อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของผู้เสียภาษีที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ที่ได้รับรายได้คืออะไร การเก็บภาษีแรงงานต่างด้าว. ZN \u003d Kst x D x St x Kv โดยที่

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและการจัดเก็บเอกสารที่ถูกต้อง

วิธีกำหนดสถานะผู้เสียภาษี

ในการกำหนดสถานะจำเป็นต้องกำหนดเวลาที่พนักงานจะพำนักอยู่ในรัสเซีย ในการทำเช่นนี้ขอเอกสารที่บันทึกวันที่ข้ามพรมแดนหรือยืนยันช่วงเวลาที่เขาอยู่ในรัสเซีย ผู้เสียภาษีคือพนักงานที่อาศัยอยู่ในรัสเซียเป็นเวลา 183 วันตามปฏิทินหรือมากกว่านั้นภายใน 12 เดือนติดต่อกัน

ระยะเวลาพำนักในประเทศนับจากวันที่พนักงานมาถึง (เข้า) ไปรัสเซีย รวมวันที่ออกเดินทางและกลับในจำนวนวันที่อยู่ในประเทศ ขั้นตอนการคำนวณนี้ได้รับการยืนยันโดยหน่วยงานกำกับดูแล (จดหมายลงวันที่ 7 ตุลาคม 2010 หมายเลข 03-04-06 / 6-245 ลงวันที่ 24 เมษายน 2015 หมายเลข ОА-3-17 / 1702)

เนื่องจากสถานะภาษีของพนักงานอาจเปลี่ยนแปลงในระหว่างปี จึงจำเป็นต้องควบคุมระยะเวลาที่แท้จริงของการพำนักในรัสเซีย ณ วันที่ได้รับรายได้ (มาตรา 223 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากในช่วงปีปฏิทิน (เช่น มกราคม-กรกฎาคม) ระยะเวลาพำนักของพนักงานในรัสเซียถึง 183 วัน สถานะทางภาษีของเขาจะไม่เปลี่ยนแปลงภายในสิ้นปี

โปรดทราบว่าระยะเวลาการพำนักของพนักงานในรัสเซียจะไม่ถูกขัดจังหวะด้วยระยะเวลาการเดินทางไปต่างประเทศ:

• สำหรับการรักษาหรือการศึกษาในระยะสั้น (น้อยกว่าหกเดือน)
• สำหรับการปฏิบัติงานด้านแรงงานหรือหน้าที่อื่นที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติงาน (การให้บริการ) ที่แหล่งไฮโดรคาร์บอนนอกชายฝั่ง

นักบัญชีควรตรวจสอบเอกสารอะไรบ้าง?

รายการเอกสารที่เป็นไปได้ที่จะกำหนดจำนวนวันที่พนักงานใช้ในรัสเซียไม่ได้ถูกกำหนดโดยกฎหมาย ดังนั้นจึงสามารถเป็นเอกสารใด ๆ ที่ยืนยันข้อเท็จจริงที่ว่าพนักงานอยู่ในประเทศ ดังนั้นวันที่เข้าและออกจากรัสเซียสามารถกำหนดได้ตามเครื่องหมายของบริการชายแดนของรัสเซีย:

• ในหนังสือเดินทาง
• ในหนังสือเดินทางทูต
• ในหนังสือเดินทางราชการ
• ในหนังสือเดินทางของกะลาสี (บัตรประจำตัวกะลาสี);
• ในการ์ดการย้ายข้อมูล
• ในเอกสารการเดินทางของผู้ลี้ภัย เป็นต้น

เครื่องหมายที่ทำในเอกสารโดยบริการชายแดนของรัฐต่างประเทศ (รวมถึงรัฐ - สมาชิกของสหภาพศุลกากร) ไม่จำเป็นต้องนำมาพิจารณาในการพิจารณาสถานะภาษี: ไม่สามารถยืนยันระยะเวลาพำนักในรัสเซียได้ (จดหมาย ของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 26 เมษายน 2555 เลขที่ 03-04-05/6-557)

ตัวอย่างเช่น พนักงานได้งานทำ แต่ไม่มีเครื่องหมายในหนังสือเดินทาง จากนั้นจึงยอมรับเอกสารอื่นๆ เพื่อเป็นหลักฐานการพำนักในรัสเซีย ตัวอย่างเช่น ใบเสร็จรับเงินที่พักในโรงแรม เอกสารที่มีเครื่องหมายการลงทะเบียน ณ สถานที่พำนัก สำหรับพนักงานที่ทำงาน หลักฐานการพำนักในรัสเซียอาจเป็นใบบันทึกเวลาหรือใบรับรองการจ้างงานที่ออกตามใบบันทึกเวลาเหล่านี้ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 27 มิถุนายน 2555 เลขที่ 03-04-05 / 6-782, Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 6 กันยายน 2016 เลขที่ ОА-3-17/4086)

นอกจากนี้หน่วยงานด้านภาษีมีความคิดเห็นที่แตกต่างกันเกี่ยวกับเครื่องหมายการลงทะเบียน ณ สถานที่พำนัก ดังนั้นผู้ตรวจสอบเชื่อว่าสามารถยอมรับเอกสารที่มีเครื่องหมายการลงทะเบียน ณ สถานที่พำนัก (สถานที่พำนัก) และนับเป็นเวลาที่ใช้ในดินแดนของรัสเซีย (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 6 กันยายน 2559 ฉบับที่ OA -3-17 / 4086) และนักการเงินได้ข้อสรุปอีกประการหนึ่งคือเอกสารที่มีเครื่องหมายลงทะเบียนเพียงอย่างเดียวไม่สามารถยืนยันได้ว่าพนักงานอยู่ในรัสเซียนานเท่าใด (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 27 มิถุนายน 2555 ฉบับที่ 03- 04-05/6-782). เพื่อหลีกเลี่ยงความขัดแย้งกับผู้ตรวจสอบให้ขอเอกสารอื่น ๆ จากพนักงานเพิ่มเติมที่สามารถยืนยันเวลาที่เขาอยู่ในรัสเซีย

หากพนักงานไม่ส่งเอกสารยืนยันระยะเวลาพำนักในรัสเซียด้วยเหตุผลบางประการ คุณสามารถหักภาษี ณ ที่จ่ายจากรายได้ของเขาตามอัตราที่กำหนดไว้สำหรับผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่

คำถามจากนักบัญชี: “เนื่องจากใบอนุญาตให้อยู่ในรัสเซียหมดอายุ เขาจึงลาออกและออกจากประเทศ ในปีต่อมาเขาเข้ารัสเซียอีกครั้งและได้งานทำ ระยะเวลา 12 เดือนถูกขัดจังหวะเพื่อกำหนดสถานะภาษีของชาวต่างชาติหรือไม่? » .

คำตอบ: ไม่ มันไม่หยุด กฎหมายกำหนดขั้นตอนแบบครบวงจรสำหรับการกำหนดสถานะภาษีของผู้จ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา การใช้ระยะเวลา 12 เดือนเพื่อกำหนดสถานะภาษีของผู้เสียภาษีรายได้ส่วนบุคคลเป็นสิ่งจำเป็น กฎนี้ใช้โดยไม่คำนึงถึงการมีอยู่ (การสิ้นสุด การสรุปใหม่) ของสัญญาจ้างงานกับพนักงานหรือเหตุผลที่พนักงานออกจากดินแดนของรัสเซีย

คำถามจากนักบัญชี: "เมื่อพิจารณาสถานะของพนักงาน (มีถิ่นที่อยู่หรือไม่มีถิ่นที่อยู่) จำเป็นต้องคำนึงถึงวันที่เข้าพักสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจและวันหยุดพักผ่อนในต่างประเทศหรือไม่? » .

คำตอบ: ไม่ คุณไม่จำเป็นต้องทำ เมื่อเดินทางไปต่างประเทศด้วยเหตุผลทางการ (ส่วนตัว) พนักงานออกจากดินแดนของรัสเซีย และเมื่อพิจารณาสถานะของผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีควรพิจารณาเฉพาะวันที่พำนักจริงในรัสเซียเท่านั้น

สถานการณ์จากการปฏิบัติ: วิธีกำหนดสถานะภาษีของพนักงานที่ถูกส่งเดินทางไปทำธุรกิจในต่างประเทศ ตัวอย่างเช่นงานของพลเมืองลัตเวีย A.S. Pavlova เกี่ยวข้องกับการเดินทางเพื่อธุรกิจ ในระหว่างปี (365 วัน) เขาถูกส่งเดินทางไปทำธุรกิจในต่างประเทศสามครั้งเป็นระยะเวลา 100, 20 และ 40 วัน (ไม่รวมวันที่ออกเดินทางจากรัสเซียและกลับไปรัสเซีย) โดยรวมแล้วระยะเวลาการเดินทางเพื่อธุรกิจในต่างประเทศคือ 160 วัน นอกจากนี้ พนักงานยังเดินทางไปพักผ่อนในต่างประเทศเป็นเวลา 24 วัน (ไม่รวมวันที่เดินทางออกจากรัสเซียและเดินทางกลับรัสเซีย) โดยรวมในช่วง 12 เดือนที่ผ่านมา Kondratiev ใช้เวลา 184 วันในต่างประเทศ (160 วัน + 24 วัน) ในรัสเซีย - 181 วัน (365 วัน - 184 วัน) นั่นคือน้อยกว่า 183 วัน พนักงานดังกล่าวไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีของรัสเซีย ดังนั้นในปีที่รายงานจะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตราร้อยละ 30 จากรายได้ของเขา

อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ใช้สำหรับชาวต่างชาติ

อัตราภาษีขึ้นอยู่กับว่าแรงงานต่างชาติเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีรัสเซียหรือไม่ อัตราภาษีพื้นฐานสำหรับรายได้ที่ได้รับโดยผู้เสียภาษีในสหพันธรัฐรัสเซียจากแหล่งที่มาในดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซียและต่างประเทศคือ 13% (ข้อ 1 บทความ 224 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อัตราเดียวกันนี้ใช้กับรายได้ที่ได้รับจากผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ (ข้อ 3 ของข้อ 224 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อัตราใดที่ควรใช้กับชาวต่างชาติแสดงอยู่ในตาราง: ข้อยกเว้นคือกรณีที่จัดทำโดยสนธิสัญญาระหว่างประเทศว่าด้วยการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อน (มาตรา 7 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตัวอย่างเช่น จากรายได้จากการใช้ที่ได้รับจากพลเมืองของยูเครน ให้หักภาษีรายได้ส่วนบุคคลในอัตราร้อยละ 10 (มาตรา 12 ของข้อตกลงระหว่างรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งยูเครน ลงวันที่ 8 กุมภาพันธ์ 1995) ในกรณีนี้ผู้รับรายได้จะต้องส่งเอกสารยืนยันถิ่นที่อยู่ถาวรของเขาในยูเครน (สถานะผู้เสียภาษี) (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 17 เมษายน 2549 ฉบับที่ 04-1-04 / 215)

นอกจากนี้ เมื่อคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าตอบแทนของแรงงานต่างชาติ สิ่งสำคัญคือต้องคำนึงถึงสิ่งนั้นด้วย การหักภาษีมาตรฐานใช้กับรายได้ของผู้เสียภาษีเท่านั้นนั่นคือหากพนักงานไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีการหักเงินที่ระบุจะไม่เกิดขึ้นจากเขา

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับชาวต่างชาติที่ทำงานภายใต้สิทธิบัตร

นายจ้างสามารถจ้างชาวต่างชาติที่ไม่ต้องขอวีซ่าซึ่งมีอายุครบ 18 ปี หากมี (ข้อ 1 บทความ 13.3 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง ลงวันที่ 25 กรกฎาคม 2545 ฉบับที่ 115-FZ) ในการรับสิทธิบัตรและดำเนินการภายใน 12 เดือน ชาวต่างชาติต้องชำระเงินล่วงหน้าเป็นรายเดือนสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ข้อ 2 บทความ 227.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ระยะเวลาของสิทธิบัตรได้รับการพิจารณาขยายออกไปสำหรับระยะเวลาที่ชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในรูปแบบของการจ่ายเงินล่วงหน้าแบบคงที่ ในกรณีนี้ ไม่จำเป็นต้องยื่นอุทธรณ์ต่อหน่วยงานในอาณาเขตของ FMS มิฉะนั้นระยะเวลาของสิทธิบัตรจะหมดอายุนับจากวันถัดไปที่ชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในรูปแบบของการชำระเงินล่วงหน้าแบบคงที่

จำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าคงที่คือ 1,200 รูเบิลต่อเดือน (ข้อ 2 บทความ 227.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จำนวนเงินที่จ่ายจะขึ้นอยู่กับการจัดทำดัชนีโดยค่าสัมประสิทธิ์การลดแรงลมที่กำหนดไว้สำหรับปีการเงินถัดไป สำหรับปี 2560 ค่าสัมประสิทธิ์การลดลมกำหนดไว้ที่ 1.623 (คำสั่งของกระทรวงการพัฒนาเศรษฐกิจของรัสเซียลงวันที่ 3 พฤศจิกายน 2559 ฉบับที่ 698) ดังนั้นในปี 2560 ให้ชำระเงินล่วงหน้าจำนวน 1,947.6 รูเบิล (1200 รูเบิล x 1.623)

ในทางปฏิบัติ มีหลายกรณีที่การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในรูปแบบของการจ่ายเงินล่วงหน้าเพื่อรับ (ต่ออายุ) สิทธิบัตรนั้นทำขึ้นในช่วงเวลาภาษีที่แตกต่างกัน ในกรณีดังกล่าวให้ใช้ค่าสัมประสิทธิ์การหดตัวที่กำหนดขึ้นในวันที่ชำระเงิน (จดหมายของ กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 2 กุมภาพันธ์ 2559 เลขที่ 03- 04-06/4981)

ตัวอย่างเช่น ในปี 2559 มีการจ่ายเงินล่วงหน้าสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้กับชาวต่างชาติโดยใช้ค่าสัมประสิทธิ์ deflator ที่กำหนดไว้ในปี 2559 สิทธิบัตรจะหมดอายุในปี 2560 ในกรณีนี้ ไม่จำเป็นต้องคำนวณจำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาใหม่ โดยคำนึงถึงค่าสัมประสิทธิ์การลดแรงลมที่ตั้งขึ้นในปี 2560

เพื่อหักล้างภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาล่วงหน้า พนักงานต้องเขียนใบสมัคร ไม่มีแบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติหรือแนะนำสำหรับการประกาศดังกล่าว พนักงานเขียนในรูปแบบใดก็ได้ พนักงานแนบสำเนาเอกสารเกี่ยวกับการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาล่วงหน้าในใบสมัคร จนกว่าพนักงานจะส่งใบสมัครนักบัญชีไม่สามารถหักล้างภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาล่วงหน้าได้ไม่สามารถหักเงินล่วงหน้าได้ แบบฟอร์มใบสมัครตัวอย่างแสดงไว้ด้านล่าง

ในการหักล้างภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาล่วงหน้า คุณไม่เพียงต้องมีใบสมัครพนักงานเท่านั้น องค์กรต้องได้รับประกาศพิเศษจากองค์กรเอง ในการทำเช่นนี้คุณต้องส่งใบสมัครไปที่สำนักงานภาษี แบบฟอร์มใบสมัครที่แนะนำระบุไว้ในภาคผนวกหมายเลข 1 ถึงจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 19 กุมภาพันธ์ 2558 หมายเลข BS-4-11 / 2622 ในใบสมัคร นายจ้างอาจระบุลูกจ้างหนึ่งคนหรือแนบรายชื่อลูกจ้างไปในใบสมัครก็ได้ สามารถส่งใบสมัครดังกล่าวได้ครั้งเดียวในช่วงระยะเวลาภาษี นั่นคือในระหว่างปี การตรวจสอบมีหน้าที่ต้องออกหนังสือแจ้งไปยัง บริษัท ภายในระยะเวลาไม่เกิน 10 วันทำการนับจากวันที่ได้รับใบสมัคร (วรรค 4 ข้อ 6 ข้อ 227.1 และข้อ 6 ข้อ 6.1 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย).

โปรดทราบว่าหากในวันสุดท้ายของเดือนที่พนักงานได้รับรายได้ บริษัทยังไม่ได้รับแจ้งจากสำนักงานภาษี ให้หักภาษี ณ ที่จ่ายและโอนภาษีรายได้ส่วนบุคคลทั้งหมดจากรายได้ของพนักงาน

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของพลเมืองของสหภาพยุโรป

สมาชิกของสหภาพยูเรเชียควรรวมถึงคนงานจากสาธารณรัฐต่อไปนี้: สาธารณรัฐเบลารุส สาธารณรัฐอาร์เมเนีย สาธารณรัฐคีร์กีซ (สนธิสัญญาสหภาพเศรษฐกิจยูเรเชีย ลงวันที่ 29 พฤษภาคม 2014) รายได้จากการทำงานใน สหพันธรัฐรัสเซีย, ได้รับโดยบุคคล - ผู้เสียภาษีในสาธารณรัฐเหล่านี้, ภาษีในอัตราร้อยละ 13, เริ่มตั้งแต่วันแรกของการทำงาน (มาตรา 72 ของสนธิสัญญาสหภาพเศรษฐกิจยูเรเชีย, 29 พฤษภาคม 2014) เมื่อได้รับการจ้างงานจากสาธารณรัฐเหล่านี้ ไม่ได้หมายความว่าพลเมืองเหล่านี้ได้รับการยอมรับโดยอัตโนมัติว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นั่นคือพนักงานต้องไม่ใช่แค่พลเมืองของรัฐสมาชิกของ EAEU แต่เป็นผู้เสียภาษีอากรของรัฐสมาชิกนี้ (บุคคลที่มีถิ่นที่อยู่ถาวร) ในกรณีนี้ให้ใช้อัตรา 13% (จดหมายของกระทรวง การคลังแห่งรัสเซีย ลงวันที่ 21 มีนาคม 2560 เลขที่ 03-04-05 /16283)

สำหรับมาตรฐาน ลดหย่อนภาษีจากนั้นพลเมืองของรัฐสมาชิกของข้อตกลงจะสามารถรับได้หลังจากที่พวกเขากลายเป็นผู้เสียภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย (จดหมายของกระทรวงการคลังเมื่อวันที่ 9 เมษายน 2558 ฉบับที่ 03-04-06 / 20223)

ตัวอย่าง.พลเมืองของสาธารณรัฐคาซัคสถาน A.S. Spirin มาถึงรัสเซียเมื่อวันที่ 1 มีนาคม 2017 ได้งานในองค์กรทันที ตั้งแต่วันที่ 1 มีนาคม 2017 รายได้ของเขาจะถูกหักภาษีในอัตรา 13% ในเวลาเดียวกันเขาไม่มีสิทธิ์ได้รับการลดหย่อนภาษีเนื่องจากเขาไม่ใช่ผู้เสียภาษีในรัสเซีย เช่น. สไปรินมีลูก ตั้งแต่วันที่ 25 เมษายน (โดยที่พนักงานไม่ได้ออกจากรัสเซีย) สไปรินกลายเป็นผู้เสียภาษีอากรของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้น ตั้งแต่เดือนเมษายนเป็นต้นไป สไปรินมีสิทธิ์ได้รับการหักภาษีมาตรฐานสำหรับเด็กจำนวน 1.4 พันรูเบิล รายเดือน

สถานการณ์ความขัดแย้งจากการปฏิบัติ

วิธีคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาใหม่เมื่อพนักงานได้รับสถานะผู้พำนักในรัสเซีย

พลเมืองของ Abkhazia A.S. Zakharov ทำงานในสถาบันงบประมาณ Elbrus ตั้งแต่เดือนมกราคมถึงมีนาคม 2560 A.S. Zakharov เป็นผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย ในช่วงเวลานี้เขาได้รับเงินเดือน 100,000 รูเบิล จากรายได้นี้นักบัญชีหัก ณ ที่จ่ายและโอนไปยังงบประมาณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตราร้อยละ 30 - 30,000 รูเบิล ในเดือนเมษายน 2560 A.S. Zakharov ได้รับสถานะของผู้อยู่อาศัย ในเดือนเมษายนเขาได้รับเงินเดือนรวม 50,000 รูเบิล ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 13 เปอร์เซ็นต์ - 6,500 รูเบิล นักบัญชีหักล้างภาษีทั้งหมดจากการจ่ายเงินมากเกินไปซึ่งเกิดขึ้นหลังจากการคำนวณใหม่ ยอดเงินที่ชำระเกินจำนวน 23,500 รูเบิล (30,000 รูเบิล - 6,500 รูเบิล) อ. Zakharov จะส่งคืนผ่านสำนักงานภาษีโดยส่งประกาศในรูปแบบ 3-NDFL และเอกสารยืนยันว่าเขาได้รับสถานะผู้พำนักในสหพันธรัฐรัสเซีย (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 3 ตุลาคม 2556 ไม่ .03-04-05/41061).

จำเป็นต้องแจ้งสำนักงานภาษีเกี่ยวกับรายได้ที่จ่ายให้กับชาวต่างชาติหรือไม่ ภายใต้เงื่อนไขสนธิสัญญาระหว่างประเทศ ไม่มีการหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย

ใช่ต้องการ นอกจากนี้ การตรวจสอบจะต้องแจ้งแยกต่างหากเกี่ยวกับการชำระเงินแต่ละครั้ง เมื่อจ่ายเงินรายได้ปลอดภาษีให้กับชาวต่างชาติแล้ว องค์กรจะต้องส่งข้อมูลเกี่ยวกับสิ่งนี้ไปยังสำนักงานภาษีที่ตั้ง จะต้องดำเนินการภายใน 30 วันทำการหลังจากการชำระเงินรายได้ ไม่มีตัวอย่างมาตรฐานสำหรับข้อมูลดังกล่าว ดังนั้นจึงสามารถส่งข้อมูลในรูปแบบใดก็ได้ หรือใช้แบบฟอร์ม 2-NDFL เป็นเทมเพลต ในใบรับรองให้แน่ใจว่าได้ระบุข้อมูลหนังสือเดินทางของชาวต่างชาติและแนบการยืนยันอย่างเป็นทางการของสถานะผู้เสียภาษีอากรของรัฐต่างประเทศ (ถ้ามี) ตัวอย่างเช่น ผู้อาศัยในอาเซอร์ไบจาน K.M. Sergeev ได้รับรายได้จากองค์กรซึ่งตามข้อตกลงระหว่างประเทศไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในรัสเซีย วันที่จ่ายรายได้คือวันที่ 29 กุมภาพันธ์ และ 31 มีนาคม 2016 องค์กรจะต้องส่งข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ที่จ่ายไปยังสำนักงานภาษีไม่เกินวันที่ 13 เมษายนและ 17 พฤษภาคม 2559 ตามลำดับ (วรรค 7-8 ของข้อ 232 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

อัตราใดที่จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าวันหยุดพักผ่อนที่จ่ายให้กับผู้เชี่ยวชาญที่มีคุณสมบัติสูงจากต่างประเทศ พนักงานไม่ใช่ผู้เสียภาษี

หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตราร้อยละ 13 รายได้ทั้งหมดของผู้เชี่ยวชาญที่มีคุณสมบัติสูงจากกิจกรรมด้านแรงงานต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตราร้อยละ 13 นอกจากนี้ โดยไม่คำนึงถึงสถานะทางภาษีของพวกเขา (มีถิ่นที่อยู่หรือไม่มีถิ่นที่อยู่) รายได้ที่เกี่ยวข้องกับการจ้างงานไม่ได้เป็นเพียงค่าจ้างเท่านั้น แต่ยังรวมถึงเงินอื่นๆ ที่กำหนดโดยสัญญาจ้างงานด้วย ดังนั้นค่าทำงานในวันหยุดแม้ว่าจะไม่ใช่ค่าตอบแทนแรงงาน แต่ก็เกี่ยวข้องโดยตรงกับการปฏิบัติหน้าที่ด้านแรงงาน ดังนั้นจะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการลาพักร้อนในอัตราร้อยละ 13 โดยไม่คำนึงถึงสถานะทางภาษีของผู้เชี่ยวชาญที่มีคุณสมบัติสูง ใช้อัตราเดียวกันเมื่อคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าชดเชยสำหรับวันหยุดพักผ่อนที่ไม่ได้ใช้ ซึ่งคุณจ่ายให้กับผู้เชี่ยวชาญที่มีคุณสมบัติสูงเมื่อเลิกจ้าง จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 23 พฤษภาคม 2559 เลขที่ 03-04-06 / 29406 เลขที่ 03-04-06 / 29401)

ก่อนหน้านี้ตำแหน่งนักการเงินแตกต่างกัน ค่าวันหยุดไม่นับเป็นรายได้จากการจ้างงาน ดังนั้นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้เหล่านี้ในอัตราร้อยละ 30 อย่างไรก็ตาม ด้วยการเปิดตัวจดหมายฉบับใหม่ คำชี้แจงก่อนหน้านี้จะไม่เกี่ยวข้องอีกต่อไป (จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 4 กรกฎาคม 2014 ฉบับที่ 03-04-06 / 32423 ลงวันที่ 8 มิถุนายน 2012 ฉบับที่ 03-04-06 / 6-158)

อัตราใดที่จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าลิขสิทธิ์ให้กับผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ - พลเมืองต่างประเทศที่เป็นผู้เชี่ยวชาญที่มีคุณสมบัติสูง ไม่มีข้อตกลงในการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนระหว่างรัสเซียและประเทศที่พำนักของผู้เชี่ยวชาญ

หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตราร้อยละ 30 โดย กฎทั่วไปการจ่ายเงินให้กับชาวต่างชาติที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้เชี่ยวชาญที่มีคุณสมบัติสูงจะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตราร้อยละ 13 โดยไม่คำนึงถึงสถานะทางภาษีของพวกเขา อัตราร้อยละ 13 ใช้กับรายได้ที่พนักงานได้รับจากการทำงานตามสัญญาจ้าง ข้อตกลงการโอนลิขสิทธิ์เป็นข้อตกลงทางกฎหมายแพ่งสำหรับการโอนสิทธิ์ในทรัพย์สิน (มาตรา 1226, 1234, 1235, 1285, 1286, 1288 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ใช้ไม่ได้กับสัญญาจ้างงานหรือสัญญากฎหมายแพ่งสำหรับการปฏิบัติงาน (การให้บริการ) ดังนั้นจากค่าลิขสิทธิ์ของพลเมืองที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ดังกล่าวให้หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตราร้อยละ 30 (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 มิถุนายน 2554 ฉบับที่ 03-04-06 / 6-154)

ในกรณีอื่น ๆ ทั้งหมด (รวมถึงเมื่อเดินทางไปทำธุรกิจหรือพักผ่อนในต่างประเทศ) ระยะเวลาพำนักในต่างประเทศจะไม่รวมอยู่ในจำนวนวันที่พำนักในรัสเซีย

ขั้นตอนนี้เป็นไปตามวรรค 2 ของข้อ 207 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อสรุปนี้ได้รับการยืนยันจากกระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 26 กรกฎาคม 2550 เลขที่ 03-04-06-01 / 268

ตัวอย่างการกำหนดสถานะทางภาษีของบุคคล (มีถิ่นที่อยู่หรือไม่มีถิ่นที่อยู่) เพื่อวัตถุประสงค์ในการเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ในระหว่างปีบุคคลนั้นเดินทางไปทำธุรกิจในต่างประเทศซ้ำ ๆ เพื่อทำงาน

ผลงานของพลเมืองของมอลโดวา A.S. Kondratiev เกี่ยวข้องกับการเดินทางเพื่อธุรกิจ ในช่วงปี 2558 (365 วัน) เขาถูกส่งเดินทางไปทำธุรกิจในต่างประเทศ 3 ครั้ง เป็นระยะเวลา 100, 20 และ 40 วัน (ไม่รวมวันที่เดินทางออกจากรัสเซียและเดินทางกลับรัสเซีย) โดยรวมแล้วระยะเวลาการเดินทางเพื่อธุรกิจในต่างประเทศคือ 160 วัน

นอกจากนี้ Kondratiev ไปเที่ยวพักผ่อนในต่างประเทศเป็นเวลา 24 วัน (ไม่รวมวันที่เดินทางออกจากรัสเซียและกลับไปรัสเซีย)

โดยรวมแล้วในช่วง 12 เดือนที่ผ่านมา Kondratiev ได้ใช้จ่าย:

• ต่างประเทศ - 184 วัน (160 วัน + 24 วัน)
• ในดินแดนของรัสเซีย 181 วัน (365 วัน - 184 วัน) นั่นคือน้อยกว่า 183 วัน

Kondratiev ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้เสียภาษีอากร

สถานการณ์: ระยะเวลา 12 เดือนถูกขัดจังหวะเมื่อกำหนดสถานะภาษีของชาวต่างชาติที่เดินทางออกนอกประเทศเนื่องจากใบอนุญาตมีถิ่นที่อยู่ในรัสเซียหมดอายุหรือไม่? ปีหน้าเขาเข้าสู่สหพันธรัฐรัสเซียอีกครั้ง.

ไม่ มันไม่หยุด

กฎหมายกำหนดขั้นตอนเดียวโดยกำหนดสถานะภาษีของบุคคลเมื่อคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่

หากภายใน 12 เดือนติดต่อกันบุคคลใดอยู่ในรัสเซียเป็นเวลา 183 วันตามปฏิทินหรือมากกว่านั้น จะถือว่าบุคคลนั้นเป็นผู้ที่ต้องเสียภาษี .

หากในช่วง 12 เดือนติดต่อกันบุคคลใดอยู่ในรัสเซียน้อยกว่า 183 วันตามปฏิทิน บุคคลนั้นจะต้องเสียภาษี .

สิ่งนี้เป็นไปตามบทบัญญัติของวรรค 2 ของข้อ 207 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มุมมองที่คล้ายกันนี้สะท้อนให้เห็นในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 5 พฤษภาคม 2551 เลขที่ 03-04-06-01 / 115

การใช้ระยะเวลา 12 เดือนเพื่อกำหนดสถานะภาษีของผู้เสียภาษีรายได้ส่วนบุคคลเป็นสิ่งจำเป็น นอกจากนี้หากบุคคลใดจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของเขาเอง ระยะเวลา 12 เดือนจะเท่ากับปีปฏิทินที่ได้รับรายได้ (ข้อ 2, บทความ 207, บทความ 216 และ 228 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย) กฎหมายไม่ได้กำหนดให้มีการหยุดชะงักของช่วงเวลานี้ (รวมถึงเหตุผลต่างๆ เช่น การเลิกจ้างหรือการสรุปสัญญาจ้างใหม่ การออกเดินทางและการกลับเข้าสู่ดินแดนของรัสเซีย) ในขณะเดียวกัน จำนวนวันที่อยู่ในรัสเซีย (น้อยกว่าหรือมากกว่า 183 วัน) ในช่วงระยะเวลา 12 เดือนอาจถูกขัดจังหวะ สิ่งนี้ได้รับการยืนยันโดยบทบัญญัติของวรรค 2 ของข้อ 207 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

หากบุคคลเดินทางไปต่างประเทศเพื่อรับการรักษาหรือฝึกอบรม (เป็นระยะเวลาไม่เกินหกเดือน) ระยะเวลา 12 เดือนจะไม่ถูกขัดจังหวะ ระยะเวลาของการเดินทางรวมอยู่ในการคำนวณ 183 วัน (ข้อ 2 บทความ 207 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในเวลาเดียวกันจะต้องมีการบันทึกวัตถุประสงค์ของการเดินทาง (ตัวอย่างเช่นระหว่างการรักษา - โดยข้อตกลงกับสถาบันการแพทย์, ใบรับรองที่ระบุเวลาดำเนินการและสำเนาหนังสือเดินทางที่มีเครื่องหมายควบคุมชายแดน) ( จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 26 มิถุนายน 2551 ฉบับที่ 03-04-06- 01/182)

หากบุคคลออกจากสหพันธรัฐรัสเซียด้วยเหตุผลอื่น (รวมถึงการออกเอกสารการย้ายถิ่นฐานใหม่ การยกเลิกสัญญาจ้างงาน) ระยะเวลา 12 เดือนสำหรับการกำหนดสถานะภาษีของบุคคลจะไม่หยุดชะงักเช่นกัน อย่างไรก็ตามควรแยกวันที่ใช้ในต่างประเทศออกจากการคำนวณ 183 วัน (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 26 พฤษภาคม 2554 เลขที่ 03-04-06 / 6-123)

เอกสารยืนยันการพำนักระยะสั้นในต่างประเทศ

เอกสารยืนยันว่าบุคคลนั้นอยู่นอกประเทศรัสเซียเพื่อรับการรักษาหรือการศึกษาระยะสั้น ได้แก่:

• สัญญากับสถาบันการแพทย์ (การศึกษา) เพื่อรับการรักษา (ฝึกอบรม);

• ใบรับรองที่ออกโดยสถาบันการแพทย์ (การศึกษา) ระบุการรักษา (การฝึกอบรม) พร้อมระบุเวลา

• สำเนาหน้าหนังสือเดินทางที่มีวีซ่าพิเศษและเครื่องหมายควบคุมการผ่านแดนในการผ่านแดน

ในเวลาเดียวกัน ไม่มีการจำกัดอายุ ประเภทของสถาบันการศึกษาและสาขาวิชาที่ศึกษา สถาบันการแพทย์และโรค รายชื่อประเทศที่ได้รับการฝึกอบรมหรือการรักษา

สิ่งนี้ระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 26 มิถุนายน 2551 หมายเลข 03-04-06-01 / 182, Federal Tax Service ของรัสเซียเมื่อวันที่ 15 ตุลาคม 2558 หมายเลข OA-3-17 /3850 และ 20 กรกฎาคม 2555 ที่ OA3-13/2525.

การเดินทางไปต่างประเทศมีผลเฉพาะการนับจำนวนวันที่อยู่ในรัสเซียเท่านั้น (น้อยกว่าหรือมากกว่า 183 วัน) ไม่ขัดขวางการไหลของระยะเวลา 12 เดือน

ขั้นตอนนี้เป็นไปตามวรรค 2 ของข้อ 207 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เป็นไปได้ว่าในระหว่างปี (เช่น เจ็ดเดือน) จำนวนวันที่คนอยู่ในรัสเซียจะถึง 183 วัน ในกรณีนี้จะกลายเป็น . และสถานะนี้ไม่สามารถเปลี่ยนแปลงได้จนกว่าจะสิ้นปี สิ่งนี้ได้รับการยืนยันโดยจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 มีนาคม 2550 ฉบับที่ 03-04-06-01/94 และวันที่ 29 มีนาคม 2550 ฉบับที่ 03-04-06-01/95

ตัวอย่างการกำหนดสถานะทางภาษีของบุคคล (มีถิ่นที่อยู่หรือไม่มีถิ่นที่อยู่) เพื่อวัตถุประสงค์ในการเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ในเดือนมิถุนายน 2014 A.V. Lviv ได้รับรายได้จากการขายรถ

Lviv ต้องคำนวณและโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากจำนวนเงินที่ได้รับไปยังงบประมาณด้วยตนเอง (อนุวรรค 2 วรรค 1 บทความ 228 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากต้องการทราบว่าจะใช้อัตราใดในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Lviv จะต้องกำหนดสถานะภาษีของตน (มีถิ่นที่อยู่หรือไม่มีถิ่นที่อยู่)

ระยะเวลาภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคือหนึ่งปี (มาตรา 216 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) Lviv จะต้องคำนวณและโอนภาษีไปยังงบประมาณตามผลลัพธ์ - สิ้นปี (ข้อ 4, มาตรา 228 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้น Lvov จึงกำหนดสถานะภาษีของเขา ณ วันที่ 1 มกราคม 2015 (เมื่อสิ้นสุดปี 2014 ซึ่งเขาได้รับรายได้จากการขายรถยนต์)

12 เดือนก่อนหน้าวันที่นี้คือระยะเวลาตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึง 31 ธันวาคม 2014 (365 วัน)

ในช่วงเวลานี้ Lvov ออกจากรัสเซียเพียงครั้งเดียว - เป็นเวลา 28 วันในช่วงพักร้อน (ไม่รวมวันที่เดินทางออกจากรัสเซียและกลับไปรัสเซีย) ในช่วงเวลานี้ ระยะเวลา 12 เดือนที่ Lviv ต้องกำหนดเวลาของเขาในรัสเซีย (มากหรือน้อยกว่า 183 วัน) จะไม่ถูกขัดจังหวะ อย่างไรก็ตาม 28 วันที่ Lvov พักผ่อนในต่างประเทศจะไม่รวมอยู่ในการคำนวณเวลาที่ใช้ในรัสเซีย (มากกว่าหรือน้อยกว่า 183 วัน)

ดังนั้นในอีก 12 เดือนติดต่อกันของปี 2014 Lvov จึงใช้เวลาในสหพันธรัฐรัสเซีย:
365 วัน – 28 วัน = 337 วัน

เนื่องจาก Lvov ใช้เวลามากกว่า 183 วันในรัสเซีย (337 วัน > 183 วัน) ในช่วง 12 เดือนติดต่อกันของปี 2014 เขาจึงเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีของรัสเซีย

สถานการณ์: ใบอนุญาตมีถิ่นที่อยู่ยืนยันเวลาพำนักจริงของบุคคลในรัสเซียหรือไม่? ต้องคำนวณเวลาพำนักจริงในสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อกำหนดสถานะภาษีของบุคคล (มีถิ่นที่อยู่หรือไม่มีถิ่นที่อยู่) เพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ไม่ มันไม่ยืนยัน

กฎหมายไม่มีรายการเอกสารที่เป็นไปได้ที่จะกำหนดจำนวนวันที่ใช้ในรัสเซียเพื่อกำหนดสถานะภาษี อาจเป็นเอกสารใด ๆ ที่ยืนยันข้อเท็จจริงที่ว่าบุคคลนั้นอยู่ในประเทศ ดังนั้นวันที่เข้าและออกจากรัสเซียสามารถกำหนดได้ด้วยเครื่องหมาย:

• ในหนังสือเดินทาง

• ในหนังสือเดินทางทูต

• ในหนังสือเดินทางราชการ

• ในหนังสือเดินทางของกะลาสี (บัตรประจำตัวกะลาสี);

• ในการ์ดการย้ายข้อมูล

• ในเอกสารการเดินทางของผู้ลี้ภัย เป็นต้น

หากไม่มีเครื่องหมายในหนังสือเดินทาง (เช่น บุคคลที่มาจากยูเครนหรือสาธารณรัฐเบลารุส) เอกสารอื่นอาจเป็นหลักฐานยืนยันการเข้าพักในรัสเซีย ตัวอย่างเช่น เอกสารการลงทะเบียน ณ สถานที่พำนัก ใบเสร็จรับเงินค่าที่พักในโรงแรม สำหรับคนทำงาน - ใบบันทึกเวลาหรือใบรับรองจากสถานที่ทำงาน ซึ่งออกให้ตามใบบันทึกเวลาเหล่านี้ สำหรับนักเรียน - ใบรับรองจากสถานที่เรียนซึ่งยืนยันการเข้าเรียนจริงของสถาบันการศึกษา

ตามมาจากจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 13 มกราคม 2558 เลขที่ 03-04-05 / 69536, Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 25 พฤษภาคม 2554 เลขที่ AC-3-3 / 1855

ใบอนุญาตมีถิ่นที่อยู่ยืนยันเฉพาะสิทธิของพลเมืองต่างชาติ (บุคคลไร้สัญชาติ) ในการพำนักถาวรในรัสเซียรวมถึงการเข้ารัสเซียและออกจากประเทศฟรี สำหรับคนไร้สัญชาติ ใบอนุญาตมีถิ่นที่อยู่ก็เป็นเอกสารระบุตัวตนเช่นกัน สิ่งนี้ระบุไว้ในวรรค 1 ของข้อ 2 ของกฎหมายเมื่อวันที่ 25 กรกฎาคม 2545 ฉบับที่ 115-FZ

ดังนั้นใบอนุญาตผู้พำนักจึงยืนยันสิทธิ์ของพลเมืองที่จะอาศัยอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย (รับรองตัวตนของเขา) แต่ไม่ใช่เอกสารยืนยันเวลาจริงที่บุคคลนั้นอยู่ในประเทศ

ในรัสเซีย การเก็บภาษีของชาวต่างชาติถูกควบคุมโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและข้อตกลงระหว่างประเทศในปัจจุบัน บุคคลเหล่านี้เช่นชาวรัสเซียมีหน้าที่ต้องจ่ายภาษีที่กำหนดไว้ทั้งหมดในเวลาที่เหมาะสม ส่วนแบ่งการจ่ายภาษีของสิงโตคือภาษีเงินได้สำหรับชาวต่างชาติ (PIT) ซึ่งหักจากรายได้ที่ได้รับในสหพันธรัฐรัสเซีย นอกจากนี้ หากผู้ย้ายถิ่นเป็นเจ้าของอพาร์ตเมนต์หรือรถยนต์ ก็เป็นความรับผิดชอบของผู้ย้ายถิ่นที่ต้องชำระภาษีทรัพย์สินและภาษีขนส่ง เมื่อขายบ้านหรืออพาร์ตเมนต์ คุณจะต้องเสียภาษีด้วย ชาวต่างชาติปลอดวีซ่าที่ได้รับการจ้างงานในสหพันธรัฐรัสเซียโอนเงินล่วงหน้าสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาอย่างอิสระ

ภาษีรายได้ส่วนบุคคล

ในช่วงไม่กี่ปีที่ผ่านมามีการไหลเข้าของแรงงานข้ามชาติในสหพันธรัฐรัสเซียอย่างต่อเนื่อง สถานการณ์มีความซับซ้อนโดยสถานการณ์ที่ยากลำบากในยูเครน ซึ่งนำไปสู่การมาถึงของผู้ลี้ภัยจำนวนมาก เมื่อว่าจ้างชาวต่างชาติ บริษัทต้องคำนึงถึงความแตกต่างหลายประการ โดยเฉพาะในส่วนที่เกี่ยวข้องกับภาษีและ แรงงานข้ามชาติอย่าลืมว่าหลังจากได้รับรายได้แล้วจะต้องชำระภาษี

เป็นที่ยอมรับกันโดยทั่วไปว่าจะมีการจ่ายภาษีเงินได้ให้กับประเทศที่บุคคลใช้เวลาส่วนใหญ่ เมื่อคำนวณภาษีจะไม่ได้คำนึงถึงสัญชาติ แต่เป็นถิ่นที่อยู่ - ถิ่นที่อยู่ที่แท้จริงของผู้อพยพในสหพันธรัฐรัสเซียในช่วงเวลาหนึ่ง ตามกฎทั่วไป บุคคลจะได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้อยู่อาศัยหากเขาอาศัยอยู่ในรัสเซียมากกว่า 183 วันต่อปีเป็นเวลา 12 เดือนหากชาวต่างชาติอาศัยอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียน้อยกว่าช่วงเวลานี้ จะถือว่าเป็นผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ ที่นี่เราไม่ได้หมายถึงปีปฏิทินซึ่งเริ่มในเดือนมกราคม แต่ระยะเวลา 12 เดือนอย่างแม่นยำสามารถนับถอยหลังได้ตั้งแต่กลางปี ​​แต่จะสิ้นสุดในกลางเดือนอื่น ตัวอย่างเช่น หากพนักงานมาถึงสหพันธรัฐรัสเซียในเดือนกรกฎาคม ช่วงเวลานี้จะสิ้นสุดในเดือนมิถุนายนของปีถัดไป ขึ้นอยู่กับสถานะนี้ว่าอัตราที่ใช้บังคับขึ้นอยู่กับจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา - ภาษีจากรายได้จากบุคคลธรรมดา

ภาษีเงินได้จากค่าจ้าง

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นหนึ่งในแหล่งที่มาหลักของการเติมเต็มงบประมาณของประเทศซึ่งจ่ายโดยบุคคลทุกคนที่ได้รับรายได้ในสหพันธรัฐรัสเซีย มีความแตกต่างหลายประการในการเก็บภาษีของชาวต่างชาติซึ่งขึ้นอยู่กับสถานะการย้ายถิ่นฐานและระยะเวลาที่พำนักในสหพันธรัฐรัสเซีย รวมถึงปัจจัยหลายประการ:

• พนักงานเป็นกองบัญชาการหรือผู้ลี้ภัย
• ผู้ย้ายถิ่นเข้ามาในลักษณะที่ไม่มีวีซ่า
• ชาวต่างชาติเป็นพลเมืองของหนึ่งในประเทศของสหภาพเอเชีย

ภาระผูกพันที่เกิดขึ้นหัก ณ ที่จ่ายจากค่าจ้างและโอนภาษีจากรายได้ของชาวต่างชาติ (PIT) ไปยังงบประมาณเป็นความรับผิดชอบของนายจ้างซึ่งในกรณีนี้ทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษี ข้อยกเว้นบางประการในกรณีนี้คือชาวต่างชาติที่มีสิทธิบัตร ในสัดส่วนหนึ่งเขาจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในรูปแบบของการชำระเงินล่วงหน้าและนายจ้างจะนำเงินจำนวนเหล่านี้มาพิจารณาในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาขั้นสุดท้าย

หากผู้ย้ายถิ่นได้รับรายได้โดยไม่ได้เป็นผลมาจากการปฏิบัติตามข้อผูกพันที่กำหนดไว้ในสัญญาจ้างงาน แต่ตัวอย่างเช่น หลังจากขายรถยนต์แล้ว ชาวต่างชาติจะต้องประกาศสิ่งนี้ด้วยตนเองโดยส่งคำประกาศ 3-NDFL ไปยัง หน่วยงานด้านภาษี

อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดอัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นจำนวนคงที่:

• 30% - สำหรับผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่;
• 13% - จากรายได้ของ HQS;
• 13% - จากรายได้ที่ได้รับจากผู้เข้าร่วมโครงการตั้งถิ่นฐานใหม่ของรัฐ
• 13% - สำหรับชาวต่างชาติที่พำนัก

เห็นได้ชัดว่าอัตรานี้ขึ้นอยู่กับระยะเวลาพำนักของชาวต่างชาติในสหพันธรัฐรัสเซีย นั่นคือ ไม่ว่าเขาจะเป็นผู้อยู่อาศัยหรือไม่ก็ตาม ผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่จะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 30% หากระยะเวลาพำนักในสหพันธรัฐรัสเซียน้อยกว่า 183 วัน แต่มีชาวต่างชาติจำนวนหนึ่งที่ไม่ได้เป็นผู้เสียภาษีอากร จ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตราพิเศษ:

1. ผู้เชี่ยวชาญที่มีคุณสมบัติสูง (HQS);
2. ชาวต่างชาติที่มีสิทธิบัตร
3. ผู้ลี้ภัย;
4. พลเมืองของสหภาพยูเรเชีย

ผู้เชี่ยวชาญที่มีคุณสมบัติสูง

ชาวต่างชาติจะได้รับสถานะของ HQS หากตรงตามเงื่อนไขหลักข้อหนึ่ง - เงินเดือนของเขามากกว่า 2 ล้านต่อปี (หรือ 1 ล้านต่อปีสำหรับเจ้าหน้าที่วิทยาศาสตร์และการสอน) การจ้าง HQS จะกำหนดความรับผิดชอบเพิ่มเติมให้กับบริษัท ตัวอย่างเช่น นายจ้างมีหน้าที่ต้องยืนยันเป็นรายเดือนว่าเงินเดือนของพนักงานที่มีคุณค่ายังคงอยู่ในระดับที่กำหนด

สำหรับ HQS อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคือ 13% โดยไม่คำนึงว่าเขาจะมีสถานะเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีหรือไม่แต่สิ่งนี้ใช้เฉพาะกับเงินเดือนของผู้เชี่ยวชาญที่มีคุณสมบัติสูงซึ่งเป็นรางวัลสำหรับการปฏิบัติงานด้านแรงงานของเขา หากเรากำลังพูดถึงการชำระเงินอื่น ๆ เช่น ค่าชดเชยสำหรับค่าเช่าที่อยู่อาศัย การสื่อสารเคลื่อนที่ อาหารเสริม โบนัสครั้งเดียว อัตราจะอยู่ที่ 30% จนกว่า VSK จะถึงสถานะผู้พำนัก

ผู้ลี้ภัย

สถานะของผู้ลี้ภัยถูกกำหนดโดย FMS (เปลี่ยนชื่อเป็นแผนกหลักของกิจการภายในของกระทรวงกิจการภายใน) หลังจากที่คนต่างด้าวหรือบุคคลไร้สัญชาติได้จัดเตรียมเอกสารที่จำเป็น เงื่อนไขหลักในการได้รับสถานะดังกล่าวคือการประหัตประหารส่วนบุคคลในบ้านเกิดซึ่งเป็นภัยคุกคามต่อชีวิตและสุขภาพ สถานะถูกกำหนดเป็นเวลา 3 ปีหากหลังจากเวลานี้ภัยคุกคามต่อบุคคลไม่หายไป ระยะเวลานั้นจะถูกขยายออกไป

ผู้ลี้ภัยมีสิทธิพิเศษมากมายเมื่อเทียบกับชาวต่างชาติอื่น ๆ (เช่น ผู้ที่ได้รับลี้ภัยชั่วคราวหรือ TRP): พวกเขาเกือบจะมีสิทธิเท่าเทียมกันกับชาวรัสเซีย พวกเขาสามารถรับสวัสดิการและเงินบำนาญ มีสวัสดิการทางสังคม และใช้ยาฟรี อัตราภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับบุคคลดังกล่าวคือ 13 % . แต่ทันทีที่บุคคลสูญเสียสถานะบุคคลทั่วไปจะคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

พลเมืองของประเทศ EAEU

พลเมืองของอาร์เมเนีย คาซัคสถาน และเบลารุสมีอัตราเดียวกับชาวรัสเซีย - 13 % . สิ่งนี้ถูกกำหนดขึ้นโดยข้อตกลงระหว่างประเทศ

ชาวต่างชาติที่มีสิทธิบัตร

ในการทำงานในสหพันธรัฐรัสเซีย ชาวต่างชาติที่ไม่ต้องขอวีซ่าจะต้องได้รับด้วยตนเอง ในช่วงอายุของสิทธิบัตร ผู้ย้ายถิ่นจะต้องจ่ายเงินล่วงหน้าเป็นจำนวนคงที่สำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ขนาดจะแตกต่างกันไปในแต่ละภูมิภาค เช่น สำหรับมอสโก จำนวนเงินที่ชำระรายเดือนสำหรับปี 2019 คือ 5,000 รูเบิล. นายจ้างยังคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าจ้างของผู้ย้ายถิ่นฐาน และลดจำนวนเงินตามจำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าที่โอนโดยอิสระโดยชาวต่างชาติ

เบี้ยประกันเงินเดือน

นอกจากภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาแล้ว นายจ้างมีหน้าที่ต้องสะสมและจ่ายเบี้ยประกันให้กับ FSS, PF และ FFOMS จากค่าจ้าง นั่นคือภาษีเงินเดือนรวมถึง: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเงินสมทบกองทุนของรัฐ แต่ถ้าในกรณีของภาษีเงินได้จำนวนเงินจะถูกหักจากเงินเดือนของพนักงานนายจ้างจะจ่ายเบี้ยประกันด้วยค่าใช้จ่ายของเขาเอง

คนต่างด้าวมีสามสถานะ:

• พำนักชั่วคราว (ชาวต่างชาติที่มีวีซ่าหรือไม่มีวีซ่า ไม่มี TRP หรือใบอนุญาตมีถิ่นที่อยู่)
• อาศัยอยู่ชั่วคราว (มี);
• ผู้อยู่อาศัยถาวร (มี)

ผู้ลี้ภัยและผู้เชี่ยวชาญที่มีคุณสมบัติสูง (HQS) แบ่งออกเป็นกลุ่มต่างๆ ชาวต่างชาติจากประเภทที่ระบุไว้สามารถเป็นได้ทั้งคนงานธรรมดาและ HQS สำหรับหลังมีการกำหนดกฎพิเศษสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเบี้ยประกัน

1. เงินประกันสำหรับ PF นั้นสะสมให้กับชาวต่างชาติทุกคน ยกเว้น HQS ในสถานะผู้พำนักชั่วคราว นายจ้างมีหน้าที่ต้องโอนมาตรฐานตามอัตราที่บริษัทกำหนด
2. เงินสมทบให้ FSS ยังสะสมให้กับชาวต่างชาติทุกคน ยกเว้นกองบัญชาการที่พำนักชั่วคราว
3. เงินสมทบ FFOMS สะสมไว้สำหรับการชำระเงินให้กับชาวต่างชาติที่มี RVP และใบอนุญาตมีถิ่นที่อยู่เท่านั้น
4. การจ่ายเงินให้กับผู้ลี้ภัยจะเกิดขึ้นในลักษณะเดียวกับพนักงานทั่วไป
5. การบริจาคให้กับพลเมืองของเบลารุส อาร์เมเนีย และคาซัคสถานจะเกิดขึ้นในลักษณะเดียวกับพนักงานชาวรัสเซีย โดยไม่คำนึงถึงสถานะของพวกเขา บุคคลเหล่านี้ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้ประกันตนในระบบประกันบำนาญภาคบังคับ จากข้อมูลของ HQS จากประเทศเหล่านี้ การคงค้างจะไม่เกิดขึ้นกับ PF แต่จะจ่ายให้กับ FSS และ FFOMS ตามอัตราทั่วไปเท่านั้น

วิดีโอ: วิธีชำระภาษีสำหรับชาวต่างชาติ

ภาษีโรงเรือน

ภาษีเดียวกันนี้เรียกเก็บจากอสังหาริมทรัพย์ของชาวต่างชาติ (บ้าน, อพาร์ทเมนต์, ห้องพัก, เดชา) เช่นเดียวกับที่อยู่อาศัยของชาวรัสเซีย ฐานภาษีคือมูลค่าสินค้าคงเหลือทั้งหมดของอาคารทั้งหมด ณ วันที่ 1 มกราคมของปีปัจจุบัน

อัตราภาษีทรัพย์สิน:

• หากตามการประมาณการของ BTI วัตถุมีราคาน้อยกว่า 300,000 รูเบิล อัตราภาษีจะต้องไม่ต่ำกว่า 0.1% ของฐานภาษี
• หากมูลค่าสินค้าคงคลังอยู่ระหว่าง 300,000 ถึง 500,000 รูเบิล จำนวนภาษีสูงสุดต้องไม่เกิน 0.3% และต่ำกว่า 0.1%
• เมื่อวัตถุมีราคามากกว่า 500,000 รูเบิล การเสนอราคาสูงสุดจะถูกจำกัดไว้ที่ 2% แต่จะต้องไม่ต่ำกว่า 0.3%

แต่ละหน่วยงานระดับภูมิภาคมีอัตราของตนเอง หน่วยงานท้องถิ่นมีสิทธิ์ที่จะแยกความแตกต่างได้ แต่จะต้องอยู่ในขอบเขตข้างต้นเท่านั้น

ภาษีที่ดิน

ชาวต่างชาติมีสิทธิที่จะจดทะเบียนอสังหาริมทรัพย์เป็นทรัพย์สินของตน ซึ่งหมายถึง อพาร์ตเมนต์ ห้องพัก บ้านหรือกระท่อม แต่กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดข้อ จำกัด บางประการเกี่ยวกับการโอนกรรมสิทธิ์ในที่ดิน ชาวต่างชาติสามารถเช่าได้แม้ว่าจะซื้อบ้านบนที่ดินนี้ก็ตาม อย่างไรก็ตาม ผู้ย้ายถิ่นจะยังสามารถเป็นเจ้าของที่ดินได้หากมรดกหรือการบริจาคกลายเป็นพื้นฐานในการได้มาซึ่งทรัพย์สินดังกล่าว

ภาษีที่ดิน เช่น ภาษีโรงเรือน เป็นแบบภูมิภาค นั่นคือ อัตราที่กำหนดโดยรัฐบาลท้องถิ่น (แต่อยู่ในขอบเขตที่อนุมัติ) ภาษีที่ดิน (TL) คำนวณโดยใช้สูตรต่อไปนี้:

ZN \u003d Kst x D x St x Kv โดยที่

1. Kst - มูลค่าที่ดิน (สามารถดูได้จากเว็บไซต์ Rosreestr - rosreestr.ru/wps/portal/);
2. D - ขนาดของหุ้น
3. St - อัตราภาษีระดับภูมิภาค (สามารถดูตัวเลขที่แน่นอนสำหรับภูมิภาคของคุณได้ที่ลิงค์: nalog.ru/rn77/service/tax/);
4. Kv - สัมประสิทธิ์การเป็นเจ้าของ (ใช้เฉพาะในกรณีที่ที่ดินนั้นเป็นเจ้าของในปีที่ไม่สมบูรณ์ อ่อนโยนสำหรับการปรับภาษี)

Federal Tax Service มีหน้าที่รับผิดชอบในการคำนวณภาษีที่ดินและทรัพย์สิน หลังจากนั้นเจ้าของจะได้รับการแจ้งเตือนเกี่ยวกับความจำเป็นในการชำระภาษี โดยระบุจำนวนเงิน

การขายทรัพย์สิน

ตามกฎหมายภาษี ชาวต่างชาติ เช่น ชาวรัสเซีย ต้องจ่ายภาษีสำหรับรายได้ใดๆ ที่ได้รับในสหพันธรัฐรัสเซีย รวมถึงการขายอสังหาริมทรัพย์ แปลงที่ดิน และยานพาหนะ เมื่อขายบ้านหรืออพาร์ตเมนต์ สัญชาติไม่สำคัญ การมีถิ่นที่อยู่ทางภาษีมีความสำคัญที่นี่ เนื่องจากอัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเกี่ยวข้องกับสิ่งนี้: สำหรับผู้อยู่อาศัย - 13% สำหรับผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ - 30% ของจำนวนเงินที่ขายทรัพย์สิน. หากต้องการขายอสังหาริมทรัพย์ในราคาที่ถูกลง คุณต้องเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย นั่นคืออาศัยอยู่ในประเทศอย่างถูกกฎหมายเป็นเวลามากกว่า 183 วันโดยไม่หยุดชะงัก

มีประเด็นสำคัญประการหนึ่งเกี่ยวกับการขายทรัพย์สิน หากเป็นเจ้าของมานานกว่า 3 ปีภาระผูกพันในการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในกรณีที่ขายจะไม่เกิดขึ้น แต่สิ่งนี้ใช้เฉพาะกับผู้อยู่อาศัยเท่านั้น ผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ต้องจ่ายภาษีเต็มจำนวน ในขณะเดียวกัน ผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่จะไม่สามารถใช้การหักภาษีที่ให้แก่ผู้อยู่อาศัยในสหพันธรัฐรัสเซียได้

หลังจากการขายอสังหาริมทรัพย์หรือรถยนต์ เจ้าของเดิมมีหน้าที่ต้องส่งคำประกาศในรูปแบบ 3-NDFL ไปยัง Federal Tax Service และชำระภาษี ต้องดำเนินการก่อนวันที่ 30 เมษายนของปีถัดจากรอบระยะเวลาภาษี สำหรับการส่งประกาศล่าช้าจะมีการลงโทษเป็นจำนวนเงิน

1. ควรเรียกเก็บเบี้ยประกันเท่าใดจากค่าจ้างของแรงงานต่างชาติ และสวัสดิการทางสังคมใดที่พวกเขาจะได้รับ

3. อะไรคือคุณสมบัติของการคำนวณเบี้ยประกันและการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าจ้างของชาวต่างชาติที่มีสถานะผู้ลี้ภัยในสหพันธรัฐรัสเซีย

หากมีพลเมืองของประเทศอื่นในหมู่พนักงานของคุณ จะเป็นการดีกว่าหากแยกพวกเขาออกจากหมวดหมู่และเก็บไว้ใน "บัญชีพิเศษ" พิเศษสำหรับชาวต่างชาติคือกฎสำหรับการดำเนินกิจกรรมด้านแรงงานในสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึงขั้นตอนการจ้างงานและการเลิกจ้างซึ่งอธิบายไว้ในรายละเอียดในบทความก่อนหน้านี้ นอกจากนี้ ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการจ่ายเงินให้กับพนักงานต่างชาติ กฎหมายกำหนดให้มีขั้นตอนพิเศษในการเก็บภาษีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเบี้ยประกัน เราจะเข้าใจความซับซ้อนของภาษีอากรและการคำนวณเบี้ยประกันจากค่าตอบแทนของชาวต่างชาติในบทความนี้

ค่าเบี้ยประกัน

การคำนวณเบี้ยประกันสำหรับเงินบำนาญภาคบังคับ ค่ารักษาพยาบาลและประกันสังคมจากค่าตอบแทนของแรงงานต่างชาติถูกควบคุมโดยกฎหมายเดียวกันกับที่ใช้กับแรงงานรัสเซีย:

• กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 167-FZ ลงวันที่ 15 ธันวาคม 2544 "เกี่ยวกับการประกันเงินบำนาญภาคบังคับในสหพันธรัฐรัสเซีย";
• กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 326-FZ ลงวันที่ 29 พฤศจิกายน 2010 "เกี่ยวกับการประกันสุขภาพภาคบังคับในสหพันธรัฐรัสเซีย";
• กฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 255-FZ ลงวันที่ 29 ธันวาคม 2549 "ว่าด้วยการประกันสังคมภาคบังคับในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวข้องกับมารดา";
• กฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 125-FZ ลงวันที่ 24 กรกฎาคม 2541 "ว่าด้วยการประกันสังคมภาคบังคับเพื่อป้องกันอุบัติเหตุจากการทำงานและโรคจากการทำงาน"

อย่างไรก็ตาม สำหรับพลเมืองต่างประเทศ กฎหมายกำหนดให้มี "บทบัญญัติพิเศษ" แยกย่อหน้าและย่อหน้าย่อย - ดังนั้น โปรดอ่านอย่างละเอียด! สิ่งสำคัญที่ต้องใส่ใจคือไม่ใช่แรงงานต่างชาติทุกคนที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้ประกันตนสำหรับประกันบางประเภท และขึ้นอยู่กับสิ่งนี้ อาจมีการเรียกเก็บเบี้ยประกันจากค่าตอบแทนของชาวต่างชาติหรือไม่ก็ได้ เกณฑ์หลักที่ชาวต่างชาติรวมหรือไม่รวมอยู่ในจำนวนผู้ประกันตนคือ เพื่อให้คุณเข้าใจขั้นตอนการคำนวณเบี้ยประกันจากการจ่ายเงินให้กับชาวต่างชาติได้ง่ายขึ้น ดูที่ตารางด้านล่าง ซึ่งจะชัดเจนในทันทีว่าต้องเรียกเก็บเบี้ยประกันประเภทใดสำหรับชาวต่างชาติบางประเภท

สถานะแรงงานต่างด้าว	การมีส่วนร่วมใน FIU (มาตรา 7 ของกฎหมาย 15 ธันวาคม 2544 ฉบับที่ 167-FZ)	การมีส่วนร่วมกับ FFOMS (มาตรา 10 ของกฎหมาย 29 พฤศจิกายน 2010 ฉบับที่ 326-FZ)	การมีส่วนร่วมกับ FSS (มาตรา 2 ของกฎหมายวันที่ 29 ธันวาคม 2549 ฉบับที่ 255-FZ)
อาศัยอยู่อย่างถาวรในดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย	ที่เกิดขึ้น	ที่เกิดขึ้น	ที่เกิดขึ้น
อาศัยอยู่ในดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นการชั่วคราว	ที่เกิดขึ้น	ที่เกิดขึ้น	ที่เกิดขึ้น
อยู่ในดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นการชั่วคราว	ถึง 01.01.2015การมีส่วนร่วมขึ้นอยู่กับ: สรุปสัญญาการจ้างงานเป็นระยะเวลาไม่ จำกัด หากมีการสรุปสัญญาจ้างงานแบบกำหนดระยะเวลา ระยะเวลารวมของสัญญาดังกล่าวจะต้องมีอย่างน้อย 6 เดือนในระหว่างปีปฏิทิน ! ตั้งแต่ 01.01.2015เงินสมทบจะเกิดขึ้นโดยไม่คำนึงถึงระยะเวลาของสัญญาจ้างงาน (กฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 28 มิถุนายน 2014 หมายเลข 188-FZ)	ไม่คิดเงิน	ถึง 01.01.2015ไม่ถูกเรียกเก็บเงิน ! ตั้งแต่ 01.01.2015
พลเมืองต่างชาติที่ได้รับสถานะผู้ลี้ภัยในสหพันธรัฐรัสเซีย		ที่เกิดขึ้น	ถึง 01.01.2015ไม่ถูกเรียกเก็บเงิน ! ตั้งแต่ 01.01.2015เกิดขึ้น (กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 407-FZ ลงวันที่ 1 ธันวาคม 2014)
มีคุณสมบัติสูง อ้างผู้เชี่ยวชาญ (เงื่อนไขสำหรับการจัดประเภทแรงงานต่างชาติเป็นสำนักงานใหญ่ระบุไว้ในวรรค 1 ของข้อ 13.2 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 115-FZ)	ไม่คิดเงิน (โดยไม่คำนึงถึงสถานะ)	ไม่คิดเงิน (โดยไม่คำนึงถึงสถานะ)	ถึง 01.01.2015จะถูกเรียกเก็บเงินก็ต่อเมื่อ HQS พำนักถาวรหรือชั่วคราวในสหพันธรัฐรัสเซีย ตั้งแต่ 01.01.2015เรียกเก็บเงินอยู่ดี

เงินสมทบ FSS ของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับการประกันอุบัติเหตุในที่ทำงานและโรคจากการทำงานเกิดขึ้นจากค่าจ้างของพนักงานทุกคน รวมถึงคนต่างชาติ โดยไม่คำนึงถึงสถานะของพวกเขา (มาตรา 5 ของกฎหมายหมายเลข 125-FZ)

! บันทึก:ใน บางกรณีเงินสมทบประกันจากค่าตอบแทนของชาวต่างชาติจะไม่ถูกเรียกเก็บเงินโดยไม่คำนึงถึงสถานะทางกฎหมาย (มาตรา 7 ข้อ 4 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ ประกันสุขภาพ"):

• ถ้าเขาเป็นพนักงานของแผนกย่อยขององค์กรรัสเซียซึ่งตั้งอยู่ในดินแดนของรัฐต่างประเทศ
• หากเขาทำงานให้บริการภายใต้สัญญากฎหมายแพ่งนอกสหพันธรัฐรัสเซีย

อัตรา ขั้นตอนการคำนวณและการจ่ายเบี้ยประกันจากค่าจ้างแรงงานต่างด้าวเช่นเดียวกับพนักงานคนอื่น ๆ จำเป็นต้องคำนึงถึงมูลค่าสูงสุดของฐานในการคำนวณเบี้ยประกันด้วย โดยทั่วไปสำหรับพนักงานทุกคนรวมถึงชาวต่างชาติ ข้อ 58.2 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 212-FZ:

จำนวนเงินที่จ่ายให้กับแรงงานต่างด้าวมารวมเป็นฐานในการคำนวณเบี้ยประกัน	เอฟไอยู	FFOMS RF	เอฟเอสเอสอาร์เอฟ สำหรับทุพพลภาพชั่วคราวและประกันการคลอดบุตร	เอฟเอสเอสอาร์เอฟสำหรับประกันอุบัติเหตุในการทำงานและโรคจากการทำงาน
ไม่เกินมูลค่าสูงสุดของฐานในการคำนวณเบี้ยประกัน	22 %	5,1 %	2.9% 1.8% - เกี่ยวกับการชำระเงินให้กับชาวต่างชาติที่พำนักชั่วคราว ตั้งแต่ 01.01.2015	ขึ้นอยู่กับระดับความเสี่ยงทางวิชาชีพขององค์กร
สูงกว่ามูลค่าสูงสุดของฐานในการคำนวณเบี้ยประกัน	10 %	0 % ถึง 01.01.2015 5,1 % ตั้งแต่ 01.01.2015(ฐานส่วนเพิ่มสำหรับการบริจาคให้กับ FFOMS ถูกยกเลิก)	0 %

หากองค์กร (IE) คำนวณเบี้ยประกันในอัตราที่ลดลง ก็ควรใช้อัตราที่ลดลงที่เกี่ยวข้องในการจ่ายเงินให้กับแรงงานต่างชาติด้วย องค์กรและผู้ประกอบการรายใดมีสิทธิ์ใช้เบี้ยประกันในอัตราที่ลดลง ซึ่งเป็นค่าเฉพาะของพวกเขา คุณสามารถดูได้ในส่วนนี้ มีการเขียนข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับคุณสมบัติของแอปพลิเคชันและการยืนยันอัตราเบี้ยประกันที่ลดลง

สิทธิประโยชน์สำหรับแรงงานต่างด้าว

ดังที่เห็นได้จากตารางแรกจากค่าตอบแทนของชาวต่างชาติที่พำนักชั่วคราวในสหพันธรัฐรัสเซียจะไม่มีการเรียกเก็บเบี้ยประกันให้กับกองทุนประกันสังคมในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและการเป็นแม่จนถึงปี 2558 ในเรื่องนี้ ชาวต่างชาติที่พำนักชั่วคราวในสหพันธรัฐรัสเซียจะไม่ได้รับผลประโยชน์จากค่าใช้จ่ายของ FSS สำหรับความทุพพลภาพชั่วคราว การตั้งครรภ์และการคลอดบุตร สำหรับการดูแลเด็ก และไม่มีการออกใบรับรองความสามารถในการทำงาน ข้อยกเว้นในการจ่ายผลประโยชน์มีไว้สำหรับแรงงานต่างด้าวที่พำนักชั่วคราวซึ่งได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้ลี้ภัยเท่านั้น

! บันทึก:แรงงานต่างชาติที่มีสถานะผู้ลี้ภัยมีสิทธิได้รับสวัสดิการทางสังคมเกี่ยวกับการให้กำเนิดบุตร ได้แก่ เงินช่วยเหลือการคลอดบุตร เงินช่วยเหลือครั้งเดียวสำหรับผู้หญิงที่ลงทะเบียนในสถานพยาบาลใน วันแรกการตั้งครรภ์; เงินช่วยเหลือครั้งเดียวเมื่อแรกเกิดของเด็ก ค่าเลี้ยงดูบุตรรายเดือน ฯลฯ (ข้อ "c" ข้อ 3 ของขั้นตอนและเงื่อนไขสำหรับการแต่งตั้งและการจ่ายผลประโยชน์ที่ได้รับอนุมัติจากคำสั่งของกระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคมของรัสเซีย ลงวันที่ 23 ธันวาคม 2552 ฉบับที่ 1012n ).

ตั้งแต่ 01.01.2015จากการจ่ายเงินเพื่อสนับสนุนแรงงานต่างชาติที่พำนักชั่วคราว จำเป็นต้องสะสมเบี้ยประกันเข้ากองทุนประกันสังคมในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวข้องกับการเป็นมารดา (กฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 407-FZ ลงวันที่ 1 ธันวาคม 2014) ในเวลาเดียวกัน หากระยะเวลาสะสมเบี้ยประกันให้กับ FSS สำหรับพนักงานดังกล่าวเกินหกเดือน พวกเขาสามารถนับได้ว่าจะได้รับผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราว

โดยไม่มีข้อยกเว้น แรงงานต่างชาติทุกคนเป็นผู้ประกันตนภายใต้การประกันสังคมภาคบังคับสำหรับอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงาน ดังนั้น ผลประโยชน์การทุพพลภาพชั่วคราวเนื่องจากการบาดเจ็บและโรคจากการทำงานจึงจ่ายให้กับพวกเขาตามขั้นตอนทั่วไป

ภาษีรายได้ส่วนบุคคล

หากทุกอย่างค่อนข้างโปร่งใสด้วยขั้นตอนการคำนวณเบี้ยประกันจากค่าจ้างให้กับแรงงานต่างชาติ จะขึ้นอยู่กับสถานะทางกฎหมายโดยตรง ดังนั้นการคำนวณและการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการจ่ายเงินให้กับแรงงานต่างชาติจะต้องได้รับความสนใจอย่างใกล้ชิดจากนักบัญชี ความจริงก็คือว่า อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่ได้ขึ้นอยู่กับสัญชาติของพนักงาน แต่ขึ้นอยู่กับสถานะทางภาษีของเขา - ผู้มีถิ่นที่อยู่หรือผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียใครคือผู้เสียภาษีและผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่? ถิ่นที่อยู่ภาษีคือบุคคลที่อาศัยอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นเวลาอย่างน้อย 183 วันตามปฏิทินภายใน 12 เดือนติดต่อกัน (ข้อ 2 ของข้อ 207 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นหากบุคคลใดไม่ปฏิบัติตามเงื่อนไขเหล่านี้ บุคคลนั้นจะเป็นผู้เสียภาษีที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย

เนื่องจากปัญหาเรื่องถิ่นที่อยู่ภาษีมีความสำคัญอย่างยิ่งในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับรายได้ของพนักงาน คุณต้องเข้าใจอย่างชัดเจน เกณฑ์การพิจารณาบุคคลเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีระบุไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มาดูกันดีกว่า:

• ในการกำหนดสถานะภาษีระยะเวลาจะเท่ากับ 12 เดือนติดต่อกันซึ่งอาจหมายถึงปีปฏิทินที่แตกต่างกันและไม่จำเป็นต้องเป็นเดือนตามปฏิทินตั้งแต่วันที่ 1 ถึงวันที่ 30 (31) (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 26 เมษายน 2555 ฉบับที่ 03-04-06/6-123 ลงวันที่ 04/05/2555 ฉบับที่ 03-04-05/6-444 ลงวันที่ 03/26/2553 ฉบับที่ 03-04-06/51 , วันที่ 10/29/2552).
• ในการคำนวณระยะเวลาพำนักในดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซียจำเป็นต้องรวมวันที่พนักงานอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียจริง ๆ วันที่เข้าสู่สหพันธรัฐรัสเซียและออกเดินทาง (จดหมายของกระทรวงการคลัง ของรัสเซีย ลงวันที่ 04/20/2012 เลขที่ -04-05/6-157 ลงวันที่ 29 ธันวาคม 2010 เลขที่ 03-04-06/6-324) รวมถึงวันระยะสั้น (น้อยกว่า 6 เดือน) ) รักษาและศึกษาต่อต่างประเทศ. วันที่พำนักในสหพันธรัฐรัสเซียไม่จำเป็นต้องติดตามกัน (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 04/06/2011 ฉบับที่ 03-04-05 / 6-228 ลงวันที่ 04/01/2009 ไม่ .03-04-06-01/72).
• บุคคลได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีในเดือนที่ระยะเวลาพำนักต่อเนื่องในสหพันธรัฐรัสเซียเกิน 183 วันภายใน 12 เดือน

เห็นได้ชัดว่าเพื่อกำหนดระยะเวลาการพำนักของพนักงานในสหพันธรัฐรัสเซียและอัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่เกี่ยวข้องอย่างถูกต้อง เอกสารประกอบ. อย่างไรก็ตาม กฎหมายไม่ได้กำหนดรายการเอกสารดังกล่าว ดังนั้นขึ้นอยู่กับสถานการณ์ เช่น พนักงานใหม่หรือทำงานให้กับนายจ้างรายใดรายหนึ่งเป็นเวลานาน เอกสารประกอบอาจแตกต่างกัน:

• สำหรับพนักงานต่างชาติใหม่ เพื่อเป็นการยืนยันระยะเวลาการพำนักในสหพันธรัฐรัสเซีย จุดตรวจจะทำเครื่องหมายในเอกสารประจำตัว หนังสือรับรองการลงทะเบียน ณ สถานที่พำนักชั่วคราว ต้นฉบับ (สำเนารับรอง) ของสลิปการลงทะเบียนและสารสกัด จากการลงทะเบียนของแผนกหนังสือเดินทางและวีซ่า (จดหมายลงวันที่ 22.07.2008 เลขที่ 28-11/070040)
• หากชาวต่างชาติทำงานให้คุณเป็นเวลานาน (มากกว่าหกเดือน) การพิจารณาสถานะภาษีของเขาจะง่ายกว่าสำหรับสิ่งนี้คุณสามารถใช้เอกสารต่อไปนี้: สัญญาการจ้างงาน, ใบบันทึกเวลา, ใบรับรองการเดินทาง ใบเสร็จที่พักโรงแรม ตั๋วเดินทาง ใบสั่งสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจ ใบนำส่งสินค้า ฯลฯ (หากพนักงานถูกส่งเดินทางไปทำธุรกิจบ่อยๆ)

! บันทึก:สถานะทางภาษีของพนักงานต่างชาติเป็นเป้าหมายของความสนใจที่เพิ่มขึ้นจากหน่วยงานด้านภาษี เนื่องจากมีผลต่อจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ดังนั้นจึงเป็นการดีกว่าที่จะขอเอกสารสนับสนุนจากพนักงานทันทีที่จ้างงานและเป็นลายลักษณ์อักษร

ดังนั้นเราจึงทราบว่าสถานะภาษีคืออะไรและได้รับการยืนยันอย่างไร ตอนนี้ถึงเวลาไปที่การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของพนักงานต่างชาติโดยตรง ก่อนอื่นคุณต้องตัดสินใจ อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา:

! บันทึก: จาก 06.10.2014รายได้จากการจ้างแรงงานต่างชาติที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้ลี้ภัยหรือได้รับลี้ภัยชั่วคราวในดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซียต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 13% ). ก่อนหน้านี้รายได้ของพนักงานดังกล่าวถูกหักภาษีตามกฎทั่วไปนั่นคือในอัตรา 30% หากพลเมืองต่างชาติไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและในอัตรา 13% หากเป็น ได้รับการยอมรับ การเปลี่ยนแปลงนี้ใช้กับความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่เกิดขึ้นตั้งแต่วันที่ 01/01/2014 นั่นคือหากมีการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของพนักงานต่างชาติที่เป็นผู้ลี้ภัยหรือได้รับลี้ภัยชั่วคราวในสหพันธรัฐรัสเซียในอัตรา 30% ในช่วง 2014 เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษีสำหรับพนักงานดังกล่าวจะมีการจ่ายภาษีเงินได้มากเกินไป

เมื่อคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าตอบแทนของแรงงานต่างด้าว สิ่งสำคัญคือต้องคำนึงถึงสิ่งนั้น การหักภาษีมาตรฐานใช้กับรายได้ของผู้เสียภาษีเท่านั้นนั่นคือหากพนักงานไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีการหักเงินที่ระบุจะไม่เกิดขึ้นจากเขา

การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของแรงงานต่างด้าว

สถานะทางภาษีของแรงงานต่างด้าว และอัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกกำหนดทุกเดือนในวันที่จ่ายเงินรายได้ ไม่น่าแปลกใจที่ในช่วงระยะเวลาภาษี (ปีปฏิทิน) สถานะของพนักงานอาจเปลี่ยนแปลงได้ ดังนั้นอัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาอาจเปลี่ยนแปลง - 13% หรือ 30% ขั้นตอนการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในกรณีนี้ขึ้นอยู่กับ สถานการณ์เฉพาะ. ลองดูที่สิ่งที่พบบ่อยที่สุด

1. สถานะภาษีของแรงงานต่างชาติมีการเปลี่ยนแปลงระหว่างปีปฏิทิน แต่อาจมีการเปลี่ยนแปลงในเดือนต่อๆ ไป

ในกรณีนี้ ไม่จำเป็นต้องคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ตัวแทนภาษีหักตั้งแต่ต้นปีทุกเดือน(จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 28 ตุลาคม 2554 ฉบับที่ 03-04-06 / 6-293) นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่าสถานะสุดท้ายของแต่ละบุคคลนั้นพิจารณาจากผลลัพธ์ของรอบระยะเวลาภาษีนั่นคือ ณ สิ้นปี ในเวลาเดียวกันภาระผูกพันในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและการคืนภาษีหัก ณ ที่จ่ายส่วนเกินนั้นขึ้นอยู่กับหน่วยงานด้านภาษี ไม่ใช่นายจ้างในฐานะตัวแทนภาษี (ข้อ 1.1 ของข้อ 231 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จดหมายของ กระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 05.16.2011 เลขที่ 03-04-05 / 6-353 ). ในการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา พนักงานต้องติดต่อสำนักงานภาษี ณ สถานที่พำนัก (พำนัก) พร้อมประกาศภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 3 ฉบับ ใบสมัคร และเอกสารยืนยันสถานะทางภาษีของตน

1. สถานะภาษีของพนักงานมีการเปลี่ยนแปลงในระหว่างปีปฏิทิน (ผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่กลายเป็นผู้พำนัก) และจนถึงสิ้นปีสถานะที่ได้รับจะไม่เปลี่ยนแปลง

สถานการณ์นี้เป็นไปได้เมื่อระยะเวลาการพำนักของชาวต่างชาติในสหพันธรัฐรัสเซียตั้งแต่ต้นปีปฏิทินเกิน 183 วัน นั่นคือ โดยไม่คำนึงถึงสถานที่ในเดือนถัดไป ณ สิ้นปี พลเมืองต่างชาติจะ เป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในกรณีนี้ เริ่มตั้งแต่เดือนที่แรงงานต่างชาติได้รับสถานะเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย นายจ้างจะต้องคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของเขาในอัตรา 13% โดยคำนึงถึงการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามากเกินไป สำหรับเดือนก่อนหน้าคำนวณในอัตรา 30% (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 03.10.2013 ฉบับที่ 03-04-05/41061 ลงวันที่ 15/11/2012 ฉบับที่ 03-04-05/6- 1301 ลงวันที่ 16/04/2555 ฉบับที่ 03-04-06/6-113) ฉันเสนอให้พิจารณากรณีนี้โดยละเอียดพร้อมตัวอย่าง

ตัวอย่างการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาใหม่เมื่อเปลี่ยนสถานะภาษีของแรงงานต่างด้าว

พลเมืองของ ทาจิกิสถาน Aliev T.A. มาถึงรัสเซียเมื่อวันที่ 20 กุมภาพันธ์ 2014 ในเวลาต่อมาเขาไม่ได้เดินทางออกนอกประเทศ 03/01/2014 Aliyev T.A. ได้งานที่ Delta LLC ด้วยเงินเดือน 20,000 รูเบิล มาคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือนของชาวต่างชาติในปี 2014 กัน

สำหรับช่วงเวลาตั้งแต่ 03/01/2014 ถึง 07/31/2014 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของ Aliyev คำนวณในอัตรา 30% เนื่องจากเขาไม่ได้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย

จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายสำหรับงวดวันที่ 03/01/2014-07/31/2014 เท่ากับ: 20,000 x 30% x 5 เดือน = 30,000 รูเบิล

ตั้งแต่ 22.08.2014 รวมระยะเวลาพำนักของ Aliyev T.A. ในสหพันธรัฐรัสเซียเกิน 183 วัน (08/21/2014 - วันที่ 183) ดังนั้นในเดือนสิงหาคมพนักงานจึงได้รับสถานะผู้เสียภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและสถานะนี้จะยังคงอยู่กับเขาเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษีแม้ว่าเขาจะออกจากรัสเซียก่อนสิ้นปี (เนื่องจากเขาได้ อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียเกิน 183 วันนับจากต้นปี) ซึ่งหมายความว่าเริ่มตั้งแต่เดือนสิงหาคม รายได้ของ Aliyev T.A. ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 13% นอกจากนี้ จำเป็นต้องคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักไว้ก่อนหน้านี้ในอัตรา 30% ใหม่

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณใหม่สำหรับรอบระยะเวลา 03/01/2014-07/31/2014 จะเป็น: 20,000 x 13% x 5 เดือน = 13,000 รูเบิล

ความแตกต่างระหว่างภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณในอัตรา 13% และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หัก ณ ที่จ่ายในอัตรา 30% สำหรับงวดวันที่ 03/01/2014-07/31/2014 จะเป็น: 30,000 - 13,000 = 17,000 รูเบิล

นั่นคือ 17,000 รูเบิล - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายมากเกินไป ซึ่งจะถูกหักออกในเดือนที่เหลือของการสร้างรายได้จนถึงสิ้นปี 2557 การคืนภาษีจะดำเนินการตามลำดับต่อไปนี้:

• ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่ายสำหรับวันที่ 0 สิงหาคม ถู (20,000 x 13% - 17,000 = - 14,400 รูเบิล)
• ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่ายสำหรับวันที่ 0 กันยายน ถู (20,000 x 13% - 14,400 = - 11,800 รูเบิล)
• ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่ายสำหรับวันที่ 0 ตุลาคม ถู (20,000 x 13% - 11,800 = - 9,200 รูเบิล)
• ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่ายสำหรับวันที่ 0 พฤศจิกายน ถู (20,000 x 13% - 9,200 = - 6,600 รูเบิล)
• ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่ายสำหรับวันที่ 0 ธันวาคม ถู (20,000 x 13% - 6,600 = - 4,000 รูเบิล)

ดังนั้น ณ สิ้นปี 2557 Aliyev T.A. มีการหักภาษี ณ ที่จ่ายมากเกินไป ไม่ชดเชย จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจำนวน 4,000 รูเบิล สำหรับการส่งคืนซึ่งเขาต้องนำไปใช้กับหน่วยงานด้านภาษี (ข้อ 1.1 บทความ 231 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ดังนั้นเราจึงพิจารณาวิธีการคำนวณเบี้ยประกันจากค่าตอบแทนแรงงานต่างด้าวอย่างถูกต้องรวมถึงวิธีการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการชำระเงินเหล่านี้ บทความนี้พร้อมกับบทความก่อนหน้านี้เป็นคู่มือเกี่ยวกับแรงงานสัมพันธ์กับคนต่างชาติ ฉันพยายามเปิดเผยประเด็นที่สำคัญที่สุด: มันคืออะไรและได้รับการยืนยันอย่างไร ภาษีรายได้ส่วนบุคคลและเบี้ยประกันขึ้นอยู่กับจำนวนค่าจ้างของแรงงานต่างชาติอย่างไร ฉันหวังว่าข้อมูลนี้จะเป็นประโยชน์กับคุณ

คุณพบว่าบทความนี้มีประโยชน์และน่าสนใจหรือไม่? แบ่งปันกับเพื่อนร่วมงานบนโซเชียลเน็ตเวิร์ก!

มีความคิดเห็นและคำถาม - เขียนเราจะหารือ!

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; ยานเดกซ์_stat_id = 2; yandex_ad_format = "โดยตรง"; ยานเดกซ์_font_size = 1; yandex_direct_type = "แนวตั้ง"; yandex_direct_border_type = "บล็อค"; ยานเดกซ์_ไดเรค_ลิมิต = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = เท็จ; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = จริง; yandex_no_sitelinks = จริง; document.write(" ");

ฐานกฎเกณฑ์

1. รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
2. กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 212-FZ ลงวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 "เงินสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับของรัฐบาลกลาง"
3. กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 167-FZ ลงวันที่ 15 ธันวาคม 2544 "เกี่ยวกับการประกันเงินบำนาญภาคบังคับในสหพันธรัฐรัสเซีย"
4. กฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 255-FZ ลงวันที่ 29 ธันวาคม 2549 "ว่าด้วยการประกันสังคมภาคบังคับในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวข้องกับมารดา"
5. กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 326-FZ ลงวันที่ 29 พฤศจิกายน 2010 "เกี่ยวกับการประกันสุขภาพภาคบังคับในสหพันธรัฐรัสเซีย"
6. กฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 125-FZ ลงวันที่ 24 กรกฎาคม 2541 "ว่าด้วยการประกันสังคมภาคบังคับเพื่อป้องกันอุบัติเหตุจากการทำงานและโรคจากการทำงาน"
7. กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 188-FZ ลงวันที่ 28 มิถุนายน 2014 "ในการแก้ไขกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียในประเด็นการประกันสังคมภาคบังคับ"
8. กฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 115-FZ ลงวันที่ 25 กรกฎาคม 2545 "เกี่ยวกับสถานะทางกฎหมายของพลเมืองต่างชาติในสหพันธรัฐรัสเซีย"
9. จดหมายจากกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย

มีการนำเสนอรหัสและกฎหมายของรัฐบาลกลางที่ http://pravo.gov.ru/

จดหมายจากกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียสามารถพบได้ที่ http://mfportal.garant.ru/ อย่างเป็นทางการ

Sharonova E.A.
Martynova I.N.

หลายองค์กรจ้างงานไม่เพียง แต่พลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซียเท่านั้น แต่ยังรวมถึงชาวต่างชาติด้วย (ส่วนใหญ่มักจะเป็นพลเมืองของประเทศเพื่อนบ้าน - ยูเครน, มอลโดวา, ทาจิกิสถาน, อุซเบกิสถาน, เบลารุส ฯลฯ ) แม้ว่าขั้นตอนใหม่ในการกำหนดสถานะของผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะมีผลบังคับใช้มานานกว่าหนึ่งปี แต่การใช้งานในทางปฏิบัติยังคงทำให้เกิดคำถามจากนักบัญชี คำตอบที่ได้รับใน บทความของเรา

ขั้นตอนการเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

นักบัญชีเงินเดือนจำเป็นต้องจำไว้ว่า Ch. 23 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดขั้นตอนที่แตกต่างกันสำหรับการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับรายได้ของผู้อยู่อาศัยในสหพันธรัฐรัสเซียและรายได้ของผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย (ดูด้านล่าง) ความแตกต่างเหล่านี้แสดงในตาราง

ผู้อยู่อาศัยในสหพันธรัฐรัสเซีย	ผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย
วัตถุประสงค์ของการจัดเก็บภาษี
รายได้จากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซียและ (หรือ) รายได้จากแหล่งภายนอก<1>	รายได้จากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซีย<2>
ฐานภาษี
กำหนดโดยยอดสะสมตั้งแต่ต้นปีทุกสิ้นเดือนสำหรับรายได้ทั้งหมด<3>	กำหนดเป็นผลรวมของรายได้ทั้งหมดที่ได้รับในหนึ่งเดือน (ไม่สะสม)<4>
ลดหย่อนภาษี
ที่ให้ไว้<5>	ไม่ได้จัดเตรียมไว้ให้<6>
อัตราภาษี<*>
จำนวนภาษี
คำนวณตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นปีตามผลงานในแต่ละเดือนของรายได้ค้างรับทั้งหมด<9>	คำนวณแยกกันสำหรับรายได้ค้างรับแต่ละรายการ<10>
CBC ที่มีการโอนภาษี
182 1 01 02021 01 1000 110 <11>	182 1 01 02030 01 1000 110 <11>

<*>เราให้อัตราภาษีตามปกติ เราไม่พิจารณาภาษีเงินได้ในอัตราอื่นในบทความนี้

นอกจากนี้เรายังทราบด้วยว่าบนพื้นฐานของข้อตกลงระหว่างประเทศว่าด้วยการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนที่สรุปโดยรัสเซียกับรัฐต่างๆ อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ลดลงสามารถนำไปใช้กับรายได้ของผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ (ณ วันที่ 1 มกราคม 2551 ข้อตกลงระหว่างประเทศ 68 ฉบับคือ มีผลบังคับใช้)<12>. ดังนั้นก่อนที่จะเก็บภาษีรายได้ของผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ตามบรรทัดฐานของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ให้พิจารณาข้อตกลงกับประเทศที่พนักงานของคุณเป็นผู้พำนัก

ผู้อยู่อาศัยหรือไม่มีถิ่นที่อยู่ - นั่นคือคำถาม

บุคคลที่อาศัยอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียเป็นเวลาอย่างน้อย 183 วันตามปฏิทินภายใน 12 เดือนติดต่อกันถือเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษี<13>.

ในขณะเดียวกันระยะเวลาสั้น ๆ (น้อยกว่า 6 เดือน) ของการเดินทางไปต่างประเทศเพื่อรับการรักษาหรือฝึกอบรมจะไม่รบกวนเวลาที่บุคคลใช้ในสหพันธรัฐรัสเซีย<13>.

สำหรับผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่จะถูกกำหนดโดยวิธีการ "ตรงกันข้าม" - บุคคลเหล่านี้ (รวมถึงพลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซีย) ที่อาศัยอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียน้อยกว่าหกเดือนในช่วง 12 เดือนข้างหน้า

ในทางปฏิบัติ เมื่อคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา นักบัญชีมักจะประสบปัญหาในการกำหนดสถานะของพนักงาน ไม่ว่าจะเป็นผู้อยู่อาศัยหรือไม่ โดยเฉพาะอย่างยิ่งหากชาวต่างชาติและ (หรือ) ชาวรัสเซียทำงานในองค์กร ซึ่งงานเกี่ยวข้องกับการเดินทางเพื่อธุรกิจอย่างต่อเนื่อง ขอเรียกพวกเขาว่า "กลุ่มเสี่ยง" ลองคิดดูสิ

จากแนวคิดของ "ผู้อยู่อาศัย" เป็นไปตามนั้นควรคำนึงถึงช่วงเวลาที่ผ่านมาของ 12 เดือนข้างหน้า ในขณะเดียวกันก็ไม่จำเป็นเลยที่เดือนเหล่านี้จะเป็นเดือนตามปฏิทินอย่างเคร่งครัด (ตั้งแต่วันที่ 1 ถึงวันที่ 30 หรือ 31) ตัวอย่างเช่น ระยะเวลา 12 เดือนอาจเริ่มต้นในวันที่ 12 กุมภาพันธ์ 2550 และสิ้นสุดในวันที่ 11 กุมภาพันธ์ 2551 ตามลำดับ<14>. ดังนั้น ในการพิจารณาสถานะของบุคคล ระยะเวลา 12 เดือนต่อเนื่องใดๆ จะถูกนำมาพิจารณา รวมถึงระยะเวลาที่เริ่มต้นในปีปฏิทินหนึ่งปีและดำเนินต่อไปในปีปฏิทินอื่น<15>.

จากคำอธิบายของกระทรวงการคลังเราสามารถสรุปได้ว่าองค์กรจะต้องกำหนดสถานะของพนักงาน (มีถิ่นที่อยู่หรือไม่มีถิ่นที่อยู่) ในแต่ละวันของการจ่ายรายได้<16>. หากเราพูดถึงเงินเดือนปรากฎว่าต้องกำหนดสถานะของพนักงานเป็นรายเดือน<17>. แต่กระทรวงการคลังเตือนว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่อนุญาตให้กำหนดสถานะของพนักงานตามเวลาโดยประมาณที่ใช้ในสหพันธรัฐรัสเซีย<18>. ตัวอย่างเช่น หากสัญญาจ้างงานกับชาวต่างชาติสิ้นสุดลงโดยไม่มีกำหนดและนายจ้างทราบล่วงหน้าว่าเขาจะทำงานมากกว่า 183 วันต่อปี เป็นไปไม่ได้ที่จะพิจารณาให้เขาเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่และรายได้ภาษีในอัตรา 13 ทันที % สิ่งนี้เป็นไปได้สำหรับพลเมืองเบลารุสเท่านั้น (ดูรายละเอียดเพิ่มเติมด้านล่าง)

จุดเริ่มต้นในการกำหนดระยะเวลาพำนักในดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซียคือวันถัดจากวันที่พลเมืองต่างชาติเดินทางมาถึงดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย นั่นคือไม่รวมวันที่เดินทางมาถึงในวันที่พำนักในดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซียและรวมวันที่ออกเดินทางด้วย<19>.

บันทึก.ตามหลักการเดียวกันระยะเวลาพำนักในดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซียของพนักงาน - ผู้พำนักในสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งเดินทางไปต่างประเทศบ่อยครั้ง: วันที่ออกเดินทางในวันที่พำนักในดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซียคือ รวมอยู่ด้วยแต่ไม่ได้ระบุวันที่มาถึง

ไม่เหมือนกับช่วง 12 เดือน 183 วันที่จำเป็นในการได้รับสถานะผู้พำนักไม่จำเป็นต้องเรียงตามลำดับ ช่วงเวลานี้อาจประกอบด้วยหลายช่วงเวลา ตัวอย่างเช่น ในเดือนแรกของระยะเวลา 12 เดือน พนักงานใช้เวลา 21 วันในสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่างประเทศ - 10 วัน) ในวันที่สอง - 28 วัน ในวันที่สาม - 16 วัน ในวันที่สี่ - 30 วัน ในวันที่ห้า - 31 วันที่หก - 23 วันที่เจ็ด - 20 วันที่แปด - 15 วัน ปรากฎว่าเขาอยู่ในรัสเซียมากกว่า 183 วันในช่วง 12 เดือนที่ผ่านมา ซึ่งหมายความว่าเขามีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย

ดังนั้นเพื่อที่จะรับรู้พนักงานในฐานะผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียและใช้อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 13% จำเป็นที่ในช่วง 12 เดือนก่อนวันที่จ่ายรายได้ เขาจะต้องอยู่ในอาณาเขตของ สหพันธรัฐรัสเซียรวมเป็นเวลาอย่างน้อย 183 วันตามปฏิทิน<20>.

เราติดตามสถานะของพนักงานเป็นรายเดือนหรือไม่?

และตอนนี้คำถามที่เร่งด่วนที่สุดก็เกิดขึ้น: จำเป็นหรือไม่ที่จะต้องตรวจสอบสถานะของพนักงานทุกเดือนในระหว่างปีและคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาใหม่ทันทีเมื่อมีการเปลี่ยนแปลงหรือสามารถหลีกเลี่ยงได้

ในอีกด้านหนึ่ง หน่วยงานกำกับดูแลอธิบายว่าหากสถานะภาษีของพนักงานเปลี่ยนแปลงในระหว่างรอบระยะเวลาภาษีปัจจุบัน จะต้องใช้อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่เหมาะสม - 30% หรือ 13% (เพื่อปรับจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ต้องชำระ )<21>. ซึ่งหมายความว่าหากพนักงานมาจากกลุ่มเสี่ยง สถานะของเขาจะต้องได้รับการตรวจสอบทุกเดือนเพื่อไม่ให้พลาดช่วงเวลาแห่งการเปลี่ยนแปลง และเนื่องจากระยะเวลา 12 เดือนก่อนวันที่จ่ายรายได้เป็นแบบลอยตัวและไม่ผูกติดกับรอบระยะเวลาภาษี จึงเป็นไปได้ว่าจะต้องคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาซ้ำหลายครั้งต่อปี แน่นอนว่านี่เป็นเพียงเรื่องน่าปวดหัวสำหรับนักบัญชีเท่านั้น

ในทางกลับกันกระทรวงการคลังอธิบายว่าหากสถานะของพนักงานเปลี่ยนไปในระหว่างรอบระยะเวลาภาษีปัจจุบัน การคำนวณจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาใหม่จะไม่สามารถทำได้ทันที แต่<22>:

[หรือ] หลังจากวันที่สถานะภาษีของพนักงานในปีปัจจุบัน (รอบระยะเวลาภาษี) ไม่สามารถเปลี่ยนแปลงได้ (เช่น หากพนักงานอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2551 วันที่นี้จะเป็นวันที่ 1 กรกฎาคม (31 วันในเดือนมกราคม + 29 วันในเดือนกุมภาพันธ์ + 31 วันในเดือนมีนาคม + 30 วันในเดือนเมษายน + 31 วันในเดือนพฤษภาคม + 30 วันในเดือนมิถุนายน + 1 วันในเดือนกรกฎาคม = 183 วัน)

[หรือ] ในวันที่พนักงานออก

แต่ในกรณีนี้ ความไม่พอใจอาจเกิดขึ้นได้ในส่วนของพนักงาน ซึ่งเช่น กลายเป็นผู้อยู่อาศัยในเดือนกุมภาพันธ์ของปีนี้ และได้รับการเสนอให้จ่ายภาษีในอัตรา 30% แทนที่จะเป็น 13% ก่อนเดือนกรกฎาคม (หรือก่อน ท้ายปี). นอกจากนี้ยังเป็นไปตามบรรทัดฐานของจรรยาบรรณว่าทันทีที่พนักงานได้รับสถานะเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวแทนภาษีไม่มีสิทธิ์หักภาษี ณ ที่จ่ายในอัตราที่สูงขึ้น<23>.

ตรรกะของนักการเงินมีดังนี้ แม้ว่าขั้นตอนการกำหนดถิ่นที่อยู่จะเปลี่ยนไป (ตอนนี้ระยะเวลา 12 เดือนไม่ได้เชื่อมโยงกับปีปฏิทิน แต่เป็นแบบลอยตัว) ระยะเวลาภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดายังคงเป็นปีปฏิทิน<24>. ดังนั้นการคำนวณภาษีสำหรับปีปฏิทิน<25>. ดังนั้นจึงจำเป็นต้องคำนวณจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาใหม่ที่เกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนแปลงสถานะของพนักงานในทิศทางที่เพิ่มขึ้นหรือลดลงจากจุดเริ่มต้นของรอบระยะเวลาภาษี (ปีปฏิทิน) ซึ่งสถานะของพนักงานเปลี่ยนไป<26>. ตัวอย่างเช่น หากชาวต่างชาติทำงานในองค์กรตั้งแต่เดือนกันยายน 2550 และในเดือนเมษายน 2551 ระยะเวลาที่เขาอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียถึง 183 วัน เขาจะกลายเป็นผู้พำนักในสหพันธรัฐรัสเซีย แต่ไม่มีเหตุผลที่จะคำนวณภาษีใหม่สำหรับช่วงเวลาตั้งแต่เดือนกันยายนถึงธันวาคม 2550 เนื่องจากในช่วงภาษีสุดท้าย (ปีปฏิทิน) ชาวต่างชาติยังไม่ได้รับสถานะผู้พำนักในสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นรายได้ของเขาจึงถูกหักภาษีตามกฎหมาย ในอัตรา 30% ความจริงที่ว่าขั้นตอนการกำหนดถิ่นที่อยู่มีการเปลี่ยนแปลงไม่ได้หมายความว่าจำเป็นต้องคำนวณภาษีใหม่ตั้งแต่เริ่มต้นการทำงานของชาวต่างชาติในองค์กรนั่นคือตั้งแต่เดือนกันยายน 2550<27>.

เนื่องจากหน่วยงานกำกับดูแลแสดงตำแหน่งที่แตกต่างกัน ในสถานการณ์นี้ เพื่อที่จะคำนึงถึงบรรทัดฐานของกฎหมายและผลประโยชน์ของพนักงานและนายจ้าง เราสามารถดำเนินการดังต่อไปนี้

1. สำหรับพนักงานเหล่านั้น (พลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซียและชาวต่างชาติ) ซึ่งทำงานเกี่ยวข้องกับการเดินทางเพื่อธุรกิจในต่างประเทศบ่อยครั้ง สามารถกำหนดสถานะของพนักงานได้ ณ วันที่ 1 มกราคมของรอบระยะเวลาภาษีปัจจุบัน และคำนวณภาษีใหม่เมื่อสิ้นสุด ของปี. นี่เป็นเพราะพนักงานดังกล่าวเช่นในวันที่ 1 กรกฎาคมของปีปฏิทินปัจจุบันอาจมีสถานะเป็นผู้อยู่อาศัยและในวันที่ 1 กันยายนสถานะนี้จะสูญหายและจะได้รับอีกครั้งเมื่อสิ้นปี . ท้ายที่สุดแล้ว 12 เดือนก่อนวันที่จ่ายรายได้จะถูกนำมาพิจารณาและในช่วงเวลานี้เราจะพิจารณา 183 วัน

ในขณะเดียวกัน ในระหว่างปี รายได้ของพนักงานจะถูกหักภาษี:

สถานะสุดท้ายของพนักงานจะถูกกำหนด ณ สิ้นปี (31 ธันวาคม) ด้วยวิธีนี้ คุณจะกำจัดการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดารายเดือนใหม่

2. สำหรับชาวต่างชาติที่เพิ่งมาถึงสหพันธรัฐรัสเซีย (หรือยังไม่ได้ยืนยันว่าพวกเขาอาศัยอยู่ที่นี่) และองค์กรของคุณเป็นสถานที่ทำงานแห่งแรกในรัสเซีย (และงานนี้ไม่เกี่ยวข้องกับการเดินทางเพื่อธุรกิจ) สถานะ ถูกกำหนดในวันที่จ่ายเงินเดือนแรก ในขณะเดียวกันรายได้ของพนักงานดังกล่าวจะต้องเสียภาษีในอัตรา 30%

หากชาวต่างชาติรายนี้ได้รับการว่าจ้างในช่วงครึ่งหลังของปีจะไม่สามารถระบุสถานะของเขาได้ สิ้นปีนี้ เขาจะยังคงเป็นผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย

หากชาวต่างชาติรายนี้ได้รับการว่าจ้างในช่วงครึ่งปีแรก สถานะของเขาจะถูกระบุภายในหกเดือนหลังจากได้รับการว่าจ้าง หากเขาอยู่ในดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซียตลอดเวลา ภาษีจะถูกคำนวณใหม่ในอัตรา 13% นับจากวันที่จ้างงาน สิ้นปีไม่ต้องแจงสถานะเปลี่ยนไม่ได้

3. สำหรับชาวต่างชาติที่ทำงานไม่เกี่ยวข้องกับการเดินทางเพื่อธุรกิจ แต่เคยทำงานในรัสเซียแล้ว (หรืออาศัยอยู่และยืนยันแล้ว) สถานะจะถูกกำหนดในวันที่จ่ายเงินเดือนแรกด้วย

แต่ในเวลาเดียวกันในองค์กรของคุณ รายได้ของเขาถูกหักภาษี:

[หรือ] ในอัตรา 13% หากเขาอยู่ในดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นเวลา 183 วัน (หรือมากกว่า) ในช่วง 12 เดือนก่อนวันที่จ่ายเงินเดือนแรก (นั่นคือเขามีถิ่นที่อยู่ในรัสเซีย สหพันธ์);

[หรือ] ในอัตรา 30% หากเขาอยู่ในดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซียน้อยกว่า 183 วันในช่วง 12 เดือนก่อนวันที่จ่ายเงินเดือนแรก

ในขณะเดียวกันก็จำเป็นต้องติดตามการเปลี่ยนแปลงสถานะของพนักงานดังกล่าวเป็นประจำทุกเดือน และทันทีที่สถานะเปลี่ยน ให้คำนวณภาษีใหม่ (ไม่ว่าจะขาลงหรือขาขึ้น)

บันทึก. นักบัญชีอาจขอให้พนักงานตรวจสอบสถานะของเขาเองเนื่องจากเขาเป็นผู้มีส่วนได้เสีย มีแนวโน้มว่าพนักงานที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ตั้งแต่ต้นปีและจ่ายภาษีในอัตรา 30% จะเห็นด้วยกับเรื่องนี้ ท้ายที่สุด เขาสนใจที่จะคำนวณภาษีในอัตรา 13% ใหม่ทันทีที่เขากลายเป็นผู้พำนัก และยังได้คืนภาษีหัก ณ ที่จ่ายส่วนเกินอีกด้วย

ในทุกสถานการณ์ข้างต้นจำเป็นต้องชี้แจงสถานะและวันที่เลิกจ้างพนักงาน<28>. หลังจากเลิกจ้างแล้ว นายจ้างไม่สามารถควบคุมระยะเวลาพำนักของอดีตลูกจ้างในสหพันธรัฐรัสเซียได้อีกต่อไป ในเวลาเดียวกันในข้อ 2.3 ของใบรับรองรายได้ของบุคคล (แบบฟอร์ม N 2-NDFL)<29>คุณต้องระบุสถานะของพนักงานในวันที่จ่ายรายได้ครั้งสุดท้าย หากเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย หมายเลข 1 จะถูกระบุและหากไม่ใช่ หมายเลข 2

หากในวันที่ชำระเงินรายได้ครั้งสุดท้ายสถานะของพนักงานเปลี่ยนไป - เขาเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่และกลายเป็นผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่หรือในทางกลับกันในกรณีนี้ภาษีจะถูกคำนวณใหม่ ในเวลาเดียวกันภาษีที่จ่ายเกินจะถูกส่งคืนให้กับพนักงาน (สำหรับรายละเอียดเพิ่มเติม ดูในส่วน "การจัดการกับงบประมาณ") และ "ได้รับ" จากพนักงานที่จ่ายน้อยเกินไป และหากไม่สามารถทำได้ ภาษีนั้นจะถูกโอนไปยัง หน่วยงานจัดเก็บภาษี (สำหรับรายละเอียดเพิ่มเติม โปรดดูหัวข้อ "การเปลี่ยนแปลงสถานะก่อนและหลังการปลดพนักงาน")

จะยืนยันวันพำนักในสหพันธรัฐรัสเซียได้อย่างไร?

วันที่เดินทางมาถึงดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซียและวันที่ออกเดินทางในต่างประเทศของชาวต่างชาติถูกกำหนดขึ้นตามเครื่องหมายควบคุมชายแดนในหนังสือเดินทางรวมถึงตามเครื่องหมายในบัตรการย้ายถิ่นฐาน<30>.

คนต่างด้าวจะต้องส่งสำเนาหนังสือเดินทางที่มีเครื่องหมายจากหน่วยงานควบคุมชายแดนเกี่ยวกับการข้ามพรมแดนและบัตรผู้อพยพให้กับนายจ้าง ในเวลาเดียวกันไม่จำเป็นต้องมีการรับรองสำเนาหนังสือเดินทางรวมถึงการรับรองการแปลเป็นภาษารัสเซีย<31>.

สำหรับชาวรัสเซีย ทำเครื่องหมายเมื่อเข้าสู่สหพันธรัฐรัสเซียและออกจากสหพันธรัฐรัสเซียในหนังสือเดินทาง

นอกจากนี้ยังมีเอกสารยืนยันเวลาที่ใช้ในดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย (ตัวอย่างเช่นในกรณีที่ไม่มีเครื่องหมายในหนังสือเดินทางของพลเมืองเบลารุส)<32>:

ใบเสร็จรับเงินของโรงแรม

ตั๋วเดินทาง (เครื่องบินและรถไฟ);

ใบรับรองที่นายจ้างคนก่อนวาดขึ้นตามข้อมูลจากใบบันทึกเวลา

เอกสารอื่น ๆ ที่จัดทำขึ้นตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งอนุญาตให้กำหนดเวลาที่พนักงานใช้ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียและต่างประเทศเช่นคำสั่งการเดินทางเพื่อธุรกิจ (หากงานของพนักงานเกี่ยวข้องกับการเดินทางไปต่างประเทศบ่อยครั้ง) การเดินทาง ใบรับรอง

ในเวลาเดียวกัน ใบอนุญาตผู้พำนักในตัวเองไม่ใช่เอกสารยืนยันเวลาจริงที่ใช้ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย<33>. เอกสารนี้ยืนยันสิทธิ์ของพลเมืองต่างชาติ (หรือบุคคลไร้สัญชาติ) ในการมีถิ่นที่อยู่ถาวรในสหพันธรัฐรัสเซียเท่านั้นรวมถึงสิทธิ์ในการออกนอกประเทศและเข้าประเทศได้อย่างอิสระ<34>.

เป็นผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ - กลายเป็นผู้อาศัย

เมื่อพนักงานกลายเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่เขาไม่เพียง แต่จ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 13% โดยใช้การหักเงินมาตรฐาน แต่ยังได้รับสิทธิ์ในการคืนภาษีที่หัก ณ ที่จ่ายมากเกินไปในปีปฏิทินปัจจุบันให้กับเขา ในการทำเช่นนี้เขาต้องส่งไปยังแผนกบัญชีขององค์กร (ตัวแทนภาษี):

เอกสารยืนยันระยะเวลา 183 วันที่พำนักในดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย

คำสั่งรูปแบบอิสระสองคำสั่ง:

[และ] เกี่ยวกับการหักเงินมาตรฐาน หากเขามีสิทธิ์ได้รับ (สำหรับตัวเขาเอง สำหรับเด็ก)<35>;

[และ] สำหรับการขอคืนภาษีส่วนเกินที่หัก ณ ที่จ่าย<36>.

การคำนวณภาษีใหม่จาก 30% เป็น 13% ดำเนินการโดยนักบัญชีในส่วนที่ 3 ของบัตรภาษีในรูปแบบ N 1-NDFL ซึ่งเป็นรูปแบบหนึ่งของการบัญชีภาษี ลองดูตัวอย่างนี้

ตัวอย่าง.การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาใหม่เมื่อได้รับสถานะผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย

เมื่อวันที่ 22 ตุลาคม 2550 องค์กรได้จ้าง D.A. ซึ่งเป็นพลเมืองของยูเครนเป็นคนขับรถ Borisenko และทำสัญญาจ้างงานกับเขาโดยไม่มีกำหนด กิจกรรมของคนขับไม่เกี่ยวข้องกับการเดินทางเพื่อธุรกิจต่างประเทศ ในช่วงเวลาของการจ้างงานเขาอยู่ในรัสเซียเป็นเวลา 14 วันตามปฏิทินเขามีบัตรการย้ายถิ่นฐานโดยมีระยะเวลาพำนักตั้งแต่วันที่ 7 ตุลาคม 2550 ถึง 31 ธันวาคม 2550 ซึ่งต่อมาได้ขยายออกไปตามขั้นตอนที่กฎหมายกำหนด<37>. คนงานเป็นโสดและไม่มีบุตร ตั้งแต่เดือนมกราคม 2551 เงินเดือนของพนักงานคือ 20,000 รูเบิล ต่อเดือน.

ในปี 2550 พนักงานไม่มีถิ่นที่อยู่และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกหักจากเขาในอัตรา 30%

เนื่องจากพนักงานของเราไม่ได้รับอนุญาตให้เดินทางไปต่างประเทศ เราจึงติดตามสถานะของเขาเป็นรายเดือนตั้งแต่เริ่มจ้างงาน วันที่ 183 ของการพำนักในสหพันธรัฐรัสเซียตรงกับวันที่ 7 เมษายน 2551 ซึ่งหมายความว่าตั้งแต่เดือนเมษายน 2551 รายได้ของเขาจะต้องถูกหักภาษีในอัตรา 13% ไม่ใช่ 30% และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับเดือนมกราคม - มีนาคม 2551 จะต้องเป็น คำนวณใหม่

โปรดทราบว่าหลักการกรอกข้อมูลในส่วนที่ 3 ของการ์ด 1-NDFL จะแตกต่างกันไปตามสถานะของพนักงาน

เนื่องจากการบัญชีเป็นแบบอัตโนมัติในเกือบทุกองค์กร (มีการติดตั้งโปรแกรมบัญชีของผู้พัฒนาหลายราย) การ์ด 1-NDFL จึงถูกสร้างขึ้นโดยอัตโนมัติ หลังจากที่องค์กรเข้าสู่ฐานข้อมูลข้อมูลเกี่ยวกับพนักงานที่เพิ่งจ้างใหม่ เงินเดือนที่กำหนดไว้สำหรับเขา ระบุสถานะของพนักงานคนนี้ (ในข้อ 2.9 ของส่วนที่ 2 ของการ์ด 1-NDFL หมายเลข 1 จะถูกระบุหากพนักงานคือ ผู้อยู่อาศัยและหมายเลข 2 - หากไม่ใช่ผู้อยู่อาศัย) องค์กรจะสะสมและออกเงินเดือนให้กับพนักงานทุกเดือน

หากนักบัญชีต้องการดูการ์ด 1-NDFL สำหรับพนักงานคนใดคนหนึ่ง คุณต้องไปที่ตัวเลือกในเมนูบนหน้าจอ แล้วเลือกคำสั่ง "สร้าง" หรือคำสั่งอื่นที่คล้ายกัน

โปรดทราบว่าหากพนักงานไม่มีถิ่นที่อยู่ โปรแกรมจะคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 30% ต่อเดือนจากรายได้ที่พนักงานได้รับ โดยไม่มีการหักเงินมาตรฐาน

หากสถานะของพนักงานเปลี่ยนไป - เขากลายเป็นผู้อยู่อาศัย เราจะระบุสิ่งนี้ในโปรแกรมและเลือกคำสั่ง "แบบฟอร์ม" อีกครั้ง หลังจากนั้นโปรแกรมจะคำนวณภาษีใหม่อีกครั้งโดยอัตโนมัติในอัตรา 13% ซึ่งเป็นการหักเงินตามมาตรฐานที่ครบกำหนด

ในตัวอย่างของเรา พนักงานจะได้รับการหักเงินมาตรฐาน 400 รูเบิล (ตามคำร้องขอของพนักงาน) เฉพาะในเดือนมกราคมเนื่องจากตั้งแต่เดือนกุมภาพันธ์รายได้ของเขาซึ่งคำนวณตามเกณฑ์คงค้างสำหรับเดือนมกราคม - กุมภาพันธ์ 2551 จะเกิน 20,000 รูเบิล<38>.

ในเวลาเดียวกัน หลังจากการคำนวณใหม่ บรรทัด "ภาษีหัก ณ ที่จ่าย" จะระบุยอดรวมสะสมรายเดือนของภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายจากพนักงานเมื่อเขาไม่มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย ในตัวอย่างของเรา บรรทัด "ภาษีหัก ณ ที่จ่าย" จะระบุ:

ในเดือนมกราคม - 6,000 รูเบิล (20,000 รูเบิล x 30%);

ในเดือนกุมภาพันธ์ - 12,000 รูเบิล ((20,000 RUB + 20,000 RUB) x 30%);

ในเดือนมีนาคม - 18,000 รูเบิล ((20,000 รูเบิล + 20,000 รูเบิล + 20,000 รูเบิล) x 30%)

บรรทัด "คำนวณภาษี" จะระบุจำนวนภาษีที่คำนวณแล้วในอัตรา 13% ตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นปี

และในบรรทัด "หนี้ภาษีสำหรับตัวแทนภาษี" จะมีการระบุความแตกต่างระหว่างภาษีที่คำนวณได้และภาษีหัก ณ ที่จ่าย<39>. นี่คือจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักจากรายได้ของพนักงานมากเกินไปและจ่ายให้กับงบประมาณ ตอนนี้จะต้องส่งคืนให้กับพนักงาน

ดังที่เห็นได้จากตัวอย่าง หลังจากคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาใหม่ในอัตรา 13% ปรากฎว่าภาษีจำนวน 10,252 รูเบิลถูกหักจากพนักงานมากเกินไปในเดือนมกราคม - มีนาคม 2551

ในการบัญชีในวันที่พนักงานได้รับสถานะผู้พำนักในสหพันธรัฐรัสเซีย (ณ วันที่ 7 เมษายน 2551) จะต้องทำรายการต่อไปนี้:

1) Dt 70 - Kt 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 30%" - 18,000 รูเบิล (ลงรายการบัญชีด้วยสีแดง) - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกกลับรายการค้างรับในอัตรา 30%

2) Dt 70 - Kt 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 13%", - 7748 รูเบิล - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคิดในอัตรา 13%

ผลลัพธ์คือ:

สำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 30% - จ่ายเกิน 18,000 รูเบิล

สำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 13% - ค้างชำระ 7,748 รูเบิล

ในบัญชี 70 - เราเป็นหนี้พนักงาน 10,252 รูเบิล

เป็นผู้อยู่อาศัย - กลายเป็นไม่มีถิ่นที่อยู่

หากพนักงานกลายเป็นผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ในปีปฏิทินปัจจุบัน เขาจำเป็นต้องคำนวณภาษีใหม่เพิ่มขึ้นจาก 13% เป็น 30% และแน่นอนว่าไม่ต้องหักภาษีมาตรฐาน

หากพนักงานกลายเป็นผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ในขณะที่ทำงานในองค์กรต่อไป เช่น ในวันที่ 1 กรกฎาคมของปีปัจจุบัน (183 วันนับจากวันเริ่มต้นของรอบระยะเวลาภาษี) เมื่อเป็นที่แน่ชัดแล้วว่าเขาไม่ได้อยู่ใน ดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นเวลา 183 วันในปีปัจจุบัน จากนั้นจำเป็นต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายเพิ่มเติมจากภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา<40>.

เป็นที่ชัดเจนว่าจำนวนภาษีที่คำนวณในอัตรา 30% จากต้นปีจะเกินจำนวนภาษีที่คำนวณในอัตรา 13% อย่างมีนัยสำคัญ ในกรณีนี้ ในแต่ละเดือน ไม่เพียงแต่จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับเดือนปัจจุบันเท่านั้น แต่ยังต้องหักจำนวนภาษีที่หักไว้ก่อนหน้านี้ออกจากเงินเดือนของพนักงานด้วย ในกรณีนี้ ภาษีหัก ณ ที่จ่ายทั้งหมดไม่ควรเกิน 50% ของจำนวนเงินที่ชำระ<41>.

นายจ้างยังคำนวณภาระภาษีของพนักงานใหม่อีกครั้งเนื่องจากการสูญเสียสถานะผู้พำนักในบัตร 1-NDFL หลังจากคำนวณใหม่ จะระบุว่า:

ในบรรทัด "ฐานภาษี (ตั้งแต่ต้นปี)" - จำนวนรายได้ของพนักงานต่อเดือนโดยไม่มีการหักภาษีมาตรฐาน (ไม่ใช่ตามเกณฑ์คงค้าง)

ในบรรทัด "ภาษีที่คำนวณได้" - จำนวนภาษีต่อเดือนที่คำนวณในอัตรา 30% (ไม่ใช่ตามเกณฑ์คงค้าง)

ในบรรทัด "ภาษีหัก ณ ที่จ่าย" - จำนวนภาษีรายเดือนที่ถูกหักจากพนักงานเมื่อเขาเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียนั่นคือในอัตรา 13% (ไม่ใช่ตามเกณฑ์คงค้าง)

ในบรรทัด "หนี้ภาษีสำหรับผู้เสียภาษี" - รายเดือนความแตกต่างระหว่างภาษีที่คำนวณได้ (ในอัตรา 30%) และภาษีหัก ณ ที่จ่าย (ในอัตรา 13%) มันจะปรากฏขึ้นจนกว่าพนักงานจะชำระหนี้ตามงบประมาณ<42>:

หรือโดยการฝากเงินเข้าที่โต๊ะเงินสดขององค์กร

หรือหักภาษีจำนวนมากจากเงินเดือน (ทั้งเดือนปัจจุบันและหนี้) ในเวลาเดียวกัน เป็นประจำทุกเดือนเนื่องจากภาษีถูกหักจากรายได้ของพนักงาน จำนวนเงินจะเพิ่มขึ้นในบรรทัด "ภาษีหัก ณ ที่จ่าย" และลดลงในบรรทัด "หนี้ภาษีสำหรับผู้เสียภาษี"

การเปลี่ยนสถานะก่อนและหลังเลิกจ้าง

หากพนักงานลาออกไม่นานหลังจากที่เขากลายเป็นผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ นักบัญชีมักจะไม่สามารถหักภาษีเพิ่มเติมได้เนื่องจากพนักงานถูกเลิกจ้างเมื่อเลิกจ้างภาษีเพิ่มเติมทั้งหมด ในกรณีนี้จากการชำระเงินให้กับพนักงาน นักบัญชีสามารถหักภาษี ณ ที่จ่ายได้ไม่เกิน 50% ของจำนวนเงินที่ชำระ และพนักงานจะต้องชำระเงินส่วนที่เหลือ หน้าที่ของคุณในฐานะตัวแทนภาษีในสถานการณ์นี้คือแจ้งหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากพนักงานที่ไม่มีถิ่นที่อยู่และจำนวนหนี้ของเขาโดยระบุในย่อหน้า 5.8 และ 5.10 หนังสือรับรองรายได้ของบุคคล (แบบฟอร์ม 2-NDFL)<43>.

หากพนักงานลาออกหลังจากกลายเป็นผู้พำนักได้ไม่นาน องค์กรมีหน้าที่ต้องคืนภาษีส่วนเกินที่หัก ณ ที่จ่ายตามคำร้องขอของพนักงาน (สำหรับรายละเอียดเพิ่มเติม ดูหัวข้อ "การจัดการงบประมาณ") เมื่อหลังจากหนึ่งปีองค์กรส่งหนังสือรับรองรายได้ของพนักงานคนนี้ในรูปแบบ 2-NDFL ไปยังสำนักงานสรรพากรจากนั้นในวรรค 5.3 "คำนวณจำนวนภาษี" และ 5.4 "จำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่าย" ของใบรับรองนี้จำนวนเงิน จะเหมือนกันเนื่องจากองค์กรและพนักงานได้ชำระเงินเต็มจำนวนแล้ว .

โปรดทราบว่าองค์กรไม่จำเป็นต้องควบคุมสถานะของพนักงานอีกต่อไปหลังจากเลิกจ้าง เนื่องจากองค์กรไม่ชำระเงินใดๆ และไม่ใช่ตัวแทนภาษี ดังนั้นการเปลี่ยนแปลงสถานะทั้งหมดหลังจากการเลิกจ้างพนักงานจะไม่ส่งผลกระทบต่อหน้าที่ของตัวแทนภาษี<44>.

การจัดการกับงบประมาณ

ดังนั้นหลังจากการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาใหม่ที่เกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนแปลงสถานะของพนักงานเขาหรือเธอมีหนี้ตามงบประมาณ (จ่าย 13% แต่ต้องการ 30%) หรือจ่ายเกิน (จ่าย 30 % แต่พวกเขาต้องการ 13%) และในสถานการณ์เหล่านี้ นักบัญชีจะหักภาษีจากพนักงานตามลำดับและโอนไปยังงบประมาณหรือคืนภาษีให้กับพนักงานตามคำร้องขอของเขา ดูเหมือนว่าอะไรจะง่ายกว่านี้?

แต่นักบัญชีจะยังคงต้องจัดการกับงบประมาณหรือมากกว่านั้นกับหน่วยงานด้านภาษี ความจริงก็คือในหน่วยงานด้านภาษี บัตรชำระเงินที่มีงบประมาณภาษีจะได้รับการดูแลสำหรับแต่ละ CBC<45>. และตามที่เรากล่าวไว้ในตอนต้นของบทความ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักจากผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักจากผู้อยู่อาศัยจะถูกโอนไปยัง CBC ที่แตกต่างกัน ดังนั้น หลังจากคำนวณภาษีใหม่แล้ว จึงเป็นไปได้สองกรณี

และด้วยเหตุนี้แม้จะมีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 30% และอัตรา 13% ไปที่งบประมาณเดียวกัน แต่นักบัญชีจะยังคงต้องขอให้สำนักงานภาษีโอนจาก CBC ซึ่งภาษี ได้รับการชำระเงินในขั้นต้นให้กับผู้ที่ต้องจ่ายหลังจากการเปลี่ยนแปลงสถานะของพนักงาน (เช่น จาก CCC ที่มีถิ่นที่อยู่เป็น CCC ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่)

หน่วยงานกำกับดูแลเชื่อว่าจำเป็นต้องชดเชยการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามากเกินไปจาก CBC หนึ่งไปยังอีกที่หนึ่ง<46>. ในเวลาเดียวกันกระทรวงการคลังตั้งข้อสังเกตว่าในกรณีนี้หน่วยงานด้านภาษีไม่สามารถปรับองค์กรตัวแทนภาษีได้เนื่องจากการคำนวณใหม่ทำให้มียอดค้างชำระใน CBC ซึ่งภาษีจากผู้อยู่อาศัย ถูกโอนเนื่องจากในกรณีนี้องค์กรได้ปฏิบัติหน้าที่เป็นตัวแทนภาษีเพื่อโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยังงบประมาณที่เกี่ยวข้อง<47>. ในกรณีนี้ ไม่ควรมีบทลงโทษ เนื่องจากตัวแทนภาษีระบุทุกอย่างถูกต้องและตรงเวลา และใช้อัตราภาษีที่สอดคล้องกับสถานะของพนักงาน

คืนภาษียังไง?

หลังจากที่พนักงานเขียนใบสมัครที่ส่งถึงหัวหน้าองค์กรเพื่อขอคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายมากเกินไปนักบัญชีจะต้องคืนภาษีนี้ คำถามเกิดขึ้นทันที: ค่าใช้จ่ายเท่าไหร่?

เนื่องจากภาษีอยู่ในงบประมาณแล้ว องค์กรสามารถคืนภาษีส่วนเกินที่หัก ณ ที่จ่ายให้กับพนักงานผ่านการชำระเงินปัจจุบันไปยังงบประมาณสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา โดยวิธีการที่หน่วยงานด้านภาษีไม่มีอะไรกับการคืนดังกล่าว<48>. นั่นคือการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้กับพนักงานคนใดคนหนึ่งนั้นเกิดขึ้นจริงด้วยค่าใช้จ่ายของจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หัก ณ ที่จ่ายในเดือนปัจจุบันไม่เพียง แต่จากเขาเท่านั้น แต่ยังรวมถึงจากพนักงานคนอื่นด้วย

ในการบัญชีรายการต่อไปนี้ถูกสร้างขึ้น: Dt 70 - Kt 50 - คืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้กับพนักงาน (ในตัวอย่างของเราจำนวน 10,252 รูเบิล) ในกรณีนี้ จำนวนภาษีที่ขอคืนจะแสดงในการ์ด 1-NDFL ในบรรทัด "จำนวนภาษีที่หัก ณ ที่จ่ายมากเกินไปที่ส่งคืนโดยตัวแทนภาษี" ในเดือนที่มีการคืนภาษีให้กับพนักงาน (ออกจากโต๊ะเงินสด ,โอนเข้าบัตรเงินเดือน).

ดังนั้น หากพนักงานเป็นผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ และจากนั้นกลายเป็นผู้พำนัก องค์กรสามารถ:

หากมีพนักงานคนอื่น ๆ ที่จ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 30% ให้ลดจำนวนภาษีที่คำนวณได้ซึ่งต้องชำระให้กับงบประมาณสำหรับเดือนปัจจุบันในอัตรา 30% สำหรับพนักงานที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ทั้งหมดตามจำนวนภาษี หัก ณ ที่จ่ายจากพนักงานในอัตรา 30% ในกรณีนี้ ไม่จำเป็นต้องยื่นคำขอหักล้างกับหน่วยงานด้านภาษี

ในกรณีที่ไม่มีพนักงานที่ถูกหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 30% ให้ลดจำนวนภาษีที่คำนวณได้ที่จ่ายให้กับงบประมาณสำหรับเดือนปัจจุบันในอัตรา 13% สำหรับพนักงานทั้งหมดขององค์กรตามจำนวนภาษี หัก ณ ที่จ่ายจากพนักงานในอัตรา 30% ในเวลาเดียวกัน จำนวนภาษีที่โอนไปยังงบประมาณในอัตรา 30% จะต้องหักล้างกับการจ่ายภาษีในอนาคตในอัตรา 13%

เพื่อให้หน่วยงานด้านภาษีมีคำถามน้อยลงและไม่ต้องใช้การตรวจสอบในสถานที่<49>ต้องแนบสำเนาต่อไปนี้มากับใบสมัคร:

ใบแจ้งยอดพนักงาน

เอกสารรับรองระยะเวลาพำนักของพนักงานในดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย

บัตรภาษีในรูปแบบ 1-NDFL ซึ่งมีการคำนวณภาษีใหม่

อย่างไรก็ตาม เมื่อต้นปีนี้ กระทรวงการคลังของรัสเซียประกาศเป็นครั้งแรกว่าตัวแทนภาษีไม่มีสิทธิ์คืนภาษีที่หัก ณ ที่จ่ายส่วนเกินโดยดำเนินการหักล้างข้อผูกมัดที่เป็นเนื้อเดียวกันฝ่ายเดียวด้วย งบประมาณที่ค่าใช้จ่ายของจำนวนภาษีสำหรับบุคคลอื่นเนื่องจากความเป็นไปได้ดังกล่าวไม่ได้กำหนดไว้ในรหัส<50>.

หากคุณทำตามคำอธิบายนี้ คุณจะต้องทำตามขั้นตอนต่อไปนี้<51>.

1. พนักงานที่ถูกหักภาษีมากเกินไปเขียนใบสมัครถึงองค์กรเพื่อขอคืนภาษี

2. องค์กรคืนภาษีด้วยค่าใช้จ่ายของตนเอง ในเวลาเดียวกันองค์กรจะต้องจ่ายภาษีที่คำนวณได้ที่จ่ายให้กับงบประมาณสำหรับเดือนปัจจุบันในอัตรา 13% สำหรับพนักงานทุกคนในงบประมาณ เธอไม่สามารถลดจำนวนภาษีที่หักจากพนักงานในอัตรา 30% ได้

3. องค์กรส่งคำขอคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้กับพนักงานไปยังหน่วยงานด้านภาษี (หักล้างกับการชำระเงินในอนาคต)<52>. สิ่งที่แนบมากับแอปพลิเคชันนี้คือใบสมัครของพนักงาน เอกสารรับรองระยะเวลาที่พนักงานพำนักอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย ฯลฯ (ดูด้านบน)

4. หน่วยงานด้านภาษีตรวจสอบเอกสารที่ส่งโดยองค์กรและภายใน 10 วันนับจากวันที่ได้รับใบสมัครจากองค์กร<53>:

[หรือ] การตัดสินใจหักภาษี ณ ที่จ่ายและโอนไปยังงบประมาณสำหรับการชำระเงินในอนาคต หากมีการยื่นขอหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

[หรือ] การตัดสินใจคืนเงินภาษีที่หัก ณ ที่จ่ายและโอนไปยังงบประมาณ หากมีการยื่นขอคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

นอกจากนี้ ภายใน 5 วันนับจากวันที่ยอมรับการตัดสินใจที่เกี่ยวข้อง หน่วยงานด้านภาษีจะแจ้งให้องค์กรทราบเป็นลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับการชดเชยหรือการคืนเงิน ข้อความนี้ถูกส่งไปยังหัวหน้าองค์กรเป็นการส่วนตัวเมื่อได้รับหรือส่งทางไปรษณีย์ลงทะเบียนพร้อมการแจ้งเตือน<54>.

หลังจากนั้นจำนวนภาษีที่โอนไปยังงบประมาณมากเกินไปจะต้องส่งคืนภายใน 1 เดือนนับจากวันที่หน่วยงานภาษีได้รับคำขอคืนเงิน<55>.

5. องค์กรหลังจากได้รับแจ้งจากหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับการชดเชยที่ทำรายการในบันทึกการบัญชีเกี่ยวกับการหักล้างภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา: Dt 68 บัญชีย่อย "การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 13%" - Kt 68 บัญชีย่อย "การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 30%" ( ในตัวอย่างของเราจำนวน 18,000 รูเบิล)

6. หลังจากได้รับเงินจากงบประมาณแล้วนักบัญชีขององค์กรจะทำการผ่านรายการ: Dt 51 - Kt 68 บัญชีย่อย "การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 30%" (ในตัวอย่างของเราจำนวน 10,252 รูเบิล)

แต่ด้วยตัวเลือกนี้ปรากฎว่าพนักงานได้รับภาษีที่โอนไปยังงบประมาณมากเกินไปในทันที แต่องค์กรรอการคืนเงินเป็นเวลาอย่างน้อยหนึ่งเดือนครึ่งซึ่งตรงกันข้ามกับกรณีของการคืนเนื่องจาก การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในปัจจุบัน

อย่างไรก็ตาม ยังไม่เป็นที่แน่ชัดว่าเหตุใดจึงควรส่งเงินกลับไปกลับมา: โอนไปยังงบประมาณแล้วส่งคืนจากงบประมาณ ในสถานการณ์เช่นนี้ องค์กรมีทางเลือก:

จ่ายงบประมาณน้อยลงนั่นคือคืนภาษีให้กับพนักงานทันทีจากการชำระเงินปัจจุบันไปยังงบประมาณสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับพนักงานทุกคน

จ่ายเงินให้มากขึ้นตามงบประมาณนั่นคือคืนภาษีให้กับพนักงานด้วยค่าใช้จ่ายของตนเองแล้วขอให้สำนักงานภาษีคืนเงินนี้

ฉันหวังว่าหน่วยงานด้านภาษีจะไม่นำจดหมายของกระทรวงการคลังฉบับนี้มาใช้เนื่องจากจะทำให้ชีวิตมีความซับซ้อนไม่เพียง แต่สำหรับองค์กรเท่านั้น แต่ยังรวมถึงพนักงานของหน่วยงานด้านภาษีด้วย

จุดประสงค์ของการแนะนำระยะเวลา 12 เดือนแบบลอยตัวสำหรับการกำหนดถิ่นที่อยู่คือเพื่อให้ชาวรัสเซียมีความเท่าเทียมกันกับชาวต่างชาติที่อาศัยอยู่ในดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นเวลา 183 วันหรือมากกว่าในช่วง 12 เดือนที่ผ่านมา - เพื่อให้พวกเขาจ่ายรายได้ส่วนบุคคล ภาษีในอัตรา 13% และก่อนที่จะมีการแก้ไขเหล่านี้ สถานะของผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีจะถูกกำหนดใหม่ทุกปี และครึ่งปีแรกคนต่างด้าวเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 30% และเฉพาะเดือนกรกฎาคมมีสิทธิเสียภาษีในอัตรา 13% และคำนวณภาษีใหม่ตั้งแต่ต้นปี

แต่เช่นเดียวกับนวัตกรรมเชิงบวกใดๆ ก็มีข้อเสียเช่นกัน ผลประโยชน์นี้สำหรับพนักงานกลายเป็นเรื่องยุ่งยากสำหรับนักบัญชีเนื่องจากตอนนี้จำเป็นต้องตรวจสอบสถานะของพนักงานจาก "กลุ่มเสี่ยง" เป็นประจำทุกเดือน

<1>ศิลปะ. 208 วรรค 1 ของศิลปะ รหัสภาษี 209 ของสหพันธรัฐรัสเซีย

<2>วรรค 1 ของศิลปะ 207 ย่อหน้า 1, 2 ศิลปะ 208 วรรค 2 ของศิลปะ รหัสภาษี 209 ของสหพันธรัฐรัสเซีย

<3>พาร์ 1 น. 3 ศิลปะ 226 ศิลปะ 216 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

<4>พาร์ 2 น. 3 ศิลปะ 226 ศิลปะ 216 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

<5>วรรค 3 ของศิลปะ รหัสภาษี 210 ของสหพันธรัฐรัสเซีย

<6>วรรค 4 ของศิลปะ รหัสภาษี 210 ของสหพันธรัฐรัสเซีย

<7>วรรค 1 ของศิลปะ 224 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

<8>วรรค 3 ของศิลปะ 224 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

<9>พาร์ 1 น. 3 ศิลปะ 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

<10>พาร์ 2 น. 3 ศิลปะ 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

<11>คำสั่งกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 24 สิงหาคม 2550 N 74n

<12>ศิลปะ. 232 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

<13>วรรค 2 ของศิลปะ รหัสภาษี 207 ของสหพันธรัฐรัสเซีย

<14>วรรค 5 ของศิลปะ 6.1 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

<15>จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 25 ธันวาคม 2550 N 03-04-06-01 / 453; จดหมายของ Federal Tax Service of Russia สำหรับ Moscow ลงวันที่ 29 พฤศจิกายน 2550 N 28-11 / 113476

<16>จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 24 มกราคม 2551 N 03-04-06-01/17 ลงวันที่ 25 ธันวาคม 2550 N 03-04-06-01/453 ลงวันที่ 10 ธันวาคม 2550 N 03-04- 06-01/435; จดหมายของ Federal Tax Service of Russia สำหรับ Moscow ลงวันที่ 29 พฤศจิกายน 2550 N 28-11 / 113476

<17>วรรค 2 ของศิลปะ 223 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

<18>จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 3 กรกฎาคม 2550 N 03-04-06-01/207 ลงวันที่ 13 มิถุนายน 2550 N 03-04-06-01/185; หน้า 1 จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 25/6/2550 N 03-04-06-01 / 200

<19>ศิลปะ. 6.1 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 28 ธันวาคม 2548 N 04-1-04 / 929; จดหมายของ Federal Tax Service of Russia สำหรับ Moscow ลงวันที่ 14 กันยายน 2550 N 28-11 / 087829

<20>จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 23 กรกฎาคม 2550 N 03-04-06-01 / 258

<21>จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 26 กรกฎาคม 2550 N 03-04-06-01 / 268 ลงวันที่ 29 มีนาคม 2550 N 03-04-06-01 / 94; จดหมายของ Federal Tax Service of Russia สำหรับมอสโกว ลงวันที่ 29 พฤศจิกายน 2550 N 28-11 / 113476 ลงวันที่ 14 กันยายน 2550 N 28-11 / 087829

<22>จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 25.12.2007 N 03-04-06-01 / 453 ลงวันที่ 22.11.2007 N 03-04-06-01 / 409 ลงวันที่ 22.11.2007 N 03-04-06-01 / 406 ลงวันที่ 21.05 .2550 น 03-04-06-01/149

<23>หน้า 1, 2 ศิลปะ 207 ย่อหน้า 1, 3 ศิลปะ 224 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

<24>ศิลปะ. 216 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

<25>ศิลปะ. 52 ย่อหน้า 1, 4 ศิลปะ 54 ย่อหน้า 1 - 4 ศิลปะ 210 ศิลปะ 216 วรรค 3 ของศิลปะ 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

<26>มาตรา 210, 216 วรรค 1, 3 ศิลปะ 224 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 22 พฤศจิกายน 2550 N 03-04-06-01 / 409 ลงวันที่ 5 ตุลาคม 2550 N 03-04-06-01 / 342

<27>จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 26 กรกฎาคม 2550 N 03-04-06-01 / 268

<28>จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 21 พฤษภาคม 2550 N 03-04-06-01 / 149

<29>ที่ได้รับการอนุมัติ คำสั่งของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 13.10.2006 N SAE-3-04/706@

<30>ที่ได้รับการอนุมัติ พระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย 16 สิงหาคม 2547 N 413; วรรค 1 ของศิลปะ 2 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 25 กรกฎาคม 2545 N 115-FZ "เกี่ยวกับสถานะทางกฎหมายของพลเมืองต่างชาติในสหพันธรัฐรัสเซีย"; ย่อย "a" p. 2 h. 2 ศิลปะ 22 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 18 กรกฎาคม 2549 N 109-FZ "ในการลงทะเบียนการย้ายถิ่นฐานของพลเมืองต่างชาติและบุคคลไร้สัญชาติในสหพันธรัฐรัสเซีย"

<31>

<32>จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 05.02.2008 N 03-04-06-01/31 ลงวันที่ 04.02.2008 N 03-04-07-01/20 ลงวันที่ 26.10.2007 N 03-04-06-01 /362

<33>จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 26 ตุลาคม 2550 N 03-04-06-01 / 362

<34>วรรค 1 ของศิลปะ 2 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 25 กรกฎาคม 2545 N 115-FZ

<35>ย่อย 3, 4 น. 1, น. 3 ศิลปะ 218 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

<36>วรรค 1 ของศิลปะ 231 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

<37>ที่ได้รับการอนุมัติ คำสั่งของกระทรวงภาษีของรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม 2546 N BG-3-04 / 583

<38>ศิลปะ. 5 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 25 กรกฎาคม 2545 N 115-FZ

<39>ย่อย 3 ป.1 ศิลปะ 218 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

<40>ส่วนที่ 3 ของขั้นตอนการกรอกบัตรภาษีสำหรับบัญชีสำหรับรายได้ ... ได้รับการอนุมัติ คำสั่งของกระทรวงภาษีของรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม 2546 N BG-3-04 / 583

<41>หน้า 3, 4 ศิลปะ 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

<42>วรรค 4 ของศิลปะ 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

<43>วรรค 2 ของศิลปะ 231 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

<44>ที่ได้รับการอนุมัติ คำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 13 ตุลาคม 2549 N5SAE-3-04/706@; วรรค 5 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 19 มีนาคม 2550 N 03-04-06-01 / 74

<45>จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 19 มีนาคม 2550 N 03-04-06-01 / 74

<47>จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 26.07.2007 N 03-04-06-01/268 ลงวันที่ 21.06.2006 N 03-05-01-04/173 ลงวันที่ 24.03.2006 N 03-05-01-04 /69; จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 13.06.2006 N 04-1-02/309@, ลงวันที่ 28.12.2005 N 04-1-04/929

<48>หนังสือกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 24 มีนาคม 2549 N 03-05-01-04 / 69

<49>จดหมายของ Federal Tax Service of Russia สำหรับ Moscow ลงวันที่ 29 พฤศจิกายน 2550 N 28-11 / 113476

<50>จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 13.06.2006 N 04-1-02/309@

<51>จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 22 กุมภาพันธ์ 2551 N 03-04-06-01 / 41

<52>จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 22 กุมภาพันธ์ 2551 N 03-04-06-01 / 41; วรรค 1 ของศิลปะ 231 ศิลปะ 78 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

<53>วรรค 14 ของศิลปะ 78 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

<54>หน้า 4, 8 ศิลปะ 78 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

<55>วรรค 9 ของศิลปะ 78 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

อ่านบทความฉบับเต็มในนิตยสาร "The main book" N 8, 2008
ตีพิมพ์ครั้งแรกในนิตยสาร "The main book" N 8, 2008

ปัญหา "ผลกำไร": เงินปันผล การประกาศ และอื่นๆ

Dybov A.I.

ในการกรอกแบบฟอร์ม N 1-NDFL และ N 2-NDFL เพื่อรับเงินปันผล

วิธีกรอกแบบฟอร์ม 1-NDFL และ 2-NDFL เมื่อจ่ายเงินปันผล แน่นอนว่าสามารถทำได้ด้วยตนเอง แต่ในทางปฏิบัติ ในกรณีส่วนใหญ่ โปรแกรมคอมพิวเตอร์ทางการบัญชีใช้สำหรับสิ่งนี้ ตามกฎแล้วนักบัญชีจะต้องป้อนจำนวนเงินปันผลที่เกิดขึ้นในแต่ละเดือนรวมถึงจำนวนเงินปันผลที่จะลดลง

นั่นคือสันนิษฐานว่ารายได้ของผู้เข้าร่วม - ผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียรวมจำนวนเงินทั้งหมดที่เกิดขึ้นจากการตัดสินใจจากนั้นเงินปันผลที่ได้รับจากตัวแทนภาษีจะถูกหักออกและจำนวนเงินปันผลที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคือ ถอนออก เรียกขั้นตอนนี้ว่าตัวเลือกแรกสำหรับการป้อนข้อมูลเกี่ยวกับเงินปันผลในการรายงานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

อย่างไรก็ตาม คุณไม่สามารถเปิดเผยจำนวนเงินปันผลทั้งหมดที่ได้รับจนถึงวันที่คุณตัดสินใจจ่ายเงินปันผล คุณต้องกำหนดจำนวนเงินนี้ให้กับผู้เข้าร่วมซึ่งกรอกแบบฟอร์มรายได้ 1-NDFL และ 2-NDFL แบบฟอร์มสุดท้ายเรียกจำนวนเงินนี้ว่าหัก ขอเรียกว่าเพื่อความสะดวก มีการคำนวณจำนวนเงินดังนี้

จำนวนเงินที่หักจากรายได้ในรูปของเงินปันผลที่จ่ายให้กับบุคคลในเดือนปฏิทิน		จำนวนเงินปันผลที่จ่ายในเดือนปฏิทินให้กับบุคคลธรรมดา เพิ่มขึ้นตามจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หัก ณ ที่จ่าย		จำนวนเงินปันผลทั้งหมดที่ได้รับจนถึงวันที่ตัดสินใจโดยพิจารณาจากการจ่ายเงินปันผลในเดือนปฏิทิน (ยกเว้นเงินปันผลที่เข้าร่วมการคำนวณแล้วและเงินปันผลที่เสียภาษีในอัตรา 0%)
		จำนวนเงินปันผลทั้งหมดที่จ่ายให้กับองค์กรและบุคคลในรัสเซีย - ผู้อยู่อาศัยในสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งเกิดขึ้นจากการตัดสินใจบนพื้นฐานของการจ่ายเงินปันผลในเดือนปฏิทิน

หลังจากป้อนข้อมูลจำนวนเงินที่หักแล้ว โปรแกรมจะคำนวณรายได้ที่ต้องเสียภาษีและกรอกแบบฟอร์ม 1-NDFL และ 2-NDFL เธอจะทำอย่างไร?

ในคอลัมน์ของเดือนที่ต้องการของบรรทัดที่ 1 ของส่วนที่ 4 ของแบบฟอร์ม 1-NDFL ให้ป้อนจำนวนรวมของเงินปันผลที่จ่าย และในบรรทัดที่ 2 - จำนวนเงินที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (นั่นคือ ลบการหัก) หากจู่ๆ จำนวนการหักออกมากกว่าจำนวนเงินปันผลที่จ่าย จำนวนเงินปันผลที่ต้องเสียภาษีจะเท่ากับศูนย์

โดยการคูณตัวบ่งชี้บรรทัดที่ 2 สำหรับเดือนใดเดือนหนึ่งเป็น 9 เปอร์เซ็นต์ (หากผู้รับเงินปันผลเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่) โปรแกรมจะได้รับตัวบ่งชี้บรรทัดที่ 3 "จำนวนภาษีที่คำนวณได้" ส่วนที่ 4 ของแบบฟอร์ม 1-NDFL หากเงินปันผลทั้งหมดจ่ายเป็นเงินสดและตัวแทนภาษีได้หักภาษี ณ ที่จ่ายตามจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาทั้งหมดอย่างขยันขันแข็ง ตัวบ่งชี้ของบรรทัดที่ 3 สำหรับเดือนใดเดือนหนึ่งจะถูกโอนไปยังบรรทัดที่ 4 "จำนวนภาษีที่หัก ณ ที่จ่าย" ในเดือนเดียวกัน .

ในตอนท้ายของปีโปรแกรมจะคำนวณตัวบ่งชี้ของคอลัมน์ "รวม" สำหรับบรรทัดของส่วนที่ 4 ของแบบฟอร์ม 1-NDFL โดยสรุปข้อมูลตามเดือนของการจ่ายเงินปันผล

พิจารณาตัวเลือกแรกในการกรอกแบบฟอร์ม 2-NDFL

หากมีการจ่ายเงินปันผลให้กับบุคคล - ผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย อัตรา 9 เปอร์เซ็นต์จะถูกระบุไว้ที่จุดเริ่มต้นของส่วนที่ 3 ของใบรับรอง จากนั้นในตารางของส่วนที่ 3 จะมีการระบุหมายเลขประจำเครื่องของเดือนปฏิทินที่จ่ายเงินปันผล รหัสรายได้ (สำหรับเงินปันผล - 1,010) และจำนวนเงินปันผลที่เกิดขึ้นสำหรับการจ่ายในเดือนใดเดือนหนึ่ง ข้อมูลนำมาจากบรรทัดที่ 1 ของส่วนที่ 4 ของแบบฟอร์ม 1-NDFL ถัดไปในคอลัมน์ "รหัสหักเงิน" โปรแกรมจะใส่ 601 ซึ่งเป็นรหัสที่กำหนดให้กับจำนวนเงินที่ลดฐานภาษีจากรายได้ที่ได้รับในรูปของเงินปันผล สิ่งที่โปรแกรมสะท้อนให้เห็นในคอลัมน์ "จำนวนเงินที่หัก" ฉันคิดว่าไม่จำเป็นต้องอธิบายทุกอย่างชัดเจนจากชื่อของคอลัมน์

ส่วนที่ 5 ของใบรับรองกรอกในลักษณะเดียวกับคอลัมน์ "ทั้งหมด" ของส่วนที่ 4 ของแบบฟอร์ม 1-NDFL

ตัวอย่าง.กรอกแบบฟอร์ม N 1-NDFL และ N 2-NDFL เมื่อจ่ายเงินปันผลให้กับบุคคล - ผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย (ตัวเลือก 1)

มาดูตัวอย่างกันต่อ (ดูหน้า 31) และกรอกแบบฟอร์ม N 1-NDFL และ N 2-NDFL ที่เกี่ยวข้องกับการจ่ายเงินปันผล P.R. ส่วนประกอบ จำได้ว่าเขาได้รับเครดิต 40,000 รูเบิล จำนวนเงินปันผลทั้งหมดที่เกิดขึ้นจากการตัดสินใจของผู้รับชาวรัสเซียคือ 180,000 รูเบิล จำนวนเงินปันผลที่ได้รับก่อนวันที่ตัดสินใจคือ 81,000 รูเบิล

จากจำนวนเงินที่เกิดขึ้นกับสถาบัน 25,000 รูเบิล จ่ายให้เขาในเดือนเมษายน 2551 และ 15,000 รูเบิล ในเดือนพฤษภาคมปีเดียวกัน ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณได้จะถูกหักเต็มจำนวนและจ่ายให้กับงบประมาณในวันที่จ่ายเงินปันผล (วรรค 4, 6 ของบทความ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

1. คำนวณจำนวนเงินที่หัก สำหรับเงินปันผลที่จ่ายในเดือนเมษายนจะมีจำนวน 11,250 รูเบิล (25,000 รูเบิล / 180,000 รูเบิล x 81,000 รูเบิล) สำหรับเงินปันผลที่จ่ายในเดือนพฤษภาคม - 6,750 รูเบิล (15,000 รูเบิล / 180,000 รูเบิล x 81,000 รูเบิล)

แบบฟอร์ม 1-NDFL

แบบฟอร์ม 2-NDFL

เราได้พูดคุยกับคุณเกี่ยวกับตัวเลือกแรกสำหรับการป้อนข้อมูลในแบบฟอร์ม 1-NDFL และ 2-NDFL เกี่ยวกับเงินปันผลที่จ่ายให้กับผู้อยู่อาศัยและการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา แต่ยังมีตัวเลือกที่สอง มันคืออะไร?

ในตัวเลือกที่สอง เราดำเนินการจากข้อเท็จจริงที่ว่าฐานภาษีสำหรับรายได้ที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตราอื่นที่ไม่ใช่ "มาตรฐาน" คือมูลค่าเงินของรายได้ที่ต้องเสียภาษี พูดง่ายๆ ก็คือ รายได้ในรูปของเงินปันผลจะเท่ากับจำนวนเงินที่ต้องเสียภาษี ไม่ใช่จำนวนเงินทั้งหมดที่เกิดขึ้นสำหรับการชำระเงิน และเราระบุเฉพาะจำนวนเงินที่ต้องเสียภาษีในการรายงานภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา จำนวนเงินปันผลทั้งหมดภายใต้แบบฟอร์ม 1-NDFL และ 2-NDFL ไม่ผ่านเลย

การคำนวณจำนวนเงินปันผลที่ต้องเสียภาษีนั้นง่ายมาก

อย่างที่คุณเห็น ตัวเลือกที่สองไม่เกี่ยวข้องกับการคำนวณจำนวนการหักเงินที่โปรแกรมบัญชีร้องขอ และนี่ถูกต้องมากขึ้นจากมุมมองของ Ch. 23 ของรหัสภาษี ท้ายที่สุดมันไม่ได้หักจากรายได้ในรูปของเงินปันผลซึ่งระบุไว้ในรูปแบบของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 2 เมื่อพูดถึงการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผล ช. 23 อ้างอิงตัวแทนภาษีไปยัง Art. 275 ของรหัสภาษี แต่ในนั้นไม่มีคำพูดเกี่ยวกับการหักเงิน มีขั้นตอนพิเศษสำหรับการคำนวณฐานภาษีและไม่มีอะไรเพิ่มเติม ในที่สุดกระทรวงการคลังและบริการภาษีของรัฐบาลกลางก็เงียบและไม่ได้ให้คำอธิบายใด ๆ เกี่ยวกับขั้นตอนการคำนวณและการใช้ "การหักเงิน" ด้วยรหัส 601 เพื่อหาจำนวนเงินเราต้องทำการคำนวณเพิ่มเติมที่ไม่ได้ระบุไว้ สำหรับตามกฎหมาย

และโดยทั่วไปแล้ว การหักเงินนี้เป็นอีกสาเหตุหนึ่งสำหรับคำถามที่ไม่จำเป็นจากผู้ตรวจสอบ หักอะไร? และมันกลายเป็นอย่างไร? และยืนยันจำนวนเงินกับเราพร้อมเอกสารอื่นๆ

ดังนั้นตัวเลือกที่สองจึงง่ายกว่าตัวเลือกแรกมาก

ตัวอย่าง.กรอกแบบฟอร์ม N 1-NDFL และ N 2-NDFL เมื่อจ่ายเงินปันผลให้กับบุคคล - ผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย (ตัวเลือก 2)

ลองใช้ข้อมูลของตัวอย่างก่อนหน้าเป็นพื้นฐาน (น. 36) ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผลที่จ่ายโดย P.R. การจัดตั้งในเดือนเมษายนมีจำนวน (ก่อนปัดเศษ) 1237.5 รูเบิลและจากเงินปันผลที่จ่ายในเดือนพฤษภาคม - 742.5 รูเบิล

1. คำนวณจำนวนเงินปันผลที่ต้องเสียภาษี สำหรับเงินปันผลที่จ่ายในเดือนเมษายนจะมีจำนวน 13,750 รูเบิล (1237.5 รูเบิล / 9%) สำหรับเงินปันผลที่จ่ายในเดือนพฤษภาคม - 8250 รูเบิล (742.5 รูเบิล / 9%)

2. กรอกแบบฟอร์ม N 1-NDFL และ N 2-NDFL

แบบฟอร์ม 1-NDFL

บัตรภาษีสำหรับการบันทึกรายได้และภาษีจากรายได้ของบุคคลสำหรับปี 2551 N 1

ส่วนที่ 4 การคำนวณฐานภาษีและภาษีจากรายได้ของบุคคลจากส่วนแบ่งในกิจกรรมขององค์กร (เงินปันผล)

แบบฟอร์ม 2-NDFL

งบกำไรขาดทุนรายบุคคลสำหรับปี 2551 N 1 ลงวันที่ 25/03/52

3. เงินได้ที่ต้องเสียภาษีในอัตรา 9%

สิ่งเดียวที่ "เหมือนกัน" กับตัวเลือกที่หนึ่งและสองคือความจำเป็นในการคำนวณเพิ่มเติม ซึ่งหมายความว่าเพื่อยืนยันข้อมูลของแบบฟอร์ม 1-NDFL และ 2-NDFL คุณจะต้องจัดทำรายงานทางบัญชี และไม่ว่าคุณจะเลือกตัวเลือกใดสิ่งสำคัญคือการระบุในแบบฟอร์มจำนวนเงินที่ต้องเสียภาษีและจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณและหักจากเงินปันผล หากจำนวนเงินเหล่านี้ถูกต้อง อย่างอื่นก็คือการแต่งเนื้อร้อง สำหรับข้อผิดพลาดในการกรอกใบรับรองที่ไม่ได้นำไปสู่การค้างชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่มีใครสามารถลงโทษคุณได้

เกี่ยวกับข้อผิดพลาดใน KBK

Eferova T.V.

การเรียกเก็บค่าปรับเป็นเรื่องถูกกฎหมายหรือไม่ หากความผิดพลาดของตัวแทนภาษีเมื่อระบุ CCC ไม่ได้ส่งผลให้มีการโอนภาษีไปยังงบประมาณอื่น

ค่าปรับจะเกิดขึ้นในแต่ละวันตามปฏิทินของความล่าช้าในการดำเนินการโดยตัวแทนภาษีของข้อผูกพันในการโอนภาษีเงินได้ (PIT) ไปยังงบประมาณ<1>.
ภาระผูกพันในการโอนภาษีไปยังงบประมาณจะถือว่าสำเร็จเมื่อนำเสนอต่อธนาคารของคำสั่งชำระเงินไปยังบัญชีที่เหมาะสมของ Federal Treasury<2>. ขั้นตอนการบัญชีสำหรับรายได้งบประมาณและการกระจายระหว่างงบประมาณดำเนินการตาม BCC ที่ระบุไว้ในเอกสารการชำระเงินเพื่อนำเงินเข้าบัญชีของ Federal Treasury<3>. ใบเสร็จรับเงินในเอกสารการชำระเงินซึ่งระบุ CCC ซึ่งไม่เป็นไปตามข้อกำหนดของกฎหมายจัดเป็นใบเสร็จรับเงินที่ไม่ได้อธิบาย<4>.	ค่าปรับเป็นการชดเชยสำหรับการสูญเสียคลังของรัฐอันเป็นผลมาจากการไม่ได้รับภาษีตรงเวลาและถูกเรียกเก็บจากเงินที่ค้างชำระ<5>. การระบุ BCC ที่ไม่ถูกต้องในกรณีของใบเสร็จรับเงินภาษีจริงในงบประมาณที่เกี่ยวข้องจะไม่ก่อให้เกิดการค้างชำระ
ฝึกฝน	ฝึกฝน
Antimonopoly Service ของรัฐบาลกลางของเขต Volga-Vyatka
	2 โซลูชั่น<6>
FAS ของเขตไซบีเรียตะวันออก
	เลขที่ А33-32045/04-С6-Ф02-487/06-С1 ลงวันที่ 26.02.2006
เขต FAS ฟาร์อีสเทิร์น
	เลขที่ Ф03-А73/07-2/6284 ลงวันที่ 27.02.2008
FAS ของเขตไซบีเรียตะวันตก
	3 วิธีแก้ปัญหา<7>
FAS ของเขตมอสโก
	9 วิธีแก้ไข<8>
บริการต่อต้านการผูกขาดของรัฐบาลกลางของเขตโวลก้า
	5 วิธีแก้ไข<9>
บริการต่อต้านการผูกขาดของรัฐบาลกลางของเขตตะวันตกเฉียงเหนือ
	4 วิธีแก้ไข<10>
Antimonopoly Service แห่งเขต North Caucasian
	2 โซลูชั่น<11>
เขต FAS อูราล
	4 วิธีแก้ไข<12>
FAS ของ Central District
	ลงวันที่ 30.08.2548 N A09-2607 / 04-12
ศาลอุทธรณ์อนุญาโตตุลาการที่สิบสาม
	3 วิธีแก้ปัญหา<13>

<1>วรรค 3 ของศิลปะ 75 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

<2>ย่อย 1 น. 3 ศิลปะ 45 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

<3>วรรค 1 ของศิลปะ 40 ปีก่อนคริสตกาล RF

<4>ข้อ 9 ของขั้นตอนการบัญชีโดย Federal Treasury of Revenues ไปยังระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียและการแจกจ่ายในงบประมาณของระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการอนุมัติ คำสั่งกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 16 ธันวาคม 2547 N 116n

<5>หน้า 1, 3, 4 เซนต์ 75 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การพิจารณาของศาลรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย 04.07.2002 N 202-O

<6>ดูมติวันที่ 21 ธันวาคม 2549 N A17-2058 / 5-2549 วันที่ 31 สิงหาคม 2549 N A11-396 / 2549-K2-18 / 128

<7>ดูมติของวันที่ 15.02.2550 N F04-244/2007(31216-A46-7) ของวันที่ 19.09.2549 N F04-6037/2549(26450-A27-29) ของวันที่ 01.11.2548 N F04-7644/2005( 16295) -A27-19)

<8>ดูมติที่ KA-A40/13068-06 ของวันที่ 17.01.2007 ฉบับที่ KA-A40/8859-06 ของวันที่ 25.09.2006 ฉบับที่ KA-A40/3976-06 ของวันที่ 16.05.2006 ฉบับที่ KA-A40 ของ 02.05.2006 /3393-06 ลงวันที่ 14.03.2006 N KA-A40/1414-06 ลงวันที่ 12.12.2005 N KA-A40/12192-05 ลงวันที่ 27/10/2005 N KA-A41/10358-05 ลงวันที่ 30.08.2005 N KA -А40/8071-05 ลงวันที่ 16/12/2004 เลขที่ КА-А40/11811-04

<9>ดูมติของวันที่ 06.09.2007 N A57-965 / 07-26 ของวันที่ 21.02.2007 N A55-6673 / 2006 ของวันที่ 13.12.2006 N A12-11935 / 06-C51 ของวันที่ 08.29.2006 N A55-35429 / 2005 , ลงวันที่ 10.03.2549 N A12-17689 / 05-C21

<10>ดูมติที่ 09.10.2007 N A56-40864 / 2006, 06.09.2007 N A56-48097 / 2006, 01.22.2007 N A56-57775 / 2005, 27.12.2006 N A56-55898 / 2005, จาก 0 9. 11 . 2549 น A56-58303/2548

<11>ดูมติเมื่อวันที่ 08/01/2007 N F08-4720 / 2007-1833A ของวันที่ 28/04/2006 N F08-1521 / 2006-644A

<12>ดูมติของวันที่ 07.11.2007 N F09-9071/07-S2 ของวันที่ 18.01.2007 N F09-11961/06-S2 ของวันที่ 15.08.2005 N F09-3431/05-S1 ของวันที่ 07.12.2004 N F09-5188 / 04-อค

<13>ดูมติของวันที่ 24.08.2007 กรณี N A56-28505/2006 ของวันที่ 19.07.2007 กรณี N A56-41870/2006 ของวันที่ 02.07.2007 กรณี N A56-944/2007

ในการสรุปข้อตกลงกับพลเมือง

Krasnopeeva A.N.

คำถาม. อาจารย์พูดได้ดีมากเกี่ยวกับสิ่งที่คุณต้องให้ความสนใจเมื่อสรุปข้อตกลงระหว่างนิติบุคคล อย่างไรก็ตาม บ่อยครั้งที่องค์กรทำสัญญาทางกฎหมายแพ่งกับบุคคล มีคุณสมบัติใด ๆ ที่นี่?

А.К.: แท้จริงแล้ว องค์กรมักจะทำสัญญากฎหมายแพ่งกับบุคคล องค์กรสามารถสรุปข้อตกลงดังกล่าวได้ทั้งกับผู้ประกอบการและกับพลเมืองที่ไม่ได้ลงทะเบียนเป็นผู้ประกอบการ

คำถาม. และจะยืนยันสถานะของคู่สัญญาของคุณ - บุคคลได้อย่างไร?

A.K.: เป็นสิ่งสำคัญอย่างยิ่งสำหรับองค์กรที่สถานะของบุคคลในฐานะผู้ประกอบการรายบุคคลจะได้รับการยืนยันก่อนที่จะสรุปข้อตกลง<1>.

ในการดำเนินการนี้ คุณต้องขอให้บุคคลส่งชุดเอกสาร:

หนังสือเดินทางซึ่งเป็นเอกสารหลักในการพิสูจน์ตัวตนของพลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซีย<2>;

ใบรับรองการลงทะเบียนของรัฐ<3>และการลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี<4>;

สารสกัดจาก EGRIP<5>. ไม่จำเป็นต้องใช้เอกสารนี้ แต่เป็นผู้ที่สามารถยืนยันได้ว่าพลเมืองไม่ได้หยุดเป็นผู้ประกอบการรายบุคคลจริงๆ

หากทำธุรกรรมภายในกรอบของกิจกรรมที่ได้รับอนุญาต จำเป็นต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่าผู้ประกอบการมีใบอนุญาตที่เหมาะสม ในการดำเนินการนี้ คุณต้องขอสำเนา

และหากมีการนำเสนอองค์กรชุดนี้ก็ไม่มีอะไรต้องกังวล อย่าลืมทำสำเนาเอกสาร พวกเขาจะมีประโยชน์หากคุณมีคำถามจากหน่วยงานด้านภาษี

คำถาม. และถ้าบุคคลธรรมดาไม่สามารถส่งเอกสารเหล่านี้ได้?

A.K .: หากบุคคลไม่สามารถแสดงหนังสือเดินทางให้กับคุณได้แสดงว่าไม่คุ้มค่าที่จะสรุปข้อตกลงเนื่องจากไม่ทราบว่าใครเป็นใคร

หากไม่มีใบรับรองการลงทะเบียนของรัฐในฐานะผู้ประกอบการรายบุคคลนี่เป็นเพียงพลเมืองซึ่งหมายความว่าคุณเป็นตัวแทนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา<6>.

นอกจากนี้ ค่าตอบแทนที่จ่ายให้กับบุคคลภายใต้สัญญากฎหมายแพ่งสำหรับการปฏิบัติงาน การให้บริการ หรือข้อตกลงด้านลิขสิทธิ์อยู่ภายใต้การเก็บภาษี UST<7>. อย่างไรก็ตาม ฉันขอเตือนคุณว่าเฉพาะในส่วนที่จะเครดิตเข้ากับงบประมาณของรัฐบาลกลางและกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับเท่านั้น<8>.

นอกจากนี้ ค่าตอบแทนที่จ่ายให้กับบุคคลนั้นอยู่ภายใต้บังคับของการประกันเงินบำนาญ<9>.

และภาษีและเงินสมทบทั้งหมดนี้จะต้องถูกคำนวณและชำระโดยองค์กร ดังนั้นพลเมืองที่องค์กรทำข้อตกลงจะต้องขอใบรับรองการประกันบำนาญภาคบังคับ<10>และใบรับรองการลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี (ถ้ามี)<11>.

ผู้ประกอบการจ่ายภาษีและเงินสมทบจากค่าตอบแทนที่องค์กรจ่ายให้เขา

คำถาม. คุณได้พูดคุยเกี่ยวกับแง่มุมทางภาษีของการทำธุรกรรมที่สรุปกับผู้ประกอบการ มีลักษณะพิเศษใด ๆ จากมุมมองของกฎหมายแพ่งหรือไม่?

А.К.: โดยทั่วไปไม่มี อย่างไรก็ตาม ในความเห็นของฉัน ในกรณีเช่นนี้จำเป็นต้องใช้วิธีการอย่างแข็งขันเพื่อให้มั่นใจถึงข้อผูกมัดภายใต้สัญญา

นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่าในฐานะผู้ประกอบการแต่ละราย พลเมืองยังคงเป็นปัจเจกบุคคล และในกรณีที่เขาผิดนัดในภาระหน้าที่และการเรียกเก็บหนี้หรือการสูญเสียผ่านทางศาลโดยเป็นค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินของผู้ประกอบการแต่ละราย ข้อ จำกัด ที่กำหนดโดยกฎหมายจะมีผลบังคับใช้<12>. และรายการทรัพย์สินที่ไม่สามารถเรียกเก็บได้จากเอกสารการบริหารนั้นค่อนข้างกว้างขวาง<13>. นอกจากนี้ ความเป็นไปได้ในการฟื้นตัวอาจถูกจำกัดโดยระบอบทรัพย์สินร่วมของคู่สมรส<14>. นอกจากนี้ยังจำเป็นต้องจำเกี่ยวกับการ จำกัด จำนวนเงินที่หักจากรายได้ของบุคคลและผู้ประกอบการแต่ละราย<15>.

คำถาม. คุณสามารถแนะนำมาตรการรักษาความปลอดภัยใดเพื่อหลีกเลี่ยงผลกระทบดังกล่าว

А.К.: คำมั่นสัญญา การฝาก การค้ำประกันจากธนาคาร และการค้ำประกัน - นี่คือวิธีในการปฏิบัติตามข้อผูกพันที่ฉันอยากจะแนะนำให้องค์กรใช้เพื่อหลีกเลี่ยงผลกระทบที่ไม่พึงประสงค์<16>. อีกทั้งการยึดทรัพย์สินที่โอนไปยังเจ้าหนี้จะเป็นหลักประกันในการปฏิบัติตามภาระผูกพัน

<1>วรรค 2 ของศิลปะ 11 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ส่วนที่ 1 ศิลปะ 23 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

<2>ข้อ 1 ของคำสั่งประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 13 มีนาคม 2540 N 232

<3>แบบฟอร์ม N P61001 (ภาคผนวก N 22 ถึงพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย 19.06.2002 N 439)

<5>วรรค 2 ของศิลปะ 6 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 08/08/2001 N 129-FZ "ในการลงทะเบียนสถานะของนิติบุคคลและผู้ประกอบการรายบุคคล"

<6>หน้า 1 ย่อย 1 น. 3 ศิลปะ 24 ศิลปะ 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

<7>วรรค 1 ของศิลปะ 236 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

<8>วรรค 3 ของศิลปะ 238 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

<9>วรรค 2 ของศิลปะ 10 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 15 ธันวาคม 2544 N 167-FZ "เกี่ยวกับการประกันเงินบำนาญภาคบังคับในสหพันธรัฐรัสเซีย"

<10>แบบฟอร์ม ADI-7 ได้รับการอนุมัติ มติของคณะกรรมการ PFR เมื่อวันที่ 31 กรกฎาคม 2549 N 192p

<11>แบบฟอร์ม N 2-1-Accounting ได้รับการอนุมัติ คำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 01.12.2006 N SAE-3-09 / 826@

<12>ศิลปะ. 24 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

<13>วรรค 1 ของศิลปะ 79 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 02.10.2007 N 229-FZ "ในการดำเนินการบังคับใช้"; ศิลปะ. 446 ประมวลกฎหมายวิธีพิจารณาความแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

<14>ส่วนที่ 1 ศิลปะ 34 ศิลปะ 45 อาร์เอฟไอซี

<15>ส่วนที่ 2 ศิลปะ 99 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในการดำเนินการบังคับใช้"

ในการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญของสถานการณ์

Koshelev A.P.

คำถาม. Vladimir Yakovlevich เมื่อเขาพูดถึงความเป็นไปได้ของการเปลี่ยนแปลงหรือยกเลิกสัญญาเนื่องจากสถานการณ์ที่เปลี่ยนแปลงกล่าวว่าตัวอย่างเช่นการเพิ่มขึ้นของราคาสินค้าไม่สามารถนำมาประกอบกับสถานการณ์ดังกล่าวได้ เนื่องจากคู่สัญญาต้องคำนึงถึงความเสี่ยงนี้เมื่อ สรุปสัญญา แต่สิ่งที่สามารถนำมาประกอบกับการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญในสถานการณ์? คุณช่วยยกตัวอย่างที่เฉพาะเจาะจงได้ไหม

A.K.: ประการแรก ต้องบอกว่าเหตุการณ์เดียวกันอาจได้รับการยอมรับหรือไม่มีความสำคัญ ขึ้นอยู่กับการมีอยู่ของเงื่อนไขที่กำหนดไว้ในมาตรา 451 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง ตัวอย่างเช่น การเพิ่มขึ้นของราคาตลาดสำหรับสินค้าหรือบริการที่อยู่ภายใต้สัญญาที่กล่าวถึงโดยผู้บรรยาย โดยหลักการแล้วสามารถรับรู้ได้ว่าเป็นการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญในสถานการณ์หากศาลพิจารณาว่าเป็นเช่นนั้น

หากเราพูดถึงสถานการณ์อื่น ๆ ที่อ้างถึงโดยองค์กรที่พยายามยกเลิกสัญญาหรือเปลี่ยนข้อกำหนดตามมาตรา 451 แสดงว่ามีจำนวนมากทีเดียว ยิ่งกว่านั้น ทั้งสถานการณ์เองและคำตัดสินของศาลที่เกี่ยวข้องกับพวกเขานั้นแตกต่างกันค่อนข้างมากขึ้นอยู่กับประเภทของสัญญา เราได้วิเคราะห์หลักนิติศาสตร์ในมาตรา 451 ที่เกี่ยวข้องกับสัญญาสองประเภท ซึ่งบทบัญญัติของสัญญานี้ถูกนำมาใช้บ่อยที่สุด นี่คือสัญญาเช่าและสัญญาจัดหาที่พบมากที่สุดในธุรกิจ ด้านล่างนี้เป็นข้อมูลเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงซึ่งศาลรับรู้สถานการณ์เฉพาะว่าเพียงพอหรือไม่เพียงพอสำหรับการเปลี่ยนแปลงหรือยุติสัญญา

สถานการณ์/ข้อกำหนด	ฝึกฝน
	สารภาพ	จำไม่ได้
การเปลี่ยนแปลงในบทบัญญัติของกฎหมายของรัฐบาลกลางเกี่ยวกับการชำระค่าที่ดิน ผู้เช่าเรียกร้องให้ลดค่าเช่าเนื่องจากกฎหมายกำหนดขนาดไว้<1> ในอีกกรณีหนึ่งเนื่องจากข้อเท็จจริงที่ว่าจำนวนค่าเช่าถูกกำหนดขึ้นตามกฎหมายว่าด้วยการชำระเงินสำหรับที่ดินซึ่งกลายเป็นโมฆะ	2 โซลูชั่น<2>
การแก้ไขกฎหมายของรัฐบาลกลางเกี่ยวกับการเช่าทรัพย์สินของรัฐ (การยอมรับกฎหมายเกี่ยวกับกิจกรรมการประเมินตามที่เมื่อโอนทรัพย์สินของรัฐเพื่อให้เช่าจำเป็นต้องประเมิน<3>)	4 วิธีแก้ไข<4>	1 วิธีแก้ปัญหา<5> ตามที่ศาลระบุว่ากฎหมายไม่ได้กำหนดมูลค่าบังคับของทรัพย์สินที่กำหนดโดยผู้ประเมินสำหรับคู่สัญญาในสัญญาเช่า
การเปลี่ยนแปลงกฎหมายที่ป้องกันไม่ให้ผู้เช่าใช้พื้นที่เช่าต่อไปตามวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้ก่อนหน้านี้ ผู้เช่าต้องการแก้ไขข้อตกลงเกี่ยวกับสิทธิ์ในการเช่าช่วงสถานที่กับองค์กรที่เขาสร้างขึ้น		1 วิธีแก้ปัญหา<6> ศาลตัดสินให้เหตุผลว่าไม่ได้ระบุทิศทางการใช้ทรัพย์สินไว้ในสัญญา
การเปลี่ยนแปลงในกฎหมายระดับภูมิภาคหรือท้องถิ่นเกี่ยวกับขั้นตอนการเช่าทรัพย์สินของรัฐหรือเทศบาล เจ้าของบ้านเรียกร้องให้ขึ้นค่าเช่า	1 วิธีแก้ปัญหา<7>	1 วิธีแก้ปัญหา<8>
จำนวนพนักงานของผู้ให้เช่าเพิ่มขึ้นอย่างมาก เจ้าของบ้านเรียกร้องให้ยกเลิกสัญญา	1 วิธีแก้ปัญหา<9>
สภาพฉุกเฉินของสถานที่เช่าและการรับรู้ว่าเป็นอนุสรณ์สถานแห่งประวัติศาสตร์และสถาปัตยกรรม เจ้าของบ้านเรียกร้องให้ยกเลิกสัญญา	1 วิธีแก้ปัญหา<10>
การเพิ่มขึ้นของราคาตลาดสำหรับเช่า เจ้าของบ้านเรียกร้องให้ขึ้นค่าเช่าในบางกรณี (หมายเหตุ<*>) - การบอกเลิกสัญญา	9 โซลูชัน ได้แก่ FAS MO - 3 โซลูชัน<11>; FAS PO - 2 โซลูชัน<12>; FAS SZO - 1 โซลูชัน<*> <13>; FAS SKO - 2 โซลูชัน<14>; FAS UO - 1 โซลูชัน<15> ในการตัดสินใจสี่ข้อข้างต้น ศาลได้ข้อสรุปว่าการปฏิบัติตามสัญญาในเงื่อนไขเดียวกันนำไปสู่การละเมิดความสมดุลของผลประโยชน์ในทรัพย์สินของคู่สัญญา	การตัดสินใจ 9 รายการ ได้แก่ FAS VVO - 1 การตัดสินใจ<*> <16>; FAS VSO - 1 โซลูชัน<17>; FAS DVO - 1 โซลูชัน<18>; FAS MO - 2 โซลูชัน<19>; FAS SZO - 1 โซลูชัน<20>; FAS SKO - 2 โซลูชัน<21>; FAS UO - 1 โซลูชัน<*> <22>
การเปลี่ยนแปลงกรรมสิทธิ์ในทรัพย์สินที่เช่า เจ้าของบ้านรายใหม่เรียกร้องให้ขึ้นค่าเช่า		4 วิธีแก้ไข<23> การไม่มีเหตุผลในการเปลี่ยนแปลงหรือยกเลิกสัญญาในกรณีนี้มีกฎหมายบัญญัติไว้โดยชัดแจ้ง<24>
การตัดสินใจของหน่วยงานระดับภูมิภาคเกี่ยวกับความจำเป็นในการสร้างวัตถุที่เช่าใหม่ เจ้าของบ้านเรียกร้องให้ยกเลิกสัญญา	1 วิธีแก้ปัญหา<25>	1 วิธีแก้ปัญหา<26>
การตัดสินใจของเจ้าหน้าที่เกี่ยวกับการย้ายร้านค้าปลีกจากอาณาเขตของสถานที่เช่า เจ้าของบ้านเรียกร้องให้ยกเลิกสัญญา		3 วิธีแก้ปัญหา<27>
การตัดสินใจของหน่วยงานปกครองท้องถิ่น (ผู้ให้เช่า) ที่ต้องการที่ดินที่เช่าเพื่อวัตถุประสงค์อื่น เจ้าของบ้านเรียกร้องให้ยกเลิกสัญญา		1 วิธีแก้ปัญหา<28>
การเปลี่ยนแปลงของสถานการณ์ทางประชากรและการเกิดขึ้นของความต้องการสถานที่สำหรับสถานศึกษาก่อนวัยเรียนของเทศบาล เจ้าของที่ดิน-เทศบาลร้องยกเลิกสัญญา		1 วิธีแก้ปัญหา<29>
ที่ตั้งท่อส่งก๊าซภายใต้ที่ดินที่เช่าและละเมิดกฎสำหรับการดำเนินงาน เจ้าของบ้านเรียกร้องให้ยกเลิกสัญญา		1 วิธีแก้ปัญหา<30> ศาลระบุว่าการสื่อสารอยู่ในอาณาเขตของไซต์ ณ เวลาที่สรุปสัญญาและเจ้าของบ้านทราบเกี่ยวกับการละเมิดกฎความปลอดภัยที่อาจเกิดขึ้น
การยุติความร่วมมือการเสื่อมสภาพของความสัมพันธ์ระหว่างคู่สัญญา เจ้าของบ้านเรียกร้องให้ยกเลิกสัญญา		1 วิธีแก้ปัญหา<31>
จัดหา
ห้ามจำหน่ายสินค้าที่ซื้อ (ไวน์มอลโดวา)<32>ผู้ซื้อเรียกร้องให้ยกเลิกสัญญา	1 วิธีแก้ปัญหา<33>
การยุติความสัมพันธ์ตามสัญญาระหว่างผู้ขายและซัพพลายเออร์	1 วิธีแก้ปัญหา<34> ศาลพิจารณาสถานการณ์ด้วยการจัดหาก๊าซซึ่งผู้ขายไม่สามารถหาซัพพลายเออร์รายอื่นได้
การเพิ่มขึ้นของราคาตลาดสำหรับสินค้า ผู้ขายเรียกร้องให้ยกเลิกสัญญา		1 วิธีแก้ปัญหา<35>
คำขอของผู้ซื้อในการบอกเลิกสัญญา ผู้ขายเรียกร้องให้ยกเลิกสัญญา	1 วิธีแก้ปัญหา<36>

<1>วรรค 2 ของศิลปะ 3 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 25 ตุลาคม 2544 N 137-FZ "ในการตรากฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย"

<2>คำสั่งของ FAS DVO ลงวันที่ 21 พฤษภาคม 2550 N F03-A37 / 07-1 / 1382; FAS MO ลงวันที่ 14.03.2007 N KG-A41 / 736-07

<3>ศิลปะ. 8 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 29 กรกฎาคม 2541 N 135-FZ "เกี่ยวกับกิจกรรมการประเมินในสหพันธรัฐรัสเซีย"

<4>คำสั่งของ Federal Antimonopoly Service ของภูมิภาคมอสโกเมื่อวันที่ 19 ตุลาคม 2550 N KG-A40/10896-07 วันที่ 3 กันยายน 2550 N KG-A40/8649 วันที่ 7 กันยายน 2550 N KG-A40/8605-07 ลงวันที่ 26 ธันวาคม 2548 N KG-A40/12692 -05

<5>คำสั่งของ FAS SZO ลงวันที่ 13 มีนาคม 2549 N A21-5407 / 2005-C2

<6>พระราชกฤษฎีกา FAS VSO ลงวันที่ 04.24.2007 N A33-16129 / 06-F02-2166 / 07

<7>พระราชกฤษฎีกาของ FAS Central Organ วันที่ 31 พฤษภาคม 2549 N A14-3299 / 05-68 / 32

<8>พระราชกฤษฎีกา FAS VSO ลงวันที่ 26/12/2549 N A74-2088 / 06-Ф02-6944 / 06-С2

<9>กฤษฎีกา FAS VVO ลงวันที่ 08.27.2007 N A43-3233 / 2007-17-51

<10>พระราชกฤษฎีกา FAS ZSO ลงวันที่ 27 ธันวาคม 2549 N F04-8517 / 2549 (29600-A70-38)

<11>คำสั่งของ FAS MO ลงวันที่ 22.01.2007 N KG-A40 / 13630-06 ลงวันที่ 15/12/2006 N KG-A40 / 11912-06-P ลงวันที่ 05.12.2005 N KG-A40 / 11540-05

<12>คำสั่งของ FAS PO ลงวันที่ 02.28.2007 N A55-74 / 05-24 ลงวันที่ 01.30.2006 N A12-13536 / 05-C54-5 / 34

<13>พระราชกฤษฎีกา FAS SZO ลงวันที่ 02.08.2007 N A56-32406 / 2006

<14>กฤษฎีกา FAS SKO ลงวันที่ 19/12/2549 N F08-6436/2549 ลงวันที่ 14/6/2549 N F08-2658/2549

<15>กฤษฎีกา FAS UO 01.11.2007 N Ф09-8896 / 07-С6

<16>พระราชกฤษฎีกา FAS VVO ลงวันที่ 11 ตุลาคม 2548 N A38-551-10 / 65-2548

<17>พระราชกฤษฎีกา FAS VSO ลงวันที่ 10.08.2006 N A33-30379 / 05-Ф02-3960 / 06-С2

<18>กฤษฎีกา FAS DVO ลงวันที่ 14 กุมภาพันธ์ 2549 N F03-A51 / 06-1 / 171

<19>คำสั่งของ FAS MO ลงวันที่ 04.12.2007 N KG-A40 / 12576-07 ลงวันที่ 30.11.2007 N KG-A40 / 12494-07

<20>กฤษฎีกา FAS SZO ลงวันที่ 17 เมษายน 2549 N A56-14664 / 2548

<21>กฤษฎีกาของ FAS SKO ลงวันที่ 21/03/2549 N F08-214/2549 ลงวันที่ 16/9/2548 N F08-4230/2548

<22>พระราชกฤษฎีกา FAS UO ลงวันที่ 25.25.2549 N Ф09-4256 / 06-С3

<23>คำสั่งของ FAS VVO ลงวันที่ 09.02.2006 N A38-2543-16 / 176-2005; FAS DVO ลงวันที่ 12.12.2006 N F03-A59 / 06-1 / 4719; FAS SKO ลงวันที่ 10.08.2006 N F08-3584/2006; FAS UO ลงวันที่ 16/01/2550 N F09-11863 / 06-C6

<24>วรรค 1 ของศิลปะ 617 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

<25>กฤษฎีกา FAS MO ลงวันที่ 24.05.2006 N KG-A40 / 4211-06

<26>กฤษฎีกา FAS MO ลงวันที่ 09.03.2006 N KG-A40 / 1274-06

<27>คำสั่งของ FAS VVO ลงวันที่ 27 กุมภาพันธ์ 2549 N A43-14918 / 2005-13-370, N A43-14917 / 2005-13-369; FAS MO ลงวันที่ 28/03/2550 N KG-A40 / 2547-2550

<28>กฤษฎีกา FAS VVO ลงวันที่ 08.24.2007 N A79-9483 / 2006

<29>กฤษฎีกา FAS MO ลงวันที่ 28.09.2007 N KG-A41 / 9945-07

<30>พระราชกฤษฎีกา FAS SKO ลงวันที่ 06/07/2007 N Ф08-3204 / 2007