소득을 얻은 비거주자 납세자의 개인 소득세율은 얼마입니까? 외국인 근로자에 대한 과세. ZN \u003d Kst x D x St x Kv, 여기서

개인 소득세 및 올바른 문서 수집.

납세자 신분을 결정하는 방법

상태를 확인하려면 직원의 러시아 체류 시간을 설정해야 합니다. 이를 위해서는 국경을 넘은 날짜가 기록된 문서를 요청하거나 러시아에 체류한 기간을 확인해야 합니다. 세금 거주자는 연속 12개월 이내에 실제로 183일 이상 러시아에 체류하는 직원입니다.

해당 국가의 체류 기간은 직원이 러시아에 도착(입국)한 날부터 계산됩니다. 또한 출국 일수와 귀국 일수를 해당 국가의 체류 일수에 포함하십시오. 이 계산 절차는 규제 당국에 의해 확인됩니다(2010년 10월 7일자 번호 03-04-06 / 6-245, 2015년 4월 24일자 번호 ОА-3-17 / 1702).

직원의 세금 상태는 연중 변경될 수 있으므로 소득 수령일을 기준으로 러시아에서의 실제 체류 기간을 통제해야 합니다(러시아 연방 세법 223조). 달력 연도(예: 1월-7월)에 직원의 러시아 체류 기간이 183일에 도달한 경우 연말까지 그의 세금 상태는 변경되지 않습니다.

직원의 러시아 체류 기간은 해외 여행 기간에 의해 중단되지 않습니다.

단기(6개월 미만) 치료 또는 교육을 위해
근해 탄화수소 필드에서 작업 수행(서비스 제공)과 관련된 노동 또는 기타 의무 수행을 위해.

회계사는 어떤 문서를 확인해야 합니까?

직원이 러시아에서 보낸 일수를 설정할 수 있는 문서 목록은 법으로 정의되어 있지 않습니다. 따라서 직원이 해당 국가에 있다는 사실을 확인하는 모든 문서가 될 수 있습니다. 따라서 러시아 출입국 날짜는 러시아 국경 서비스의 표시에 따라 설정할 수 있습니다.

여권에서;
외교 여권에서;
공식 여권에서;
선원 여권 (선원 신분증);
마이그레이션 카드에서;
난민의 여행 서류 등

외국의 국경 서비스(관세 동맹국 포함)가 문서에 작성한 표시는 과세 상태를 결정할 때 고려할 필요가 없습니다. 러시아 영토에서의 체류 기간을 확인할 수 없습니다(편지 2012년 4월 26일자 러시아 재무부 No. 03-04-05/6-557).

예를 들어 직원이 일자리를 얻었지만 여권에 표시가 없으면 다른 문서를 러시아 체류 증명으로 사용할 수 있습니다. 예를 들어, 호텔 숙박 영수증, 거주지에 등록 표시가 있는 문서. 근무하는 직원의 경우 러시아 체류 증명은 근무 시간표 또는 이러한 근무 시간표를 기반으로 발급된 고용 증명서일 수 있습니다(2012년 6월 27일자 러시아 재무부 서신 No. 03-04-05 / 6-782, 2016년 9월 6일자 러시아 연방 세금 서비스 No. ОА-3-17/4086).

또한 거주지의 등록 표시에 대해 세무 당국은 다른 의견을 제시했습니다. 따라서 조사관은 거주지(체류지)에 등록 표시가 있는 문서를 허용하고 러시아 영토에서 보낸 시간으로 계산할 수 있다고 생각합니다(2016년 9월 6일자 러시아 연방 세금 서비스 서신 No. OA -3-17 / 4086), 금융업자들은 또 다른 결론은 등록 표시가 있는 문서만으로는 직원이 러시아에 얼마나 오래 있었는지 확인할 수 없다는 것입니다(2012년 6월 27일자 러시아 재무부 서신 No. 03- 04-05 / 6-782). 검사관과의 의견 불일치를 피하려면 직원에게 러시아 체류 시간을 확인할 수있는 다른 문서를 추가로 요청하십시오.

어떤 이유로 직원이 러시아 체류 기간을 확인하는 문서를 제출하지 않으면 비거주자를 위해 설정된 요율로 소득에서 세금을 원천 징수 할 수 있습니다.

회계사의 질문 :“러시아 체류 허가가 만료되어 러시아를 그만두고 떠납니다. 이듬해 그는 다시 러시아에 입국해 일자리를 얻는다. 외국인의 세금 상태를 결정하기 위해 12개월 기간이 중단됩니까? » .

대답: 아니요, 멈추지 않습니다. 이 법안은 개인 소득세 납세자의 과세 상태를 결정하기 위한 통합 절차를 수립합니다. 개인 소득세 납세자의 과세 상태를 결정하기 위해 12개월 기간을 사용하는 것은 의무 사항입니다. 이 규칙은 직원과의 고용 계약의 존재(종료, 재결론) 또는 직원이 러시아 영토를 떠난 이유에 관계없이 적용됩니다.

회계사 질문 :“직원 (거주자 또는 비거주자)의 지위를 결정할 때 해외 출장 및 휴가 체류 일수를 고려해야합니까? » .

답변: 아니요, 그럴 필요가 없습니다. 공식적인 (개인적) 이유로 해외 여행을 할 때 직원은 러시아 영토를 떠납니다. 그리고 세금 거주자의 지위를 결정할 때 실제 러시아 체류 일수 만 고려해야합니다.

실습 상황 : 해외 출장으로 파견 된 직원의 세금 상태를 결정하는 방법. 예를 들어, 라트비아 시민 A.S. Pavlova는 출장과 관련이 있습니다. 1년(365일) 동안 그는 100일, 20일, 40일(러시아에서 출발하여 러시아로 귀국하는 날 제외)의 기간 동안 세 번 해외 출장을 갔다. 총 해외 출장 기간은 160일이었다. 또한 해당 직원은 24일(러시아 출국 및 귀국일 제외) 동안 해외 휴가를 다녀왔다. 총 지난 12 개월 동안 Kondratiev는 해외에서 184 일 (160 일 + 24 일), 러시아에서 181 일 (365 일-184 일), 즉 183 일 미만을 보냈습니다. 그러한 직원은 러시아 세금 거주자로 인정될 수 없습니다. 따라서 보고 연도에는 소득에서 30%의 개인 소득세를 원천징수해야 합니다.

외국인에게 적용되는 개인 소득세율

세율은 외국인 근로자가 러시아 세금 거주자인지 여부에 따라 다릅니다. 러시아 연방 영토 및 해외 출처에서 러시아 연방 세금 거주자가 받는 소득에 대한 기본 세율은 13%입니다(러시아 연방 세법 224조 1항). 일부 비거주자가 받는 소득에도 동일한 세율이 적용됩니다(러시아 연방 세법 224조 3항). 외국 시민에게 적용해야 하는 세율은 표에 나와 있습니다. 예외는 이중 과세 방지에 관한 국제 조약에서 제공하는 경우입니다(러시아 연방 세법 제7조). 예를 들어, 우크라이나 시민이 받은 사용 소득에서 10%의 비율로 개인 소득세를 원천징수합니다(1995년 2월 8일자 러시아 연방 정부와 우크라이나 정부 간의 협정 12조). 이 경우 소득 수령인은 우크라이나에서 영주권을 확인하는 서류 (세금 거주자 신분)를 제출해야합니다 (2006 년 4 월 17 일자 러시아 연방 세금 서비스 서신 No. 04-1-04 / 215).

또한 외국인근로자의 급여에 대한 개인소득세를 계산할 때 다음 사항을 고려하는 것이 중요합니다. 표준 세금 공제는 세금 거주자의 소득에만 적용됩니다.즉, 직원이 세법상 거주자가 아닌 경우 지정된 공제는 해당 직원에게 적용되지 않습니다.

특허에 따라 일하는 외국인에 대한 개인 소득세

고용주는 18세에 도달한 비자 면제 외국인을 고용할 수 있습니다(2002년 7월 25일 No. 115-FZ 연방법 제13.3조 1항). 특허를 취득하고 작업하려면 12개월 이내에 외국인이 개인 소득세에 대한 월 고정 선급금을 지불해야 합니다(러시아 연방 세법 227.1조 2항). 특허 기간은 개인 소득세가 고정 선급금 형태로 지불되는 기간 동안 연장된 것으로 간주됩니다. 이 경우 FMS 영토 기관에 대한 항소가 필요하지 않습니다. 그렇지 않으면 특허 기간은 개인 소득세가 고정된 선불 형태로 지불되는 다음 시점부터 만료됩니다.

고정 선불 금액은 한 달에 1,200 루블입니다 (러시아 연방 세금 코드 227.1 조 2 항). 지불 금액은 다음 회계 연도에 설정된 디플레이터 계수에 따라 연동됩니다. 2017년의 경우 디플레이터 계수는 1.623(2016년 11월 3일자 러시아 경제 개발부 명령 No. 698)으로 설정되므로 2017년에는 1947.6 루블의 선불금을 적용합니다. (1200 루블 x 1.623).

실제로 특허 취득 (갱신)을위한 선급금 형태의 개인 소득세 납부가 다른 과세 기간에 이루어지는 경우가 있으며, 이러한 경우 납부일에 설정된 디플레이터 계수 (문자 2016년 2월 2일자 러시아 재무부 No. 03-04-06/4981).

예를 들어, 2016년에 개인 소득세 선급금은 2016년에 설정된 디플레이터 계수를 사용하여 외국인에게 지급되었으며 특허는 2017년에 만료됩니다. 이 경우 2017년에 설정된 디플레이터 계수를 고려하여 개인 소득세 선불 금액을 다시 계산할 필요가 없습니다.

개인 소득세에 대한 선지급을 상쇄하려면 직원이 신청서를 작성해야 합니다. 그러한 선언에 대해 승인되거나 권장되는 양식은 없습니다. 직원은 어떤 형태로든 작성합니다. 직원은 개인 소득세 선지급에 관한 문서 사본을 신청서에 첨부합니다. 직원이 신청서를 제출할 때까지 회계사는 개인 소득세에 대한 선급금을 상계할 수 없으며 선급금은 상계할 수 없습니다. 예제 신청서는 아래에 제공됩니다.

개인 소득세에 대한 사전 공제를 상쇄하려면 직원 신청서만 있는 것이 아닙니다. 조직은 자체로부터 특별 통지를 받아야 합니다. 이렇게하려면 세무서에 신청서를 보내야합니다. 권장 신청서는 2015년 2월 19일자 BS-4-11 / 2622일자 러시아 연방 세금 서비스 서한의 부록 1에 나와 있습니다. 신청서에서 고용주는 직원 한 명을 지정하거나 직원 목록을 신청서에 첨부할 수 있습니다. 이러한 신청서는 세금 기간, 즉 해당 연도에 한 번만 제출할 수 있습니다. 검사는 신청 접수일로부터 근무일 기준 10일을 초과하지 않는 기간 내에 회사에 통지를 발행해야 합니다(조세법 227.1조 4조 6항 및 6조 6조 1항). 러시아 연방).

직원에게 소득이 지급되는 달의 마지막 날에 회사가 세무서로부터 통지를 받지 못한 경우 직원의 소득에서 개인 소득세 전액을 원천징수하여 양도함을 유의하시기 바랍니다.

유라시아 연합 시민 소득의 개인 소득세

유라시아 연합의 회원국에는 벨로루시 공화국, 아르메니아 공화국, 키르기스 공화국의 근로자가 포함되어야 합니다(2014년 5월 29일 유라시아 경제 연합에 관한 조약). 에서 일하면서 얻은 소득 러시아 연방, 개인이 수령-이 공화국의 세금 거주자, 작업 첫날부터 13 %의 세율로 세금 (2014 년 5 월 29 일 유라시아 경제 연합 조약 72 조). 이러한 공화국에서 고용된 경우 해당 시민이 자동으로 러시아 연방의 조세 거주자로 인정되는 것은 아닙니다. 즉, 직원은 단순히 EAEU 회원국의 시민이 아니라 해당 회원국의 조세 거주자(영주권자)여야 하며, 이 경우 13%의 세율을 적용합니다. 2017년 3월 21일자 러시아 재무부 No. 03-04-05 /16283).

기준은 세금 공제, 그런 다음 계약 회원국의 시민은 러시아 연방의 세금 거주자가 된 후에 만 이를받을 수 있습니다 (2015 년 4 월 9 일자 재무부 서한 No. 03-04-06 / 20223).

예.카자흐스탄 공화국 시민 A.S. Spirin은 2017 년 3 월 1 일 러시아에 도착하여 즉시 조직에서 일자리를 얻었습니다. 2017년 3월 1일부터 그의 소득에 13%의 세율이 적용됩니다. 동시에 그는 러시아의 세금 거주자가 아니기 때문에 세금 공제를 받을 자격이 없습니다. 처럼. 스피린에게는 아기가 있습니다. 4월 25일부터(직원이 러시아를 떠나지 않는 경우) A.S. Spirin은 러시아 연방의 세금 거주자가 됩니다. 따라서 4월부터 A.S. Spirin은 140,000 루블의 어린이에 대한 표준 세금 공제를받을 자격이 있습니다. 월간 간행물.

연습에서 논란이되는 상황

직원이 러시아 거주자의 지위를 받았을 때 개인 소득세를 다시 계산하는 방법

Abkhazia 시민 A.S. Zakharov는 Elbrus 예산 기관에서 일합니다. 2017년 1월부터 3월까지 A.S. Zakharov는 러시아 연방의 비거주자였습니다. 이 기간 동안 그는 100,000 루블의 급여를 받았습니다. 이 수입에서 회계사는 30 % - 30,000 루블의 비율로 개인 소득세 예산을 보류하고 이체했습니다. 2017년 4월 A.S. Zakharov는 거주자의 지위를 받았습니다. 4 월에 그는 총 50,000 루블의 급여와 13 %-6,500 루블의 개인 소득세를 받았습니다. 회계사는 재 계산 후 형성된 초과 지불에서 전체 세금을 상쇄합니다. 23,500 루블의 초과 지불 잔액. (30,000 루블 - 6,500 루블) A.S. Zakharov는 3-NDFL 형식의 신고서와 그가 러시아 연방 거주자의 지위를 받았음을 확인하는 문서를 제출하여 세무서를 통해 돌아올 것입니다 (2013 년 10 월 3 일자 No. 03-04-05 / 41061).

외국인에게 지급한 소득에 대하여 세무서에 신고할 필요가 있는지 여부. 국제 조약의 조건에 따라. 지불에서 소득세가 원천 징수되지 않았습니다.

네 필요합니다. 또한 검사는 각 지불에 대해 별도로 알려야 합니다. 외국인에게 비과세 소득을 지불한 조직은 이에 대한 정보를 해당 위치의 세무서에 제출해야 합니다. 이는 소득 지급 후 30 근무일 이내에 이루어져야 합니다. 이러한 정보에 대한 표준 샘플이 없으므로 어떤 형태로든 정보를 제출할 수 있습니다. 또는 양식 2-NDFL을 템플릿으로 사용하십시오. 증명서에는 외국인의 여권 데이터를 표시하고 외국 세금 거주자의 지위에 대한 공식 확인서(있는 경우)를 첨부하십시오. 예를 들어, 아제르바이잔 K.M. Sergeev는 국제 협약에 따라 러시아에서 개인 소득세가 적용되지 않는 조직으로부터 수입을 받았습니다. 소득 지급일은 2016년 2월 29일과 3월 31일입니다. 조직은 각각 2016년 4월 13일과 5월 17일까지 납입 소득에 대한 정보를 세무서에 제출해야 합니다(러시아 연방 세법 232조 7-8항).

외국의 우수한 전문가에게 지급되는 휴가 급여에서 개인 소득세를 원천 징수하는 요율. 직원은 세금 거주자가 아닙니다.

개인 소득세를 13%의 비율로 원천징수합니다. 노동 활동에서 얻은 우수한 전문가의 모든 소득에는 13%의 세율로 개인 소득세가 부과됩니다. 또한 납세자격(거주자 또는 비거주자)에 관계없이 적용됩니다. 고용 관련 소득은 임금뿐만 아니라 고용 계약에서 정한 기타 지불금입니다. 따라서 휴가 수당은 노동에 대한 보수는 아니지만 노동 의무 수행과 직접 관련이 있습니다. 따라서 휴가 수당의 개인 소득세는 자격을 갖춘 전문가의 세금 상태에 관계없이 13%의 비율로 원천 징수되어야 합니다. 해고시 자격을 갖춘 전문가에게 지불하는 미사용 휴가 보상에서 개인 소득세를 계산할 때 동일한 요율을 사용하십시오. 2016년 5월 23일자 러시아 재무부 서한 No. 03-04-06 / 29406, No. 03-04-06 / 29401).

이전에는 금융가의 입장이 달랐습니다. 휴가 수당은 근로 소득으로 간주되지 않습니다. 따라서 이러한 소득에 대한 개인 소득세는 30%의 비율로 원천 징수되어야 합니다. 그러나 새 편지가 출시되면서 이전 설명은 더 이상 적합하지 않습니다. (2014년 7월 4일자 러시아 재무부 서한 No. 03-04-06 / 32423, 2012년 6월 8일자 No. 03-04-06 / 6-158).

높은 자격을 갖춘 전문가 인 외국인 인 비거주자에게 로열티에서 개인 소득세를 원천 징수하는 비율. 러시아와 전문가 거주 국가 간의 이중 과세 방지에 대한 합의가 없습니다.

개인 소득세를 30%의 비율로 원천징수합니다. 에 의해 일반 규칙고도의 자격을 갖춘 전문가로 인정되는 외국인에게 지불하는 경우 세금 상태에 관계없이 13%의 개인 소득세가 적용됩니다. 13%의 세율은 직원이 고용 계약에 따라 업무로부터 받는 소득에 적용됩니다. 저작권 양도 계약은 재산권 양도에 관한 민법 계약입니다(러시아 연방 민법 1226, 1234, 1235, 1285, 1286, 1288조). 업무 수행(서비스 제공)을 위한 고용 계약이나 민법 계약에는 적용되지 않습니다. 따라서 그러한 비거주 시민의 로열티에서 개인 소득세를 30 %의 비율로 원천 징수합니다 (2011 년 6 월 29 일자 러시아 재무부 서한 No. 03-04-06 / 6-154).

다른 모든 경우(해외 출장 및 휴가 포함)에는 러시아 체류 일수에 해외 체류 기간이 포함되지 않습니다.

이 절차는 러시아 연방 세법 207조 2항에 따릅니다. 이 결론은 2007년 7월 26일자 No. 03-04-06-01 / 268자 서한에서 러시아 재무부에 의해 확인되었습니다.

개인 소득세 목적으로 개인(거주자 또는 비거주자)의 과세 상태를 결정하는 예. 1년 동안 반복적으로 해외 출장을 갔다

몰도바 시민 A.S. Kondratiev는 출장과 관련이 있습니다. 2015년(365일) 동안 100일, 20일, 40일(러시아 출국 및 귀국일 제외)에 걸쳐 세 차례 해외 출장을 다녀왔다. 총 해외 출장 기간은 160일이었다.

또한 Kondratiev는 24 일 동안 해외 휴가를 떠났습니다 (러시아에서 출발하여 러시아로 돌아 오는 날 제외).

전체적으로 지난 12개월 동안 Kondratiev는 다음을 지출했습니다.

해외 - 184일(160일 + 24일)
러시아 영토에서 181일(365일 - 184일), 즉 183일 미만입니다.

Kondratiev는 세금 비거주자로 인정됩니다.

상황: 러시아에서 거주 허가가 만료되어 출국하는 외국인의 과세 지위를 결정할 때 12개월 기간이 중단됩니까? 내년에 그는 다시 러시아 연방에 입국합니다..

아니, 멈추지 않는다.

이 법안은 비거주자에 대한 개인 소득세를 계산할 때 개인의 세금 상태를 결정하는 단일 절차를 설정합니다.

연속 12개월 이내에 러시아에 183일 이상 체류한 사람은 과세 대상자로 인정됩니다. .

다음 12개월 연속으로 러시아에 183일 미만 체류한 사람은 과세됩니다. .

이것은 러시아 연방 세법 제 207 조 2 항의 조항에 따른 것입니다. 비슷한 관점이 2008년 5월 5일자 러시아 재무부 서한 No. 03-04-06-01 / 115에 반영되어 있습니다.

개인 소득세 납세자의 과세 상태를 결정하기 위해 12개월 기간을 사용하는 것은 의무 사항입니다. 또한 개인이 소득에서 개인 소득세를 스스로 납부하는 경우 12 개월 기간은 소득이 발생한 역년과 같습니다 (207 조 2 항, 세법 216 조 및 228 조) 러시아 연방). 법률은 이 기간의 중단을 규정하지 않습니다(예를 들어 고용 계약의 해지 또는 재결론, 러시아 영토로의 출발 및 재입국 등의 사유 포함). 동시에, 12개월 동안 러시아에 체류하는 일수(183일 미만 또는 초과)가 중단될 수 있습니다. 이것은 러시아 연방 세법 제 207 조 2 항의 조항에 의해 확인됩니다.

치료 또는 훈련을 위해 해외 여행을 한 경우(6개월을 초과하지 않는 기간) 12개월 기간은 중단되지 않습니다. 여행 기간은 183일 계산에 포함됩니다(러시아 연방 세법 207조 2항). 동시에 여행 목적을 문서화해야합니다 (예 : 치료를받는 경우-의료 기관과의 계약, 시행 시간을 나타내는 증명서 및 국경 통제 표시가있는 여권 사본) ( 2008년 6월 26일자 러시아 재무부 서한 No. 03-04-06-01/182).

다른 이유로 러시아 연방을 떠난 경우(이주 서류 재발급, 고용 계약 종료 포함) 개인의 세금 상태를 결정하는 12개월 기간도 중단되지 않습니다. 그러나 해외에서 보낸 날은 183일 계산에서 제외되어야 합니다(2011년 5월 26일자 러시아 재무부 서한 No. 03-04-06 / 6-123).

해외 단기 체류 확인 서류

단기 치료 또는 교육을 위해 러시아 외부에 있음을 확인하는 문서는 다음과 같습니다.

치료(훈련)를 위한 의료(교육) 기관과의 계약;

시간 표시와 함께 치료(훈련)를 나타내는 의료(교육) 기관에서 발행한 증명서;

국경을 넘을 때 특별 비자 및 국경 통제 표시가 있는 여권 페이지 사본.

동시에 나이, 교육 기관 및 연구 분야의 유형, 의료 기관 및 질병, 교육 또는 치료를 받는 국가 목록에 대한 제한이 없습니다.

이것은 2008년 6월 26일자 러시아 재무부 No. 03-04-06-01 / 182, 2015년 10월 15일자 No. OA-3-17 러시아 연방 세금 서비스 서한에 명시되어 있습니다. / 3850 및 2012년 7월 20일 No. OA3-13/2525.

해외 여행은 러시아에서 보낸 일수(183일 미만 또는 초과)를 계산하는 경우에만 중요합니다. 12개월 기간의 흐름을 방해하지 않습니다.

이 절차는 러시아 연방 세법 207조 2항에 따릅니다.

1년(예: 7개월) 동안 러시아에 체류하는 일수가 183일에 도달할 수 있습니다. 이 경우 됩니다. . 그리고 이 상태는 연말까지 변경할 수 없습니다. 이것은 2007년 3월 29일 No. 03-04-06-01/94 및 2007년 3월 29일 No. 03-04-06-01/95의 러시아 재무부 서한에 의해 확인되었습니다.

개인 소득세 목적으로 개인(거주자 또는 비거주자)의 과세 상태를 결정하는 예

2014년 6월 A.V. Lviv는 자동차 판매로 수입을 얻었습니다.

Lviv는 수령 한 금액에서 자체적으로 예산으로 개인 소득세를 계산하고 양도해야합니다 (러시아 연방 세법 228 조 2 항 1 항).

개인 소득세 계산에 적용되는 세율을 알아보려면 Lviv는 세금 상태(거주자 또는 비거주자)를 결정해야 합니다.

개인 소득세에 대한 과세 기간은 1년입니다(러시아 연방 세법 216조). Lviv는 연말이 끝날 때 결과에 따라 세금을 계산하고 예산으로 이전해야합니다 (러시아 연방 세금 코드 228 조 4 항). 따라서 Lvov는 2015년 1월 1일(2014년 말, 자동차 판매로 소득을 받은 시점)부터 세금 상태를 결정했습니다.

이 날짜 이전 12개월은 2014년 1월 1일부터 12월 31일까지의 기간(365일)입니다.

이 기간 동안 Lvov는 휴가 중 28 일 동안 러시아를 한 번만 떠났습니다 (러시아에서 출발하여 러시아로 돌아 오는 날 제외). 이 기간 동안 Lviv가 러시아에서 자신의 시간을 결정해야 하는 12개월 기간(183일 이상 또는 미만)은 중단되지 않습니다. 그러나 Lvov가 해외에서 휴식을 취한 28일은 러시아에서 보낸 시간(183일보다 많거나 적음)에 포함되지 않습니다.

따라서 2014년 이후 연속 12개월 동안 Lvov는 러시아 연방에서 다음과 같이 보냈습니다.
365일 – 28일 = 337일

Lvov는 2014년 연속 12개월 동안 러시아에서 183일 이상(337일 > 183일)을 보냈으므로 러시아 세금 거주자입니다.

상황: 거주 허가증은 개인이 러시아에 실제로 체류한 시간을 확인합니까? 개인 소득세 계산을 위해 개인(거주자 또는 비거주자)의 세금 상태를 결정하기 위해 러시아 연방에 실제 체류하는 시간을 계산해야 합니다.

아니요, 확인하지 않습니다.

이 법안에는 세금 상태를 결정하기 위해 러시아에서 보낸 일수를 설정할 수있는 문서 목록이 포함되어 있지 않습니다. 사람이 해당 국가에 있다는 사실을 확인하는 모든 문서가 될 수 있습니다. 따라서 러시아 입국 및 출국 날짜는 다음과 같은 표시로 설정할 수 있습니다.

여권에서;

외교 여권에서;

공식 여권에서;

선원 여권 (선원 신분증);

마이그레이션 카드에서;

난민의 여행 서류 등

여권에 표시가 없는 경우(예: 우크라이나 또는 벨로루시 공화국에서 온 사람) 다른 문서가 러시아 체류를 증명할 수 있습니다. 예를 들어 거주지 등록 문서, 호텔 숙박 영수증. 근로자의 경우 - 이러한 작업표를 기반으로 발행된 근무지의 작업표 또는 증명서. 학생의 경우 - 교육 기관의 실제 출석을 확인하는 학습 장소의 증명서.

이는 2015년 1월 13일자 러시아 재무부 No. 03-04-05 / 69536, 2011년 5월 25일자 No. AC-3-3 / 1855 러시아 연방 세금 서비스 서한에서 따온 것입니다.

거주 허가는 외국 시민(무국적자)이 러시아에 영주할 수 있는 권리와 러시아에 자유롭게 입국 및 출국할 수 있는 권리만을 확인합니다. 무국적자의 경우 거주 허가증은 신분 증명서이기도 합니다. 이것은 2002년 7월 25일 No. 115-FZ 법률 제2조 1항에 명시되어 있습니다.

따라서 거주 허가는 시민이 러시아 연방에 거주할 권리를 확인하지만(그의 신원을 증명함) 사람이 해당 국가에 실제로 있었던 시간을 확인하는 문서는 아닙니다.

러시아에서 외국인에 대한 과세는 러시아 연방 세법 및 현행 국제 협정에 의해 규제됩니다. 이 사람들은 러시아인과 마찬가지로 모든 정해진 세금을 적시에 납부해야 합니다. 납세의 가장 큰 몫은 러시아 연방에서 받은 소득에서 원천징수되는 외국인 소득세(PIT)입니다. 또한 이민자가 아파트나 자동차를 소유하고 있는 경우 재산세 및 교통세를 납부해야 합니다. 집이나 아파트를 팔 때도 세금을 내야 합니다. 러시아 연방에서 고용된 비자 면제 외국인은 개인 소득세에 대한 선급금을 독립적으로 이체합니다.

개인 소득세

최근 몇 년 동안 러시아 연방에는 노동 이민자의 지속적인 흐름이 있었고 우크라이나의 어려운 상황으로 인해 상황이 복잡해져 많은 난민이 도착했습니다. 외국인을 고용할 때 회사는 특히 세금과 관련된 부분에서 많은 뉘앙스를 고려해야 합니다. 이민자들은 수입을 얻은 후에 세금을 내야 한다는 사실을 잊지 말아야 한다.

소득세는 개인이 가장 많은 시간을 보낸 국가에 납부하는 것이 일반적입니다. 세금을 계산할 때 고려되는 것은 시민권이 아니라 특정 기간 동안 러시아 연방에서 이민자의 실제 거주지 인 거주입니다. 원칙적으로 12개월 동안 1년에 183일 이상 러시아에 거주하는 사람은 거주자로 인정됩니다.외국인이 이 기간보다 짧은 기간 동안 러시아 연방에 거주하는 경우 비거주자로 간주됩니다. 여기서 우리는 1월에 시작하는 역년을 의미하는 것이 아니라 정확히 12개월의 기간을 의미합니다. 예를 들어 직원이 7월에 러시아 연방에 도착한 경우 이 기간은 내년 6월에 종료됩니다. 이 상태에 따라 적용 요율이 달라지므로 개인 소득세의 금액은 개인의 소득에 대한 세금입니다.

임금 소득세

개인 소득세는 국가 예산 보충의 주요 원천 중 하나이며 러시아 연방에서 소득을 얻은 모든 개인이 지불합니다. 외국인의 과세에는 많은 뉘앙스가 있으며, 이는 이민 상태와 러시아 연방 거주 기간 및 여러 요인에 따라 달라집니다.

직원이 HQS 또는 난민인 경우
이민자는 비자 면제 방식으로 도착했습니다.
외국인은 유라시아 연합 국가 중 하나의 시민입니다.

외국인 소득(PIT)에 대한 임금 및 양도세를 예산으로 발생, 원천징수할 의무는 이 경우 세무 대리인 역할을 하는 고용주의 책임입니다. 이 경우의 일부 예외는 특허를 가진 외국인입니다. 일정 비율로 그는 개인 소득세를 선불 형태로 스스로 지불하고 고용주는 개인 소득세의 최종 계산에서 이러한 금액을 고려합니다.

고용 계약에 명시된 의무를 이행한 결과가 아니라 예를 들어 자동차 판매 후 이민자가 소득을 얻은 경우 외국인은 3-NDFL 신고서를 제출하여 스스로 신고해야 합니다. 세무 당국.

개인 소득세율

러시아 연방 법률은 고정 금액의 개인 소득세율을 설정합니다.

30% - 비거주자용;
13% - HQS 수입에서;
13% - 주 재정착 프로그램 참가자가 받는 수입에서;
13% - 거주 외국인용.

분명히 요율은 외국인이 러시아 연방에 체류하는 기간, 즉 거주자인지 여부에 따라 다릅니다. 비거주자는 러시아 연방에 거주한 기간이 183일 미만인 경우 30%의 개인 소득세를 납부합니다. 그러나 조세 거주자가 아닌 많은 외국인이 특별 세율로 개인 소득세를 납부합니다.

높은 자격을 갖춘 전문가(HQS)
특허를 가진 외국인
피난민;
유라시아 연합의 시민.

자격을 갖춘 전문가

외국인은 한 가지 주요 조건이 충족되면 HQS의 지위를 얻습니다. 급여는 연간 200 만 이상입니다 (또는 과학 및 교직원의 경우 연간 100 만). HQS를 고용하면 회사에 추가적인 책임이 부과됩니다. 예를 들어, 고용주는 가치 있는 직원의 급여가 필요한 수준으로 유지되었는지 매월 확인할 의무가 있습니다.

HQS의 경우 개인 소득세율은 세법상 거주자의 지위 달성 여부와 관계없이 13%입니다.그러나 이것은 노동 기능 수행에 대한 보상 인 우수한 전문가의 급여에만 적용됩니다. 예를 들어 임대 주택, 셀룰러 통신, 식품 보조제, 일회성 보너스에 대한 보상과 같은 여러 가지 다른 지불에 대해 이야기하는 경우 VSK가 거주자 상태에 도달할 때까지 비율은 30%입니다.

피난민

난민의 지위는 외국인 또는 무국적자가 필요한 서류를 제출한 후 FMS(내무부 내무부로 명칭 변경됨)에 의해 지정됩니다. 그러한 지위를 얻는 주된 조건은 고국에서의 개인적인 박해, 생명과 건강에 대한 위협입니다. 상태는 3년 동안 지정되며, 이 시간 이후에도 사람에 대한 위협이 사라지지 않으면 기간이 연장됩니다.

난민은 다른 외국인(예: 임시 망명 또는 TRP를 받은 사람)에 비해 여러 가지 특권을 가지고 있습니다. 그들은 러시아인과 권리가 거의 완전히 동일하고 혜택과 연금을 받을 수 있으며 사회적 혜택을 받고 무료 의약품을 사용할 수 있습니다. 그러한 개인에 대한 개인 소득세 세율은 다음과 같습니다. 13 % . 그러나 사람이 지위를 잃으면 개인 소득세가 일반적으로 계산됩니다.

EAEU 국가의 시민

아르메니아, 카자흐스탄, 벨로루시의 시민은 러시아인과 동일한 세율을 적용받습니다. 13 % . 이것은 국제 협약에 의해 설정됩니다.

특허를 보유한 외국인

러시아 연방에서 일하기 위해서는 무비자 외국인이 독립적으로 취득해야 합니다. 특허 유효 기간 동안 이민자는 개인 소득세에 대한 고정 선급금을 지불합니다. 지역마다 크기가 다릅니다. 예를 들어 모스크바의 경우 2019년 월별 결제 금액은 5000 루블. 고용주는 또한 이민자의 임금에 대한 개인 소득세를 계산하고 외국인이 독립적으로 이전한 선급금 금액만큼 금액을 줄입니다.

급여 보험료

개인 소득세 외에도 고용주는 급여에서 FSS, PF 및 FFOMS에 보험료를 발생시키고 지불해야 합니다. 즉, 급여세에는 개인 소득세 및 주 기금 기부금이 포함됩니다. 그러나 소득세의 경우 그 금액이 직원의 급여에서 원천 징수되면 고용주는 자신의 비용으로 보험료를 지불합니다.

외국인은 3가지 신분이 있습니다.

임시 체류 (비자 또는 비자 면제 방식의 외국인, TRP 또는 거주 허가가 없음)
임시 거주(있음);
영주권자 (있다).

난민과 고급 전문가(HQS)는 별도의 그룹으로 분류됩니다. 나열된 범주의 외국인은 일반 근로자와 HQS가 될 수 있습니다. 후자의 경우 개인 소득세 및 보험료 계산에 대한 특별 규칙이 설정됩니다.

PF에 대한 보험료는 임시 거주 상태의 HQS를 제외한 모든 외국인에게 발생합니다. 고용주는 회사가 정한 요율로 표준 이체를 할 의무가 있습니다.
금감원 분담금도 HQS-임시체류자를 제외한 모든 외국인에게 적립됩니다.
FFOMS에 대한 기여금은 RVP 및 거주 허가가 있는 외국인에게만 지급됩니다.
난민에 대한 지불은 일반 직원과 동일한 방식으로 발생합니다.
벨로루시, 아르메니아 및 카자흐스탄 시민에 대한 기부금은 지위에 관계없이 러시아 직원과 동일한 방식으로 적립됩니다. 이 사람들은 강제 연금 보험 시스템의 피보험자로 인정됩니다. 이들 국가의 HQS에 따르면 발생액은 PF가 아닌 FSS 및 FFOMS에만 일반 요율로 발생합니다.

비디오 : 외국인 세금 납부 방법

재산세

러시아인 주택과 마찬가지로 외국인 부동산 (집, 아파트, 방, 다차)에도 동일한 세금이 부과됩니다. 과세표준은 당해 연도 1월 1일 현재 모든 건물의 총 재고 가치입니다.

재산세율:

BTI 추정에 따르면 물체 비용이 300,000 루블 미만인 경우 세율은 세금 기준의 0.1%보다 낮을 수 없습니다.
재고 가치가 300,000 ~ 500,000 루블인 경우 최대 세금 공제 금액은 0.3%보다 높고 0.1%보다 낮을 수 없습니다.
물체 가격이 500,000루블 이상인 경우 최대 입찰가는 2%로 제한되지만 0.3%보다 낮을 수는 없습니다.

각 지역 법인에는 자체 요율이 있습니다. 지방 당국은 이를 구별할 권리가 있지만 위의 범위 내에서만 가능합니다.

토지세

외국인은 아파트, 방, 주택 또는 별장을 의미하는 부동산을 자신의 재산으로 등록할 권리가 있습니다. 그러나 러시아 연방 법률은 토지 소유권 이전에 대한 특정 제한을 설정합니다. 외국인은 이 땅에 집을 사더라도 임대만 가능하다. 그러나 상속이나 증여가 그러한 재산 취득의 기초가 되는 경우 이주민은 여전히 토지의 소유자가 될 수 있습니다.

토지세는 재산세와 마찬가지로 지역적입니다. 즉, 토지세는 지방 정부에서 정합니다(그러나 승인된 한도 내에서). 토지세(TL)는 다음 공식을 사용하여 계산됩니다.

ZN \u003d Kst x D x St x Kv, 여기서

Kst - 토지의 지적 가치(Rosreestr 웹사이트 - rosreestr.ru/wps/portal/에서 찾을 수 있음);
D - 주식의 크기;
St - 지역 세율(해당 지역의 정확한 수치는 nalog.ru/rn77/service/tax/ 링크에서 확인할 수 있음);
Kv - 소유 계수(토지가 불완전한 연도 동안 소유된 경우에만 사용되며 세금 조정에 적합함).

연방 세금 서비스는 토지 및 재산세 계산을 담당하며 그 후 소유자는 세금 납부 필요성에 대한 알림을 받아 금액을 표시합니다.

부동산 매각

세법에 따르면 외국인은 러시아인과 마찬가지로 부동산, 토지 및 차량 판매를 포함하여 러시아 연방에서 받는 모든 소득에 대해 세금을 납부해야 합니다. 주택이나 아파트를 판매할 때 시민권은 중요하지 않으며 개인 소득세율이 다음과 관련되어 있기 때문에 세금 거주가 중요합니다. 거주자의 경우 - 13%, 비거주자의 경우 - 부동산 매각 금액의 30%. 더 낮은 비용으로 부동산을 판매하려면 러시아 연방의 거주자가 되어야 합니다. 즉, 중단 없이 183일 이상 합법적으로 러시아에 거주해야 합니다.

부동산 매매와 관련하여 한 가지 중요한 사항이 있습니다. 3년 이상 소유한 경우 매각 시 개인 소득세 납부 의무가 발생하지 않습니다. 그러나 이것은 거주자에게만 적용되며 비거주자는 세금을 전액 납부합니다. 동시에 비거주자는 러시아 연방 거주자에게 제공되는 세금 공제를 사용할 수 없습니다.

부동산이나 자동차 판매 후 이전 소유자는 3-NDFL 형식의 신고서를 연방 세금 서비스에 제출하고 세금을 납부해야 합니다. 이는 과세 기간 다음 연도의 4월 30일 이전에 완료되어야 합니다. 신고서 제출이 늦어지면 과태료가 부과됩니다.

1. 외국인근로자의 급여에서 어떤 보험료를 부과해야 하고 그들이 받을 수 있는 사회적 혜택은 무엇인가.

3. 러시아 연방에서 난민 지위를 가진 외국인의 임금에 대한 보험료 계산 및 개인 소득세 계산의 특징은 무엇입니까?

직원 중에 다른 국가의 시민이 있는 경우 별도의 범주로 구분하여 "특별 계정"에 보관하는 것이 좋습니다. 외국인을 위한 특별 규정은 러시아 연방에서 노동 활동을 시행하기 위한 규칙과 고용 및 해고 절차에 관한 것이며 이전 기사에 자세히 설명되어 있습니다. 또한 외국인 직원에 대한 지불과 관련하여 법률은 개인 소득세 및 보험료를 과세하는 특별 절차를 제공합니다. 이 기사에서 우리는 과세의 복잡성과 외국인 보수에 대한 보험료 계산을 이해할 것입니다.

보험료

외국인 근로자의 보수에서 강제 연금, 의료 및 사회 보험에 대한 보험료 계산은 러시아 근로자에게 적용되는 것과 동일한 법률에 의해 규제됩니다.

2001년 12월 15일자 "러시아 연방의 강제 연금 보험" 연방법 No. 167-FZ;
2010년 11월 29일자 연방법 No. 326-FZ "러시아 연방의 의무 의료 보험";
2006년 12월 29일자 연방법 No. 255-FZ "일시적 장애 및 모성과 관련된 의무적 사회 보험";
1998년 7월 24일자 연방법 No. 125-FZ "산업재해 및 업무상 질병에 대한 의무적인 사회보험".

그러나 외국 시민의 경우, 법률은 "예외 조항", 별도의 단락 및 하위 단락을 제공하므로 주의 깊게 읽으십시오! 주의할 점은 모든 외국인근로자가 특정 보험종목의 피보험자로 인정되는 것은 아니며, 이에 따라 외국인근로자의 보수에 대한 보험료가 부과될 수도 있고 부과되지 않을 수도 있다는 점입니다. 외국인을 피보험자 수에 포함하거나 포함하지 않는 주요 기준은 다음과 같습니다. 외국인에 대한 지불에서 보험료를 계산하는 절차를 더 쉽게 이해할 수 있도록 아래 표를 보면 특정 범주의 외국인에 대해 어떤 유형의 보험료를 부과해야 하는지 즉시 알 수 있습니다.

외국인근로자 신분	FIU에 대한 기부 (2001년 12월 15일 No. 167-FZ 법률 제7조)	FFOMS에 대한 기여 (2010년 11월 29일자 법률 No. 326-FZ 제10조)	FSS에 대한 기부 (2006년 12월 29일자 법률 No. 255-FZ 제2조)
러시아 연방 영토에 영구적으로 거주	발생	발생	발생
러시아 연방 영토에 임시로 거주	발생	발생	발생
러시아 연방 영토에 일시적으로 체류	2015년 1월 1일까지기여는 다음을 따릅니다. 고용 계약은 무기한으로 체결됩니다. 고정 기간 고용 계약이 체결된 경우 해당 계약의 총 기간은 역년 중 최소 6개월이어야 합니다. ! 2015년 1월 1일부터기여금은 고용 계약 기간에 관계없이 발생합니다 (2014 년 6 월 28 일자 연방법 No. 188-FZ).	청구되지 않음	2015년 1월 1일까지청구되지 않음 ! 2015년 1월 1일부터
러시아 연방에서 난민 지위를 받은 외국인		발생	2015년 1월 1일까지청구되지 않음 ! 2015년 1월 1일부터(2014년 12월 1일자 연방법 No. 407-FZ)
높은 자격을 갖춘 인용 전문가 (외국인 근로자를 HQS로 분류하기 위한 조건은 연방법 No. 115-FZ의 13.2조 1항에 나열되어 있습니다.)	청구되지 않음 (상태와 상관없이)	청구되지 않음 (상태와 상관없이)	2015년 1월 1일까지 HQS가 러시아 연방에 영구적으로 또는 일시적으로 거주하는 경우에만 청구됩니다. 2015년 1월 1일부터어쨌든 충전.

사고 보험에 대한 러시아 연방 FSS에 대한 기부직장 내 및 직업병은 지위에 관계없이 외국인을 포함한 모든 직원의 임금에서 발생합니다 (법률 No. 125-FZ 5 조).

! 메모:안에 특정한 경우법적 지위에 관계없이 외국 시민의 보수로 인한 보험료는 부과되지 않습니다 (2009 년 7 월 24 일자 연방법 제 7 조 4 항 의료 보험 ").

그가 외국 영토에 위치한 러시아 조직의 별도 세분의 직원 인 경우;
그가 업무를 수행하는 경우 러시아 연방 외부의 민법 계약에 따라 서비스를 제공합니다.

외국인 근로자의 급여에서 보험료를 계산하고 지불하는 요율, 절차다른 모든 직원과 마찬가지로 보험료 계산 기준의 최대 값도 고려해야합니다. 일반적으로 외국인을 포함한 모든 직원에게 Art. 연방법 No. 212-FZ의 58.2:

외국인 근로자에게 지불하는 금액보험료 산정기준에 포함	FIU	FFOMS RF	금감원 RF 일시적 장애 및 출산 보험	금감원 RF산업 재해 및 업무상 질병에 대한 보험
보험료 산정기준의 상한액 이하	22 %	5,1 %	2.9% 1.8% - 일시체류 외국인에 대한 지급 관련 2015년 1월 1일부터	조직의 전문적인 위험 등급에 따라
보험료 산정기준 상한액 이상	10 %	0 % 2015년 1월 1일까지 5,1 % 2015년 1월 1일부터(FFOMS에 대한 기부금의 한계 기반은 취소되었습니다)	0 %	조직의 전문적인 위험 등급에 따라

단체(IE)가 보험료를 할인된 요율로 산정하는 경우, 외국인 근로자에 대한 지불에도 그에 상응하는 할인된 요율을 적용해야 합니다. 어떤 조직과 개인 기업가가 보험료 인하 요율, 특정 가치를 적용할 자격이 있는지 섹션에서 확인할 수 있습니다. 신청 기능 및 보험료 감면 확인에 대한 자세한 내용은 에 기재되어 있습니다.

외국인 근로자를 위한 혜택

첫 번째 표에서 볼 수 있듯이 러시아 연방에 임시로 체류하는 외국인의 보수에서 일시적 장애 및 모성과 관련하여 사회 보험 기금에 대한 보험료는 2015년까지 부과되지 않았습니다. 이와 관련하여 러시아 연방에 임시로 체류하는 외국인은 일시적 장애, 임신 및 출산, 육아에 대한 FSS 비용으로 혜택을받지 못했으며 근로 능력 증명서가 발급되지 않았습니다. 난민으로 인정되는 일시체류 외국인근로자에 한하여 급여지급의 예외를 두고 있습니다.

! 메모:난민인정을 받은 외국인근로자는 출산과 관련된 사회적 혜택을 받을 수 있다. 의료기관에 등록된 여성에게 일회성 수당 초기 날짜임신; 아이가 태어날 때 일회성 수당; 육아 등을위한 월간 수당 (2009 년 12 월 23 일자 러시아 보건 사회 개발부 명령 No. 1012n에 의해 승인 된 혜택 임명 및 지불 절차 및 조건의 3 항 "c"절 ).

2015년 1월 1일부터일시적인 장애가 있는 경우 및 모성과 관련하여 사회보험기금에 보험료를 부과해야 합니다(2014년 12월 1일 연방법 No. 407-FZ). 동시에 해당 직원이 FSS에 보험료를 부과하는 기간이 6 개월을 초과하면 일시적인 장애 혜택을받을 수 있습니다.

예외 없이 모든 외국인근로자는 산업재해 및 업무상 질병에 대한 의무적 사회보험에 가입한 피보험자이므로 산업재해 및 질병으로 인한 일시적 장해보상급여는 일반적인 방식으로 지급됩니다.

개인 소득세

외국인 근로자에 대한 임금에서 보험료를 계산하는 절차로 모든 것이 매우 투명하다면 법적 지위에 직접적으로 의존하고 외국인 근로자에 대한 지불에서 개인 소득세를 계산하고 공제하려면 회계사의 세심한주의가 필요합니다. 사실은 개인 소득세율은 직원의 시민권이 아니라 러시아 연방 거주자 또는 비거주자의 세금 상태에 따라 다릅니다.세금 거주자와 비거주자는 누구입니까? 세금 거주자는 연속 12개월 내에 최소 183일 동안 러시아 연방 영토에 체류하는 개인입니다(러시아 연방 세법 207조 2항). 따라서 개인과 관련하여 이러한 조건이 충족되지 않으면 그는 러시아 연방의 세금 비거주자입니다.

근로소득에 대한 개인소득세 산정은 세법상의 거주지 문제가 결정적이기 때문에 명확하게 이해하셔야 합니다. 개인을 세금 거주자로 인정하는 기준러시아 연방 세법에 명시되어 있습니다. 자세히 살펴보겠습니다.

세금 상태를 결정하기 위해 기간은 연속 12개월로 간주되며, 이는 다른 역년을 참조할 수 있으며 1일부터 30일(31일)까지의 역월일 필요는 없습니다(러시아 재무부 서신 2012년 4월 26일자 번호 03-04-06/6-123, 2012년 4월 5일자 번호 03-04-05/6-444, 2010년 3월 26일자 번호 03-04-06/51 , 2009년 10월 29일자).
러시아 연방 영토에서 체류 기간을 계산하려면 직원이 실제로 러시아 연방에 있었던 모든 일, 러시아 연방 입국 및 출발 일을 합산해야합니다 (재무부 편지 러시아의 2012년 4월 20일 No. -04-05/6-157, 2010년 12월 29일 No. 03-04-06/6-324) 및 단기(6개월 미만) ) 치료 및 해외 유학. 러시아 연방에 체류하는 날은 연달아 따를 필요가 없습니다 (2011 년 4 월 6 일자 No. 03-04-05 / 6-228, 2009 년 4 월 1 일자 러시아 재무부 서한 없음 . 03-04-06-01/72).
개인은 12개월 이내에 러시아 연방에 계속 체류하는 기간이 183일을 초과하는 달에 세금 거주자로 인정됩니다.

분명히 직원의 러시아 연방 체류 기간과 해당 개인 소득세율을 정확하게 결정하려면 다음이 필요합니다. 지원 문서. 그러나 그러한 문서 목록은 법으로 정해져 있지 않으므로 직원이 신규인지 또는 특정 고용주를 위해 오랫동안 일했는지와 같은 상황에 따라 지원 문서가 다를 수 있습니다.

신입 외국인 직원의 경우 러시아 연방 체류 기간 확인으로 신분 증명서의 체크 포인트 표시, 임시 거주지의 등록 증명서, 등록 전표 원본 (공증 사본) 및 초본 여권 및 비자 부서의 등록부에서 (2008년 7월 22일자 서신 번호 28-11/070040).
외국인이 오랫동안 (6 개월 이상) 귀하를 위해 일한 경우 그의 세금 상태를 결정하는 것이 더 쉽습니다. 이를 위해 다음 문서를 사용할 수 있습니다: 고용 계약서, 시간표, 여행 증명서, 호텔 숙박 영수증, 여행 티켓, 출장 주문서, 운송장 등 (직원이 출장으로 자주 파견되는 경우).

! 메모:외국인근로자의 납세자격은 개인소득세액에 영향을 미치기 때문에 세무당국의 관심이 쏠리는 대상이므로 채용 즉시 해당근로자에게 증빙서류를 서면으로 요청하는 것이 좋다.

그래서 세금 상태가 무엇이며 확인 방법을 알아 냈으니 이제 외국인 근로자 소득에 대한 개인 소득세 계산으로 직접 갈 차례입니다. 우선, 다음을 결정해야 합니다. 개인 소득세율:

! 메모: 2014년 10월 6일부터러시아 연방 영토에서 난민으로 인정되거나 임시 망명 허가를 받은 외국인 근로자의 고용 소득에는 13%의 개인 소득세가 적용됩니다. 이전에는 그러한 직원의 소득에 일반 규칙, 즉 외국인이 러시아 연방의 세법상 거주자로 인정되지 않은 경우 30%, 인식. 이 변경 사항은 2014년 1월 1일부터 발생한 법적 관계에 적용됩니다. 즉, 난민이거나 러시아 연방에서 임시 망명을 받은 외국인 직원의 소득에 대한 개인 소득세가 2014년, 그러한 직원에 대한 과세 기간 말에 소득세가 초과 납부될 것입니다.

외국인 근로자의 급여에 대한 개인 소득세를 계산할 때 다음 사항을 고려하는 것이 중요합니다. 표준 세금 공제는 세금 거주자의 소득에만 적용됩니다.즉, 직원이 세법상 거주자가 아닌 경우 지정된 공제는 해당 직원에게 적용되지 않습니다.

외국인 근로자의 소득에서 개인 소득세 재 계산

외국인근로자의 납세자격 및 이에 따른 개인소득세율은 매월 소득지급일을 기준으로 결정됩니다. 세금 기간(달력 연도) 동안 직원의 지위가 변경될 수 있다는 것은 놀라운 일이 아닙니다. 따라서 개인 소득세율도 13% 또는 30%로 변경될 수 있습니다. 이 경우 개인 소득세 재계산 절차는 다음에 따라 다릅니다. 특정 상황. 가장 일반적인 것을 살펴 보겠습니다.

외국인 근로자의 납세자격은 역년 동안 변경되었지만 다음 달에도 변경될 수 있습니다.

이 경우 매월 초부터 세무사가 원천징수한 개인소득세를 재계산할 필요가 없습니다.(2011년 10월 28일자 러시아 재무부 서한 No. 03-04-06 / 6-293). 이는 개인의 최종 지위가 과세 기간의 결과, 즉 연말에 결정되기 때문입니다. 동시에 개인 소득세를 재계산하고 초과 원천징수세를 반환해야 하는 의무는 세무 대리인으로서의 고용주가 아니라 세무 당국에 있습니다(러시아 연방 세법 231조 1.1항, 2011년 5월 16일자 러시아 재무부 No. 03-04-05 / 6-353 ). 개인 소득세를 환급하려면 직원은 3 인 소득세 신고서, 신청서 및 세금 상태를 확인하는 문서를 가지고 거주지 (체류)의 세무서에 연락해야합니다.

직원의 납세자격이 역년 동안 변경되었으며(비거주자가 거주자가 됨) 연말까지 취득한 신분이 변경되지 않습니다.

이 상황은 역년 초부터 러시아 연방에서 외국인이 183일을 초과한 경우에 가능합니다. 즉, 다음 달의 위치에 관계없이 연말에 외국인이 러시아 연방의 세법상 거주자이어야 합니다. 이 경우 외국인 근로자가 러시아 연방 거주자의 지위를 취득한 달부터 고용주는 개인 소득세의 초과 납부를 고려하여 13%의 비율로 소득에 대한 개인 소득세를 계산해야 합니다. 지난 몇 달 동안, 30%의 비율로 계산됨 1301, 2012년 4월 16일자 번호 03-04-06/6-113). 이 경우를 예를 들어 더 자세히 고려할 것을 제안합니다.

외국인근로자의 납세자격 변경 시 개인소득세 재계산 예시

타지키스탄 시민 Aliev T.A. 2014 년 2 월 20 일에 러시아에 도착한 후 그는 그 나라를 떠나지 않았습니다. 2014년 3월 1일 Aliyev T.A. 20,000 루블의 월급으로 Delta LLC에서 일자리를 얻었습니다. 2014 년 외국인 급여에서 개인 소득세를 계산해 봅시다.

2014년 3월 1일부터 2014년 7월 31일까지 Aliyev의 소득에 대한 개인 소득세는 그가 러시아 연방의 비거주자였기 때문에 30%의 비율로 계산되었습니다.

2014/03/01-2014/07/31 기간 동안 원천징수된 개인 소득세 금액은 20,000 x 30% x 5개월 = 30,000 루블입니다.

2014년 8월 22일부터 Aliyev T.A. 러시아 연방에서는 183일(2014년 8월 21일 - 183일)을 초과했습니다. 따라서 8 월에 직원은 러시아 연방 세금 거주자의 지위를 획득했으며 연말 이전에 러시아를 떠나더라도이 지위는 세금 기간이 끝날 때 그와 함께 유지됩니다 (그는 이미 연초부터 183일 이상 러시아 연방에 체류한 경우). 이는 8월부터 Aliyev T.A. 13%의 세율로 개인 소득세가 부과되며, 또한 이전에 원천 징수된 개인 소득세를 30%의 세율로 다시 계산해야 합니다.

2014/03/01-2014/07/31 기간 동안 재계산된 개인 소득세는 20,000 x 13% x 5개월 = 13,000 루블입니다.

2014/03/01-2014/07/31 기간 동안 13%의 비율로 계산된 개인 소득세와 30%의 비율로 원천징수된 개인 소득세의 차이는 30,000 - 13,000 = 17,000 루블입니다.

그것은 17,000 루블입니다. - 과도하게 원천징수된 개인소득세는 2014년말까지 남은 소득발생월에 상계됩니다. 세금 환급은 다음 순서로 이루어집니다.

8월 0일 문지름에 대한 개인 소득세 원천징수. (20,000 x 13% - 17,000 = - 14,400 루블)
9월 0일 문지름에 대한 개인 소득세 원천징수. (20,000 x 13% - 14,400 = - 11,800 루블)
10월 0 문지름에 대한 개인 소득세 원천징수. (20,000 x 13% - 11,800 = - 9,200 루블)
11월 0 문지름에 대한 개인 소득세 원천징수. (20,000 x 13% - 9,200 = - 6,600 루블)
개인 소득세 원천 징수 12 월 0 문지름. (20,000 x 13% - 6,600 = - 4,000 루블)

따라서 2014년 말 Aliyev T.A. 4,000 루블의 개인 소득세 금액이 상쇄되지 않고 과도하게 원천 징수되어 세무 당국에 신청해야합니다 (러시아 연방 세법 231 조 1.1 항).

그래서 우리는 외국인 근로자의 보수에서 보험료를 올바르게 계산하는 방법과 이러한 지불에서 개인 소득세를 계산하는 방법을 고려했습니다. 이 글은 앞의 두 글과 함께 사실상 외국인과의 노사관계 매뉴얼이다. 무엇인지, 어떻게 확인되는지, 개인소득세와 보험료가 외국인근로자의 임금금액에 어떻게 적용되는지 가장 중요한 점을 밝히려고 노력했습니다. 이 정보가 도움이 되길 바랍니다.

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규범적 기반

러시아 연방 세법
2009년 7월 24일자 연방법 No. 212-FZ "러시아 연방 연금 기금, 러시아 연방 사회 보험 기금, 연방 강제 의료 보험 기금에 대한 보험료"
2001년 12월 15일자 연방법 No. 167-FZ "러시아 연방 강제 연금 보험"
2006년 12월 29일자 연방법 No. 255-FZ "일시적 장애 및 모성과 관련된 의무적 사회 보험"
2010년 11월 29일자 연방법 No. 326-FZ "러시아 연방의 의무 의료 보험"
1998년 7월 24일자 연방법 No. 125-FZ "산업재해 및 업무상 질병에 대한 의무적인 사회보험"
2014년 6월 28일자 연방법 No. 188-FZ "강제적인 사회 보험 문제에 관한 러시아 연방의 특정 입법 법안 개정"
2002년 7월 25일자 연방법 No. 115-FZ "러시아 연방에서 외국인 시민의 법적 지위에 관한"
러시아 재무부에서 온 편지

코드 및 연방법은 http://pravo.gov.ru/에 나와 있습니다.

러시아 연방 재무부의 편지는 공식 http://mfportal.garant.ru/에서 찾을 수 있습니다.

샤로노바 E.A.
Martynova I.N.

많은 조직은 러시아 시민뿐만 아니라 외국인 (대부분 우크라이나, 몰도바, 타지키스탄, 우즈베키스탄, 벨로루시 등 이웃 국가의 시민)도 고용합니다. 개인 소득세 계산을 위해 러시아 연방 거주자의 지위를 결정하는 새로운 절차가 1년 이상 시행되었지만 실제로 적용하면 여전히 회계사로부터 질문이 제기되며 답변은 다음과 같습니다. 우리 기사.

개인 소득세 납부 절차

급여 회계사는 Ch. 러시아 연방 세금 코드 23은 러시아 연방 거주자의 소득과 러시아 연방 비거주자의 소득에 대한 개인 소득세 납부 절차를 다르게 설정합니다(누구인지는 아래 참조). 이러한 차이점은 표에 나와 있습니다.

러시아 연방 거주자	러시아 연방 비거주자
과세 대상
러시아 연방 원천으로부터의 소득 및/또는 러시아 연방 외부 원천으로부터의 소득<1>	러시아 연방 원천으로부터의 소득<2>
과세 기준
모든 소득에 대해 매월 말일 연초부터 누계로 결정<3>	한 달 동안 받은 모든 소득의 합계로 정의됨(누적되지 않음)<4>
세금 공제
제공<5>	제공되지 않음<6>
세율<*>

세금
모든 발생 소득에 대해 매월 결과를 기준으로 연초부터 발생 기준으로 계산<9>	발생소득 금액별로 별도 산정<10>
세금이 이전되는 CBC
182 1 01 02021 01 1000 110 <11>	182 1 01 02030 01 1000 110 <11>

<*>우리는 일반적인 세율을 제공합니다. 이 기사에서는 다른 비율의 소득세를 고려하지 않습니다.

또한 러시아가 여러 주와 맺은 이중 과세 방지에 관한 국제 협약에 따라 비거주자의 소득에 대해 인하된 개인 소득세율을 적용할 수 있습니다(2008년 1월 1일 현재 68개의 국제 협약은 시행 중)<12>. 따라서 러시아 연방 세법 규범에 따라 비거주자의 소득에 세금을 부과하기 전에 직원이 거주하는 국가와의 계약을 살펴보십시오.

거주자냐 비거주자냐 그것이 문제로다

연속 12개월 내에 최소 183일 동안 러시아 연방에 실제로 체류하는 개인은 세금 거주자로 인정됩니다.<13>.

동시에 치료 또는 훈련을 위한 단기(6개월 미만) 해외 여행 기간은 개인이 러시아 연방에서 보내는 시간을 방해하지 않습니다.<13>.

비거주자의 경우 "반대" 방식으로 결정됩니다. 이들은 다음 12개월 동안 연속으로 6개월 미만 동안 러시아 연방에 거주하는 개인(러시아 연방 시민 포함)입니다.

실제로 개인 소득세를 계산할 때 회계사는 거주자 여부에 관계없이 직원의 상태를 결정하는 데 어려움을 겪는 경우가 많습니다. 특히 외국 시민 및 / 또는 러시아인이 지속적인 출장과 관련된 조직에서 일하는 경우 , 그들을 "위험 그룹"이라고 부릅시다. 글쎄, 알아 봅시다.

"거주자"의 개념에서 다음 12개월의 과거 기간을 고려해야 합니다. 동시에, 이 달이 엄격하게 달력의 달(1일부터 30일 또는 31일까지)일 필요는 전혀 없습니다. 예를 들어, 12개월 기간은 각각 2007년 2월 12일에 시작하여 2008년 2월 11일에 끝날 수 있습니다.<14>. 따라서 개인의 지위를 결정하기 위해 한 역년에 시작하여 다음 해에 계속되는 기간을 포함하여 연속적인 12개월 기간이 고려됩니다.<15>.

재무부의 설명에서 우리는 조직이 소득 지급일마다 직원의 지위(거주자 또는 비거주자)를 결정해야 한다는 결론을 내릴 수 있습니다.<16>. 급여에 대해 이야기하면 직원의 상태가 매월 결정되어야 함을 알 수 있습니다.<17>. 그러나 재무부는 러시아 연방 세법이 러시아 연방에서 보낸 예상 시간을 기준으로 직원의 지위를 결정할 수 없다고 경고합니다.<18>. 예를 들어, 외국인과 무기한 고용 계약을 체결하고 고용주는 그가 연간 183 일 이상 일할 것이라는 것을 미리 알고 있다면 그를 즉시 거주자로 간주하는 것이 불가능하고 13의 비율로 세금 소득 %. 이것은 벨로루시 시민에게만 가능합니다(자세한 내용은 아래 참조).

러시아 연방 영토에서의 체류 기간을 결정하기 위한 출발점은 러시아 영토에 외국인이 도착한 날의 다음 날입니다. 즉, 러시아 연방 영토에 체류하는 날의 도착 날짜는 포함되지 않으며 출발 날짜는 포함됩니다.<19>.

메모.동일한 원칙에 따라 해외 여행을 자주하는 러시아 연방 거주자 인 직원의 러시아 연방 영토 체류 기간 : 러시아 영토 체류 일의 출발일은 다음과 같습니다. 포함되지만 도착 날짜는 포함되지 않습니다.

12개월 기간과 달리 체류자격 취득에 필요한 183일은 순차적이지 않아도 됩니다. 이 기간은 여러 기간으로 구성될 수 있습니다. 예를 들어, 12개월의 첫 번째 달에 직원이 러시아 연방(해외 - 10일)에서 21일, 두 번째 - 28일, 세 번째 - 16일, 네 번째 - 30일을 보냈습니다. , 다섯 번째 - 31일, 여섯 번째 - 23일, 일곱 번째 - 20일, 여덟 번째 - 15일. 그는 지난 12개월 동안 러시아에 183일 이상 머물렀던 것으로 밝혀져 러시아 연방 거주자라는 뜻이다.

따라서 직원을 러시아 연방 거주자로 인정하고 13%의 개인 소득세율을 적용하려면 소득 지급일 이전 12개월 동안 직원이 총 183일 동안 러시아 연방<20>.

매월 직원의 상태를 추적합니까?

그리고 이제 가장 시급한 질문이 생깁니다. 연중 매달 직원의 상태를 모니터링하고 개인 소득세가 변경되면 즉시 재 계산해야합니까, 아니면 피할 수 있습니까?

한편, 규제 당국은 현재 과세 기간 동안 직원의 세금 상태가 변경되면 적절한 개인 소득세율을 적용해야 한다고 설명합니다. )<21>. 즉, 직원이 소위 위험 그룹에 속하는 경우 변화의 순간을 놓치지 않도록 그의 상태를 매월 모니터링해야 합니다. 그리고 소득 지급일 이전 12개월 기간은 유동적이며 과세 기간과 연결되지 않기 때문에 개인 소득세 재계산을 1년에 여러 번 수행해야 할 가능성이 있습니다. 물론 이것은 회계사에게만 골칫거리입니다.

한편, 재무부는 현 과세기간에 근로자 신분이 변경되면 개인소득세 재계산을 바로 할 수는 없지만,<22>:

[또는] 현재 연도(과세 기간)에 직원의 세금 상태를 변경할 수 없는 날짜 이후(예: 직원이 2008년 1월 1일 이후 러시아 연방에 거주한 경우 이 날짜는 7월 1일입니다. (1월 31일 + 2월 29일 + 3월 31일 + 4월 30일 + 5월 31일 + 6월 30일 + 7월 1일 = 183일);

[또는] 직원이 퇴사하는 날짜.

그러나 이 경우 예를 들어 올해 2월에 거주자가 되어 7월 이전(또는 연말). 또한 직원이 러시아 연방 거주자의 지위를 취득하자마자 세무 대리인은 더 높은 세율로 세금을 원천 징수 할 권리가 없다는 규범의 규범을 따릅니다.<23>.

금융가의 논리는 다음과 같습니다. 거주지 결정 절차가 변경되었지만(현재 12개월 기간은 달력 연도와 연결되지 않고 유동적임) 개인 소득세에 대한 과세 기간은 여전히 달력 연도로 유지됩니다.<24>. 따라서 세금 계산은 역년에 대해 이루어집니다.<25>. 따라서 직원의 지위가 변경된 과세 기간 (역년)의 시작부터 증가 또는 감소 방향으로 직원의 지위 변경과 관련하여 개인 소득세 금액을 다시 계산해야합니다.<26>. 예를 들어, 외국인이 2007년 9월부터 조직에서 일했고 2008년 4월에 러시아 연방 영토에 체류한 기간이 183일에 도달하면 그는 러시아 연방 거주자가 됩니다. 그러나 2007년 9월부터 12월까지의 기간에 대한 세금을 재계산할 이유가 없습니다. 왜냐하면 마지막 과세 기간(달력 연도)에 외국인이 아직 러시아 연방 거주자의 지위를 받지 못했기 때문에 그의 소득이 법적으로 과세되었기 때문입니다. 30%의 비율로. 거주지 결정 절차가 변경되었다는 사실은 조직에서 외국인의 작업 시작, 즉 2007년 9월부터 세금을 다시 계산해야 한다는 것을 의미하지는 않습니다.<27>.

규제 당국은 서로 다른 입장을 표명하기 때문에 이러한 상황에서 법의 규범과 직원 및 고용주의 이익을 모두 고려하기 위해 다음과 같이 행동할 수 있습니다.

1. 잦은 해외 출장과 관련된 업무를 수행하는 직원(러시아 연방 시민 및 외국인)의 경우 현 과세 기간의 1월 1일 기준으로 직원의 지위를 결정하고 종료 시 세금을 재계산할 수 있습니다. 올해의. 예를 들어 해당 연도의 7 월 1 일에 해당 직원이 거주자의 지위를 가질 수 있으며 이미 9 월 1 일에이 지위가 상실되고 연말에 다시 취득되기 때문입니다. . 결국 소득 지급일 이전 12개월이 고려되며 이 기간에서 183일을 고려합니다.

동시에 연중 직원의 소득에 세금이 부과됩니다.

직원의 최종 지위는 연말(12월 31일)에 결정됩니다. 이 접근 방식을 사용하면 개인 소득세의 월별 재계산을 없앨 수 있습니다.

2. 러시아 연방에 막 도착한(또는 거주 여부를 확인하지 않은) 외국인의 경우 귀하의 조직이 러시아에서 첫 번째로 일하는 곳(이 일은 출장과 관련이 없음) 첫 급여 지급일을 기준으로 결정됩니다. 동시에 그러한 직원의 소득은 30%의 세율로 과세됩니다.

이 외국인이 하반기에 고용되면 그의 지위를 지정할 수 없습니다. 연말에 그는 러시아 연방의 비거주자로 남을 것입니다.

이 외국인이 상반기에 채용되면 채용 후 6개월이 지나면 신분이 정해진다. 그가 항상 러시아 연방 영토에 있었다면 세금은 고용일로부터 13%의 비율로 다시 계산됩니다. 연말에 상태를 명확히 할 필요가 없으며 변경할 수 없습니다.

3. 업무가 출장과 관련이 없으나 이미 러시아에서 근무(또는 거주확인)한 외국인의 경우에도 첫 급여 지급일을 기준으로 지위가 결정됩니다.

그러나 동시에 귀하의 조직에서는 그의 소득에 세금이 부과됩니다.

[또는] 첫 급여 지급일 이전 12개월 동안 183일(또는 그 이상) 동안 러시아 연방 영토에 있었던 경우(즉, 그가 러시아 연합);

[또는] 첫 급여 지급일 이전 12개월 동안 러시아 연방 영토에 183일 미만 체류한 경우 30% 비율.

동시에 해당 직원의 상태 변화를 매월 모니터링해야합니다. 그리고 상태가 변경되는 즉시 세금을 다시 계산하십시오(하향 또는 상향).

메모. 회계사는 관심있는 사람이기 때문에 직원에게 자신의 상태를 직접 모니터링하도록 요청할 수 있습니다. 오히려 연초부터 비거주자였고 30%의 세율로 세금을 내는 직원이 이에 동의할 것이다. 결국 그는 거주자가 되는 즉시 13%의 세율로 세금을 다시 계산하는 데 관심이 있습니다. 게다가 초과 원천징수세도 돌려줬다.

위의 모든 상황에서 직원의 해고 상태와 날짜를 명확히 할 필요가 있습니다.<28>. 결국 해고 후 고용주는 더 이상 이전 직원의 러시아 연방 체류 기간을 제어 할 수 없습니다. 동시에 개인 소득 증명서 2.3항(양식 N 2-NDFL)<29>마지막 소득 지급일에 직원의 상태를 표시해야 합니다. 그가 러시아 연방 거주자 인 경우 숫자 1이 표시되고 그렇지 않은 경우 숫자 2가 표시됩니다.

마지막 소득 지급일에 직원의 상태가 변경되면-그는 거주자 였고 비거주자가되었거나 그 반대의 경우이 경우 세금이 다시 계산됩니다. 동시에 초과 지불 된 세금은 직원에게 반환되고 (자세한 내용은 "예산 처리"섹션 참조) 미지급 된 세금은 직원으로부터 "받으며"가능하지 않은 경우 다음으로 이전됩니다. 징수를 위한 세무 당국(자세한 내용은 "해고 전후 상태 변경" 섹션 참조).

러시아 연방 체류일 확인은 어떻게 하나요?

러시아 연방 영토에 도착한 날짜와 외국인의 해외 출발 날짜는 여권의 국경 통제 표시와 이민 카드의 표시에 따라 설정됩니다.<30>.

외국인은 고용주에게 국경을 넘을 때 국경 통제 당국의 표시가 있는 여권 사본과 이민 카드를 제출해야 합니다. 동시에 여권 사본의 공증 및 러시아어로의 번역 공증은 필요하지 않습니다.<31>.

러시아인의 경우 러시아 연방 입국 및 러시아 연방 출국에 대한 표시가 여권에 표시됩니다.

또한 러시아 연방 영토에서 보낸 시간을 확인하는 문서는 다음과 같습니다(예: 벨로루시 시민의 여권에 표시가 없는 경우).<32>:

호텔 영수증;

여행 티켓(항공 및 철도)

근무 시간표의 정보를 바탕으로 이전 고용주가 작성한 증명서

러시아 연방 법률에 따라 작성된 기타 문서로, 직원이 러시아 연방 및 해외에서 보낸 시간을 결정할 수 있습니다. 예를 들어 출장 명령(직원의 업무에 해외 출장이 잦은 경우), 여행 인증서.

동시에 거주 허가 자체는 러시아 연방 영토에서 보낸 실제 시간을 확인하는 문서가 아닙니다.<33>. 이 문서는 러시아 연방 영주권에 대한 외국 시민(또는 무국적자)의 권리와 자유롭게 국가를 떠나 입국할 수 있는 권리만을 확인합니다.<34>.

비거주자였다가 거주자가 되었다

직원이 거주자가 되면 표준공제를 이용하여 13%의 개인소득세를 납부할 뿐만 아니라 당해 연도에 과도하게 원천징수된 세액을 돌려받을 수 있는 권리도 부여됩니다. 이렇게 하려면 조직의 회계 부서(세무사)에 다음을 제출해야 합니다.

러시아 연방 영토에서 183일의 체류 기간을 확인하는 문서

두 개의 자유 형식 문:

[및] 자격이 있는 경우 표준 공제 제공에 대해(자신을 위해, 자녀를 위해)<35>;

[및] 원천 징수된 초과 세금 환급<36>.

30%에서 13%로의 세금 재계산은 세무 회계의 한 형태인 N 1-NDFL 형식의 세금 카드 섹션 3에 있는 회계사가 수행합니다. 예를 들어 살펴보겠습니다.

예.러시아 연방 거주자의 지위 취득시 개인 소득세 재 계산

2007년 10월 22일, 조직은 우크라이나 시민인 D.A.를 운전기사로 고용했습니다. Borisenko는 그와 무기한 고용 계약을 체결했습니다. 운전자의 활동은 해외 출장과 관련이 없습니다. 고용 당시 그는 14일 동안 러시아에 있었고 2007년 10월 7일부터 2007년 12월 31일까지 체류 기간이 있는 이민 카드를 가지고 있으며 나중에 법으로 정해진 절차에 따라 연장되었습니다.<37>. 노동자는 독신이며 자녀가 없습니다. 2008년 1월부터 직원의 급여는 20,000 루블입니다. 달마다.

2007년에 직원은 비거주자였으며 개인 소득세가 30%의 비율로 원천징수되었습니다.

당사 직원은 해외여행이 금지되어 있어 채용 시점부터 월 단위로 직원의 상태를 모니터링하고 있습니다. 러시아 연방 체류 183일째는 2008년 4월 7일입니다. 즉, 2008년 4월부터 그의 소득에 30%가 아닌 13%의 세율로 세금이 부과되어야 하며 2008년 1월부터 3월까지의 개인 소득세는 재계산.

1-NDFL 카드의 섹션 3 작성 원칙은 직원의 상태에 따라 다릅니다.

거의 모든 조직에서 회계가 자동화되기 때문에 (다양한 개발자의 회계 프로그램 설치) 1-NDFL 카드도 자동으로 생성됩니다. 조직이 데이터베이스에 새로 고용된 직원의 데이터를 입력한 후 그에 대해 설정된 급여는 이 직원의 상태를 나타냅니다(1-NDFL 카드 섹션 2의 2.9절에서 직원이 다음과 같은 경우 숫자 1이 표시됩니다. 거주자, 숫자 2 - 비거주자인 경우) 조직은 매달 직원에게 급여를 적립하고 지급합니다.

회계사가 특정 직원의 1-NDFL 카드를 확인해야 하는 경우 옵션을 통해 화면 메뉴로 이동하여 "생성" 명령 또는 다른 유사한 명령을 선택해야 합니다.

직원이 비거주자인 경우 프로그램은 표준 공제를 제공하지 않고 직원이 받는 소득에서 매월 30%의 비율로 개인 소득세를 계산합니다.

직원의 상태가 변경되면 거주자가 된 다음 프로그램에이를 표시하고 "form"명령을 다시 선택합니다. 그 후, 프로그램은 13%의 비율로 세금을 다시 자동으로 재계산하여 적절한 표준 공제를 제공합니다.

이 예에서 직원에게는 400 루블의 표준 공제가 제공됩니다. (직원의 요청에 따라) 이미 2 월부터 2008 년 1 월-2 월에 발생 기준으로 계산 된 그의 수입은 20,000 루블을 초과합니다.<38>.

동시에 재계산 후 "세금 원천징수" 행은 직원이 러시아 연방 비거주자였을 때 원천징수된 세금의 월별 누적 총액을 나타냅니다. 이 예에서 "세금 원천징수" 행은 다음을 나타냅니다.

1 월 - 6000 루블. (20,000 루블 x 30%);

2 월 - 12,000 루블. ((20,000 루블 + 20,000 루블) x 30%);

3 월-18,000 루블. ((20,000 루블 + 20,000 루블 + 20,000 루블) x 30%).

"계산된 세금" 줄은 연초부터 발생 기준으로 이미 13%의 비율로 계산된 세금 금액을 나타냅니다.

그리고 "세무사에 대한 세금 부채"행에 계산 된 세금과 원천 징수 된 세금의 차이가 표시됩니다<39>. 이것은 직원의 소득에서 과도하게 원천 징수되어 예산에 지불되는 개인 소득세 금액입니다. 이제 직원에게 반환해야 합니다.

따라서 예에서 볼 수 있듯이 개인 소득세를 13 %의 비율로 재 계산 한 후 2008 년 1 월 ~ 3 월에 직원에게 10,252 루블의 세금이 과도하게 원천 징수 된 것으로 나타났습니다.

직원이 러시아 연방 거주자의 지위를 취득한 날짜(2008년 4월 7일 기준)에 대한 회계 처리에서 다음 항목을 작성해야 합니다.

1) Dt 70 - Kt 68, 하위 계정 "30% 비율의 개인 소득세 계산", - 18,000 루블. (빨간색으로 게시) - 개인 소득세가 환급되어 30%의 비율로 발생합니다.

2) Dt 70 - Kt 68, 하위 계정 "13% 비율의 개인 소득세 계산", - 7748 루블. - 개인 소득세는 13%의 비율로 부과됩니다.

결과는 다음과 같습니다.

개인 소득세의 경우 30% - 18,000 루블의 초과 지불;

개인 소득세 13% - 7748 루블 체납;

계정 70-우리는 직원에게 10,252 루블을 빚지고 있습니다.

거주자였다가 비거주자가 되었다

직원이 현재 역년에 비거주자가 되면 표준 세금 공제를 제공하지 않고 세금을 13%에서 30%로 다시 계산해야 합니다.

근로자가 당해 연도 7월 1일(과세기간 개시일로부터 183일)과 같이 조직에서 계속 근무하다가 비거주자가 된 경우 올해 183 일 동안 러시아 연방 영토, 개인 소득세에서 추가 발생 금액을 원천 징수해야합니다<40>.

연초부터 30%의 세율로 계산한 세액이 13%의 세율로 계산한 세액을 크게 초과할 것이 분명합니다. 이 경우 매월 해당 월의 개인소득세액뿐만 아니라 이전에 과소공제된 세액도 근로자의 급여에서 공제하여야 합니다. 이 경우 원천징수된 총 세액은 납부금액의 50%를 초과할 수 없습니다.<41>.

고용주는 또한 1-NDFL 카드의 거주 자격 상실로 인해 직원의 세금 부채를 위쪽으로 다시 계산합니다. 재계산 후 다음을 표시합니다.

"과세 기준 (연초부터)"라인에서-표준 세금 공제가없는 직원 소득의 월별 금액 (발생 기준이 아님)

"세금 계산" 라인에서 - 매월 30%의 비율로 계산된 세금 금액(발생 기준이 아님)

"세금 원천 징수"라인에서 - 매월 직원이 러시아 연방 거주자 였을 때 원천 징수 된 세금, 즉 13 % (발생 기준이 아님);

"납세자에 대한 세금 부채"라인에서 - 계산된 세금(30% 비율)과 원천 징수된 세금(13% 비율) 사이의 차액. 직원이 예산에 대한 부채를 상환할 때까지 표시됩니다.<42>:

또는 조직의 현금 데스크에 돈을 입금함으로써;

또는 월급에서 더 많은 세금을 공제합니다(당월 및 부채 모두). 동시에 매월 직원의 소득에서 세금이 원천 징수되므로 금액은 "세금 원천징수" 라인에서 증가하고 "납세자에 대한 세금 채무" 라인에서 감소합니다.

해고 전후의 상태 변경

직원이 비거주자가 된 직후에 그만두면 회계사는 직원 해고시 추가 세금 전액을 직원으로 인한 소득에서 원천 징수 할 수 없을 가능성이 큽니다. 이 경우 회계사는 직원에게 지불해야 할 금액에서 지불 금액의 50%를 초과하지 않는 금액에 대해 세금을 원천징수할 수 있으며 나머지 금액은 직원이 지불해야 합니다. 이 상황에서 세무 대리인으로서 귀하의 의무는 비거주 직원으로부터 개인 소득세를 원천 징수 할 수 없음과 부채 금액을 단락에 표시하여 세무 당국에 알리는 것입니다. 5.8 및 5.10 개인 소득 증명서(양식 2-NDFL)<43>.

직원이 거주자가 된 직후 퇴사하는 경우 직원의 요청에 따라 조직은 원천 징수 된 초과 세금 전액을 직원에게 반환해야합니다 (자세한 내용은 "예산 처리"섹션 참조). 1 년 후 조직이 2-NDFL 형식으로이 직원의 소득 증명서를 세무서에 제출하면이 증명서의 5.3 "계산 된 세액"및 5.4 "보류 된 세액"에서 금액 조직과 직원이 완전히 지불했기 때문에 동일합니다.

조직은 지불을 하지 않고 세무 대리인이 아니기 때문에 해고 후 직원의 상태를 더 이상 통제할 필요가 없습니다. 따라서 직원 해고 후 모든 상태 변경은 세무 대리인의 의무에 영향을 미치지 않습니다.<44>.

예산 다루기

따라서 직원 신분 변경과 관련하여 개인 소득세를 다시 계산한 후 예산에 부채가 있거나 (13 %를 지불했지만 30 %가 필요함) 초과 지불 (30을 지불했습니다. %, 하지만 13%가 필요합니다). 그리고 이러한 상황에서 회계사는 각각 직원의 세금을 원천 징수하여 예산으로 이전하거나 직원의 요청에 따라 세금을 직원에게 반환합니다. 무엇이 더 쉬운 것 같습니까?

그러나 회계사는 여전히 예산 또는 오히려 세무 당국을 다루어야 할 것입니다. 사실 세무 당국에서는 세금 예산이 포함된 결제 카드가 각 CBC에 대해 유지됩니다.<45>. 그리고 기사 시작 부분에서 말했듯이 비거주자로부터 원천 징수되는 개인 소득세와 거주자로부터 원천 징수되는 개인 소득세는 다른 CBC로 이전됩니다. 따라서 세금을 다시 계산한 후 두 가지 상황이 발생할 수 있습니다.

결과적으로 개인 소득세가 30 %와 13 %의 비율로 동일한 예산에 적용된다는 사실에도 불구하고 회계사는 여전히 세금이 부과되는 CBC에서 이전하도록 세무서에 요청해야합니다. 직원의 상태가 변경된 후(예: 거주 CCC에서 비거주 CCC로) 지급되어야 하는 사람에게 처음 지급되었습니다.

규제 당국은 한 CBC에서 다른 CBC로 개인 소득세의 초과 지불을 상쇄하는 것이 필요하다고 생각합니다.<46>. 동시에 재무부는이 경우 세무 당국이 재 계산 결과 CBC에 체납이 발생했다는 사실에 대해 세무 기관에 벌금을 부과 할 수 없다고 언급했습니다. 이 경우 조직은 개인 소득세를 해당 예산으로 이전하는 세무 대리인으로서의 의무를 다했기 때문에 양도됩니다.<47>. 이 경우 세무사가 모든 것을 적시에 정확하게 나열하고 직원의 지위에 해당하는 세율을 적용했기 때문에 벌금이 없어야합니다.

세금을 반환하는 방법?

직원이 과도하게 원천 징수 된 개인 소득세의 반환을 위해 조직 책임자에게 신청서를 작성한 후 회계사는이 세금을 반환해야합니다. 질문이 즉시 발생합니다. 비용은 얼마입니까?

세금이 이미 예산에 포함되어 있으므로 조직은 현재 지불을 통해 직원에게 원천징수된 초과 세금을 개인 소득세 예산으로 반환할 수 있습니다. 그건 그렇고, 세무 당국은 그러한 반환에 대해 아무것도 없습니다.<48>. 즉, 특정 직원에 대한 개인 소득세 환급은 실제로 해당 직원뿐만 아니라 다른 직원에게도 당월에 원천 징수 된 개인 소득세 금액을 희생하여 이루어집니다.

회계에서는 Dt 70 - Kt 50 - 개인 소득세가 직원에게 반환됩니다(이 예에서는 10,252 루블). 이 경우 세금 환급 금액은 세금이 직원에게 반환 된 달의 "세무사가 과도하게 원천 징수 된 세액"라인의 1-NDFL 카드에 반영됩니다 (현금 데스크에서 발행됨) , 급여 카드로 전송됨).

따라서 직원이 비거주자였다가 거주자가 된 경우 조직은 다음을 수행할 수 있습니다.

기타 개인소득세를 30%로 납부하는 직원이 있는 경우 당월예산에서 납부할 계산세액을 비거주직원 전원에 대해 30%의 세액만큼 감면 직원에게 30%의 비율로 원천징수됩니다. 이 경우 세무 당국에 상계 신청서를 제출할 필요가 없습니다.

30%의 비율로 개인 소득세가 원천징수되는 직원이 없는 경우, 조직의 모든 직원에 대해 13%의 비율로 이번 달 예산에 지불해야 하는 산출세액을 세액만큼 줄입니다. 직원에게 30%의 비율로 원천징수됩니다. 동시에 30%의 비율로 예산으로 이전된 세액은 13%의 비율로 향후 세금 납부와 상쇄되어야 합니다.

세무 당국의 질문이 적고 현장 감사에 의존하지 않도록<49>, 신청서에 다음 사본을 첨부해야 합니다.

직원 진술;

러시아 연방 영토에서 직원의 체류 기간을 증명하는 문서;

세금이 다시 계산되는 1-NDFL 형식의 세금 카드.

그러나 올해 초 러시아 재무부는 처음으로 세무 대리인이 동질 의무에 대한 일방적 상쇄를 수행함으로써 초과 원천 징수 된 세금을 반환 할 권리가 없다고 말했습니다. 코드에서 그러한 가능성을 제공하지 않기 때문에 다른 개인에 대한 세금을 희생하여 예산.<50>.

이 설명대로 하면 다음 절차를 따라야 합니다.<51>.

1. 세금이 과도하게 원천 징수 된 직원이 조직에 세금 환급 신청서를 작성합니다.

2. 조직은 자체 비용으로 세금을 반환합니다. 동시에 조직은 당월 예산에 대해 계산된 세금을 모든 직원에 대해 예산의 13% 비율로 지불해야 합니다. 그녀는 30% 비율로 직원으로부터 원천징수된 세금만큼 감액할 수 없습니다.

3. 조직은 직원에게 반환된 개인 소득세 반환 신청서를 세무 당국에 제출합니다(향후 지불에 대한 상계).<52>. 이 신청서에는 직원의 신청서, 러시아 연방 영토에서의 직원 체류 기간을 증명하는 문서 등이 첨부되어 있습니다. (위 참조).

4. 세무당국은 단체가 제출한 서류를 확인하고 단체로부터 신청서를 접수한 날로부터 10일 이내에 발급<53>:

[또는] 개인 소득세 상계 신청서가 제출된 경우 원천 징수되어 예산으로 이전된 세액을 향후 지불과 상계하는 결정;

[또는] 개인 소득세 환급 신청서가 제출 된 경우 원천 징수되어 예산으로 이전 된 세액을 환급하기로 한 결정.

또한 관련 결정 채택일로부터 5일 이내에 세무 당국은 조직에 상계 또는 환급에 대해 서면으로 알립니다. 이 메시지는 수령에 대해 개인적으로 조직장에게 전송되거나 통지와 함께 등기 우편으로 전송됩니다.<54>.

이후 예산에 과도하게 편입된 세액은 과세당국이 환급신청서를 접수한 날로부터 1개월 이내에 환급해야 한다.<55>.

5. 조직은 세무 당국으로부터 상계에 대한 통지를 받은 후 개인 소득세 상계에 대한 회계 기록에 Dt 68, 하위 계정 "13% 비율로 개인 소득세 정산"을 입력합니다. Kt 68, 하위 계정 "30% 비율로 개인 소득세 정산"( 이 예에서는 18,000 루블).

6. 예산에서 돈을받은 후 조직의 회계사는 Dt 51-Kt 68, 하위 계정 "30 % 비율로 개인 소득세 정산"(이 예에서는 10,252 루블)을 게시합니다.

그러나이 옵션을 사용하면 직원이 과도하게 예산으로 이전 된 세금을 즉시받는 것으로 밝혀졌지만 조직은 반환으로 인한 반환의 경우와 달리 최소 한 달 반 동안 돈 반환을 기다립니다. 현재 개인 소득세 납부.

그러나 돈을 앞뒤로 보내야 하는 이유는 명확하지 않습니다. 예산으로 이체한 다음 예산에서 반환합니다. 이러한 상황에서 조직은 다음 중 하나를 선택할 수 있습니다.

즉, 현재 지불에서 모든 직원의 개인 소득세 예산으로 즉시 세금을 직원에게 반환합니다.

예산에 더 많이 지불하십시오. 즉, 직원에게 자비로 세금을 반환 한 다음 세무서에이 돈을 반환하도록 요청하십시오.

세무 당국이이 재무부 서한을 채택하지 않기를 바랍니다. 이는 조직뿐만 아니라 세무 당국 직원의 삶을 복잡하게 만들 것입니다.

거주 여부를 결정하기 위해 유동적인 12개월 기간을 도입한 목적은 이전 12개월 동안 러시아 연방 영토에 183일 이상 체류한 외국인을 러시아 시민과 동등한 조건으로 두어 개인 소득을 지불하도록 하는 것입니다. 13%의 세율로 세금을 부과합니다. 그리고 이러한 개정 이전에는 세금 거주자의 지위가 매년 새롭게 결정되었습니다. 그리고 상반기에 외국인은 개인 소득세를 30%의 비율로 납부했고 7월에만 13%의 비율로 세금을 납부하고 연초부터 세금을 다시 계산할 수 있었습니다.

그러나 모든 긍정적인 혁신과 마찬가지로 단점도 있습니다. 직원을위한이 혜택은 이제 "위험 그룹"의 직원 상태를 매월 모니터링해야하기 때문에 회계사에게는 복잡해졌습니다.

<1>미술. 208, 예술의 단락 1. 209 러시아 연방 세법

<2>예술의 단락 1. 207, 단락. 1, 2 예술. 208, 예술의 단락 2. 209 러시아 연방 세법

<3>평가. 1 페이지 3 예술. 226, 예술. 러시아 연방 세금 코드 216

<4>평가. 2면 3 예술. 226, 예술. 러시아 연방 세금 코드 216

<5>예술의 단락 3. 210 러시아 연방 세법

<6>예술의 단락 4. 210 러시아 연방 세법

<7>예술의 단락 1. 224 러시아 연방 세법

<8>예술의 단락 3. 224 러시아 연방 세법

<9>평가. 1 페이지 3 예술. 226 러시아 연방 세법

<10>평가. 2면 3 예술. 226 러시아 연방 세법

<11>2007년 8월 24일자 러시아 재무부 명령 N 74n

<12>미술. 러시아 연방 세금 코드 232

<13>예술의 단락 2. 207 러시아 연방 세법

<14>예술의 단락 5. 6.1 러시아 연방 세법

<15>2007년 12월 25일자 러시아 재무부 서한 N 03-04-06-01 / 453; 2007년 11월 29일자 모스크바에 대한 러시아 연방 세금 서비스 서한 N 28-11 / 113476

<16>2008년 1월 24일자 러시아 재무부 서한 N 2007년 12월 25일자 03-04-06-01/17 N 2007년 12월 10일자 N 03-04-06-01/453 N 03-04- 06-01/435; 2007년 11월 29일자 모스크바에 대한 러시아 연방 세금 서비스 서한 N 28-11 / 113476

<17>예술의 단락 2. 러시아 연방 세금 코드 223

<18>2007년 7월 3일자 러시아 재무부 서신 N 03-04-06-01/207, 2007년 6월 13일자 N 03-04-06-01/185; p.1 2007년 6월 25일자 러시아 재무부의 편지 N 03-04-06-01 / 200

<19>미술. 6.1 러시아 연방 세법; 2005년 12월 28일자 러시아 연방세청 서한 N 04-1-04 / 929; 2007년 9월 14일자 모스크바에 대한 러시아 연방 세금 서비스 서한 N 28-11 / 087829

<20>2007년 7월 23일자 러시아 재무부 서한 N 03-04-06-01 / 258

<21>2007년 7월 26일자 러시아 재무부 서신 N 03-04-06-01 / 268, 2007년 3월 29일자 N 03-04-06-01 / 94; 2007년 11월 29일자 모스크바에 대한 러시아 연방세청 서신 N 28-11 / 113476, 2007년 9월 14일자 N 28-11 / 087829

<22>2007년 12월 25일자 러시아 재무부 서신 N 03-04-06-01 / 453, 2007년 11월 22일자 N 03-04-06-01 / 409, 2007년 11월 22일자 N 03-04-06-01 / 406, 일자 21.05 .2007 N 03-04-06-01/149

<23>pp. 1, 2 예술. 207, 단락. 1, 3 예술. 224 러시아 연방 세법

<24>미술. 러시아 연방 세금 코드 216

<25>미술. 52, 단락. 1, 4 예술. 54, 단락. 1 - 4 예술. 210, 예술. 216, Art 3 단락. 226 러시아 연방 세법

<26>기사 210, 216, paras. 1, 3 예술. 러시아 연방 세법 224; 2007년 11월 22일자 러시아 재무부 서신 N 03-04-06-01 / 409, 2007년 10월 5일자 N 03-04-06-01 / 342

<27>2007년 7월 26일자 러시아 재무부 서한 N 03-04-06-01 / 268

<28>2007년 5월 21일자 러시아 재무부 서한 N 03-04-06-01 / 149

<29>승인 2006년 10월 13일자 러시아 연방세청 명령 N SAE-3-04 / [이메일 보호]

<30>승인 2004년 8월 16일자 러시아 연방 정부 법령 N 413; 예술의 단락 1. 2002년 7월 25일자 연방법 2조 N 115-FZ "러시아 연방에 거주하는 외국인의 법적 지위"; 보결. "a"p.2h.2 예술. 2006년 7월 18일자 연방법 22조 N 109-FZ "러시아 연방 내 외국인 시민 및 무국적자의 이주 등록"

<31>

<32>2008년 5월 2일자 러시아 재무부 서신 N 03-04-06-01/31, 2008년 4월 2일자 N 03-04-07-01/20, 2007년 10월 26일자 N 03-04-06-01 /362

<33>2007년 10월 26일자 러시아 재무부 서한 N 03-04-06-01 / 362

<34>예술의 단락 1. 2002년 7월 25일자 연방법 2조 N 115-FZ

<35>보결. 3, 4면 1, 3면 예술. 218 러시아 연방 세법

<36>예술의 단락 1. 러시아 연방 세금 코드 231

<37>승인 2003년 10월 31일자 러시아 국세청 명령 N BG-3-04 / 583

<38>미술. 2002년 7월 25일자 연방법 5조 N 115-FZ

<39>보결. 3면 1 예술. 218 러시아 연방 세법

<40>소득 회계를위한 세금 카드 작성 절차의 섹션 3 ... 승인되었습니다. 2003년 10월 31일자 러시아 국세청 명령 N BG-3-04 / 583

<41>pp. 3, 4 예술. 226 러시아 연방 세법

<42>예술의 단락 4. 226 러시아 연방 세법

<43>예술의 단락 2. 러시아 연방 세금 코드 231

<44>승인 2006년 10월 13일자 러시아 연방세청 명령 N5SAE-3-04 / [이메일 보호]; 예술의 단락 5. 러시아 연방 세법 226; 2007년 3월 19일자 러시아 재무부 서한 N 03-04-06-01 / 74

<45>2007년 3월 19일자 러시아 재무부 서한 N 03-04-06-01 / 74

<47>2007년 7월 26일자 러시아 재무부 서신 N 03-04-06-01/268, 2006년 6월 21일자 N 03-05-01-04/173, 2006년 3월 24일자 N 03-05-01-04 /69; 2006년 6월 13일자 러시아 연방세청 서신 N 04-1-02 / [이메일 보호], 2005년 12월 28일자 N 04-1-04/929

<48>2006년 3월 24일자 러시아 재무부 서한 N 03-05-01-04 / 69

<49>2007년 11월 29일자 모스크바에 대한 러시아 연방 세금 서비스 서한 N 28-11 / 113476

<50>2006년 6월 13일자 러시아 연방세청 서신 N 04-1-02 / [이메일 보호]

<51>2008년 2월 22일자 러시아 재무부 서한 N 03-04-06-01 / 41

<52>2008년 2월 22일자 러시아 재무부 서한 N 03-04-06-01 / 41; 예술의 단락 1. 231, 예술. 78 러시아 연방 세법

<53>Art의 단락 14. 78 러시아 연방 세법

<54>pp. 4, 8 예술. 78 러시아 연방 세법

<55>예술의 단락 9. 78 러시아 연방 세법

잡지 "The main book" N 8, 2008의 기사 전문 읽기
잡지 "The main book" N 8, 2008에 첫 게재

"수익성 있는" 문제: 배당금, 선언 및 기타

Dybov A.I.

배당금을 위한 양식 N 1-NDFL 및 N 2-NDFL 작성 시

배당금을 지급할 때 양식 1-NDFL 및 2-NDFL을 작성하는 방법은 무엇입니까? 물론 이것은 수동으로 수행할 수 있지만 실제로는 대부분의 경우 회계 컴퓨터 프로그램이 이를 위해 사용됩니다. 원칙적으로 회계사는 특정 달에 개인에게 발생한 배당금과 삭감할 배당금을 입력해야 합니다.

즉, 참가자의 소득-러시아 연방 거주자는 결정에 의해 발생한 전체 금액을 포함하고 세무 대리인이 수령 한 배당금이 공제되고 개인 소득세가 부과되는 배당금 금액은 다음과 같습니다. 빼는. 이 절차를 개인 소득세 신고에 배당금 정보를 입력하는 첫 번째 옵션이라고합시다.

다만, 배당을 결정한 날까지 받은 배당금의 전액을 공개할 수는 없습니다. 소득 양식 1-NDFL 및 2-NDFL이 작성되는 것과 관련하여 참가자에게 이 금액이 얼마인지 결정해야 합니다. 마지막 형식은 이 금액을 공제라고 합니다. 편의상 그렇게 부르자. 금액은 다음과 같이 계산됩니다.

역월에 개인에게 지급되는 배당금 형태의 소득 공제 금액	원천 징수 된 개인 소득세 금액만큼 증가하여 역월에 개인에게 지급되는 배당금 금액	당월 배당금을 기준으로 결정일까지 수령한 배당금 총액(이미 산정에 참여한 배당금 및 과세율 0% 제외)


	러시아 조직 및 개인(러시아 연방 거주자)에게 지불할 수 있는 총 배당금 금액은 해당 월에 배당금이 지급된 결정에 따라 발생합니다.

공제 금액에 대한 데이터를 입력하면 프로그램 자체가 과세 소득을 계산하고 양식 1-NDFL 및 2-NDFL을 작성합니다. 그녀는 어떻게합니까?

1-NDFL 양식의 섹션 4, 1 행의 필수 월 열에는 지급 된 배당금 총액이 입력되고 2 행에는 개인 소득세 대상 금액 (즉, 공제액 제외)이 입력됩니다. 갑자기 공제 금액이 배당금보다 큰 것으로 판명되면 과세 배당금 금액은 0이됩니다.

특정 월의 2행 지표에 9%를 곱하면(배당 수령인이 거주자인 경우) 프로그램은 1-NDFL 양식의 3행 "계산된 세액" 섹션 4의 지표를 받습니다. 배당금 전액을 현금으로 지급하고 세무사가 계산한 개인소득세 전액을 부지런히 원천징수한 경우, 특정 월의 3행 지표는 같은 달의 4행 "원천징수액"으로 이전됩니다. .

연말에 프로그램은 1-NDFL 형식의 섹션 4 줄에 대한 "합계"열의 지표를 계산하여 데이터를 배당금 지급 월별로 합산합니다.

이제 2-NDFL 양식을 작성하기 위한 첫 번째 옵션을 고려하십시오.

러시아 연방 거주자 인 개인에게 배당금이 지급되는 경우 인증서 섹션 3의 시작 부분에 9 %의 비율이 표시됩니다. 그런 다음 섹션 3의 표에는 배당금 지급 월의 일련 번호, 소득 코드 (배당금-1010) 및 특정 월 지급을 위해 발생한 배당금 금액이 표시됩니다. 한마디로 데이터는 1-NDFL 양식의 섹션 4의 1행에서 가져옵니다. 다음으로 프로그램은 "공제 코드"열에 601을 입력합니다. 이것은 배당금 형태로받은 소득에 대한 과세 기준을 줄이는 금액에 할당 된 코드입니다. 프로그램이 "공제 금액"열에 반영하는 내용은 설명 할 필요가 없으며 열 이름에서 모든 것이 이미 명확하다고 생각합니다.

인증서의 섹션 5는 1-NDFL 양식 섹션 4의 "합계" 열과 거의 동일한 방식으로 작성됩니다.

예.러시아 연방 거주자인 개인에게 배당금을 지급할 때 양식 N 1-NDFL 및 N 2-NDFL 작성(옵션 1)

예제를 계속하고(31페이지 참조) 배당금 P.R.과 관련하여 양식 N 1-NDFL 및 N 2-NDFL을 작성해 보겠습니다. 성분. 그가 40,000 루블을 받았다는 것을 기억하십시오. 러시아 수령인에 대한 결정으로 발생한 배당금 총액은 180,000 루블에 달했으며 결정일 이전에 수령 한 배당금은 81,000 루블이었습니다.

기관에 발생한 금액 중 25,000 루블. 2008년 4월에 그에게 15,000루블을 지불했습니다. 같은 해 5월. 계산된 개인 소득세는 전액 원천징수되며 배당금이 지급되는 날 예산에 지급됩니다(러시아 연방 세법 226조 4, 6항).

1. 공제액을 계산합니다. 4월에 지급되는 배당금의 경우 11,250루블이 됩니다. (25,000 루블 / 180,000 루블 x 81,000 루블), 5 월에 지급 된 배당금-6,750 루블. (15,000 루블 / 180,000 루블 x 81,000 루블)

양식 1-NDFL

양식 2-NDFL

거주자에게 지급되는 배당금과 그로부터 계산된 개인 소득세에 대한 정보를 1-NDFL 및 2-NDFL 양식에 입력하는 첫 번째 옵션에 대해 논의했습니다. 그러나 두 번째 옵션도 있습니다. 뭐야?

두 번째 옵션에서는 "표준"이 아닌 세율로 개인 소득세가 부과되는 소득에 대한 과세 기준이 과세 대상 소득의 금전적 가치라는 사실에서 진행합니다. 간단히 말해서 배당금 형태의 소득은 지불을 위해 발생한 전체 금액이 아니라 과세 금액과 같습니다. 그리고 개인소득세에 대한 세무신고에는 과세금액만을 기재하고 있습니다. 1-NDFL 및 2-NDFL 형식의 총 배당금은 전혀 전달되지 않습니다.

배당금의 과세액을 계산하는 방법은 간단합니다.

보시다시피 두 번째 옵션은 회계 프로그램에서 요청한 공제액 계산을 포함하지 않습니다. 그리고 이것은 Ch의 관점에서 더 정확합니다. 세금 코드 23. 결국 2 개인 소득세의 형태로 언급되는 배당금 형태의 소득 공제를 제공하지 않습니다. 배당금에 대한 개인 소득세 계산에 관해서는 Ch. 23은 세무 대리인을 예술에 언급합니다. 세금 코드 275. 그러나 그것에는 공제에 대한 단어가 없습니다. 여기에는 세금 기준 계산을 위한 특별한 절차가 포함되어 있으며 그 이상은 없습니다. 마지막으로 재무부와 연방세청은 코드 601로 "공제"를 계산하고 적용하는 절차에 대해 침묵하고 설명하지 않습니다. 금액을 찾으려면 제공되지 않은 추가 계산을 수행해야 합니다. 법으로.

그리고 일반적으로 이러한 공제는 검사관의 불필요한 질문에 대한 또 다른 이유입니다. 공제는 무엇입니까? 어떻게 되었습니까? 그리고 다른 문서로 금액을 확인하십시오.

따라서 두 번째 옵션은 첫 번째 옵션보다 훨씬 간단합니다.

예.러시아 연방 거주자인 개인에게 배당금을 지급할 때 양식 N 1-NDFL 및 N 2-NDFL 작성(옵션 2)

이전 예(p. 36)의 데이터를 기초로 합시다. P.R.이 지급한 배당금에 대한 개인 소득세. 4 월 설립은 (반올림 전) 1237.5 루블, 5 월에 지급 된 배당금은 742.5 루블입니다.

1. 배당금의 과세액을 계산합니다. 4월에 지급되는 배당금의 경우 13,750 루블에 달합니다. (1237.5 루블 / 9%), 5월에 지급된 배당금은 8250 루블입니다. (742.5 루블 / 9%).

2. N 1-NDFL 및 N 2-NDFL 양식을 작성하십시오.

양식 1-NDFL

소득 기록용 세금 카드 및 2008년 개인 소득에 대한 세금 N 1

섹션 4. 조직 활동(배당금)의 몫으로부터 개인 소득에 대한 과세 기준 및 과세 계산

양식 2-NDFL

2008년 3월 25일자 1년 개인 손익계산서

3. 9%의 세율로 과세되는 소득

첫 번째 및 두 번째 옵션과 "공통"인 유일한 것은 추가 계산이 필요하다는 것입니다. 즉, 1-NDFL 및 2-NDFL 형식의 데이터를 확인하려면 회계 명세서를 작성해야 합니다. 그리고 어떤 옵션을 선택하든 가장 중요한 것은 올바른 과세 소득 금액과 배당금에서 계산되고 원천 징수되는 개인 소득세 금액을 양식에 표시하는 것입니다. 이 금액이 맞다면 다른 모든 것은 가사입니다. 개인 소득세 체납으로 이어지지 않은 증명서 작성 오류에 대해서는 아무도 귀하를 처벌할 수 없습니다.

KBK의 오류 정보

에페로바 T.V.

CCC를 지정할 때 세무사가 실수로 세금이 다른 예산으로 이전되지 않은 경우 벌금을 부과하는 것이 합법적입니까?


소득세 (PIT)를 예산으로 이전해야 할 의무에 대한 세무 대리인의 이행이 지연되는 각 날짜에 대해 벌금이 발생합니다.<1>.
세금을 예산으로 이전해야 할 의무는 연방 재무부의 해당 계정에 대한 지불 명령을 은행에 제출할 때 이행된 것으로 간주됩니다.<2>. 예산 수입 및 예산 간 분배 회계 절차는 연방 재무부 계정에 자금을 입금하기 위해 정산 문서에 지정된 BCC에 따라 수행됩니다.<3>. CCC를 표시한 정산서류에 대한 영수증은 법의 요건을 충족하지 못하며, 설명되지 않은 영수증으로 분류됩니다.<4>.	벌금은 제 시간에 세금을받지 못한 결과로 인한 국고 손실에 대한 보상이며 체납시 부과됩니다.<5>. 관련 예산에서 실제 세금 영수증의 경우 BCC를 잘못 표시해도 체납이 발생하지 않습니다.
관행	관행
Volga-Vyatka 지구의 연방 반독점 서비스
	2 솔루션<6>
동부 시베리아 지역의 FAS
	2006년 2월 26일자 А33-32045/04-С6-Ф02-487/06-С1
FAS 극동 지구
	2008년 2월 27일자 Ф03-А73/07-2/6284
서부 시베리아 지역의 FAS
	3가지 솔루션<7>
모스크바 지구의 FAS
	9가지 솔루션<8>
볼가 지구의 연방 반독점 서비스
	5가지 솔루션<9>
북서부 지역의 연방 반독점 서비스
	4가지 솔루션<10>
북캅카스 지구의 연방 반독점 서비스
	2 솔루션<11>
FAS 우랄 지구
	4가지 솔루션<12>
중앙 지구의 FAS
	2005년 8월 30일자 N A09-2607 / 04-12
열세 번째 중재 항소 법원
	3가지 솔루션<13>

<1>예술의 단락 3. 75 러시아 연방 세법

<2>보결. 1 페이지 3 예술. 45 러시아 연방 세법

<3>예술의 단락 1. 기원전 40년 RF

<4>연방 재무부가 러시아 연방 예산 시스템에 대한 세입 회계 절차 및 러시아 연방 예산 시스템 예산 중 분배 절차의 9항이 승인되었습니다. 2004년 12월 16일자 러시아 재무부 명령 N 116n

<5>pp. 1, 3, 4성 러시아 연방 세법 75; 2002년 7월 4일자 러시아 연방 헌법재판소의 결정 N 202-O

<6>2006년 12월 21일 결의안 참조 N A17-2058 / 5-2006, 2006년 8월 31일 N A11-396 / 2006-K2-18 / 128

<7>2007년 2월 15일 결의안 참조 N F04-244/2007(31216-A46-7), 2006년 9월 19일 N F04-6037/2006(26450-A27-29), 2005년 11월 11일 N F04-7644/2005( 16295 -A27-19)

<8>2007년 17월 17일 결의안 번호 KA-A40/13068-06, 2006년 9월 25일자 KA-A40/8859-06호, 2006년 5월 16일자 KA-A40/3976-06호, 2006년 2월 5일 /3393-06, 2006년 3월 14일 N KA-A40/1414-06, 2005년 12월 12일 N KA-A40/12192-05, 2005년 10월 27일 N KA-A41/10358-05, 2005년 8월 30일 N KA -А40/8071-05, 일자 2004년 12월 16일 번호 КА-А40/11811-04

<9>06.09.2007의 결의안 참조 N A57-965 / 07-26, 21.02.2007 N A55-6673 / 2006, 13.12.2006 N A12-11935 / 06-C51, 08.29.2006 N A55-35429 / 2005 , 2006년 10월 3일자 N A12-17689 / 05-C21

<10>2007년 9월 10일 결의안 참조 N A56-40864/2006, 2007년 6월 9일 N A56-48097/2006, 2007년 1월 22일 N A56-57775/2005, 2006년 12월 27일 N A56-55898/2005, 20061년 9월 N A56-58303/2005

<11>2007년 8월 1일 N F08-4720 / 2007-1833A, 2006년 4월 28일 N F08-1521 / 2006-644A의 결의안 참조

<12>2007년 7월 11일 결의안 참조 N F09-9071/07-S2, 2007년 1월 18일 N F09-11961/06-S2, 2005년 8월 15일 N F09-3431/05-S1, 2004년 7월 12일 N F09-5188 / 04-AK

<13>N A56-28505/2006의 경우 24.08.2007, N의 경우 N A56-41870/2006의 19.07.2007, N의 경우 N A56-944/2007의 02.07.2007의 결의안 참조

시민과의 계약 체결

Krasnopeeva A.N.

질문. 강사는 법인 간의 계약을 체결 할 때주의해야 할 사항에 대해 매우 잘 말했습니다. 그러나 꽤 자주 조직은 개인과 민법 계약을 체결합니다. 여기에 기능이 있습니까?

А.К.: 실제로 조직은 종종 개인과 민법 계약을 체결합니다. 조직은 기업가 및 기업가로 등록되지 않은 시민과 그러한 계약을 체결할 수 있습니다.

질문. 상대방의 상태를 확인하는 방법은 개인입니까?

A.K.: 계약을 체결하기 전에 개인 기업가로서 개인의 지위를 확인하는 것이 조직에 매우 중요합니다.<1>.

이렇게 하려면 개인에게 일련의 문서를 제출하도록 요청해야 합니다.

러시아 연방 시민의 신원을 증명하는 주요 문서인 여권<2>;

국가 등록 증명서<3>세무 당국에 등록시<4>;

EGRIP에서 추출<5>. 이 문서를 요구할 필요는 없지만 시민이 실제로 개인 기업가가 아니라는 것을 확인할 수있는 사람은 바로 그들입니다.

면허가 있는 활동의 틀 내에서 거래가 이루어지면 기업가가 적절한 면허를 가지고 있는지 확인해야 합니다. 이렇게 하려면 사본을 요청해야 합니다.

이 조직 세트가 제시되면 걱정할 것이 없습니다. 문서를 복사하는 것을 잊지 마십시오. 세무 당국에 질문이 있는 경우 도움이 될 것입니다.

질문. 개인이 이러한 문서를 제출할 수 없다면?

A.K .: 개인이 여권을 제시 할 수 없다면 단순히 누구인지 알 수 없기 때문에 계약을 체결 할 가치가 없습니다.

개인 기업가로서 국가 등록 증명서가 없다면 이것은 단지 시민이며 개인 소득세 대리인이 됨을 의미합니다.<6>.

또한 개인에게 지급되는 보수는 의무 연금 보험료의 적용을 받습니다.<9>.

그리고 이 모든 세금과 기부금은 조직에서 계산하고 지불해야 합니다. 따라서 조직과 계약을 맺은 시민은 강제 연금 보험의 보험 증명서를 요청해야합니다.<10>가능한 경우 세무 당국 등록 증명서<11>.

기업가는 조직에서 그에게 지급한 보수에서 세금과 기부금을 지불합니다.

질문. 당신은 기업가와의 거래의 세금 측면에 대해 이야기했습니다. 민법의 관점에서 특별한 점이 있습니까?

А.К.: 일반적으로 아닙니다. 다만, 그러한 경우에는 계약상 의무를 담보할 수 있는 방법을 적극적으로 활용하는 것이 필요하다고 생각합니다.

이것은 개인 기업가이기 때문에 시민은 계속해서 개인이기 때문입니다. 그리고 개인 기업가의 재산을 희생하여 법원을 통해 채무 또는 손실을 징수하고 의무를 이행하지 않는 경우 법에 의해 정해진 제한이 적용됩니다.<12>. 그리고 집행 문서에 따라 부과될 수 없는 재산 목록은 상당히 광범위합니다.<13>. 또한 배우자의 공동 재산 체제에 따라 회복 가능성이 제한될 수 있습니다.<14>. 또한 개인 및 개인 기업가의 소득에서 공제 금액을 제한하는 것에 대해 기억할 필요가 있습니다.<15>.

질문. 그러한 결과를 피하기 위해 어떤 보안 조치를 권장할 수 있습니까?

А.К.: 서약, 예금, 은행 보증 및 보증 - 조직이 불리한 결과를 피하기 위해 사용하도록 권장하는 의무 이행을 보장하는 방법입니다.<16>. 또한 채권자에게 양도된 재산의 보유는 의무 이행을 위한 담보가 됩니다.

<1>예술의 단락 2. 러시아 연방 세금 코드 11; 파트 1 예술. 러시아 연방 민법 23조

<2>1997년 3월 13일자 러시아 연방 대통령령 1항 N 232

<3>양식 N P61001 (2002년 6월 19일 N 439 러시아 연방 정부 법령 부록 N 22)

<5>예술의 단락 2. 2001년 8월 8일자 연방법 6조 N 129-FZ "법인 및 개인 기업가의 국가 등록"

<6>p.1, 하위. 1 페이지 3 예술. 24, 예술. 226 러시아 연방 세법

<7>예술의 단락 1. 236 러시아 연방 세법

<8>예술의 단락 3. 238 러시아 연방 세법

<9>예술의 단락 2. 2001년 12월 15일자 연방법 10조 N 167-FZ "러시아 연방의 강제 연금 보험"

<10>양식 ADI-7, 승인됨. 2006년 7월 31일자 PFR 이사회 결의 N 192p

<11>양식 N 2-1-회계, 승인됨. 2006년 12월 1일자 러시아 연방세청 명령 N SAE-3-09 / [이메일 보호]

<12>미술. 러시아 연방 민법 24조

<13>예술의 단락 1. 2007년 10월 2일 N 229-FZ "시행 절차"의 연방법 79조; 미술. 446 러시아 연방 민사 소송법

<14>파트 1 예술. 34, 예술. 45 RF IC

<15>파트 2 예술. 연방법 99 "집행 절차"

중요한 상황 변화

Koshelev A.P.

질문. Vladimir Yakovlevich는 상황 변화로 인해 계약을 변경하거나 종료할 가능성에 대해 말했을 때 예를 들어 상품 가격 인상은 그러한 상황에 기인할 수 없다고 말했습니다. 계약을 체결. 그러나 상황의 중대한 변화로 인해 무엇을 할 수 있습니까? 구체적인 예를 들어 주시겠습니까?

A.K.: 먼저 민법 제451조에서 정한 조건의 유무에 따라 동일한 사정이 중대하다고 인정될 수도 있고, 중요하지 않을 수도 있다는 점을 말씀드리고 싶습니다. 예를 들어, 강사가 언급한 계약의 대상이 되는 재화나 용역의 시세 상승도 원칙적으로 법원이 이와 같이 인정하는 경우 중대한 사정변동으로 인정할 수 있습니다.

제 451 조에 근거하여 계약을 해지하거나 조건을 변경하려는 조직에서 언급 한 다른 상황에 대해 이야기하면 꽤 많이 있습니다. 더욱이 상황 자체와 이와 관련된 법원 결정은 계약 유형에 따라 상당히 다릅니다. 우리는 451조의 조항이 가장 많이 적용되는 두 가지 유형의 계약과 관련하여 법리를 분석했습니다. 이들은 비즈니스에서 가장 일반적인 임대 및 공급 계약입니다. 다음은 법원이 계약을 변경하거나 종료하기에 충분하거나 불충분하다고 인정한 특정 상황의 변경에 대한 정보입니다.

상황/요건	관행
상황/요건	불다	인식되지 않음


토지 지불에 관한 연방법 조항의 변경 임차인은 법이 크기에 제한을 두었기 때문에 임대료 인하를 요구했습니다.<1> 또 다른 경우, 무효가 된 "토지 지불에 관한 법률"에 따라 임대료 금액이 설정되었다는 사실로 인해	2 솔루션<2>
주 재산 임대에 관한 연방법 개정 (주 재산을 임대로 양도 할 때 평가를 의무화하는 평가 활동에 관한 법률 채택)<3>)	4가지 솔루션<4>	1 솔루션<5> 법원에 따르면 법은 감정인이 임대 계약 당사자를 위해 결정한 재산의 의무 가치를 제공하지 않습니다.
임차인이 이전에 의도한 목적을 위해 임대 공간을 계속 사용하는 것을 금지하는 법률 변경 세입자는 자신이 만든 조직에 구내를 전대할 수 있는 권리에 대한 계약 수정을 요구했습니다.		1 솔루션<6> 법원은 재산 사용 지침이 계약서에 명시되어 있지 않다는 사실로 결정을 정당화했습니다.
주 또는 지방자치단체 자산 임대 절차에 관한 지역 또는 지방 법률의 변경 집주인이 임대료 인상 요구	1 솔루션<7>	1 솔루션<8>
임대인 직원 수의 대폭 증가 집주인이 계약해지를 요구	1 솔루션<9>
임대 건물의 비상 상태 및 역사 및 건축 기념물로 인식 집주인이 계약해지를 요구	1 솔루션<10>
임대료 시장 가격 상승 집주인이 임대료 인상을 요구한 경우도 있습니다.<*>) - 계약 종료	다음을 포함한 9개 솔루션: FAS MO - 3개 솔루션<11>; FAS PO - 2 솔루션<12>; FAS SZO - 1 솔루션<*> <13>; FAS SKO - 2 솔루션<14>; FAS UO - 1 솔루션<15> 위의 네 가지 결정에서 법원은 동일한 조건으로 계약을 이행하는 것이 당사자의 재산 이익 균형을 위반하는 것으로 결론을 내 렸습니다.	다음을 포함한 9개 결정: FAS VVO - 1개 결정<> <16>; FAS VSO - 1 솔루션<17>; FAS DVO - 1 솔루션<18>; FAS MO - 2 솔루션<19>; FAS SZO - 1 솔루션<20>; FAS SKO - 2 솔루션<21>; FAS UO - 1 솔루션<> <22>
임대 부동산의 소유권 변경 새 집주인은 임대료 인상을 요구했습니다.		4가지 솔루션<23> 이 경우 계약의 변경 또는 해지의 사유가 없는 것은 법률에 명시적으로 규정되어 있습니다.<24>
임대 대상을 재구성해야 할 필요성에 대한 지역 당국의 결정 집주인이 계약해지를 요구	1 솔루션<25>	1 솔루션<26>
임대 시설 영역에서 소매점 이전에 대한 당국의 결정 집주인이 계약해지를 요구		3가지 솔루션<27>
임차한 토지가 다른 목적을 위해 필요하다는 지방자치단체(임대인)의 결정 집주인이 계약해지를 요구		1 솔루션<28>
인구 통계 학적 상황의 변화와 시정촌의 유치원 시설에 대한 필요성의 출현 집주인-지자체는 계약 종료를 요구했습니다.		1 솔루션<29>
임대 토지 아래의 가스 파이프 라인 위치 및 운영 규칙 위반 집주인이 계약해지를 요구		1 솔루션<30> 법원은 계약 체결 당시 통신이 사이트 영역에 있었고 집주인이 안전 규칙 위반 가능성에 대해 알고 있다고 표시했습니다.
협력 종료, 계약 당사자 간의 관계 악화 집주인이 계약해지를 요구		1 솔루션<31>
공급
구입품 유통 금지(몰도바 와인)<32>구매자가 계약 해지를 요구했습니다.	1 솔루션<33>
판매자와 공급자 간의 계약 관계 종료	1 솔루션<34> 법원은 판매자가 다른 공급자를 찾을 수 없는 가스 공급 상황을 고려했습니다.
상품의 시장 가격 상승 매도인이 계약해지를 요구		1 솔루션<35>
구매자의 계약 해지 요청 매도인이 계약해지를 요구	1 솔루션<36>

<1>예술의 단락 2. 2001년 10월 25일자 연방법 3조 N 137-FZ "러시아 연방 토지법 제정에 관한"

<2>2007년 5월 21일자 FAS DVO 법령 N F03-A37 / 07-1 / 1382; 2007년 3월 14일자 FAS MO N KG-A41 / 736-07

<3>미술. 1998년 7월 29일자 연방법 8조 N 135-FZ "러시아 연방의 평가 활동"

<4>2007년 10월 19일 모스크바 지역 연방 반독점 서비스 법령 N KG-A40/10896-07, 2007년 9월 3일 N KG-A40/8649, 2007년 9월 7일 N KG-A40/8605-07, 2005년 12월 26일 N KG-A40/12692 -05

<5>2006년 3월 13일자 FAS SZO 법령 N A21-5407 / 2005-C2

<6>2007년 4월 24일자 FAS VSO 법령 N A33-16129 / 06-F02-2166 / 07

<7>2006년 5월 31일자 FAS 중앙기관령 N A14-3299 / 05-68 / 32

<8>2006년 12월 26일자 FAS VSO 법령 N A74-2088 / 06-Ф02-6944 / 06-С2

<9>2007년 8월 27일자 FAS VVO 법령 N A43-3233 / 2007-17-51

<10>2006년 12월 27일자 FAS ZSO 법령 N F04-8517 / 2006 (29600-A70-38)

<11>2007년 1월 22일자 FAS MO 법령 N KG-A40 / 13630-06, 2006년 12월 15일자 N KG-A40 / 11912-06-P, 2005년 12월 5일자 N KG-A40 / 11540-05

<12>2007년 2월 28일자 FAS PO 법령 N A55-74 / 05-24, 2006년 1월 30일자 N A12-13536 / 05-C54-5 / 34

<13>2007년 2월 8일자 FAS SZO 법령 N A56-32406 / 2006

<14>2006년 12월 19일자 FAS SKO 법령 N F08-6436/2006, 2006년 6월 14일자 N F08-2658/2006

<15>01.11.2007 N Ф09-8896 / 07-С6의 FAS UO 법령

<16>2005년 10월 11일자 FAS VVO 법령 N A38-551-10 / 65-2005

<17>2006년 10월 8일자 FAS VSO 법령 N A33-30379 / 05-Ф02-3960 / 06-С2

<18>2006년 2월 14일자 FAS DVO 법령 N F03-A51 / 06-1 / 171

<19>2007년 4월 12일자 FAS MO 법령 N KG-A40 / 12576-07, 2007년 11월 30일자 N KG-A40 / 12494-07

<20>2006년 4월 17일자 FAS SZO 법령 N A56-14664 / 2005

<21>2006년 3월 21일자 FAS SKO 법령 N F08-214/2006, 2005년 9월 16일자 N F08-4230/2005

<22>2006년 5월 25일자 FAS UO 법령 N Ф09-4256 / 06-С3

<23>2006년 9월 2일자 FAS VVO 법령 N A38-2543-16 / 176-2005; 2006년 12월 12일자 FAS DVO N F03-A59 / 06-1 / 4719; 2006년 8월 10일자 FAS SKO N F08-3584/2006; 2007년 1월 16일자 FAS UO N F09-11863 / 06-C6

<24>예술의 단락 1. 러시아 연방 민법 617

<25>2006년 5월 24일자 FAS MO 법령 N KG-A40 / 4211-06

<26>2006년 9월 3일자 FAS MO 법령 N KG-A40 / 1274-06

<27>2006년 2월 27일자 FAS VVO 법령 N A43-14918 / 2005-13-370, N A43-14917 / 2005-13-369; 2007년 3월 28일자 FAS MO N KG-A40 / 2004-07

<28>2007년 8월 24일자 FAS VVO 법령 N A79-9483 / 2006

<29>2007년 9월 28일자 FAS MO 법령 N KG-A41 / 9945-07

<30>2007년 6월 7일자 FAS SKO 법령 N Ф08-3204 / 2007