUK MEREKOD PENDAPATAN DAN CUKAI KE ATAS PENDAPATAN INDIVIDU BAGI TAHUN 2008 N 1

Seksyen 4. PENGIRAAN ASAS CUKAI DAN CUKAI KE ATAS PENDAPATAN INDIVIDU DARIPADA SYER DALAM AKTIVITI ORGANISASI (DIVIDEND)

Borang 2-NDFL

PENYATA PENDAPATAN INDIVIDU 2008 N 1 bertarikh 25/03/09

3. Pendapatan dikenakan cukai pada kadar 9%

Satu-satunya perkara yang "sama" dengan pilihan pertama dan kedua ialah keperluan untuk pengiraan tambahan, yang bermaksud bahawa untuk mengesahkan data borang 1-NDFL dan 2-NDFL, anda perlu membuat penyata perakaunan. Dan mana-mana pilihan yang anda pilih, perkara utama adalah untuk menunjukkan dalam bentuk jumlah pendapatan bercukai yang betul dan jumlah cukai pendapatan peribadi yang dikira dan ditahan daripada dividen. Jika jumlah ini betul, maka segala-galanya, seperti yang mereka katakan, adalah lirik. Untuk kesilapan dalam mengisi sijil yang tidak membawa kepada tunggakan cukai pendapatan peribadi, tiada siapa boleh menghukum anda.

TENTANG RALAT DALAM KBK

Eferova T.V.

Adakah sah untuk mengenakan penalti jika kesilapan yang dibuat oleh ejen cukai semasa menyatakan CCC tidak mengakibatkan pemindahan cukai ke belanjawan lain?


Penalti diakru untuk setiap hari kalendar kelewatan dalam pemenuhan oleh ejen cukai kewajipan untuk memindahkan cukai pendapatan (PIT) kepada belanjawan<1>.
Kewajipan untuk memindahkan cukai kepada belanjawan dianggap dipenuhi apabila diserahkan kepada bank perintah pembayaran ke akaun Perbendaharaan Persekutuan yang sesuai<2>. Prosedur untuk mengakaunkan hasil belanjawan dan pengagihan antara belanjawan dijalankan mengikut BCC yang dinyatakan dalam dokumen penyelesaian untuk mengkreditkan dana ke akaun Perbendaharaan Persekutuan<3>. Resit pada dokumen penyelesaian, yang menunjukkan CCC, yang tidak memenuhi keperluan undang-undang, diklasifikasikan sebagai resit yang tidak dijelaskan<4>.	Penalti adalah pampasan bagi kerugian perbendaharaan negara akibat ketidakterimaan cukai tepat pada masanya dan dikenakan tunggakan.<5>. Petunjuk BCC yang tidak betul dalam kes penerimaan cukai sebenar dalam bajet yang berkaitan tidak melibatkan pembentukan tunggakan.
AMALAN	AMALAN
Perkhidmatan Antimonopoli Persekutuan Daerah Volga-Vyatka
	2 penyelesaian<6>
FAS Daerah Siberia Timur
	No. А33-32045/04-С6-Ф02-487/06-С1 bertarikh 26.02.2006
FAS Daerah Timur Jauh
	No. Ф03-А73/07-2/6284 bertarikh 27.02.2008
FAS Daerah Siberia Barat
	3 penyelesaian<7>
FAS Daerah Moscow
	9 penyelesaian<8>
Perkhidmatan Antimonopoli Persekutuan Daerah Volga
	5 penyelesaian<9>
Perkhidmatan Antimonopoli Persekutuan Daerah Barat Laut
	4 penyelesaian<10>
Perkhidmatan Antimonopoli Persekutuan Daerah Caucasian Utara
	2 penyelesaian<11>
FAS Daerah Ural
	4 penyelesaian<12>
FAS Daerah Tengah
	bertarikh 30.08.2005 N A09-2607 / 04-12
Mahkamah Rayuan Timbang Tara Ketiga Belas
	3 penyelesaian<13>

<1>perenggan 3 Seni. 75 Kod Cukai Persekutuan Rusia

<2>sub. 1 ms 3 seni. 45 Kod Cukai Persekutuan Rusia

<3>perenggan 1 Seni. 40 SM RF

<4>Fasal 9 Prosedur Perakaunan oleh Perbendaharaan Persekutuan Hasil kepada Sistem Belanjawan Persekutuan Rusia dan Pengagihannya di antara Belanjawan Sistem Belanjawan Persekutuan Rusia, diluluskan. Perintah Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 16 Disember 2004 N 116n

<5>hlm. 1, 3, 4 st. 75 Kanun Cukai Persekutuan Rusia; Penentuan Mahkamah Perlembagaan Persekutuan Rusia pada 04.07.2002 N 202-O

<6>lihat Resolusi 21 Disember 2006 N A17-2058 / 5-2006, 31 Ogos 2006 N A11-396 / 2006-K2-18 / 128

<7>lihat Resolusi 15.02.2007 N F04-244/2007(31216-A46-7), daripada 19.09.2006 N F04-6037/2006(26450-A27-29), daripada 01.11.2005 N409/2005 N409 -A27-19)

<8>Lihat Resolusi No. KA-A40/13068-06 dari 17.01.2007, No. KA-A40/8859-06 dari 25.09.2006, No. KA-A40/3976-06 dari 16.05.2006, No. KA-A40 02.05.2006 /3393-06, bertarikh 14.03.2006 N KA-A40/1414-06, bertarikh 12.12.2005 N KA-A40/12192-05, bertarikh 10/27/2005 N KA-A41/05 N KA-A41/05 30.08.2005 N KA -А40/8071-05, bertarikh 12/16/2004 No. КА-А40/11811-04

<9>lihat Resolusi 06.09.2007 N A57-965 / 07-26, daripada 21.02.2007 N A55-6673 / 2006, daripada 13.12.2006 N A12-11935 / 06-C51, daripada 05 9.629, daripada 208.929. bertarikh 10.03.2006 N A12-17689 / 05-C21

<10>lihat Resolusi 09.10.2007 N A56-40864/2006, daripada 06.09.2007 N A56-48097/2006, daripada 01.22.2007 N A56-57775/2005, daripada 27.09.2007 N A56-48097/2006, daripada 01.22.2007 N A56-57775/2005, daripada 27.602 A58. N A56-58303/2005

<11>lihat Resolusi 08/01/2007 N F08-4720 / 2007-1833A, daripada 04/28/2006 N F08-1521 / 2006-644A

<12>lihat Resolusi 07.11.2007 N F09-9071/07-S2, daripada 18.01.2007 N F09-11961/06-S2, daripada 15.08.2005 N F09-3431/05-S1, daripada 0207.418 F. 04-AK

<13>lihat Resolusi 24.08.2007 dalam kes N A56-28505/2006, daripada 19.07.2007 dalam kes N A56-41870/2006, daripada 02.07.2007 dalam kes N A56-944/2007

MENGENAI PENUTUP PERJANJIAN DENGAN WARGANEGARA

Krasnopeeva A.N.

soalan. Pensyarah bercakap dengan baik tentang perkara yang anda perlu beri perhatian semasa membuat perjanjian antara entiti undang-undang. Walau bagaimanapun, selalunya organisasi memasuki kontrak undang-undang sivil dengan individu. Adakah terdapat sebarang ciri di sini?

А.К.: Malah, organisasi selalunya membuat kontrak undang-undang sivil dengan individu. Sebuah organisasi boleh membuat perjanjian sedemikian dengan seorang usahawan dan dengan warganegara yang tidak berdaftar sebagai usahawan.

soalan. Dan bagaimana untuk mengesahkan status rakan niaga anda - seorang individu?

A.K.: Amat penting bagi sesebuah organisasi bahawa status individu sebagai usahawan individu disahkan sebelum membuat perjanjian.<1>.

Untuk melakukan ini, anda perlu meminta individu menyerahkan satu set dokumen:

Pasport, yang merupakan dokumen utama yang membuktikan identiti warganegara Persekutuan Rusia<2>;

Sijil pendaftaran negeri<3>dan semasa pendaftaran dengan pihak berkuasa cukai<4>;

Ekstrak daripada EGRIP<5>. Ia tidak perlu untuk memerlukan dokumen ini, tetapi merekalah yang boleh mengesahkan bahawa warganegara itu benar-benar tidak berhenti menjadi usahawan individu.

Sekiranya urus niaga dibuat dalam rangka aktiviti berlesen, maka perlu dipastikan usahawan tersebut mempunyai lesen yang sesuai. Untuk melakukan ini, anda perlu meminta salinannya.

Dan jika set organisasi ini dibentangkan, maka tiada apa yang perlu dibimbangkan. Ingat untuk membuat salinan dokumen. Ia akan berguna jika anda mempunyai soalan daripada pihak berkuasa cukai.

soalan. Dan jika seseorang individu tidak boleh menyerahkan dokumen ini?

A.K .: Jika seseorang individu tidak dapat memberikan pasportnya kepada anda, maka ia tidak berbaloi untuk membuat perjanjian, kerana ia tidak diketahui siapa itu.

Sekiranya tidak ada sijil pendaftaran negeri sebagai usahawan individu, maka ini hanya warganegara, yang bermaksud bahawa anda menjadi ejen cukai pendapatan peribadi<6>.

Selain itu, imbuhan yang dibayar kepada individu di bawah kontrak undang-undang sivil yang memperuntukkan prestasi kerja, penyediaan perkhidmatan atau perjanjian hak cipta adalah tertakluk kepada cukai UST.<7>. Walau bagaimanapun, izinkan saya mengingatkan anda bahawa hanya bahagian yang akan dikreditkan ke dalam belanjawan persekutuan dan dana insurans perubatan wajib.<8>.

Selain itu, imbuhan yang dibayar kepada individu adalah tertakluk kepada caruman insurans pencen mandatori.<9>.

Dan semua cukai dan sumbangan ini mesti dikira dan dibayar oleh organisasi. Oleh itu, warganegara yang dengannya organisasi membuat perjanjian mesti diminta untuk mendapatkan sijil insurans insurans pencen wajib<10>dan, jika ada, sijil pendaftaran dengan pihak berkuasa cukai<11>.

Usahawan membayar cukai dan sumbangan daripada imbuhan yang dibayar oleh organisasi kepadanya.

soalan. Anda bercakap tentang aspek cukai perjanjian dengan seorang usahawan. Adakah terdapat kekhususan dari sudut undang-undang sivil?

А.К.: Secara umum, tidak. Walau bagaimanapun, pada pendapat saya, dalam kes sedemikian adalah perlu untuk menggunakan kaedah secara aktif untuk memastikan kewajipan di bawah kontrak.

Ini disebabkan oleh hakikat bahawa, sebagai usahawan individu, warganegara terus menjadi individu. Dan sekiranya dia memungkiri obligasinya dan kutipan hutang atau kerugian melalui mahkamah dengan mengorbankan harta usahawan individu, sekatan yang ditetapkan oleh undang-undang akan dikenakan.<12>. Dan senarai harta yang tidak boleh dikenakan di bawah dokumen eksekutif adalah agak luas.<13>. Di samping itu, kemungkinan pemulihan mungkin dihadkan oleh rejim harta bersama pasangan.<14>. Ia juga perlu diingat tentang mengehadkan jumlah potongan daripada pendapatan individu dan usahawan individu.<15>.

soalan. Apakah langkah keselamatan yang boleh anda cadangkan untuk mengelakkan akibat sedemikian?

А.К.: Ikrar, deposit, jaminan bank dan jaminan - ini adalah cara untuk memastikan pemenuhan kewajipan yang saya akan mengesyorkan organisasi gunakan untuk mengelakkan akibat buruk<16>. Juga, pengekalan harta yang dipindahkan kepada pemiutang akan menjadi jaminan untuk memenuhi kewajipan.

<1>perenggan 2 Seni. 11 Kanun Cukai Persekutuan Rusia; Bahagian 1 Seni. 23 Kanun Sivil Persekutuan Rusia

<2>Fasal 1 Dekri Presiden Persekutuan Rusia pada 13 Mac 1997 N 232

<3>borang N P61001 (Lampiran N 22 kepada Dekri Kerajaan Persekutuan Rusia 19.06.2002 N 439)

<5>perenggan 2 Seni. 6 Undang-undang Persekutuan 08.08.2001 N 129-FZ "Mengenai Pendaftaran Entiti Undang-undang dan Usahawan Individu Negeri"

<6>ms 1, sub. 1 ms 3 seni. 24, seni. 226 Kod Cukai Persekutuan Rusia

<7>perenggan 1 Seni. 236 Kod Cukai Persekutuan Rusia

<8>perenggan 3 Seni. 238 Kod Cukai Persekutuan Rusia

<9>perenggan 2 Seni. 10 Undang-undang Persekutuan 15 Disember 2001 N 167-FZ "Mengenai Insurans Pencen Wajib di Persekutuan Rusia"

<10>borang ADI-7, diluluskan. Resolusi Lembaga PFR 31 Julai 2006 N 192p

<11>borang N 2-1-Perakaunan, diluluskan. Perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 01.12.2006 N SAE-3-09 / [e-mel dilindungi]

<12>Seni. 24 Kanun Sivil Persekutuan Rusia

<13>perenggan 1 Seni. 79 Undang-undang Persekutuan 02.10.2007 N 229-FZ "Mengenai Prosiding Penguatkuasaan"; Seni. 446 Kod Tatacara Sivil Persekutuan Rusia

<14>Bahagian 1 Seni. 34, seni. IC RF 45

<15>Bahagian 2 Seni. 99 Undang-undang Persekutuan "Mengenai Prosiding Penguatkuasaan"

ATAS PERUBAHAN KEADAAN YANG KETARA

Koshelev A.P.

soalan. Vladimir Yakovlevich, apabila dia bercakap tentang kemungkinan menukar atau menamatkan kontrak disebabkan oleh keadaan yang berubah, mengatakan bahawa, sebagai contoh, kenaikan harga barang tidak boleh dikaitkan dengan keadaan sedemikian, kerana pihak-pihak mesti mengambil kira risiko ini apabila memuktamadkan kontrak. Tetapi apakah yang boleh dikaitkan dengan perubahan ketara dalam keadaan? Bolehkah anda memberi contoh khusus?

A.K.: Pertama sekali, mesti dikatakan bahawa keadaan yang sama boleh atau mungkin tidak diiktiraf sebagai penting, bergantung kepada kewujudan syarat yang diperuntukkan oleh Perkara 451 Kanun Sivil. Sebagai contoh, kenaikan harga pasaran bagi barangan atau perkhidmatan yang menjadi subjek kontrak yang disebut oleh pensyarah, pada dasarnya, juga boleh diiktiraf sebagai perubahan ketara dalam keadaan jika mahkamah menganggapnya sedemikian.

Jika kita bercakap tentang keadaan lain yang dirujuk oleh organisasi yang cuba menamatkan kontrak atau mengubah syaratnya berdasarkan Perkara 451, maka terdapat banyak daripada mereka. Lebih-lebih lagi, kedua-dua keadaan itu sendiri dan keputusan mahkamah yang berkaitan dengannya berbeza-beza bergantung kepada jenis kontrak. Kami menganalisis perundangan mengenai Perkara 451 berhubung dengan dua jenis kontrak, yang paling kerap digunakan peruntukannya. Ini adalah kontrak pajakan dan pembekalan yang paling biasa dalam perniagaan. Di bawah ialah maklumat tentang perubahan di mana keadaan tertentu telah diiktiraf oleh mahkamah sebagai mencukupi atau tidak mencukupi untuk menukar atau menamatkan kontrak.

Keadaan/Keperluan	berlatih
Keadaan/Keperluan	Mengaku	Tidak diiktiraf


Perubahan dalam peruntukan undang-undang persekutuan mengenai pembayaran untuk tanah Penyewa menuntut untuk mengurangkan sewa kerana fakta bahawa undang-undang menetapkan had saiznya<1> Dalam kes lain, disebabkan oleh hakikat bahawa jumlah sewa telah ditetapkan mengikut Undang-undang "Mengenai Pembayaran Tanah", yang telah menjadi tidak sah	2 penyelesaian<2>
Pindaan undang-undang persekutuan mengenai pajakan harta negara (penggunaan Undang-undang mengenai aktiviti penilaian, mengikut mana, apabila memindahkan harta negeri untuk disewa, adalah wajib untuk menilainya<3>)	4 penyelesaian<4>	1 penyelesaian<5> Menurut mahkamah, undang-undang tidak memperuntukkan nilai wajib harta yang ditentukan oleh penilai untuk pihak-pihak dalam perjanjian pajakan.
Perubahan kepada undang-undang yang menghalang penyewa daripada terus menggunakan ruang yang dipajak untuk tujuan yang dimaksudkan sebelum ini Penyewa menuntut pindaan kepada perjanjian mengenai haknya untuk menyewakan semula premis itu kepada organisasi yang diwujudkannya		1 penyelesaian<6> Mahkamah mewajarkan keputusan itu dengan fakta bahawa arahan untuk penggunaan harta tidak ditunjukkan dalam kontrak
Perubahan dalam perundangan serantau atau tempatan mengenai prosedur untuk memajak harta negeri atau perbandaran Tuan rumah menuntut kenaikan sewa	1 penyelesaian<7>	1 penyelesaian<8>
Peningkatan ketara dalam bilangan pekerja pemajak Tuan tanah menuntut penamatan kontrak	1 penyelesaian<9>
Keadaan kecemasan premis yang dipajak dan pengiktirafannya sebagai monumen sejarah dan seni bina Tuan tanah menuntut penamatan kontrak	1 penyelesaian<10>
Kenaikan harga pasaran untuk disewa Tuan tanah menuntut kenaikan sewa, dalam beberapa kes (catatan<*>) - penamatan kontrak	9 penyelesaian, termasuk: FAS MO - 3 penyelesaian<11>; FAS PO - 2 penyelesaian<12>; FAS SZO - 1 penyelesaian<*> <13>; FAS SKO - 2 penyelesaian<14>; FAS UO - 1 penyelesaian<15> Dalam empat daripada keputusan di atas, mahkamah membuat kesimpulan bahawa pelaksanaan kontrak pada terma yang sama membawa kepada pelanggaran keseimbangan kepentingan harta pihak.	9 keputusan, termasuk: FAS VVO - 1 keputusan<> <16>; FAS VSO - 1 keputusan<17>; FAS DVO - 1 penyelesaian<18>; FAS MO - 2 penyelesaian<19>; FAS SZO - 1 penyelesaian<20>; FAS SKO - 2 penyelesaian<21>; FAS UO - 1 penyelesaian<> <22>
Pertukaran pemilikan harta yang dipajak Tuan tanah baru menuntut kenaikan sewa		4 penyelesaian<23> Ketiadaan alasan untuk menukar atau menamatkan kontrak dalam kes ini diperuntukkan secara jelas oleh undang-undang<24>
Keputusan pihak berkuasa serantau mengenai keperluan untuk membina semula kemudahan yang dipajak Tuan tanah menuntut penamatan kontrak	1 penyelesaian<25>	1 penyelesaian<26>
Keputusan pihak berkuasa mengenai pemindahan kedai runcit dari wilayah kemudahan yang dipajak Tuan tanah menuntut penamatan kontrak		3 penyelesaian<27>
Keputusan badan kerajaan tempatan (pemberi pajak) bahawa tanah yang dipajak itu diperlukan olehnya untuk tujuan lain Tuan tanah menuntut penamatan kontrak		1 penyelesaian<28>
Perubahan dalam keadaan demografi dan kemunculan keperluan perbandaran untuk premis untuk institusi prasekolah Tuan tanah-perbandaran menuntut penamatan kontrak		1 penyelesaian<29>
Lokasi saluran paip gas di bawah plot tanah yang dipajak dan melanggar peraturan untuk operasinya Tuan tanah menuntut penamatan kontrak		1 penyelesaian<30> Mahkamah menyatakan bahawa komunikasi itu terletak di wilayah tapak pada masa kontrak berakhir dan tuan tanah tahu tentang kemungkinan pelanggaran peraturan keselamatan
Penamatan kerjasama, kemerosotan hubungan antara pihak-pihak kepada kontrak Tuan tanah menuntut penamatan kontrak		1 penyelesaian<31>
Bekalan
Larangan pengedaran barangan yang dibeli (wain Moldova)<32>Pembeli menuntut penamatan kontrak	1 penyelesaian<33>
Penamatan hubungan kontrak antara penjual dan pembekalnya	1 penyelesaian<34> Mahkamah mempertimbangkan keadaan dengan bekalan gas, di mana penjual tidak dapat mencari pembekal lain
Kenaikan harga pasaran bagi barangan Penjual menuntut penamatan kontrak		1 penyelesaian<35>
Permintaan pembeli untuk menamatkan kontrak Penjual menuntut penamatan kontrak	1 penyelesaian<36>

<1>perenggan 2 Seni. 3 Undang-undang Persekutuan 25 Oktober 2001 N 137-FZ "Mengenai Enakmen Kanun Tanah Persekutuan Rusia"

<2>Dekri FAS DVO bertarikh 21 Mei 2007 N F03-A37 / 07-1 / 1382; FAS MO bertarikh 14.03.2007 N KG-A41 / 736-07

<3>Seni. 8 Undang-undang Persekutuan 29 Julai 1998 N 135-FZ "Mengenai Aktiviti Penilaian di Persekutuan Rusia"

<4>Dekri Perkhidmatan Antimonopoli Persekutuan Wilayah Moscow pada 19 Oktober 2007 N KG-A40/10896-07, pada 3 September 2007 N KG-A40/8649, pada 7 September 2007 N KG-A40/8605-07, pada 26 Disember 2005 N KG-A40/12692 -05

<5>Dekri SZO FAS bertarikh 13 Mac 2006 N A21-5407 / 2005-C2

<6>Dekri FAS VSO bertarikh 04.24.2007 N A33-16129 / 06-F02-2166 / 07

<7>Dekri Organ Pusat FAS 31 Mei 2006 N A14-3299 / 05-68 / 32

<8>Dekri FAS VSO bertarikh 26/12/2006 N A74-2088 / 06-Ф02-6944 / 06-С2

<9>Dekri FAS VVO bertarikh 08.27.2007 N A43-3233 / 2007-17-51

<10>Dekri FAS ZSO pada 27 Disember 2006 N F04-8517 / 2006 (29600-A70-38)

<11>Dekri FAS MO bertarikh 22.01.2007 N KG-A40 / 13630-06, bertarikh 12/15/2006 N KG-A40 / 11912-06-P, bertarikh 05.12.2005 N KG-A40 / 01540

<12>Dekri PO FAS bertarikh 02.28.2007 N A55-74 / 05-24, bertarikh 01.30.2006 N A12-13536 / 05-C54-5 / 34

<13>Dekri SZO FAS bertarikh 02.08.2007 N A56-32406 / 2006

<14>Dekri SKO FAS bertarikh 12/19/2006 N F08-6436/2006, bertarikh 06/14/2006 N F08-2658/2006

<15>Dekri FAS UO pada 01.11.2007 N Ф09-8896 / 07-С6

<16>Dekri FAS VVO pada 11 Oktober 2005 N A38-551-10 / 65-2005

<17>Dekri FAS VSO bertarikh 10.08.2006 N A33-30379 / 05-Ф02-3960 / 06-С2

<18>Dekri DVO FAS bertarikh 14 Februari 2006 N F03-A51 / 06-1 / 171

<19>Dekri FAS MO bertarikh 04.12.2007 N KG-A40 / 12576-07, bertarikh 30.11.2007 N KG-A40 / 12494-07

<20>Dekri SZO FAS bertarikh 17 April 2006 N A56-14664 / 2005

<21>Dekri SKO FAS bertarikh 03/21/2006 N F08-214/2006, bertarikh 09/16/2005 N F08-4230/2005

<22>Dekri FAS UO bertarikh 05.25.2006 N Ф09-4256 / 06-С3

<23>Dekri FAS VVO bertarikh 09.02.2006 N A38-2543-16 / 176-2005; FAS DVO bertarikh 12.12.2006 N F03-A59 / 06-1 / 4719; FAS SKO bertarikh 10.08.2006 N F08-3584/2006; FAS UO bertarikh 16/01/2007 N F09-11863 / 06-C6

<24>perenggan 1 Seni. 617 Kanun Sivil Persekutuan Rusia

<25>Dekri MO FAS bertarikh 24.05.2006 N KG-A40 / 4211-06

<26>Dekri MO FAS bertarikh 09.03.2006 N KG-A40 / 1274-06

<27>Dekri FAS VVO bertarikh 27 Februari 2006 N A43-14918 / 2005-13-370, N A43-14917 / 2005-13-369; FAS MO bertarikh 28/03/2007 N KG-A40 / 2004-07

<28>Dekri FAS VVO bertarikh 08.24.2007 N A79-9483 / 2006

<29>Dekri MO FAS bertarikh 28.09.2007 N KG-A41 / 9945-07

<30>Dekri SKO FAS bertarikh 06/07/2007 N Ф08-3204 / 2007