واجهات منازل. مُكَمِّلات. انحياز. سلالم. تصميم. مواد. تزجيج. أبواب
هل أنت هنا: » »

ما هو معدل ضريبة الدخل الشخصي لدافع الضرائب غير المقيم الذي حصل على دخل. فرض الضرائب على العمال الأجانب. ZN \ u003d Kst x D x St x Kv ، أين

ضريبة الدخل الشخصي وتحصيل المستندات الصحيحة.

كيفية تحديد وضع دافع الضرائب

لتحديد الحالة ، من الضروري تحديد وقت إقامة الموظف في روسيا. للقيام بذلك ، اطلب المستندات التي تسجل تاريخ عبور الحدود أو تؤكد الفترة التي مكث فيها في روسيا. المقيم الضريبي هو الموظف الذي ، خلال 12 شهرًا متتاليًا ، يبقى فعليًا في روسيا لمدة 183 يومًا تقويميًا أو أكثر.

تحسب فترة الإقامة في الدولة من يوم وصول (دخول) الموظف إلى روسيا. قم أيضًا بتضمين أيام المغادرة والعودة في عدد أيام الإقامة في البلد. تم تأكيد إجراء الحساب هذا من قبل السلطات التنظيمية (رسائل بتاريخ 7 أكتوبر 2010 رقم 03-04-06 / 6-245 ، بتاريخ 24 أبريل 2015 رقم А-3-17 / 1702).

نظرًا لأن الوضع الضريبي للموظف قد يتغير خلال العام ، فمن الضروري التحكم في المدة الفعلية لإقامته في روسيا اعتبارًا من تاريخ استلام الدخل (المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا وصلت مدة إقامة الموظف في روسيا خلال السنة التقويمية (على سبيل المثال ، في الفترة من يناير إلى يوليو) إلى 183 يومًا ، فلن تتغير حالته الضريبية بحلول نهاية العام.

يرجى ملاحظة أن فترة إقامة الموظف في روسيا لا تنقطع بفترات سفره إلى الخارج:

  • للعلاج أو التعليم قصير المدى (أقل من ستة أشهر) ؛
  • لأداء العمل أو الواجبات الأخرى المتعلقة بأداء العمل (تقديم الخدمات) في حقول الهيدروكربون البحرية.

ما هي المستندات التي يجب على المحاسب التحقق منها؟

لا يحدد القانون قائمة المستندات التي يمكن من خلالها تحديد عدد الأيام التي قضاها الموظف في روسيا. لذلك ، يمكن أن تكون أي مستندات تؤكد حقيقة وجود موظف في البلد. لذلك ، يمكن تحديد مواعيد الدخول والخروج من روسيا وفقًا لعلامات دائرة الحدود الروسية:
  • في جواز السفر
  • في جواز سفر دبلوماسي ؛
  • في جواز السفر الرسمي ؛
  • في جواز سفر البحار (بطاقة هوية البحار) ؛
  • في بطاقة الهجرة ؛
  • في وثيقة سفر اللاجئ ، إلخ.
لا يلزم أن تؤخذ العلامات التي تم وضعها في المستندات من قبل خدمات الحدود للدول الأجنبية (بما في ذلك الدول - أعضاء الاتحاد الجمركي) في الاعتبار عند تحديد الوضع الضريبي: لا يمكنهم تأكيد مدة الإقامة على أراضي روسيا (خطاب) وزارة المالية الروسية بتاريخ 26 أبريل 2012 رقم 03-04-05 / 6-557).

على سبيل المثال ، حصل موظف على وظيفة ، ولكن لا توجد علامة في جواز السفر ، ثم يمكن قبول المستندات الأخرى كدليل على الإقامة في روسيا. على سبيل المثال ، إيصالات الإقامة في فندق ، المستندات التي تحمل علامة التسجيل في مكان الإقامة. بالنسبة للموظفين العاملين ، يمكن أن يكون إثبات إقامتهم في روسيا جداول زمنية أو شهادات توظيف صادرة على أساس هذه الجداول الزمنية (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 يونيو 2012 رقم 03-04-05 / 6-782 ، دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 6 سبتمبر 2016 برقم А-3-17 / 4086).

بالإضافة إلى ذلك ، فيما يتعلق بعلامات التسجيل في مكان الإقامة ، توصلت السلطات الضريبية إلى آراء مختلفة. لذلك يعتقد المفتشون أن المستندات التي تحمل علامات التسجيل في مكان الإقامة (مكان الإقامة) يمكن قبولها وحسابها على أنها الوقت الذي يقضيه على أراضي روسيا (خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 6 سبتمبر 2016 رقم ОА -3-17 / 4086) ، وتوصل المموّلون إلى نتيجة أخرى وهي أن المستندات التي تحمل علامة التسجيل وحدها لا يمكنها تأكيد المدة التي قضاها الموظف في روسيا (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 يونيو 2012 رقم 03- 04-05 / 6-782). لتجنب الخلافات مع المفتشين ، اسأل الموظف أيضًا عن المستندات الأخرى التي يمكن أن تؤكد وقت إقامته في روسيا.

إذا لم يقدم الموظف لسبب ما مستندات تؤكد طول إقامته في روسيا ، فيمكنك حينئذٍ اقتطاع الضريبة من دخله بالمعدلات المحددة لغير المقيمين.

سؤال من المحاسب: بسبب انتهاء صلاحية تصريح الإقامة في روسيا ، استقال وغادر البلاد. في العام التالي ، دخل روسيا مرة أخرى وحصل على وظيفة. هل انقضت فترة الـ 12 شهرًا لتحديد الوضع الضريبي للأجنبي؟ » .

الجواب: لا ، لا يتوقف. ينص التشريع على إجراء موحد لتحديد الوضع الضريبي لدافعي ضريبة الدخل الشخصي. يعد استخدام فترة 12 شهرًا لتحديد الحالة الضريبية لدافع ضريبة الدخل الشخصي أمرًا إلزاميًا. تنطبق هذه القاعدة بغض النظر عن وجود (إنهاء ، إعادة إبرام) عقد عمل مع موظف أو أسباب مغادرة الموظف أراضي روسيا.

سؤال من محاسب: عند تحديد وضع الموظف (مقيم أو غير مقيم) ، هل من الضروري مراعاة أيام إقامته في رحلات العمل والإجازات في الخارج؟ » .

الجواب: لا ، لست بحاجة إلى ذلك. عند السفر إلى الخارج لأسباب رسمية (شخصية) ، يغادر الموظف أراضي روسيا. وعند تحديد وضع المقيم الضريبي ، يجب فقط مراعاة أيام الإقامة الفعلية في روسيا.

الموقف من الممارسة: كيفية تحديد الوضع الضريبي للموظف الذي تم إرساله في رحلة عمل إلى الخارج. على سبيل المثال ، عمل مواطن من لاتفيا أ. بافلوفا مرتبطة برحلات العمل. خلال العام (365 يومًا) تم إرساله في رحلات عمل إلى الخارج ثلاث مرات لمدة 100 و 20 و 40 يومًا (باستثناء يوم المغادرة من روسيا والعودة إلى روسيا). في المجموع ، بلغت مدة رحلات العمل إلى الخارج 160 يومًا. بالإضافة إلى ذلك ، ذهب الموظف في إجازة في الخارج لمدة 24 يومًا (باستثناء يوم المغادرة من روسيا والعودة إلى روسيا). في المجموع ، على مدار الـ 12 شهرًا الماضية ، أمضى Kondratiev 184 يومًا في الخارج (160 يومًا + 24 يومًا) ، في روسيا - 181 يومًا (365 يومًا - 184 يومًا) ، أي أقل من 183 يومًا. لا يمكن التعرف على مثل هذا الموظف كمقيم ضريبي روسي. لذلك ، في السنة المشمولة بالتقرير ، يجب اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي بنسبة 30 في المائة من دخله.

ما هي معدلات ضريبة الدخل الشخصي التي تنطبق على المواطنين الأجانب

يعتمد معدل الضريبة على ما إذا كان العامل الأجنبي مقيمًا ضريبيًا روسيًا أم لا. معدل الضريبة الأساسي على الدخل الذي يتلقاه المقيمون الضريبيون في الاتحاد الروسي من مصادر في أراضي الاتحاد الروسي وفي الخارج هو 13٪ (البند 1 ، المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ينطبق نفس المعدل على الدخل الذي يتلقاه بعض غير المقيمين (البند 3 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ما هي المعدلات التي ينبغي تطبيقها على المواطنين الأجانب موضحة في الجدول: الاستثناء هو الحالات المنصوص عليها في المعاهدات الدولية بشأن تجنب الازدواج الضريبي (المادة 7 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). على سبيل المثال ، من الدخل الناتج عن الاستخدام الذي حصل عليه مواطنو أوكرانيا ، اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 10 بالمائة (المادة 12 من الاتفاقية المبرمة بين حكومة الاتحاد الروسي وحكومة أوكرانيا بتاريخ 8 فبراير 1995). في هذه الحالة ، يجب على متلقي الدخل تقديم مستندات تؤكد إقامته الدائمة في أوكرانيا (حالة المقيم الضريبي) (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 17 أبريل 2006 برقم 04-1-04 / 215).

بالإضافة إلى ذلك ، عند حساب ضريبة الدخل الشخصي على أجور العمال الأجانب ، من المهم أخذ ذلك في الاعتبار تنطبق التخفيضات الضريبية القياسية فقط على دخل سكان الضرائب.أي ، إذا لم يكن الموظف مقيماً ضريبياً ، فإن الخصومات المحددة ليست مستحقة له.

ضريبة الدخل الشخصي على الأجانب العاملين بموجب براءات الاختراع

يمكن لأصحاب العمل توظيف الأجانب بدون تأشيرة والذين بلغوا سن 18 ، إذا كان لديهم (البند 1 ، المادة 13.3 من القانون الاتحادي الصادر في 25 يوليو 2002 رقم 115-FZ). للحصول على براءة اختراع والعمل عليها ، في غضون 12 شهرًا ، يحتاج الأجنبي إلى دفع مدفوعات مقدمة شهرية ثابتة لضريبة الدخل الشخصي (البند 2 ، المادة 227.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تعتبر مدة براءة الاختراع ممتدة للفترة التي يتم فيها دفع ضريبة الدخل الشخصي في شكل دفعة مقدمة ثابتة. في هذه الحالة ، لا يلزم تقديم استئناف إلى الهيئات الإقليمية ل FMS. وبخلاف ذلك ، تنتهي مدة براءة الاختراع اعتبارًا من اليوم التالي الذي يتم فيه دفع ضريبة الدخل الشخصي في شكل دفعة مقدمة ثابتة.

مبلغ الدفعات المقدمة الثابتة هو 1200 روبل شهريًا (البند 2 ، المادة 227.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). مبلغ المدفوعات يخضع لمؤشر بواسطة معامل الانكماش المحدد للسنة المالية التالية. بالنسبة لعام 2017 ، تم تحديد معامل الانكماش عند 1.623 (أمر وزارة التنمية الاقتصادية في روسيا بتاريخ 03 نوفمبر 2016 رقم 698) ، لذلك في عام 2017 ، طبق دفعة مقدمة بمبلغ 1947.6 روبل. (1200 روبل × 1.623).

من الناحية العملية ، هناك حالات يتم فيها دفع ضريبة الدخل الشخصي في شكل مدفوعات مسبقة للحصول على (تجديد) براءة اختراع في فترات ضريبية مختلفة ، وفي مثل هذه الحالات ، يتم تطبيق معاملات الانكماش المحددة في تاريخ الدفع (خطاب من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 02 فبراير 2016 رقم 03-04-06 / 4981).

على سبيل المثال ، في عام 2016 ، تم دفع مدفوعات مسبقة لضريبة الدخل الشخصي لمواطن أجنبي باستخدام معامل الانكماش المحدد لعام 2016 ، وتنتهي براءة الاختراع في عام 2017. في هذه الحالة ، ليس من الضروري إعادة حساب مبلغ المدفوعات المسبقة لضريبة الدخل الشخصي ، مع مراعاة معامل الانكماش المحدد لعام 2017.

لتعويض السلف على ضريبة الدخل الشخصي ، يحتاج الموظف إلى كتابة طلب. لا يوجد نموذج معتمد أو موصى به لمثل هذا الإعلان. الموظف يكتبها بأي شكل. يُرفق الموظف نسخة من المستند الخاص بدفع سلفة على ضريبة الدخل الشخصية إلى الطلب. إلى أن يقدم الموظف طلبًا ، لا يمكن للمحاسب سداد الدفعة المقدمة على ضريبة الدخل الشخصي ؛ لا يمكن أن تكون السلفة المدفوعة. يتم توفير نموذج طلب مثال أدناه.

لتعويض مقدم ضريبة الدخل الشخصي ، لا تحتاج فقط إلى تطبيق موظف. يجب أن تتلقى المنظمة إشعارًا خاصًا من جانبها. للقيام بذلك ، تحتاج إلى إرسال طلب إلى مكتب الضرائب. يتم تقديم نموذج الطلب الموصى به في الملحق رقم 1 لخطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 19 فبراير 2015 برقم BS-4-11 / 2622. في التطبيق ، يجوز لصاحب العمل الإشارة إلى موظف واحد أو إرفاق قائمة بالموظفين بالتطبيق. يمكن تقديم هذا الطلب مرة واحدة خلال الفترة الضريبية ، أي خلال العام. التفتيش ملزم بإصدار إخطار للشركة خلال فترة لا تتجاوز 10 أيام عمل من تاريخ استلام الطلب منها (الفقرة 4 ، البند 6 ، المادة 227.1 والفقرة 6 ، المادة 6.1 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي).

يرجى ملاحظة أنه في اليوم الأخير من الشهر الذي يتم فيه دفع دخل الموظف ، لم تتلق الشركة إشعارًا من مكتب الضرائب ، وتقتطع وتحول كامل مبلغ ضريبة الدخل الشخصي من أرباح الموظف.

ضريبة الدخل الشخصي من دخل مواطني الاتحاد الأوراسي

يجب أن يضم أعضاء الاتحاد الأوروبي الآسيوي عمالًا من الجمهوريات التالية: جمهورية بيلاروسيا ، وجمهورية جمهورية أرمينيا ، وجمهورية قيرغيزستان (معاهدة الاتحاد الاقتصادي الأوراسي المؤرخة 29 مايو 2014). الدخل الوارد من العمل في الاتحاد الروسي، التي حصل عليها الأفراد - ضريبة على المقيمين في هذه الجمهوريات ، ضريبة بمعدل ضريبة 13 بالمائة ، بدءًا من اليوم الأول لعملهم (المادة 72 من معاهدة الاتحاد الاقتصادي الأوروبي الآسيوي المؤرخة 29 مايو 2014). عندما يتم توظيفهم من هذه الجمهوريات ، فهذا لا يعني أنه يتم تلقائيًا الاعتراف بهؤلاء المواطنين كمقيمين ضرائب في الاتحاد الروسي. بمعنى ، يجب ألا يكون الموظف مجرد مواطن في دولة عضو في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي ، بل يجب أن يكون مقيمًا ضريبيًا في هذه الدولة العضو (شخص لديه إقامة دائمة) ، وفي هذه الحالة ، يطبق معدل 13٪ (خطاب من الوزارة) المالية الروسية بتاريخ 21 مارس 2017 رقم 03-04-05 / 16283).

أما بالنسبة للمعيار التخفيضات الضريبية، عندئذٍ لن يتمكن مواطنو الدول الأعضاء في الاتفاقية من استلامهم إلا بعد أن يصبحوا مقيمين ضريبيين في الاتحاد الروسي (خطاب وزارة المالية بتاريخ 9 أبريل 2015 رقم 03-04-06 / 20223).

مثال.وصل مواطن من جمهورية كازاخستان A.S. Spirin إلى روسيا في 1 مارس 2017 ، وحصل على الفور على وظيفة في المنظمة. اعتبارًا من 1 مارس 2017 ، تم فرض ضريبة على دخله بنسبة 13٪. في الوقت نفسه ، لا يحق له الحصول على خصومات ضريبية ، لأنه ليس مقيمًا ضريبيًا في روسيا. مثل. سبرين لديها طفل. من 25 أبريل (بشرط ألا يغادر الموظف روسيا) أ. تصبح Spirin مقيمة ضريبية في الاتحاد الروسي. وهكذا ، بدءًا من أبريل ، أ. يحق لـ Spirin الحصول على خصم ضريبي قياسي للطفل بمبلغ 1.4 ألف روبل. شهريا.

مواقف مثيرة للجدل من الممارسة

كيفية إعادة حساب ضريبة الدخل الشخصي عندما يتلقى الموظف وضع المقيم في روسيا

مواطن أبخازيا أ. يعمل زاخاروف في مؤسسة إلبروس للميزانية. من يناير إلى مارس 2017 أ. كان زاخاروف غير مقيم في الاتحاد الروسي. خلال هذه الفترة ، حصل على راتب قدره 100000 روبل. من هذا الدخل ، احتجز المحاسب ونقله إلى ميزانية ضريبة الدخل الشخصية بمعدل 30 في المائة - 30000 روبل. في أبريل 2017 ، أ. تلقى زاخاروف مكانة مقيم. في أبريل ، حصل على راتب إجمالي قدره 50000 روبل ، وضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13 في المائة - 6500 روبل. عوض المحاسب الضريبة بالكامل من الدفعة الزائدة التي تشكلت بعد إعادة الحساب. رصيد المدفوعات الزائدة بمبلغ 23500 روبل. (30000 روبل - 6500 روبل) أ. سيعود زاخاروف من خلال مكتب الضرائب ، مقدمًا إعلانًا على شكل 3-NDFL ووثائق تؤكد أنه حصل على وضع مقيم في الاتحاد الروسي (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 3 أكتوبر 2013 رقم. 03-04-05 / 41061).

ما إذا كان من الضروري إبلاغ مكتب الضرائب عن الدخل المدفوع للأجانب. بموجب شروط معاهدة دولية. لم يتم حجب ضريبة الدخل من المدفوعات.

نعم تحتاج. علاوة على ذلك ، يجب إبلاغ التفتيش بشكل منفصل عن كل دفعة. بعد دفع دخل معفى من الضرائب لأجنبي ، يجب على المنظمة تقديم معلومات حول هذا إلى مكتب الضرائب في موقعها. يجب أن يتم ذلك في غضون 30 يوم عمل بعد دفع الدخل. لا توجد عينة قياسية لهذه المعلومات ، لذلك يمكن تقديم المعلومات بأي شكل. أو استخدم النموذج 2-NDFL كقالب. في الشهادة ، تأكد من الإشارة إلى بيانات جواز سفر الأجنبي وإرفاقها بالتأكيد الرسمي لحالة المقيم الضريبي في دولة أجنبية (إن وجد). على سبيل المثال ، أحد سكان أذربيجان K.M. تلقى سيرجيف دخلاً من المنظمة ، التي ، وفقًا لاتفاقية دولية ، لا تخضع لضريبة الدخل الشخصي في روسيا. تواريخ دفع الدخل هي 29 فبراير و 31 مارس 2016. يجب على المنظمة تقديم معلومات حول الدخل المدفوع إلى مكتب الضرائب في موعد أقصاه 13 أبريل و 17 مايو 2016 على التوالي (الفقرات 7-8 من المادة 232 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ما معدل اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من مدفوعات الإجازة المدفوعة إلى أخصائي أجنبي مؤهل تأهيلا عاليا. الموظف ليس مقيما ضريبيا.

حجب ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13 بالمائة. يخضع دخل جميع المتخصصين المؤهلين تأهيلا عاليا من النشاط العمالي لضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13 في المائة. علاوة على ذلك ، بغض النظر عن وضعهم الضريبي (مقيم أو غير مقيم). الدخل المرتبط بالتوظيف ليس فقط أجورًا ، ولكن أيضًا مدفوعات أخرى ينص عليها عقد العمل. وبالتالي ، فإن أجر الإجازة ، على الرغم من أنه ليس أجرًا عن العمل ، يرتبط ارتباطًا مباشرًا بأداء واجبات العمل. لذلك ، يجب اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من أجر الإجازة بمعدل 13 في المائة ، بغض النظر عن الحالة الضريبية لأخصائي مؤهل تأهيلا عاليا. استخدم نفس المعدل عند حساب ضريبة الدخل الشخصية من تعويض الإجازة غير المستخدمة ، والتي تدفعها إلى أخصائي مؤهل تأهيلا عاليا عند الفصل. خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 23 مايو 2016 رقم 03-04-06 / 29406 ، رقم 03-04-06 / 29401).

في السابق ، كان وضع الممولين مختلفًا. لا يتم احتساب راتب الإجازة كدخل من العمل. لذلك ، يجب اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من هذه المداخيل بمعدل 30 بالمائة. ومع ذلك ، مع إصدار رسائل جديدة ، لم تعد التوضيحات السابقة ذات صلة. (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 4 يوليو 2014 رقم 03-04-06 / 32423 ، بتاريخ 8 يونيو 2012 رقم 03-04-06 / 6-158).

ما معدل حجب ضريبة الدخل الشخصي من الإتاوات لغير المقيمين - المواطنون الأجانب المتخصصون ذوو المؤهلات العالية. لا يوجد اتفاق على تجنب الازدواج الضريبي بين روسيا وبلد إقامة المتخصص.

حجب ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 30 بالمائة. بواسطة قاعدة عامةتخضع المدفوعات للمواطنين الأجانب المعترف بهم كأخصائيين مؤهلين تأهيلاً عالياً لضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13 في المائة ، بغض النظر عن حالتهم الضريبية. يتم تطبيق معدل 13 بالمائة على الدخل الذي يحصل عليه الموظف من العمل على أساس عقد العمل. اتفاقية نقل حقوق النشر هي اتفاقية قانون مدني لنقل حقوق الملكية (المواد 1226 ، 1234 ، 1235 ، 1285 ، 1286 ، 1288 من القانون المدني للاتحاد الروسي). لا تنطبق على عقد العمل أو عقد القانون المدني لأداء العمل (تقديم الخدمات). لذلك ، من عائدات هؤلاء المواطنين غير المقيمين ، اقتطع ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 30 بالمائة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 يونيو 2011 رقم 03-04-06 / 6-154).

في جميع الحالات الأخرى (بما في ذلك عندما تكون في رحلة عمل أو إجازة في الخارج) ، لا يتم تضمين فترة الإقامة في الخارج في عدد أيام الإقامة في روسيا.

يتبع هذا الإجراء الفقرة 2 من المادة 207 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تم تأكيد هذا الاستنتاج أيضًا من قبل وزارة المالية الروسية في خطاب بتاريخ 26 يوليو 2007 رقم 03-04-06-01 / 268.

مثال على تحديد الوضع الضريبي لشخص (مقيم أو غير مقيم) لأغراض ضريبة الدخل الشخصي. خلال العام ، ذهب الشخص مرارًا وتكرارًا في رحلات عمل إلى الخارج للعمل

عمل مواطن من مولدوفا أ. كوندراتييف مرتبط برحلات العمل. خلال عام 2015 (365 يومًا) ، تم إرساله في رحلات عمل إلى الخارج ثلاث مرات لمدة 100 و 20 و 40 يومًا (باستثناء يوم المغادرة من روسيا والعودة إلى روسيا). في المجموع ، بلغت مدة رحلات العمل إلى الخارج 160 يومًا.

بالإضافة إلى ذلك ، ذهب Kondratiev في إجازة في الخارج لمدة 24 يومًا (باستثناء يوم المغادرة من روسيا والعودة إلى روسيا).

في المجموع ، على مدار الـ 12 شهرًا الماضية ، أمضى Kondratiev:

  • في الخارج - 184 يومًا (160 يومًا + 24 يومًا) ؛
  • على أراضي روسيا 181 يومًا (365 يومًا - 184 يومًا) ، أي أقل من 183 يومًا.

Kondratiev معترف به كضريبة غير مقيم.

الموقف: هل تنقطع فترة الـ 12 شهرًا عند تحديد الوضع الضريبي للأجنبي الذي يغادر البلاد بسبب انتهاء تصريح الإقامة في روسيا؟ في العام المقبل يدخل الاتحاد الروسي مرة أخرى.

لا ، لا يتوقف.

ينص التشريع على إجراء واحد يتم من خلاله تحديد الوضع الضريبي للشخص عند حساب ضريبة الدخل الشخصي لغير المقيمين.

إذا كان الشخص في روسيا خلال 12 شهرًا متتاليًا لمدة 183 يومًا تقويميًا أو أكثر ، يتم الاعتراف به كشخص خاضع للضريبة. .

إذا كان الشخص في روسيا لمدة أقل من 183 يومًا تقويميًا خلال الاثني عشر شهرًا المتتالية التالية ، فسيكون ذلك بمثابة ضريبة .

يأتي ذلك من أحكام الفقرة 2 من المادة 207 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. انعكست وجهة نظر مماثلة في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 5 مايو 2008 رقم 03-04-06-01 / 115.

يعد استخدام فترة 12 شهرًا لتحديد الحالة الضريبية لدافع ضريبة الدخل الشخصي أمرًا إلزاميًا. علاوة على ذلك ، إذا دفع الشخص ضريبة الدخل الشخصي من دخله من تلقاء نفسه ، فإن فترة الـ 12 شهرًا تساوي السنة التقويمية التي تم فيها تلقي الدخل (البند 2 ، المادة 207 ، المادتان 216 و 228 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي). لا ينص التشريع على انقطاع هذه الفترة (بما في ذلك لأسباب ، على سبيل المثال ، إنهاء أو إعادة إبرام عقد العمل ، والمغادرة والعودة إلى أراضي روسيا). في الوقت نفسه ، قد يتم مقاطعة عدد الأيام التي يقضيها الشخص في روسيا (أقل من أو أكثر من 183 يومًا) خلال فترة 12 شهرًا. هذا ما تؤكده أحكام الفقرة 2 من المادة 207 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

إذا سافر شخص إلى الخارج لتلقي العلاج أو التدريب (لمدة لا تزيد عن ستة أشهر) ، فلا تنقطع فترة الـ 12 شهرًا. يتم تضمين مدة الرحلات في حساب 183 يومًا (البند 2 ، المادة 207 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه ، يجب توثيق الغرض من الرحلة (على سبيل المثال ، عند الخضوع للعلاج - باتفاق مع مؤسسة طبية ، وشهادة توضح وقت تنفيذها ونسخة من جواز السفر بعلامة مراقبة الحدود) ( خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 26 يونيو 2008 رقم 03-04-06-1/182).

إذا غادر شخص ما الاتحاد الروسي لأسباب أخرى (بما في ذلك ما يتعلق بإعادة إصدار وثائق الهجرة ، وإنهاء عقد العمل) ، فلن يتم أيضًا مقاطعة فترة الـ 12 شهرًا لتحديد الوضع الضريبي للشخص. ومع ذلك ، يجب استبعاد الأيام التي يتم قضاؤها في الخارج من حساب 183 يومًا (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 26 مايو 2011 رقم 03-04-06 / 6-123).

المستندات التي تؤكد الإقامة القصيرة في الخارج

تتضمن المستندات التي تؤكد وجود شخص ما خارج روسيا لتلقي العلاج أو التعليم على المدى القصير ما يلي:

  • التعاقد مع المؤسسات الطبية (التعليمية) للعلاج (التدريب) ؛
  • الشهادات الصادرة عن المؤسسات الطبية (التعليمية) ، تشير إلى العلاج (التدريب) مع بيان وقته ؛
  • نسخ من صفحات جوازات السفر مع تأشيرات خاصة وعلامات مراقبة الحدود عند عبور الحدود.

في الوقت نفسه ، لا توجد قيود على العمر ، وأنواع المؤسسات التعليمية والتخصصات التي تمت دراستها ، والمؤسسات الطبية والأمراض ، وقائمة البلدان التي يخضع فيها الفرد للتدريب أو العلاج.

جاء ذلك في خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 26 يونيو 2008 رقم 03-04-06-01 / 182 ، دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 15 أكتوبر 2015 رقم OA-3-17 / 3850 و 20 يوليو 2012 رقم OA3- 13/2525.

السفر إلى الخارج مهم فقط لحساب عدد الأيام التي قضاها في روسيا (أقل من أو أكثر من 183 يومًا). لا يقطع تدفق فترة 12 شهرًا.

يتبع هذا الإجراء الفقرة 2 من المادة 207 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

من الممكن أن يصل عدد الأيام التي يقضيها الشخص في روسيا خلال العام (على سبيل المثال ، سبعة أشهر) إلى 183 يومًا. في هذه الحالة ، يصبح . وهذا الوضع لا يمكن أن يتغير حتى نهاية العام. هذا ما تؤكده خطابات وزارة المالية الروسية المؤرخة في 29 مارس 2007 برقم 03-04-06-01 / 94 بتاريخ 29 مارس 2007 برقم 03-04-06-01 / 95.

مثال على تحديد الوضع الضريبي لشخص (مقيم أو غير مقيم) لأغراض ضريبة الدخل الشخصي

في يونيو 2014 A.V. تلقى لفيف الدخل من بيع السيارة.

يجب أن تحسب Lviv وتحول ضريبة الدخل الشخصية من المبلغ المستلم إلى الميزانية بمفردها (الفقرة الفرعية 2 ، الفقرة 1 ، المادة 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

لمعرفة المعدل الواجب اتخاذه لحساب ضريبة الدخل الشخصي ، يجب على لفيف تحديد وضعها الضريبي (مقيم أو غير مقيم).

الفترة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي هي سنة (المادة 216 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يجب أن تحسب Lviv وتحول الضريبة إلى الميزانية بناءً على نتائجها - عند انتهاء العام (البند 4 ، المادة 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك ، حدد Lvov وضعه الضريبي اعتبارًا من 1 يناير 2015 (عندما انتهى عام 2014 ، حيث حصل على دخل من بيع سيارة).

الاثني عشر شهرًا التي تسبق هذا التاريخ هي الفترة من 1 يناير إلى 31 ديسمبر 2014 (365 يومًا).

خلال هذه الفترة ، غادر Lvov روسيا مرة واحدة فقط - لمدة 28 يومًا أثناء إجازته (باستثناء يوم المغادرة من روسيا والعودة إلى روسيا). خلال هذا الوقت ، لا يتم قطع مسار فترة الـ 12 شهرًا التي يجب على لفيف تحديد وقته في روسيا (أكثر أو أقل من 183 يومًا). ومع ذلك ، لا يتم تضمين 28 يومًا التي قضاها لفوف في الخارج في حساب الوقت الذي يقضيه في روسيا (أكثر أو أقل من 183 يومًا).

وهكذا ، خلال الأشهر الـ 12 المتتالية التالية من عام 2014 ، أمضى لفوف في الاتحاد الروسي:
365 يوما - 28 يوم = 337 يوم

نظرًا لأن Lvov قضى أكثر من 183 يومًا في روسيا (337 يومًا> 183 يومًا) في الـ 12 شهرًا المتتالية من عام 2014 ، فهو مقيم ضريبي روسي.

الموقف: هل يؤكد تصريح الإقامة وقت إقامة الشخص الفعلي في روسيا؟ يجب حساب الوقت الفعلي للإقامة في الاتحاد الروسي من أجل تحديد الوضع الضريبي لشخص (مقيم أو غير مقيم) لأغراض حساب ضريبة الدخل الشخصي

لا ، لا يؤكد ذلك.

لا يحتوي التشريع على قائمة بالوثائق التي يمكن من خلالها تحديد عدد الأيام التي قضاها في روسيا لتحديد الوضع الضريبي. يمكن أن تكون أي مستندات تؤكد حقيقة وجود شخص ما في البلد. لذلك ، يمكن تحديد تواريخ الدخول إلى روسيا والمغادرة منها بواسطة العلامات:

  • في جواز السفر
  • في جواز سفر دبلوماسي ؛
  • في جواز السفر الرسمي ؛
  • في جواز سفر البحار (بطاقة هوية البحار) ؛
  • في بطاقة الهجرة ؛
  • في وثيقة سفر اللاجئ ، إلخ.

إذا لم يكن هناك علامة في جواز السفر (على سبيل المثال ، شخص جاء من أوكرانيا أو من جمهورية بيلاروسيا) ، فقد تكون المستندات الأخرى دليلاً على إقامتهم في روسيا. على سبيل المثال ، وثائق التسجيل في مكان الإقامة ، إيصالات الإقامة في فندق. للعاملين - جداول زمنية أو شهادات من مكان العمل ، تصدر على أساس هذه الجداول الزمنية. للطلاب - شهادة من مكان الدراسة تؤكد الحضور الفعلي للمؤسسة التعليمية.

يأتي ذلك بعد خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 يناير 2015 برقم 03-04-05 / 69536 ، مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 25 مايو 2011 برقم AC-3-3 / 1855.

يؤكد تصريح الإقامة فقط حق المواطن الأجنبي (شخص عديم الجنسية) في الإقامة الدائمة في روسيا ، وكذلك حق الدخول المجاني إلى روسيا والخروج من البلاد. بالنسبة للأشخاص عديمي الجنسية ، يعتبر تصريح الإقامة أيضًا وثيقة هوية. جاء ذلك في الفقرة 1 من المادة 2 من قانون 25 يوليو 2002 رقم 115-FZ.

وبالتالي ، فإن تصريح الإقامة يؤكد حق المواطن في الإقامة في الاتحاد الروسي (يصادق على هويته) ، ولكنه ليس وثيقة تؤكد الوقت الفعلي الذي قضاه الشخص في الدولة.

في روسيا ، يتم تنظيم الضرائب على الأجانب من خلال قانون الضرائب للاتحاد الروسي والاتفاقيات الدولية الحالية. هؤلاء الأشخاص ، مثل الروس ، ملزمون بدفع جميع الضرائب المقررة في الوقت المناسب. حصة الأسد من مدفوعات الضرائب هي ضريبة الدخل للمواطنين الأجانب (PIT) ، والتي يتم حجبها من الدخل المستلم في الاتحاد الروسي. بالإضافة إلى ذلك ، إذا كان المهاجر يمتلك شقة أو سيارة ، فمن مسؤوليته دفع ضرائب الممتلكات والنقل. عند بيع منزل أو شقة ، سيتعين عليك أيضًا دفع الضرائب. يقوم الأجانب الذين لا يحملون تأشيرة والذين حصلوا على عمل في الاتحاد الروسي بتحويل المدفوعات المسبقة لضريبة الدخل الشخصي بشكل مستقل.

ضريبة الدخل الشخصية

في السنوات الأخيرة ، كان هناك تدفق مستمر للعمال المهاجرين في الاتحاد الروسي ، وتعقد الوضع بسبب الوضع الصعب في أوكرانيا ، مما أدى إلى وصول عدد كبير من اللاجئين. عند توظيف الأجانب ، يجب على الشركة أن تأخذ في الاعتبار العديد من الفروق الدقيقة ، لا سيما في الجزء المتعلق بالضرائب ، و يجب ألا ينسى المهاجرون أنه بعد تلقي الدخل ، يجب دفع الضرائب.

من المقبول عمومًا أن ضريبة الدخل تُدفع للبلد الذي يقضي فيه الشخص معظم الوقت. عند حساب الضريبة ، لا يتم أخذ الجنسية في الاعتبار ، ولكن الإقامة - الإقامة الفعلية للمهاجر في الاتحاد الروسي لفترة معينة. كقاعدة عامة ، يتم التعرف على الشخص كمقيم إذا كان يعيش في روسيا لأكثر من 183 يومًا في السنة لمدة 12 شهرًا.إذا كان الأجنبي يعيش في الاتحاد الروسي لمدة تقل عن هذه الفترة ، فإنه يعتبر غير مقيم. هنا لا نعني السنة التقويمية التي تبدأ في يناير ، ولكن بالتحديد فترة 12 شهرًا ، يمكن إجراء العد التنازلي من منتصف عام واحد ، ولكنه سينتهي في منتصف عام آخر. على سبيل المثال ، إذا وصل موظف إلى الاتحاد الروسي في يوليو ، فستنتهي هذه الفترة في يونيو من العام المقبل. بناءً على هذه الحالة ، يعتمد المعدل المطبق ، وبالتالي مبلغ ضريبة الدخل الشخصي - ضريبة على الدخل من الأفراد.

ضريبة الدخل من الأجور

تعد ضريبة الدخل الشخصي أحد المصادر الرئيسية لتجديد ميزانية الدولة ، ويتم دفعها من قبل جميع الأفراد الذين حصلوا على دخل في الاتحاد الروسي. هناك العديد من الفروق الدقيقة في الضرائب المفروضة على الأجانب ، والتي تعتمد على وضعهم كمهاجرين وطول مدة إقامتهم في الاتحاد الروسي ، فضلاً عن عدد من العوامل:

  • الموظف هو HQS أو لاجئ ؛
  • وصل المهاجر بدون تأشيرة ؛
  • الأجنبي مواطن من إحدى دول الاتحاد الأوراسي.

إن الالتزام بتحصيل ضريبة الأجور وتحويلها من دخل المواطنين الأجانب (PIT) إلى الميزانية هو مسؤولية صاحب العمل ، الذي يعمل في هذه الحالة كوكيل ضرائب. بعض الاستثناءات لهذه الحالة هو أجنبي لديه براءة اختراع. في نسبة معينة ، يدفع ضريبة الدخل الشخصي من تلقاء نفسه في شكل دفعة مقدمة ، ويأخذ صاحب العمل هذه المبالغ في الاعتبار في الحساب النهائي لضريبة الدخل الشخصي.

إذا تم استلام الدخل من قبل المهاجر ليس نتيجة للوفاء بالتزاماته المنصوص عليها في عقد العمل ، ولكن ، على سبيل المثال ، بعد بيع سيارة ، فيجب على الأجنبي التصريح بذلك بنفسه من خلال تقديم تصريح 3-NDFL إلى مصلحة الضرائب.

معدلات ضريبة الدخل الشخصي

تحدد تشريعات الاتحاد الروسي مبلغًا ثابتًا لمعدلات ضريبة الدخل الشخصي:

  • 30٪ - لغير المقيمين ؛
  • 13٪ - من دخل HQS ؛
  • 13٪ - من الدخل الذي يتلقاه المشاركون في برنامج إعادة التوطين الحكومي ؛
  • 13٪ - للأجانب المقيمين.

من الواضح أن السعر يعتمد على مدة إقامة الأجنبي في الاتحاد الروسي ، أي ما إذا كان مقيمًا أم لا. يدفع غير المقيمين ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 30٪ إذا كانت فترة إقامتهم في الاتحاد الروسي أقل من 183 يومًا. لكن هناك عددًا من الأجانب الذين ، ليسوا من المقيمين في الضرائب ، يدفعون ضريبة الدخل الشخصي بأسعار خاصة:

  1. المتخصصين المؤهلين تأهيلا عاليا (HQS) ؛
  2. الأجانب الحاصلون على براءات اختراع ؛
  3. اللاجئون
  4. مواطني الاتحاد الأوراسي.

المتخصصين المؤهلين تأهيلا عاليا

يتلقى الأجنبي حالة HQS إذا تم استيفاء شرط رئيسي واحد - راتبه يزيد عن 2 مليون في السنة (أو 1 مليون سنويًا لأعضاء هيئة التدريس والعلماء). يفرض تعيين HQS مسؤوليات إضافية على الشركة. على سبيل المثال ، يلتزم صاحب العمل بأن يؤكد على أساس شهري أن راتب الموظف الثمين ظل عند المستوى المطلوب.

بالنسبة إلى HQS ، يبلغ معدل ضريبة الدخل الشخصي 13٪ ، بغض النظر عما إذا كان قد حقق حالة المقيم الضريبي.لكن هذا لا ينطبق إلا على راتب أخصائي مؤهل تأهيلا عاليا ، وهو مكافأة لأداء وظائفه العمالية. إذا كنا نتحدث عن عدد من المدفوعات الأخرى ، على سبيل المثال ، التعويض عن إيجار المساكن ، والاتصالات الخلوية ، والمكملات الغذائية ، والمكافآت لمرة واحدة ، فسيكون المعدل 30٪ حتى تصل VSK إلى وضع المقيم.

اللاجئون

يتم تعيين وضع اللاجئ من قبل FMS (أعيدت تسميته إلى الإدارة الرئيسية للشؤون الداخلية بوزارة الشؤون الداخلية) بعد أن يقدم الأجنبي أو الشخص عديم الجنسية الوثائق اللازمة. والشرط الأساسي للحصول على هذه الصفة هو الاضطهاد الشخصي في الوطن وتهديد الحياة والصحة. يتم تعيين الحالة لمدة 3 سنوات ، إذا لم يختف التهديد لشخص ما بعد هذا الوقت ، فسيتم تمديد الفترة.

يتمتع اللاجئون بعدد من الامتيازات مقارنة بالأجانب الآخرين (على سبيل المثال ، أولئك الذين حصلوا على اللجوء المؤقت أو TRP): إنهم متساوون تمامًا تقريبًا في الحقوق مع الروس ، ويمكنهم الحصول على المزايا والمعاشات التقاعدية ، والحصول على المزايا الاجتماعية ، واستخدام الأدوية المجانية. معدل الضريبة لضريبة الدخل الشخصي لهؤلاء الأشخاص هو 13 % . ولكن بمجرد أن يفقد الشخص وضعه ، يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي على أساس عام.

مواطني دول EAEU

مواطنو أرمينيا وكازاخستان وبيلاروسيا لديهم نفس معدل الروس ، - 13 % . تم تأسيس هذا من خلال الاتفاقات الدولية.

الأجانب الحاصلون على براءات اختراع

للعمل في الاتحاد الروسي ، يجب على الأجنبي بدون تأشيرة الحصول بشكل مستقل. بالنسبة لفترة صلاحية البراءة ، يدفع المهاجر مدفوعات مسبقة ثابتة لضريبة الدخل الشخصي. يختلف حجمها لكل منطقة ، على سبيل المثال ، بالنسبة لموسكو ، مبلغ الدفع الشهري لعام 2019 هو 5000 روبل. يحسب صاحب العمل أيضًا ضريبة الدخل الشخصي على أجور المهاجرين ويقلل من قيمتها بمقدار الدفعات المقدمة التي يحولها الأجنبي بشكل مستقل.

أقساط تأمين الرواتب

بالإضافة إلى ضريبة الدخل الشخصي ، يلتزم صاحب العمل بتحصيل ودفع أقساط التأمين إلى FSS و PF و FFOMS من الأجور. أي أن ضرائب الرواتب تشمل: ضريبة الدخل الشخصي والمساهمات في أموال الدولة. ولكن في حالة ضريبة الدخل ، يتم اقتطاع مبلغها من راتب الموظف ، يدفع صاحب العمل أقساط التأمين على نفقته الخاصة.

هناك ثلاثة أوضاع للأجانب:

  • الإقامة المؤقتة (أجنبي بتأشيرة أو بدون تأشيرة ، ليس لديه TRP أو تصريح إقامة) ؛
  • مقيم مؤقتًا (لديه) ؛
  • المقيمين الدائمين.

يتم تصنيف اللاجئين والمتخصصين المؤهلين تأهيلا عاليا (HQS) في مجموعات منفصلة. يمكن للأجانب من الفئات المدرجة أن يكونوا عمال عاديين و HQS. بالنسبة لهذا الأخير ، تم وضع قواعد خاصة لحساب ضريبة الدخل الشخصي وأقساط التأمين.

  1. يتم استحقاق مساهمات التأمين في PF لجميع الأجانب ، باستثناء HQS في حالة الإقامة المؤقتة. يلتزم صاحب العمل بإجراء تحويلات قياسية بالسعر المحدد للشركة.
  2. يتم أيضًا استحقاق المساهمات في FSS لجميع الأجانب ، باستثناء HQS- المقيمين مؤقتًا.
  3. يتم استحقاق المساهمات في FFOMS للمدفوعات فقط للأجانب الحاصلين على RVP وتصريح الإقامة.
  4. يتم استحقاق المدفوعات للاجئين بنفس الطريقة التي يتم استحقاقها للموظفين العاديين.
  5. تُستحق المساهمات لمواطني بيلاروسيا وأرمينيا وكازاخستان بنفس طريقة استحقاق الموظفين الروس ، بغض النظر عن وضعهم. يتم الاعتراف بهؤلاء الأشخاص على أنهم مؤمن عليهم في نظام تأمين التقاعد الإجباري. وفقًا لـ HQS من هذه البلدان ، لا يتم دفع المستحقات إلى PF ، فقط إلى FSS و FFOMS بالمعدلات العامة.

فيديو: كيفية دفع الضرائب للأجانب

ضريبة الأملاك

يتم فرض نفس الضريبة على عقارات المواطنين الأجانب (منزل ، شقة ، غرفة ، دارشا) كما هي على إسكان الروس. القاعدة الضريبية هي إجمالي قيمة المخزون لجميع المباني اعتبارًا من 1 يناير من السنة الحالية.

معدل ضريبة الأملاك:

  • إذا كان العنصر ، وفقًا لتقديرات BTI ، يكلف أقل من 300000 روبل ، فلا يمكن أن يكون معدل الضريبة أقل من 0.1٪ من القاعدة الضريبية ؛
  • إذا كانت قيمة المخزون تتراوح من 300000 إلى 500000 روبل ، فلا يمكن أن يكون الحد الأقصى لمقدار التخفيضات الضريبية أعلى من 0.3٪ وأقل من 0.1٪ ؛
  • عندما يكلف عنصر ما أكثر من 500000 روبل ، فإن الحد الأقصى لعرض التسعير يقتصر على 2٪ ، ولكن لا يمكن أن يكون أقل من 0.3٪.

كل كيان إقليمي له أسعاره الخاصة. يحق للسلطات المحلية التمييز بينها ، ولكن فقط ضمن النطاقات المذكورة أعلاه.

ضريبة الأراضي

للأجانب الحق في تسجيل العقارات كممتلكاتهم ، أي شقة أو غرفة أو منزل أو كوخ. لكن تشريعات الاتحاد الروسي تضع قيودًا معينة على نقل ملكية الأرض. يمكن للأجانب استئجارها فقط ، حتى لو تم شراء منزل على هذه الأرض. ومع ذلك ، سيظل المهاجرون قادرين على امتلاك الأراضي إذا أصبحت الميراث أو التبرع أساسًا للحصول على هذه الممتلكات.

ضريبة الأراضي ، مثل ضريبة الأملاك ، هي ضريبة إقليمية ، أي أن معدلاتها تحددها الحكومات المحلية (ولكن ضمن الحدود المعتمدة). يتم احتساب ضريبة الأرض (TL) باستخدام الصيغة التالية:

ZN \ u003d Kst x D x St x Kv ، أين

  1. Kst - القيمة المساحية للأرض (يمكن العثور عليها على موقع Rosreestr الإلكتروني - rosreestr.ru/wps/portal/) ؛
  2. د - حجم الحصة ؛
  3. St - معدل الضريبة الإقليمية (يمكن العثور على الرقم الدقيق لمنطقتك على الرابط: nalog.ru/rn77/service/tax/) ؛
  4. Kv - معامل الملكية (يستخدم فقط إذا كانت الأرض مملوكة لمدة عام غير مكتمل ، لطيف لتعديلات الضرائب).

دائرة الضرائب الفيدرالية هي المسؤولة عن حساب ضرائب الأراضي والممتلكات ، وبعد ذلك يتلقى المالك إشعارًا بالحاجة إلى دفع الضريبة ، يشير إلى مبلغها.

بيع الممتلكات

وفقًا للتشريعات الضريبية ، يُطلب من الأجانب ، مثل الروس ، دفع ضريبة على أي دخل يتم تلقيه في الاتحاد الروسي ، بما في ذلك بيع العقارات وقطع الأراضي والمركبات. عند بيع منزل أو شقة ، لا تهم الجنسية ؛ الإقامة الضريبية مهمة هنا ، لأن معدلات ضريبة الدخل الشخصي مرتبطة بهذا: للمقيمين - 13٪ ، لغير المقيمين - 30٪ من المبلغ الذي تم بيع العقار به. لبيع العقارات بتكلفة أقل ، يجب أن تصبح مقيمًا في الاتحاد الروسي ، أي أن تعيش في البلد بشكل قانوني لأكثر من 183 يومًا دون انقطاع.

هناك نقطة واحدة مهمة فيما يتعلق ببيع الممتلكات. إذا كانت مملوكة لأكثر من 3 سنوات ، فلا ينشأ التزام بدفع ضريبة الدخل الشخصي في حالة بيعها. لكن هذا ينطبق فقط على المقيمين ، يدفع غير المقيمين الضريبة بالكامل. في الوقت نفسه ، لا يمكن لغير المقيمين استخدام التخفيضات الضريبية التي يتم توفيرها للمقيمين في الاتحاد الروسي.

بعد بيع العقارات أو السيارة ، يتعين على المالك السابق تقديم إعلان في شكل 3-NDFL إلى دائرة الضرائب الفيدرالية ودفع الضرائب. يجب أن يتم ذلك قبل 30 أبريل من العام الذي يلي الفترة الضريبية. في حالة التأخر في تقديم الإقرار ، يتم فرض عقوبات مقدارها.

1. ما هي أقساط التأمين التي يجب أن تفرض من أجور العمال الأجانب ، وما هي المزايا الاجتماعية التي يحق لهم الحصول عليها.

3. ما هي ميزات حساب أقساط التأمين وحساب ضريبة الدخل الشخصي من أجور الأجانب الذين يتمتعون بوضع اللاجئ في الاتحاد الروسي.

إذا كان هناك مواطنون من دول أخرى بين موظفيك ، فمن الأفضل تصنيفهم في فئة منفصلة والاحتفاظ بهم في "حساب خاص". خاصة بالنسبة للمواطنين الأجانب هي قواعد تنفيذ أنشطة العمل في الاتحاد الروسي ، وكذلك إجراءات التوظيف والفصل ، والتي تم وصفها بالتفصيل في المقالات السابقة. بالإضافة إلى ذلك ، فيما يتعلق بالمدفوعات للموظفين الأجانب ، ينص التشريع على إجراء خاص لفرض ضريبة الدخل الشخصي وأقساط التأمين. سوف نفهم تعقيدات الضرائب وحساب أقساط التأمين من أجور المواطنين الأجانب في هذه المقالة.

أقساط التأمين

يخضع حساب أقساط التأمين للمعاش التقاعدي الإجباري والتأمين الطبي والاجتماعي من أجور العمال الأجانب لنفس القوانين التي تنطبق على العمال الروس:

  • القانون الاتحادي رقم 167-FZ بتاريخ 15 ديسمبر 2001 "بشأن تأمين التقاعد الإجباري في الاتحاد الروسي" ؛
  • القانون الاتحادي رقم 326-FZ المؤرخ 29 نوفمبر 2010 "بشأن التأمين الطبي الإجباري في الاتحاد الروسي" ؛
  • القانون الاتحادي رقم 255-FZ المؤرخ 29 ديسمبر 2006 "بشأن التأمين الاجتماعي الإجباري في حالة الإعاقة المؤقتة والمتعلقة بالأمومة" ؛
  • القانون الاتحادي رقم 125-FZ المؤرخ 24 يوليو 1998 "بشأن التأمين الاجتماعي الإجباري ضد حوادث العمل والأمراض المهنية".

ومع ذلك ، بالنسبة للمواطنين الأجانب ، ينص التشريع على "أحكام استثنائية" ، وفقرات وفقرات فرعية منفصلة - لذلك ، اقرأ بعناية! الشيء الرئيسي الذي يجب الانتباه إليه هو أنه لا يتم الاعتراف بجميع العمال الأجانب كأشخاص مؤمن عليهم لأنواع معينة من التأمين ، واعتمادًا على ذلك ، قد يتم أو لا يتم فرض أقساط التأمين من أجر الأجنبي. المعيار الرئيسي الذي يتم بموجبه إدراج المواطنين الأجانب أو عدم تضمينهم في عدد الأشخاص المؤمن عليهم هو. لتسهيل فهم إجراءات حساب أقساط التأمين من المدفوعات للأجانب ، انظر إلى الجدول أدناه ، والذي من خلاله يتضح على الفور أنواع أقساط التأمين التي يجب تحصيلها لفئة معينة من المواطنين الأجانب.

حالة العامل الأجنبي

 المساهمات في وحدة الاستخبارات المالية
(المادة 7 من قانون 15 ديسمبر 2001 رقم 167-FZ)		 المساهمات في FFOMS
(المادة 10 من قانون 29 نوفمبر 2010 رقم 326-FZ)

المساهمات في FSS
(المادة 2 من قانون 29 ديسمبر 2006 رقم 255-FZ)
يقيم بشكل دائم في أراضي الاتحاد الروسي مستحقة مستحقة مستحقة
الإقامة المؤقتة في أراضي الاتحاد الروسي مستحقة مستحقة مستحقة
الإقامة المؤقتة في أراضي الاتحاد الروسي حتى 01.01.2015تخضع المساهمات لـ:
  • إبرام عقد العمل لأجل غير مسمى ؛
  • إذا تم إبرام عقد عمل محدد المدة ، فيجب أن تكون المدة الإجمالية لهذه العقود على الأقل 6 أشهر خلال السنة التقويمية

! من 01.01.2015يتم استحقاق المساهمات بغض النظر عن مدة عقد العمل (القانون الاتحادي المؤرخ 28 يونيو 2014 رقم 188-FZ).

 غير مكلف حتى 01.01.2015غير مكلف ! من 01.01.2015
المواطنون الأجانب الذين حصلوا على وضع اللاجئ في الاتحاد الروسي مستحقة حتى 01.01.2015غير مكلف ! من 01.01.2015المستحقة (القانون الاتحادي رقم 407-FZ بتاريخ 1 ديسمبر 2014)
درجة عالية من الكفاءة
استشهد المتخصصين
(شروط تصنيف العامل الأجنبي على أنه HQS مذكورة في الفقرة 1 ، المادة 13.2 من القانون الاتحادي رقم 115-FZ)		 غير مكلف
(بغض النظر عن الحالة)		 غير مكلف
(بغض النظر عن الحالة)		 حتى 01.01.2015فقط إذا كانت HQS مقيمة بشكل دائم أو مؤقت في الاتحاد الروسي من 01.01.2015مشحونة على أي حال.

مساهمات في خدمة FSS التابعة للاتحاد الروسي للتأمين ضد الحوادثفي العمل والأمراض المهنية مستحقة من أجور جميع الموظفين ، بما في ذلك الأجانب ، بغض النظر عن وضعهم (المادة 5 من القانون رقم 125-FZ)

! ملحوظة:في حالات معينةلا يتم تحصيل رسوم التأمين من أجر مواطن أجنبي ، بغض النظر عن الوضع القانوني (المادة 7 ، البند 4 من القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2009 رقم التأمين الطبي "):

  • إذا كان موظفًا في قسم فرعي منفصل لمنظمة روسية ، يقع على أراضي دولة أجنبية ؛
  • إذا كان يؤدي عملاً ، أو يقدم خدمات بموجب عقد قانون مدني خارج الاتحاد الروسي.

معدلات وإجراءات احتساب ودفع أقساط التأمين من أجور العمال الأجانبتمامًا كما هو الحال مع جميع الموظفين الآخرين ، من الضروري أيضًا مراعاة الحد الأقصى لقيمة الأساس لحساب أقساط التأمين. بشكل عام ، لجميع الموظفين ، بما في ذلك الأجانب ، فن. 58.2 من القانون الاتحادي رقم 212-FZ:

مقدار المدفوعات للعامل الأجنبيالمدرجة في قاعدة حساب أقساط التأمين وحدة الاستخبارات المالية FFOMS RF FSS RF
للإعاقة المؤقتة وتأمين الأمومة		 FSS RFللتأمين ضد حوادث العمل والأمراض المهنية
لا تزيد عن الحد الأقصى لقيمة الأساس لحساب أقساط التأمين 22 % 5,1 % 2.9٪ 1.8٪ - فيما يتعلق بالمدفوعات للأجانب المقيمين مؤقتًا من 01.01.2015 اعتمادا على فئة المخاطر المهنية للمنظمة
فوق الحد الأقصى لقيمة الأساس لحساب أقساط التأمين 10 % 0 % حتى 01.01.2015 5,1 % من 01.01.2015(تم إلغاء القاعدة الهامشية للمساهمات في FFOMS) 0 %

إذا قامت منظمة (IE) بحساب أقساط التأمين بمعدلات مخفضة ، فيجب أيضًا تطبيق المعدلات المخفضة المقابلة على المدفوعات للعمال الأجانب. يمكن للمؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية تطبيق معدلات مخفضة لأقساط التأمين وقيمها المحددة ، كما يمكنك أن ترى في القسم. يتم كتابة مزيد من المعلومات حول ميزات التطبيق وتأكيد المعدلات المخفضة لأقساط التأمين.

فوائد للعمال الأجانب

كما يتضح من الجدول الأول ، من أجور المواطنين الأجانب المقيمين مؤقتًا في الاتحاد الروسي ، لم يتم تحصيل أقساط التأمين إلى صندوق التأمين الاجتماعي في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة حتى عام 2015. في هذا الصدد ، لم يتم دفع استحقاقات للأجانب المقيمين مؤقتًا في الاتحاد الروسي على حساب FSS للإعاقة المؤقتة ، والحمل والولادة ، ورعاية الأطفال ، ولم يتم إصدار شهادة عدم القدرة على العمل. يتم تقديم استثناء من دفع المزايا فقط للعمال الأجانب المقيمين مؤقتًا والمعترف بهم كلاجئين.

! ملحوظة:يحق للعاملين الأجانب الذين يتمتعون بوضع اللاجئ الحصول على المزايا الاجتماعية المتعلقة بولادة الأطفال: علاوة الأمومة ؛ بدل لمرة واحدة للنساء المسجلات في المؤسسات الطبية في التواريخ المبكرةحمل؛ بدل لمرة واحدة عند ولادة الطفل ؛ بدل شهري لرعاية الأطفال ، وما إلى ذلك (البند "ج" ، البند 3 من إجراءات وشروط التعيين ودفع الاستحقاقات ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا بتاريخ 23 ديسمبر 2009 رقم 1012 n ).

من 01.01.2015من المدفوعات لصالح العمال الأجانب المقيمين مؤقتًا ، من الضروري تجميع أقساط التأمين لصندوق التأمين الاجتماعي في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة (القانون الاتحادي رقم 407-FZ المؤرخ 1 ديسمبر 2014). في الوقت نفسه ، إذا كانت فترة استحقاق أقساط التأمين إلى FSS لهؤلاء الموظفين تتجاوز ستة أشهر ، فيمكنهم الاعتماد على تلقي استحقاقات العجز المؤقت.

بدون استثناء ، جميع العمال الأجانب مؤمن عليهم بموجب تأمين اجتماعي إلزامي ضد حوادث العمل والأمراض المهنية ، وبالتالي ، يتم دفع استحقاقات العجز المؤقت بسبب الإصابات والأمراض الصناعية لهم بالطريقة العامة.

ضريبة الدخل الشخصية

إذا كان كل شيء شفافًا تمامًا مع إجراءات حساب أقساط التأمين من الأجور إلى العمال الأجانب ، فهذا يعتمد بشكل مباشر على الوضع القانوني ، ثم يتطلب حساب وخصم ضريبة الدخل الشخصي من المدفوعات للعمال الأجانب اهتمامًا أكبر من المحاسب. الحقيقة انه لا يعتمد معدل ضريبة الدخل الشخصي على جنسية الموظف ، ولكن على وضعه الضريبي - مقيم أو غير مقيم في الاتحاد الروسي.من هم سكان الضرائب وغير المقيمين؟ المقيم الضريبي هو فرد يقيم في أراضي الاتحاد الروسي لمدة 183 يومًا تقويميًا على الأقل في غضون 12 شهرًا متتاليًا (البند 2 من المادة 207 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وفقًا لذلك ، إذا لم يتم استيفاء هذه الشروط فيما يتعلق بالفرد ، فهو غير مقيم من الضرائب في الاتحاد الروسي.

نظرًا لأن مسألة الإقامة الضريبية أمر حاسم لحساب ضريبة الدخل الشخصي على دخل الموظف ، فأنت بحاجة إلى فهم ذلك بوضوح معايير الاعتراف بالفرد كمقيم ضريبيالمحدد في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. دعونا نلقي نظرة فاحصة عليهم:

  • لتحديد الحالة الضريبية ، يتم أخذ فترة تساوي 12 شهرًا متتاليًا ، والتي قد تشير إلى سنوات تقويمية مختلفة ولا يلزم أن تكون أشهر تقويمية من اليوم الأول إلى اليوم الثلاثين (الحادي والثلاثين) (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 26 أبريل 2012 رقم 03-04-06 / 6-123 بتاريخ 04/05/2012 رقم 03-04-05 / 6-444 بتاريخ 26/03/2010 رقم 03-04-06 / 51 ، بتاريخ 29/10/2009 م).
  • لحساب فترة الإقامة في أراضي الاتحاد الروسي ، من الضروري تلخيص جميع الأيام التي كان فيها الموظف بالفعل في الاتحاد الروسي ، وأيام الدخول إلى الاتحاد الروسي والمغادرة (خطابات وزارة المالية من روسيا بتاريخ 2012/04/20 رقم -04-05 / 6-157 ، بتاريخ 29 ديسمبر 2010 رقم 03-04-06 / 6-324) ، وكذلك أيام قصيرة الأجل (أقل من 6 أشهر ) العلاج والدراسة في الخارج. لا يجب أن تتبع أيام الإقامة في الاتحاد الروسي واحدة تلو الأخرى (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 04/06/2011 رقم 03-04-05 / 6-228 ، بتاريخ 04/01/2009 لا 03-04-06-01 / 72).
  • يُعترف بالفرد كمقيم ضريبي في الشهر الذي تتجاوز فيه فترة إقامته المستمرة في الاتحاد الروسي 183 يومًا في غضون 12 شهرًا.

من الواضح ، من أجل تحديد فترة إقامة الموظف بشكل صحيح في الاتحاد الروسي ومعدل ضريبة الدخل الشخصي المقابل ، يحتاج المرء الوثائق الداعمة. ومع ذلك ، لا يتم تحديد قائمة هذه المستندات بموجب القانون ، وبالتالي ، اعتمادًا على الموقف ، على سبيل المثال ، ما إذا كان الموظف جديدًا أو كان يعمل لدى صاحب عمل معين لفترة طويلة ، قد تكون المستندات الداعمة مختلفة:

  • بالنسبة للموظف الأجنبي الجديد ، كتأكيد على فترة الإقامة في الاتحاد الروسي ، علامات نقطة التفتيش في وثيقة الهوية ، وشهادة التسجيل في مكان الإقامة المؤقتة ، والنسخة الأصلية (نسخة مصدقة) من قسيمة التسجيل ومستخرج من سجل إدارة الجوازات والتأشيرات (خطاب بتاريخ 22.07.2008 رقم 28-11 / 070040).
  • إذا كان مواطن أجنبي يعمل لديك لفترة طويلة (أكثر من ستة أشهر) ، فمن الأسهل تحديد وضعه الضريبي ، لذلك يمكنك استخدام المستندات التالية: عقد عمل ، جدول زمني ، شهادات سفر ، إيصالات الإقامة بالفنادق ، وتذاكر السفر ، وطلبات رحلات العمل ، ووثائق الشحن ، وما إلى ذلك. (إذا تم إرسال الموظف غالبًا في رحلات عمل).

! ملحوظة:يحظى الوضع الضريبي للموظف الأجنبي باهتمام متزايد من السلطات الضريبية ، لأنه يؤثر على مقدار ضريبة الدخل الشخصي ، لذلك من الأفضل طلب المستندات الداعمة من الموظف فور التوظيف وخطيًا.

لذلك ، اكتشفنا الوضع الضريبي وكيف يتم تأكيده ، حان الوقت الآن للذهاب مباشرة إلى حساب ضريبة الدخل الشخصي على دخل الموظفين الأجانب. بادئ ذي بدء ، عليك أن تقرر معدل ضريبة الدخل الشخصي:

! ملحوظة: من 06.10.2014يخضع الدخل من توظيف العمال الأجانب المعترف بهم كلاجئين أو الذين مُنحوا اللجوء المؤقت على أراضي الاتحاد الروسي لضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13٪). في السابق ، كان دخل هؤلاء الموظفين يخضع للضريبة وفقًا للقاعدة العامة ، أي بمعدل 30٪ إذا لم يتم الاعتراف بالمواطن الأجنبي كمقيم ضريبي في الاتحاد الروسي ، وبمعدل 13٪ إذا كان معروف. ينطبق هذا التغيير على العلاقات القانونية التي نشأت في 01/01/2014 ، أي إذا تم حساب ضريبة الدخل الشخصي على دخل الموظف الأجنبي اللاجئ أو الذي حصل على اللجوء المؤقت في الاتحاد الروسي بمعدل 30٪ خلال 2014 ، في نهاية الفترة الضريبية لهذا الموظف سيكون هناك دفع زائد لضريبة الدخل.

عند حساب ضريبة الدخل الشخصي على أجور العمال الأجانب ، من المهم مراعاة ذلك تنطبق التخفيضات الضريبية القياسية فقط على دخل سكان الضرائب.أي ، إذا لم يكن الموظف مقيماً ضريبياً ، فإن الخصومات المحددة ليست مستحقة له.

إعادة احتساب ضريبة الدخل الشخصي من دخل العامل الأجنبي

يتم تحديد الوضع الضريبي للعامل الأجنبي ، وبالتالي ، معدل ضريبة الدخل الشخصي كل شهر في تاريخ دفع الدخل. ليس من المستغرب أن تتغير حالة الموظف خلال الفترة الضريبية (السنة التقويمية). وفقًا لذلك ، قد يتغير معدل ضريبة الدخل الشخصي أيضًا - 13٪ أو 30٪. يعتمد إجراء إعادة حساب ضريبة الدخل الشخصي في هذه الحالة على حالة محددة. دعونا نلقي نظرة على أكثرها شيوعًا.

  1. تم تغيير الحالة الضريبية للعامل الأجنبي خلال السنة التقويمية ، ولكنها قد تتغير أيضًا في الأشهر اللاحقة.

في هذه الحالة ليس من الضروري إعادة حساب ضريبة الدخل الشخصية التي اقتطاعها الوكيل الضريبي من بداية العام كل شهر(كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 أكتوبر 2011 رقم 03-04-06 / 6-293). هذا يرجع إلى حقيقة أن الوضع النهائي للفرد يتم تحديده بناءً على نتائج الفترة الضريبية ، أي في نهاية العام. في الوقت نفسه ، يقع الالتزام بإعادة حساب ضريبة الدخل الشخصي وإعادة الضريبة الزائدة المقتطعة على عاتق مصلحة الضرائب ، وليس على صاحب العمل كوكيل ضرائب (البند 1.1 من المادة 231 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 2011/05/16 برقم 03-04-05 / 6-353). لإرجاع ضريبة الدخل الشخصي ، يحتاج الموظف إلى الاتصال بمكتب الضرائب في مكان الإقامة (الإقامة) مع إقرار ضريبي مكون من 3 أفراد ، وطلب ووثائق تؤكد وضعه الضريبي.

  1. تم تغيير الحالة الضريبية للموظف خلال السنة التقويمية (أصبح غير المقيم مقيمًا) وحتى نهاية العام ستظل الحالة المكتسبة دون تغيير.

يكون هذا الموقف ممكنًا عندما تكون فترة إقامة الأجنبي في الاتحاد الروسي منذ بداية السنة التقويمية قد تجاوزت 183 يومًا ، أي بغض النظر عن الموقع في الأشهر التالية ، في نهاية العام ، فإن المواطن الأجنبي سوف أن يكون مقيمًا ضريبيًا في الاتحاد الروسي. في هذه الحالة ، بدءًا من الشهر الذي حصل فيه العامل الأجنبي على وضع مقيم في الاتحاد الروسي ، يجب على صاحب العمل حساب ضريبة الدخل الشخصي على دخله بمعدل 13٪ ، مع مراعاة المدفوعات الزائدة لضريبة الدخل الشخصي للأشهر السابقة ، محسوبة بنسبة 30٪ (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 03.10.2013 رقم 03-04-05 / 41061 ، بتاريخ 15/11/2012 رقم 03-04-05 / 6- 1301 بتاريخ 16/4/2012 رقم 03-04-06 / 6-113). أقترح النظر في هذه الحالة بمزيد من التفصيل مع مثال.

مثال على إعادة حساب ضريبة الدخل الشخصي عند تغيير الوضع الضريبي لعامل أجنبي

مواطن طاجيكستان علييف ت. وصل إلى روسيا في 20 فبراير 2014 ، طوال الوقت الذي لم يغادر فيه البلاد. 03/01/2014 علييف ت. حصل على وظيفة في Delta LLC براتب شهري قدره 20000 روبل. دعونا نحسب ضريبة الدخل الشخصية من راتب أجنبي لعام 2014.

للفترة من 2014/03/01 إلى 2014/07/31 ، تم حساب ضريبة الدخل الشخصي على دخل علييف بمعدل 30٪ ، لأنه لم يكن مقيمًا في الاتحاد الروسي.

بلغ مبلغ ضريبة الدخل الشخصية المقتطعة للفترة 03/01 / 2014/31/2014 ما يلي: 20000 × 30 ٪ × 5 أشهر = 30000 روبل.

من 22.08.2014 الفترة الإجمالية لإقامة Aliyev T.A. في الاتحاد الروسي تجاوزت 183 يومًا (21/08/2014 - اليوم 183). وهكذا ، في أغسطس ، حصل الموظف على وضع المقيم الضريبي في الاتحاد الروسي ، وستبقى هذه الحالة معه في نهاية الفترة الضريبية ، حتى لو غادر روسيا قبل نهاية العام (لأنه قد سبق له أن غادر روسيا. في الاتحاد الروسي لأكثر من 183 يومًا من بداية العام). هذا يعني أنه اعتبارًا من أغسطس ، دخل Aliyev T.A. تخضع لضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13٪ ، بالإضافة إلى ذلك ، من الضروري إعادة حساب ضريبة الدخل الشخصي المقتطعة سابقًا بمعدل 30٪.

ستكون ضريبة الدخل الشخصي المعاد حسابها للفترة 03/01 / 2014/31/2014: 20000 × 13 ٪ × 5 أشهر = 13000 روبل.

سيكون الفرق بين ضريبة الدخل الشخصية المحسوبة بمعدل 13٪ وضريبة الدخل الشخصي المقتطعة بمعدل 30٪ للفترة 03/01 / 2014/31/2014: 30،000 - 13،000 = 17،000 روبل.

هذا هو 17000 روبل. - اقتطاع مفرط من ضريبة الدخل الشخصي ، والتي تخضع للمقاصة في الأشهر المتبقية من توليد الدخل حتى نهاية عام 2014. يتم عمل الإقرار الضريبي بالترتيب التالي:

  • تم حجب ضريبة الدخل الشخصي لشهر أغسطس 0 فرك. (20000 × 13٪ - 17000 = - 14400 روبل)
  • تم حجب ضريبة الدخل الشخصي لشهر سبتمبر 0 فرك. (20000 × 13٪ - 14400 = - 11800 روبل)
  • تم حجب ضريبة الدخل الشخصي لشهر أكتوبر 0 فرك. (20000 × 13٪ - 11800 = - 9200 روبل)
  • تم حجب ضريبة الدخل الشخصي لشهر نوفمبر 0 فرك. (20000 × 13٪ - 9200 = - 6600 روبل)
  • ضريبة الدخل الشخصية المقتطعة لشهر ديسمبر 0 فرك. (20000 × 13٪ - 6600 = - 4000 روبل)

وهكذا ، في نهاية عام 2014 Aliyev T.A. هناك مبلغ مفرط تم حجبه من ضريبة الدخل الشخصي ، وليس تعويضه ، بمبلغ 4000 روبل ، والذي يتعين عليه تقديم طلب مقابله إلى مصلحة الضرائب (البند 1.1 ، المادة 231 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

لذلك ، درسنا كيفية حساب أقساط التأمين بشكل صحيح من أجور العمال الأجانب ، وكذلك كيفية حساب ضريبة الدخل الشخصي من هذه المدفوعات. هذه المقالة ، إلى جانب المادتين السابقتين ، هي عملياً دليل عن علاقات العمل مع المواطنين الأجانب. حاولت الكشف عن أهم النقاط: ماهيتها وكيف يتم تأكيدها ، ماذا ، كيف تخضع ضريبة الدخل الشخصي وأقساط التأمين لمقدار أجور العمال الأجانب. آمل أن تكون هذه المعلومات مفيدة لك.

هل تجد هذه المقالة مفيدة وممتعة؟ شاركها مع الزملاء على الشبكات الاجتماعية!

هناك تعليقات وأسئلة - اكتب ، سنناقش!

Yandex_partner_id = 143121 ، yandex_site_bg_color = "FFFFFF" ؛ yandex_stat_id = 2 ، yandex_ad_format = "مباشر" ؛ yandex_font_size = 1 ، yandex_direct_type = "عمودي" ؛ yandex_direct_border_type = "block" ؛ yandex_direct_limit = 2 ؛ yandex_direct_title_font_size = 3 ؛ yandex_direct_links_underline = خطأ ، yandex_direct_border_color = "CCCCCC" ؛ yandex_direct_title_color = "000080" ؛ yandex_direct_url_color = "000000" ؛ yandex_direct_text_color = "000000" ؛ yandex_direct_hover_color = "000000" ؛ yandex_direct_favicon = صحيح ، yandex_no_sitelinks = صحيح ؛ document.write ("") ؛

القاعدة المعيارية

  1. قانون الضرائب للاتحاد الروسي
  2. القانون الاتحادي رقم 212-FZ المؤرخ 24 يوليو 2009 "بشأن مساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، وصندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي ، والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإجباري"
  3. القانون الاتحادي رقم 167-FZ المؤرخ 15 ديسمبر 2001 "بشأن تأمين التقاعد الإجباري في الاتحاد الروسي"
  4. القانون الاتحادي رقم 255-FZ المؤرخ 29 ديسمبر 2006 "بشأن التأمين الاجتماعي الإجباري في حالة الإعاقة المؤقتة وفيما يتعلق بالأمومة"
  5. القانون الاتحادي رقم 326-FZ المؤرخ 29 نوفمبر 2010 "بشأن التأمين الطبي الإجباري في الاتحاد الروسي"
  6. القانون الاتحادي رقم 125-FZ المؤرخ 24 يوليو 1998 "بشأن التأمين الاجتماعي الإجباري ضد حوادث العمل والأمراض المهنية"
  7. القانون الاتحادي رقم 188-FZ بتاريخ 28 يونيو 2014 "بشأن التعديلات على بعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي بشأن قضايا التأمين الاجتماعي الإجباري"
  8. القانون الاتحادي رقم 115-FZ المؤرخ 25 يوليو 2002 "بشأن الوضع القانوني للمواطنين الأجانب في الاتحاد الروسي"
  9. رسائل من وزارة المالية في الاتحاد الروسي

يتم عرض الرموز والقوانين الفيدرالية على http://pravo.gov.ru/

يمكن العثور على رسائل من وزارة المالية في الاتحاد الروسي على الموقع الرسمي http://mfportal.garant.ru/

شارونوفا إي.
مارتينوفا آي.

العديد من المنظمات لا توظف فقط مواطني الاتحاد الروسي ، ولكن أيضًا الأجانب (في أغلب الأحيان ، مواطنو الدول المجاورة - أوكرانيا ، مولدوفا ، طاجيكستان ، أوزبكستان ، بيلاروسيا ، إلخ). على الرغم من أن الإجراء الجديد لتحديد وضع المقيم في الاتحاد الروسي لغرض حساب ضريبة الدخل الشخصي ساري المفعول منذ أكثر من عام ، إلا أن تطبيقه في الممارسة العملية لا يزال يثير أسئلة من المحاسبين ، والتي ترد إجابات عليها في مقالتنا.

إجراء دفع ضريبة الدخل الشخصي

محاسب الرواتب يحتاج أن يتذكر أن الفصل. يحدد رقم 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إجراءً مختلفًا لدفع ضريبة الدخل الشخصي على دخل المقيمين في الاتحاد الروسي ودخل غير المقيمين في الاتحاد الروسي (لمعرفة من هم ، انظر أدناه). تظهر هذه الاختلافات في الجدول.

سكان الاتحاد الروسي

غير المقيمين في الاتحاد الروسي

موضوع الضرائب

الدخل من مصادر في الاتحاد الروسي و (أو) الدخل من مصادر خارجه<1>

الدخل من مصادر في الاتحاد الروسي<2>

الوعاء الضريبي

مُحددة بالمجموع التراكمي من بداية العام في نهاية كل شهر لجميع الدخل<3>

مُعرَّف بأنه مجموع كل الدخل المستلم في شهر (وليس تراكميًا)<4>

التخفيضات الضريبية

متاح<5>

غير مزود<6>

معدل الضريبة<*>

قيمة الضريبة

محسوبة على أساس الاستحقاق من بداية العام بناءً على نتائج كل شهر لجميع الإيرادات المستحقة<9>

تحسب بشكل منفصل لكل مبلغ من الدخل المستحق<10>

CBC التي يتم تحويل الضريبة عليها

182 1 01 02021 01 1000 110 <11>

182 1 01 02030 01 1000 110 <11>

<*>نعطي معدلات الضرائب المعتادة. نحن لا نعتبر ضرائب الدخل بمعدلات أخرى في هذه المقالة.

نلاحظ أيضًا أنه على أساس الاتفاقيات الدولية بشأن تجنب الازدواج الضريبي التي أبرمتها روسيا مع دول مختلفة ، يمكن تطبيق معدلات ضريبة الدخل الشخصي المخفضة على دخل غير المقيمين (اعتبارًا من 1 يناير 2008 ، 68 اتفاقية دولية هي: بالقوة)<12>. لذلك ، قبل فرض ضرائب على دخل شخص غير مقيم وفقًا لقواعد قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، انظر في الاتفاقية مع الدولة التي يقيم فيها موظفك.

مقيم أو غير مقيم - هذا هو السؤال

يتم الاعتراف بالأفراد الذين يقيمون بالفعل في الاتحاد الروسي لمدة 183 يومًا تقويميًا على الأقل في غضون 12 شهرًا متتاليًا كمقيمين في الضرائب.<13>.

في الوقت نفسه ، لا تؤدي فترات السفر القصيرة (أقل من 6 أشهر) إلى الخارج للعلاج أو التدريب إلى مقاطعة الوقت الذي يقضيه الفرد في الاتحاد الروسي<13>.

بالنسبة لغير المقيمين ، يتم تحديدهم من خلال الطريقة "على العكس من ذلك" - هؤلاء هم أفراد (بما في ذلك مواطني الاتحاد الروسي) يقيمون في الاتحاد الروسي لمدة تقل عن ستة أشهر خلال الأشهر الـ 12 المقبلة على التوالي.

من الناحية العملية ، عند حساب ضريبة الدخل الشخصي ، غالبًا ما يواجه المحاسبون صعوبات في تحديد وضع موظفيهم - سواء كانوا مقيمين أم لا ، خاصةً إذا كان المواطنون الأجانب و (أو) الروس يعملون في المنظمة ، التي يرتبط عملها برحلات عمل مستمرة ، دعنا نسميهم "مجموعة المخاطرة". حسنًا ، دعنا نفهم ذلك.

من مفهوم "المقيم" يترتب على ذلك أن الفترة الماضية من الأشهر ال 12 المقبلة ينبغي أن تؤخذ في الاعتبار. في الوقت نفسه ، ليس من الضروري على الإطلاق أن تكون هذه الأشهر تقويمًا صارمًا (من الأول إلى الثلاثين أو الحادي والثلاثين). على سبيل المثال ، يمكن أن تبدأ فترة 12 شهرًا في 12 فبراير 2007 وتنتهي في 11 فبراير 2008 ، على التوالي.<14>. وبالتالي ، لتحديد حالة الفرد ، يتم أخذ أي فترة 12 شهرًا متواصلة في الاعتبار ، بما في ذلك تلك التي تبدأ في سنة تقويمية واحدة وتستمر في سنة أخرى<15>.

من توضيحات وزارة المالية يمكننا أن نستنتج أنه يجب على المنظمة تحديد وضع الموظف (مقيم أو غير مقيم) في كل تاريخ دفع للدخل<16>. إذا تحدثنا عن الراتب ، يتبين أنه يجب تحديد حالة الموظف شهريًا<17>. لكن وزارة المالية تحذر من أن قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يسمح بتحديد حالة الموظف بناءً على الوقت المقدر الذي يقضيه في الاتحاد الروسي<18>. على سبيل المثال ، إذا تم إبرام عقد عمل مع أجنبي لمدة غير محددة وكان صاحب العمل يعلم مقدمًا أنه سيعمل أكثر من 183 يومًا في السنة ، فمن المستحيل اعتباره على الفور مقيمًا ودخل ضريبي بمعدل 13 ٪. هذا ممكن فقط لمواطني بيلاروسيا (انظر أدناه لمزيد من التفاصيل).

نقطة البداية لتحديد فترة الإقامة على أراضي الاتحاد الروسي هي اليوم التالي ليوم وصول المواطن الأجنبي إلى أراضي الاتحاد الروسي. أي تاريخ الوصول في أيام الإقامة في أراضي الاتحاد الروسي غير مدرج ، وتاريخ المغادرة مشمول<19>.

ملحوظة.وفقًا لنفس المبدأ ، فإن فترة الإقامة في أراضي الاتحاد الروسي للموظف - مقيم في الاتحاد الروسي ، والذي يسافر غالبًا إلى الخارج: تاريخ المغادرة في أيام الإقامة في أراضي الاتحاد الروسي هو مشمول ، لكن تاريخ الوصول ليس كذلك.

على عكس فترة الـ 12 شهرًا ، لا يجب أن تكون الأيام الـ 183 المطلوبة للحصول على وضع المقيم متتالية. يمكن أن تتكون هذه الفترة من عدة فترات زمنية. على سبيل المثال ، في الشهر الأول من فترة 12 شهرًا ، أمضى الموظف 21 يومًا في الاتحاد الروسي (في الخارج - 10 أيام) ، في الثاني - 28 يومًا ، في الثالث - 16 يومًا ، في الرابع - 30 يومًا ، في الخامس - 31 يومًا ، في السادس - 23 يومًا ، السابع - 20 يومًا ، الثامن - 15 يومًا. اتضح أنه كان في روسيا لأكثر من 183 يومًا خلال الـ 12 شهرًا الماضية ، مما يعني أنه مقيم في الاتحاد الروسي.

وبالتالي ، من أجل الاعتراف بالموظف كمقيم في الاتحاد الروسي وتطبيق معدل ضريبة الدخل الشخصي البالغ 13٪ ، من الضروري أنه خلال فترة الـ 12 شهرًا التي تسبق تاريخ دفع الدخل ، كان موجودًا في إقليم الاتحاد الروسي لما لا يقل عن 183 يومًا تقويميًا<20>.

هل نتتبع حالة الموظف على أساس شهري؟

والآن يطرح السؤال الأكثر إلحاحًا: هل من الضروري حقًا مراقبة حالة الموظف كل شهر خلال العام وإعادة حساب ضريبة الدخل الشخصي فورًا عند تغييرها ، أم يمكن تجنب ذلك؟

من ناحية ، توضح السلطات التنظيمية أنه إذا تغير الوضع الضريبي للموظف خلال الفترة الضريبية الحالية ، فيجب تطبيق معدلات ضريبة الدخل الشخصية المناسبة - 30٪ أو 13٪ (لتعديل مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المستحقة الدفع )<21>. هذا يعني أنه إذا كان الموظف من مجموعة المخاطر المزعومة ، فسيتعين مراقبة حالته شهريًا حتى لا تفوت لحظة تغييرها. وبما أن فترة الـ 12 شهرًا السابقة لتاريخ دفع الدخل عائمة وغير مرتبطة بالفترة الضريبية ، فمن الممكن أن يتم إعادة حساب ضريبة الدخل الشخصي عدة مرات في السنة. بالطبع ، هذا مجرد صداع للمحاسب.

من ناحية أخرى ، توضح وزارة المالية أنه إذا تغير وضع الموظف خلال الفترة الضريبية الحالية ، فلا يمكن إعادة حساب مبالغ ضريبة الدخل الشخصي على الفور ، ولكن<22>:

[أو] بعد التاريخ الذي لا يمكن أن تتغير فيه الحالة الضريبية للموظف في السنة الحالية (الفترة الضريبية) (على سبيل المثال ، إذا كان الموظف موجودًا في الاتحاد الروسي منذ 1 يناير 2008 ، فسيكون هذا التاريخ هو 1 يوليو (31 يومًا في يناير + 29 يومًا في فبراير + 31 يومًا في مارس + 30 يومًا في أبريل + 31 يومًا في مايو + 30 يومًا في يونيو + يوم واحد في يوليو = 183 يومًا) ؛

[أو] في تاريخ مغادرة الموظف.

ولكن في هذه الحالة ، يكون عدم الرضا ممكنًا من جانب الموظف الذي ، على سبيل المثال ، يصبح مقيماً في فبراير من هذا العام ، ويُعرض عليه دفع الضريبة بمعدل 30٪ بدلاً من 13٪ قبل يوليو (أو قبل شهر يوليو). نهاية السنة). بالإضافة إلى ذلك ، يستنتج من قواعد القانون أنه بمجرد حصول الموظف على وضع مقيم في الاتحاد الروسي ، لا يحق لوكيل الضرائب اقتطاع الضريبة بمعدل أعلى<23>.

منطق الممولين هو كما يلي. على الرغم من تغيير إجراءات تحديد الإقامة (لم يتم ربط فترة الـ 12 شهرًا الآن بأي شكل من الأشكال بالسنة التقويمية ، ولكنها عائمة) ، فإن الفترة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي لا تزال هي السنة التقويمية<24>. لذلك ، يتم احتساب الضريبة للسنة التقويمية.<25>. وفقًا لذلك ، من الضروري إعادة حساب مبلغ ضريبة الدخل الشخصي فيما يتعلق بتغيير في حالة الموظف في اتجاه الزيادة أو النقصان من بداية الفترة الضريبية (السنة التقويمية) التي تغيرت فيها حالة الموظف<26>. على سبيل المثال ، إذا كان الأجنبي يعمل في منظمة منذ سبتمبر 2007 ، وفي أبريل 2008 وصلت فترة إقامته في أراضي الاتحاد الروسي إلى 183 يومًا ، فإنه يصبح مقيماً في الاتحاد الروسي. ولكن لا يوجد سبب لإعادة حساب الضريبة للفترة من سبتمبر إلى ديسمبر 2007 ، لأنه في الفترة الضريبية الأخيرة (السنة التقويمية) لم يحصل الأجنبي بعد على وضع مقيم في الاتحاد الروسي ، وبالتالي تم فرض ضرائب على دخله بشكل قانوني بمعدل 30٪. حقيقة أن إجراء تحديد الإقامة قد تغير لا يعني على الإطلاق أنه من الضروري إعادة حساب الضريبة من بداية عمل الأجنبي في منظمة ، أي اعتبارًا من سبتمبر 2007.<27>.

نظرًا لأن السلطات التنظيمية تعبر عن مواقف مختلفة ، في هذه الحالة ، من أجل مراعاة معايير القانون ومصالح الموظف وصاحب العمل ، يمكن للمرء التصرف على النحو التالي.

1. بالنسبة للموظفين (مواطني الاتحاد الروسي والأجانب) الذين يرتبط عملهم برحلات عمل متكررة إلى الخارج ، من الممكن تحديد وضع الموظفين اعتبارًا من 1 كانون الثاني (يناير) من الفترة الضريبية الحالية ، وإعادة حساب الضريبة في النهاية من السنة. هذا يرجع إلى حقيقة أن هؤلاء الموظفين ، على سبيل المثال ، في 1 يوليو من السنة التقويمية الحالية قد يكون لديهم وضع مقيم ، وبالفعل في 1 سبتمبر ، ستفقد هذه الحالة ، ويتم الحصول عليها مرة أخرى في نهاية العام . بعد كل شيء ، يتم أخذ الاثني عشر شهرًا التي تسبق تاريخ دفع الدخل في الاعتبار ، وفي هذه الفترة نعتبر 183 يومًا.

في الوقت نفسه ، خلال العام ، سيتم فرض ضريبة على دخل الموظف:

يتم تحديد الوضع النهائي للموظف في نهاية العام (31 ديسمبر). باستخدام هذا النهج ، يمكنك التخلص من إعادة الحساب الشهرية لضريبة الدخل الشخصي.

2. بالنسبة للأجانب الذين وصلوا للتو إلى الاتحاد الروسي (أو لم يؤكدوا أنهم يعيشون هنا) والذين تعتبر منظمتك مكان العمل الأول بالنسبة لهم في روسيا (وهذا العمل لا يتعلق برحلات العمل) ، فإن الحالة يتم تحديده في تاريخ دفع الراتب الأول. في الوقت نفسه ، يتم فرض ضريبة على دخل هذا الموظف بمعدل 30٪.

إذا تم تعيين هذا الأجنبي في النصف الثاني من العام ، فلا يمكن تحديد وضعه. في نهاية العام ، سيبقى غير مقيم في الاتحاد الروسي.

إذا تم تعيين هذا الأجنبي في النصف الأول من العام ، فسيتم تحديد وضعه بعد ستة أشهر من تعيينه. إذا كان موجودًا في أراضي الاتحاد الروسي طوال الوقت ، فسيتم إعادة حساب الضريبة بمعدل 13 ٪ من تاريخ التوظيف. في نهاية العام ، ليست هناك حاجة لتوضيح الوضع ، لا يمكن تغييره.

3. بالنسبة للأجانب الذين لا يتعلق عملهم برحلات العمل ، ولكنهم عملوا بالفعل في روسيا (أو عاشوا وأكدوا ذلك) ، يتم تحديد الحالة أيضًا في تاريخ دفع الراتب الأول.

لكن في الوقت نفسه ، في مؤسستك ، يخضع دخله للضريبة:

[أو] بمعدل 13٪ إذا كان في أراضي الاتحاد الروسي لمدة 183 يومًا (أو أكثر) خلال الاثني عشر شهرًا التي تسبق تاريخ دفع الراتب الأول (أي أنه كان مقيماً في روسيا الاتحاد) ؛

[أو] بمعدل 30٪ إذا كان في أراضي الاتحاد الروسي لمدة تقل عن 183 يومًا خلال الاثني عشر شهرًا التي تسبق تاريخ دفع الراتب الأول.

في الوقت نفسه ، من الضروري مراقبة التغيير في حالة هذا الموظف على أساس شهري. وبمجرد تغيير الحالة ، أعد حساب الضريبة (إما نزولاً أو صعوداً).

ملحوظة. يجوز للمحاسب أن يطلب من الموظف أن يراقب وضعه بنفسه ، لأنه شخص مهتم. من المرجح أن يوافق على ذلك الموظف الذي كان غير مقيم منذ بداية العام ويدفع ضريبة بمعدل 30٪. بعد كل شيء ، إنه مهتم بإعادة احتساب الضريبة بمعدل 13٪ بمجرد أن يصبح مقيماً. وإلى جانب ذلك ، أعادوا أيضًا الضريبة الزائدة المحجوزة.

في جميع الحالات المذكورة أعلاه ، سيكون من الضروري توضيح حالة وتاريخ إقالة الموظف<28>. بعد كل شيء ، بعد الفصل ، لم يعد بإمكان صاحب العمل التحكم في مدة إقامة الموظف السابق في الاتحاد الروسي. في الوقت نفسه ، في البند 2.3 من شهادة الدخل للفرد (نموذج N 2-NDFL)<29>يجب عليك الإشارة إلى حالة الموظف في تاريخ آخر دفعة من الدخل. إذا كان مقيمًا في الاتحاد الروسي ، فيتم الإشارة إلى الرقم 1 ، وإذا لم يكن كذلك ، فيتم الإشارة إلى الرقم 2.

إذا تغيرت حالة الموظف في تاريخ آخر دفعة من الدخل - فقد كان مقيمًا وأصبح غير مقيم أو العكس بالعكس ، في هذه الحالة يتم إعادة حساب الضريبة. في الوقت نفسه ، يتم إرجاع الضريبة الزائدة إلى الموظف (لمزيد من التفاصيل ، راجع قسم "التعامل مع الميزانية") ، و "يحصل" على راتب أقل من الموظف ، وإذا لم يكن ذلك ممكنًا ، يتم تحويله إلى مصلحة الضرائب للتحصيل (لمزيد من التفاصيل ، راجع قسم "تغيير الحالة قبل التسريح وبعده").

كيف يتم تأكيد أيام الإقامة في الاتحاد الروسي؟

يتم تحديد تاريخ الوصول إلى أراضي الاتحاد الروسي وتاريخ مغادرة الأجنبي للخارج وفقًا لعلامات مراقبة الحدود في جواز السفر ، وكذلك وفقًا للعلامات الموجودة في بطاقة الهجرة<30>.

يجب على الأجنبي أن يقدم لصاحب العمل نسخة من جواز السفر مع علامات من سلطات مراقبة الحدود عند عبور الحدود وبطاقة الهجرة. في الوقت نفسه ، لا يلزم توثيق نسخة من جواز السفر ، وكذلك توثيق ترجمته إلى اللغة الروسية.<31>.

بالنسبة للروس ، يتم وضع علامات الدخول إلى الاتحاد الروسي والخروج من الاتحاد الروسي في جواز السفر.

أيضًا ، المستندات التي تؤكد الوقت الذي يقضيه على أراضي الاتحاد الروسي هي (على سبيل المثال ، في حالة عدم وجود علامات في جواز سفر مواطني بيلاروسيا)<32>:

إيصالات الفندق ؛

تذاكر السفر (طيران وقطارات) ؛

شهادة صادرة عن صاحب العمل السابق على أساس المعلومات الواردة في الجدول الزمني ؛

المستندات الأخرى التي تم إعدادها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، والتي تسمح بتحديد الوقت الذي يقضيه الموظف في أراضي الاتحاد الروسي وفي الخارج ، على سبيل المثال ، أوامر رحلة العمل (إذا كان عمل الموظف ينطوي على رحلات متكررة إلى الخارج) ، والسفر الشهادات.

في الوقت نفسه ، لا يعتبر تصريح الإقامة في حد ذاته وثيقة تؤكد الوقت الفعلي الذي يقضيه على أراضي الاتحاد الروسي.<33>. تؤكد هذه الوثيقة فقط حق المواطن الأجنبي (أو الشخص عديم الجنسية) في الإقامة الدائمة في الاتحاد الروسي ، وكذلك الحق في مغادرة البلاد ودخولها بحرية<34>.

كان غير مقيم - أصبح مقيما

عندما يصبح الموظف مقيماً ، فإنه لا يدفع فقط ضريبة الدخل الشخصية بمعدل 13٪ باستخدام الخصومات القياسية ، بل يحصل أيضًا على الحق في إعادة مبلغ الضريبة المحتجز بشكل مفرط في السنة التقويمية الحالية إليه. للقيام بذلك ، يجب أن يقدم إلى قسم المحاسبة في المنظمة (وكيل الضرائب):

المستندات التي تؤكد فترة 183 يومًا من الإقامة في أراضي الاتحاد الروسي ؛

عبارتان حرتان:

[و] حول تقديم الخصومات القياسية ، إذا كان يستحقها (لنفسه ، للطفل)<35>;

[و] لاسترداد الضريبة الزائدة المقتطعة<36>.

يتم إعادة حساب الضريبة من 30٪ إلى 13٪ بواسطة المحاسب في القسم 3 من البطاقة الضريبية بالشكل N 1-NDFL ، وهو شكل من أشكال المحاسبة الضريبية. لنلق نظرة على هذا بمثال.

مثال.إعادة حساب ضريبة الدخل الشخصي عند الحصول على وضع مقيم في الاتحاد الروسي

في 22 أكتوبر 2007 ، استأجرت المنظمة د. أ ، مواطن أوكراني ، كسائق. أبرم بوريسينكو عقد عمل معه لأجل غير مسمى. لا يرتبط نشاط السائق برحلات العمل الخارجية. في وقت العمل ، كان في روسيا لمدة 14 يومًا تقويميًا ، ولديه بطاقة هجرة مع فترة الإقامة من 7 أكتوبر 2007 إلى 31 ديسمبر 2007 ، والتي تم تمديدها لاحقًا وفقًا للإجراءات المنصوص عليها في القانون<37>. العامل أعزب وليس لديه أطفال. منذ يناير 2008 ، أصبح راتب الموظف 20000 روبل. كل شهر.

في عام 2007 ، كان الموظف غير مقيم وتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي منه بنسبة 30٪.

نظرًا لعدم السماح لموظفنا بالسفر إلى الخارج ، فإننا نراقب حالته على أساس شهري منذ لحظة التوظيف. يصادف اليوم 183 من إقامته في الاتحاد الروسي في 7 أبريل 2008. وهذا يعني أنه اعتبارًا من أبريل 2008 يجب أن يتم فرض ضريبة على دخله بمعدل 13٪ ، وليس 30٪ ، ويجب أن تكون ضريبة الدخل الشخصي لشهر يناير - مارس 2008 معاد الحساب.

لاحظ أن مبدأ ملء القسم 3 من بطاقة 1-NDFL يختلف باختلاف حالة الموظف.

نظرًا لأن المحاسبة مؤتمتة في جميع المؤسسات تقريبًا (يتم تثبيت برامج المحاسبة للعديد من المطورين) ، يتم أيضًا إنشاء بطاقة 1-NDFL تلقائيًا. بعد أن تدخل المنظمة في قاعدة البيانات ، تشير البيانات الخاصة بالموظف المعين حديثًا ، الراتب المحدد له ، إلى حالة هذا الموظف (في الفقرة 2.9 من القسم 2 من بطاقة 1-NDFL ، يشار إلى الرقم 1 إذا كان الموظف مقيم ، والرقم 2 - إذا كان غير مقيم) ، سوف تتراكم المنظمة شهريًا وتصدر راتبًا للموظف.

إذا احتاج المحاسب لرؤية بطاقة 1-NDFL لموظف معين ، فأنت بحاجة للذهاب إليها في القائمة التي تظهر على الشاشة من خلال الخيارات وتحديد أمر "إنشاء" أو أمر آخر مشابه.

لاحظ أنه إذا كان الموظف غير مقيم ، فإن البرنامج يحسب ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 30٪ على أساس شهري من الدخل الذي يتلقاه الموظف ، دون تقديم خصومات قياسية.

إذا تغيرت حالة الموظف - أصبح مقيمًا ، فإننا نشير إلى ذلك في البرنامج ونحدد مرة أخرى أمر "النموذج". بعد ذلك ، سيعيد البرنامج تلقائيًا حساب الضريبة بمعدل 13٪ ، مع توفير الخصم المعياري المستحق.

في مثالنا ، يُمنح الموظف خصمًا قياسيًا قدره 400 روبل. (بناءً على طلب الموظف) فقط لشهر يناير ، منذ فبراير ، سيتجاوز دخله ، المحسوب على أساس الاستحقاق في الفترة من يناير إلى فبراير 2008 ، 20000 روبل.<38>.

في الوقت نفسه ، بعد إعادة الحساب ، سيشير سطر "الضريبة المقتطعة" إلى الإجمالي التراكمي الشهري للضريبة التي تم اقتطاعها من الموظف عندما كان غير مقيم في الاتحاد الروسي. في مثالنا ، سيشير السطر "الضريبة المقتطعة" إلى:

يناير - 6000 روبل. (20000 روبل × 30٪) ؛

في فبراير - 12000 روبل. ((20000 روبل + 20000 روبل) × 30٪) ؛

في مارس - 18000 روبل. ((20000 روبل + 20000 روبل + 20000 روبل) × 30٪).

سيشير السطر "الضريبة المحسوبة" إلى مبلغ الضريبة المحسوب بالفعل بمعدل 13٪ على أساس الاستحقاق من بداية العام.

وعلى سطر "الدين الضريبي لوكيل الضرائب" سيتم توضيح الفرق بين الضريبة المحتسبة والضريبة المقتطعة<39>. هذا هو مبلغ ضريبة الدخل الشخصي الذي يتم اقتطاعه بشكل مفرط من دخل الموظف ويتم دفعه إلى الميزانية. الآن يجب إعادته إلى الموظف.

وهكذا ، كما يتضح من المثال ، بعد إعادة حساب ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13٪ ، اتضح أن ضريبة قدرها 10252 روبل تم حجبها بشكل مفرط من الموظف في الفترة من يناير إلى مارس 2008.

عند المحاسبة في تاريخ حصول الموظف على وضع مقيم في الاتحاد الروسي (اعتبارًا من 7 أبريل 2008) ، يجب إجراء الإدخالات التالية:

1) دينار 70 - 68 عقدة ، الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل الشخصي بنسبة 30٪" ، - 18000 روبل. (النشر باللون الأحمر) - تم عكس ضريبة الدخل الشخصي ، وتحصيلها بمعدل 30٪ ؛

2) دينار 70 - 68 عقدة حساب فرعي "حسابات ضريبة الدخل الشخصي بنسبة 13٪" 7748 روبل. - ضريبة الدخل الشخصي تفرض بنسبة 13٪.

النتيجه هي:

لضريبة الدخل الشخصي 30 ٪ - دفعة زائدة قدرها 18000 روبل ؛

لضريبة الدخل الشخصي 13 ٪ - متأخرات 7748 روبل ؛

على الحساب 70 - نحن مدينون للموظف 10252 روبل.

كان مقيما - أصبح غير مقيم

إذا أصبح الموظف غير مقيم في السنة التقويمية الحالية ، فإنه يحتاج إلى إعادة حساب الضريبة بالزيادة من 13٪ إلى 30٪ ، وبالطبع ، دون تقديم خصومات ضريبية قياسية.

إذا أصبح الموظف غير مقيم أثناء استمراره في العمل في مؤسسة ، على سبيل المثال ، في 1 يوليو من العام الحالي (183 يومًا من بداية الفترة الضريبية) ، عندما يكون من الواضح بالفعل أنه لم يمكث في أراضي الاتحاد الروسي لمدة 183 يومًا في العام الحالي ، فمن الضروري حجب المبالغ الإضافية المستحقة عليه من ضريبة الدخل الشخصي<40>.

من الواضح أن مبلغ الضريبة المحسوب بنسبة 30٪ من بداية العام سيتجاوز بشكل كبير مبلغ الضريبة المحسوبة بمعدل 13٪. في هذه الحالة ، وعلى أساس شهري ، يجب خصم ليس فقط مبلغ ضريبة الدخل الشخصي للشهر الحالي ، ولكن أيضًا مبلغ الضريبة المقتطعة سابقًا من راتب الموظف. في هذه الحالة ، يجب ألا يتجاوز إجمالي مبلغ الضريبة المقتطعة 50٪ من مبلغ الدفع.<41>.

يقوم صاحب العمل أيضًا بإعادة حساب الالتزامات الضريبية للموظف لأعلى بسبب فقدان حالة المقيم في بطاقة 1-NDFL. بعد إعادة الحساب ، سيشير إلى:

على سطر "القاعدة الضريبية (من بداية العام)" - المبلغ الشهري لدخل الموظف بدون خصومات ضريبية قياسية (ليس على أساس الاستحقاق) ؛

في سطر "الضريبة المحسوبة" - يتم احتساب مبلغ الضريبة شهريًا بمعدل 30٪ (ليس على أساس الاستحقاق) ؛

على سطر "الضريبة المقتطعة" - مبلغ الضريبة الذي تم اقتطاعه من الموظف شهريًا عندما كان مقيماً في الاتحاد الروسي ، أي بمعدل 13٪ (ليس على أساس الاستحقاق) ؛

على سطر "الدين الضريبي للمكلف" - الفرق شهريًا بين الضريبة المحسوبة (بمعدل 30٪) والمقتطعة (بمعدل 13٪). سيتم عرضها حتى يقوم الموظف بسداد ديونه للميزانية<42>:

أو عن طريق إيداع الأموال في مكتب النقدية للمنظمة ؛

أو بخصم مبلغ أكبر من الضريبة من الراتب (لكل من الشهر الحالي والديون). في الوقت نفسه ، على أساس شهري ، حيث يتم اقتطاع الضريبة من دخل الموظف ، سيزداد المبلغ على سطر "الضريبة المقتطعة" وينخفض ​​عند سطر "الدين الضريبي لدافعي الضرائب".

تغيير الوضع قبل وبعد الفصل

إذا استقال الموظف بعد فترة وجيزة من تحوله إلى غير مقيم ، فلن يكون المحاسب على الأرجح قادرًا على حجب الدخل المستحق للموظف عند الفصل بالكامل من مبلغ الضريبة الإضافية. في هذه الحالة ، من المدفوعات المستحقة للموظف ، يمكن للمحاسب اقتطاع الضريبة بمبلغ لا يتجاوز 50٪ من مبلغ الدفع ، وسيتعين على الموظف دفع باقي المبلغ. واجبك بصفتك وكيل ضرائب في هذه الحالة هو إبلاغ مصلحة الضرائب باستحالة حجب ضريبة الدخل الشخصي من موظف غير مقيم ومبلغ دينه ، مع الإشارة إلى ذلك في الفقرات. 5.8 و 5.10 شهادات دخل الفرد (نموذج 2-NDFL)<43>.

إذا استقال الموظف بعد فترة وجيزة من أن أصبح مقيماً ، فبناءً على طلب الموظف ، تكون المنظمة ملزمة بإعادة كامل مبلغ الضريبة الزائدة المقتطعة (لمزيد من التفاصيل ، راجع قسم "التعامل مع الميزانية"). عندما تقدم المنظمة ، بعد عام ، إلى مكتب الضرائب شهادة دخل لهذا الموظف في شكل 2-NDFL ، ثم في الفقرتين 5.3 "مبلغ الضريبة المحسوب" و 5.4 "مبلغ الضريبة المقتطع" من هذه الشهادة ، فإن المبالغ ستكون هي نفسها ، لأن المنظمة والموظف قد دفعوا بالكامل.

يرجى ملاحظة أن المنظمة لم تعد مضطرة للسيطرة على حالة الموظف بعد إقالته ، لأنها لا تقدم أي مدفوعات وليست وكيل ضرائب. لذلك لا تؤثر جميع التغييرات في الوضع بعد إقالة الموظف على واجبات وكيل الضرائب.<44>.

التعامل مع الميزانية

لذلك ، بعد إعادة حساب ضريبة الدخل الشخصية فيما يتعلق بتغيير في حالة الموظف ، يكون عليه أو عليها دين للميزانية (دفعوا 13٪ ، لكنهم يحتاجون إلى 30٪) ، أو دفعوا مبالغ زائدة (دفعوا 30٪) ٪ لكنهم بحاجة إلى 13٪). وفي هذه الحالات ، يقوم المحاسب ، على التوالي ، بحجب الضريبة عن الموظف ونقلها إلى الميزانية ، أو إرجاع الضريبة إلى الموظف بناءً على طلبه. يبدو ، ما هو أسهل؟

لكن سيظل على المحاسب التعامل مع الميزانية ، أو بالأحرى ، مع السلطات الضريبية. الحقيقة هي أنه في السلطات الضريبية ، يتم الاحتفاظ ببطاقات التسوية مع الميزانية الضريبية لكل CBC<45>. وكما قلنا في بداية المقال ، يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصي المقتطعة من غير المقيمين وضريبة الدخل الشخصية المقتطعة من المقيمين إلى مختلف CBCs. لذلك ، بعد إعادة حساب الضريبة ، هناك حالتان ممكنتان.

ونتيجة لذلك ، على الرغم من حقيقة أن ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 30٪ وبنسبة 13٪ تذهب إلى نفس الميزانية ، لا يزال يتعين على المحاسب أن يطلب من مكتب الضرائب التحويل من CBC التي تفرض الضريبة عليها. تم دفعه في البداية إلى الشخص الذي يجب أن يُدفع مقابله بعد تغيير حالة الموظف (على سبيل المثال ، من CCC مقيم إلى CCC غير مقيم).

تعتقد السلطات التنظيمية أنه من الضروري تعويض المدفوعات الزائدة لضريبة الدخل الشخصي من CBC إلى أخرى<46>. في الوقت نفسه ، أشارت وزارة المالية إلى أنه في هذه الحالة ، لا يمكن للسلطات الضريبية تغريم مؤسسة الوكيل الضريبي لحقيقة أنه نتيجة لإعادة الحساب ، كانت هناك متأخرات على CBC ، والتي كانت الضريبة من السكان ، لأنه في هذه الحالة ، أوفت المنظمة بواجبها كوكيل ضرائب لتحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية المقابلة<47>. في هذه الحالة ، يجب ألا تكون هناك عقوبات ، لأن وكيل الضرائب سجل كل شيء بشكل صحيح وفي الوقت المحدد وطبق معدل الضريبة الذي يتوافق مع حالة الموظف.

كيف يتم إرجاع الضريبة؟

بعد أن يكتب الموظف طلبًا موجهًا إلى رئيس المنظمة لإعادة ضريبة الدخل الشخصية المحتجزة بشكل مفرط ، يجب على المحاسب إعادة هذه الضريبة. السؤال الذي يطرح نفسه على الفور: بأي حساب؟

نظرًا لأن الضريبة موجودة بالفعل في الميزانية ، يمكن للمؤسسة إعادة الضريبة الزائدة المقتطعة للموظف من خلال المدفوعات الحالية إلى الميزانية لضريبة الدخل الشخصي. بالمناسبة ، ليس لدى سلطات الضرائب أي شيء ضد مثل هذا الإرجاع.<48>. أي أن إعادة ضريبة الدخل الشخصي لموظف معين تتم في الواقع على حساب مبالغ ضريبة الدخل الشخصية المحتجزة في الشهر الحالي ، ليس فقط منه ، ولكن أيضًا من الموظفين الآخرين.

في المحاسبة ، يتم الإدخال التالي: 70 دينارًا - 50 كيلو طن - يتم إرجاع ضريبة الدخل الشخصي للموظف (في مثالنا ، بمبلغ 10252 روبل). في هذه الحالة ، ينعكس مبلغ استرداد الضريبة في بطاقة 1-NDFL على السطر "مبلغ الضريبة المقتطع بشكل مفرط الذي يعيده وكيل الضرائب" في الشهر الذي تم فيه إعادة الضريبة إلى الموظف (صادر من مكتب النقدية ، المحولة إلى بطاقة الراتب).

لذلك ، إذا كان الموظف غير مقيم ، ثم أصبح مقيماً ، فيمكن للمنظمة:

إذا كان هناك موظفين آخرين تُدفع منهم ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 30٪ ، فقم بتخفيض مبلغ الضريبة المحسوبة المستحقة الدفع لميزانية الشهر الحالي بمعدل 30٪ لجميع الموظفين غير المقيمين بمقدار الضريبة محجوب من الموظف بمعدل 30٪. في هذه الحالة ، ليس من الضروري تقديم طلب تعويض إلى مصلحة الضرائب ؛

في حالة عدم وجود موظفين تم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصية منهم بمعدل 30٪ ، قم بتخفيض مبلغ الضريبة المحسوبة المستحقة الدفع لميزانية الشهر الحالي بمعدل 13٪ لجميع موظفي المؤسسة بمقدار الضريبة محجوب من الموظف بمعدل 30٪. في الوقت نفسه ، يجب تسوية مبلغ الضريبة المحولة إلى الميزانية بمعدل 30٪ مقابل مدفوعات الضرائب المستقبلية بمعدل 13٪.

بحيث يكون لدى السلطات الضريبية أسئلة أقل ولا تلجأ إلى التدقيق في الموقع<49>، يجب إرفاق نسخ مما يلي بالتطبيق:

بيانات الموظف

المستندات التي تثبت فترة إقامة الموظف على أراضي الاتحاد الروسي ؛

البطاقة الضريبية بالشكل 1-NDFL ، حيث يتم إعادة حساب الضريبة.

ومع ذلك ، في بداية هذا العام ، تحدثت وزارة المالية الروسية لأول مرة عن أن وكيل الضرائب لا يحق له إعادة الضريبة التي اقتطاعها الزائدة عن طريق القيام بمقاصة أحادية الجانب للالتزامات المتجانسة مع الميزانية على حساب مبلغ الضريبة على الأفراد الآخرين ، حيث إن مثل هذا الاحتمال غير منصوص عليه في القانون.<50>.

إذا اتبعت هذا الشرح ، فسيتعين عليك اتباع الإجراء التالي<51>.

1. يقوم الموظف الذي تم حجب الضريبة عنه بشكل مفرط بكتابة طلب إلى المنظمة لاسترداد الضريبة.

2. المؤسسة إرجاع الضريبة على نفقتها الخاصة. في الوقت نفسه ، يجب على المنظمة دفع مبلغ الضريبة المحسوبة المستحقة الدفع للميزانية للشهر الحالي بمعدل 13٪ لجميع الموظفين إلى الميزانية. لا يمكنها تخفيضها بمقدار الضريبة المقتطعة من الموظف بمعدل 30٪.

3. تقدم المنظمة إلى مصلحة الضرائب طلبًا لإعادة ضريبة الدخل الشخصية المعادة إلى الموظف (مقاصة من المدفوعات المستقبلية)<52>. مرفق بهذا الطلب طلب الموظف ، والمستندات التي تثبت فترة إقامة الموظف على أراضي الاتحاد الروسي ، وما إلى ذلك (انظر أعلاه).

4. تتحقق مصلحة الضرائب من المستندات المقدمة من قبل المؤسسة وخلال 10 أيام من تاريخ استلام الطلب من المنظمة<53>:

[أو] قرار بمقاصة مبلغ الضريبة المقتطعة وتحويلها إلى الميزانية مقابل المدفوعات المستقبلية ، إذا تم تقديم طلب للحصول على مقاصة ضريبة الدخل الشخصية ؛

[أو] قرار برد مبلغ الضريبة المقتطعة وتحويلها إلى الميزانية ، إذا تم تقديم طلب لإعادة ضريبة الدخل الشخصي.

بالإضافة إلى ذلك ، في غضون 5 أيام من تاريخ اتخاذ القرار ذي الصلة ، تبلغ مصلحة الضرائب المنظمة كتابيًا عن التعويض أو الاسترداد. يتم إرسال هذه الرسالة إما إلى رئيس المنظمة شخصيًا مقابل إيصال ، أو إرسالها بالبريد المسجل مع الإخطار<54>.

بعد ذلك ، يجب إعادة مبلغ الضريبة الذي تم تحويله بشكل مفرط إلى الميزانية في غضون شهر واحد من تاريخ استلام مصلحة الضرائب لطلب استرداد الأموال.<55>.

5. تقوم المؤسسة ، بعد تلقي إشعار من مصلحة الضرائب بشأن التعويض الذي تم إجراؤه ، بإدخال قيد في السجلات المحاسبية حول تعويض ضريبة الدخل الشخصي: Dt 68 ، الحساب الفرعي "تسويات ضريبة الدخل الشخصية بمعدل 13٪" ، - Kt 68، subaccount "تسويات ضريبة الدخل الشخصية بمعدل 30٪" (في مثالنا ، بمبلغ 18000 روبل).

6. بعد تلقي أموال من الميزانية ، يقوم محاسب المؤسسة بنشر إعلان: 51 دينارا - 68 كيلو طن ، حساب فرعي "تسويات ضريبة الدخل الشخصية بمعدل 30٪" (في مثالنا ، بمبلغ 10252 روبل).

لكن مع هذا الخيار يتبين أن الموظف يتلقى الضريبة بشكل مفرط محولة إلى الموازنة على الفور ، لكن المنظمة تنتظر إعادة أموالها لمدة شهر ونصف على الأقل ، على عكس حالة الإرجاع المستحق مدفوعات ضريبة الدخل الشخصية الحالية.

ومع ذلك ، ليس من الواضح على الإطلاق سبب إرسال الأموال ذهابًا وإيابًا: تحويلها إلى الميزانية ، ثم إعادتها من الميزانية. في مثل هذه الحالة ، يكون للمنظمة خيار:

دفع مبلغ أقل للميزانية ، أي إعادة الضريبة على الفور إلى الموظف من المدفوعات الحالية إلى الميزانية لضريبة الدخل الشخصي لجميع الموظفين ؛

ادفع أكثر للميزانية ، أي إعادة الضريبة إلى الموظف على نفقته الخاصة ، ثم اطلب من مكتب الضرائب إعادة هذه الأموال.

آمل ألا تتبنى السلطات الضريبية خطاب وزارة المالية هذا ، لأن هذا سيعقد الحياة ليس فقط للمنظمات ، ولكن أيضًا لموظفي السلطات الضريبية أنفسهم.

كان الغرض من إدخال فترة 12 شهرًا عائمة لتحديد الإقامة هو وضع شروط متساوية مع المواطنين الروس أولئك الأجانب الذين مكثوا في أراضي الاتحاد الروسي لمدة 183 يومًا أو أكثر خلال الـ 12 شهرًا السابقة - بحيث يدفعون الدخل الشخصي ضريبة بنسبة 13٪. وقبل هذه التعديلات ، كان وضع المقيم الضريبي يتجدد كل عام. وفي النصف الأول من العام ، دفع الأجانب ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 30٪ ، وفي شهر يوليو فقط كان يحق لهم دفع ضريبة بمعدل 13٪ وإعادة حساب الضريبة من بداية العام.

ولكن ، كما هو الحال مع أي ابتكار إيجابي ، هناك جانب سلبي. تحولت هذه الميزة للموظفين إلى تعقيد للمحاسب ، حيث أصبح من الضروري الآن مراقبة حالة الموظفين من "مجموعة المخاطر" على أساس شهري.

<1>فن. 208 ، الفقرة 1 من الفن. 209 قانون الضرائب للاتحاد الروسي

<2>الفقرة 1 من الفن. 207 ، الفقرات. 1 ، 2 م. 208 ، الفقرة 2 من الفن. 209 قانون الضرائب للاتحاد الروسي

<3>على قدم المساواة. 1 ص .3 م. 226 ، الفن. 216 قانون الضرائب للاتحاد الروسي

<4>على قدم المساواة. 2 ص .3 م. 226 ، الفن. 216 قانون الضرائب للاتحاد الروسي

<5>الفقرة 3 من الفن. 210 قانون الضرائب للاتحاد الروسي

<6>الفقرة 4 من الفن. 210 قانون الضرائب للاتحاد الروسي

<7>الفقرة 1 من الفن. 224 قانون الضرائب للاتحاد الروسي

<8>الفقرة 3 من الفن. 224 قانون الضرائب للاتحاد الروسي

<9>على قدم المساواة. 1 ص .3 م. 226 قانون الضرائب للاتحاد الروسي

<10>على قدم المساواة. 2 ص .3 م. 226 قانون الضرائب للاتحاد الروسي

<11>قرار من وزارة المالية الروسية مؤرخ في 24 أوت 2007 ن 74 ن

<12>فن. 232 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي

<13>الفقرة 2 من الفن. 207 قانون الضرائب للاتحاد الروسي

<14>الفقرة 5 من الفن. 6.1 قانون الضرائب للاتحاد الروسي

<15>كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 25 ديسمبر 2007 N 03-04-06-01 / 453 ؛ خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لموسكو بتاريخ 29 نوفمبر 2007 رقم 28-11 / 113476

<16>خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 يناير 2008 N 03-04-06-01 / 17 بتاريخ 25 ديسمبر 2007 N 03-04-06-01 / 453 بتاريخ 10 ديسمبر 2007 N 03-04- 06-01 / 435 ؛ خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لموسكو بتاريخ 29 نوفمبر 2007 رقم 28-11 / 113476

<17>الفقرة 2 من الفن. 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي

<18>خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 3 يوليو 2007 N 03-04-06-01 / 207 بتاريخ 13 يونيو 2007 N 03-04-06-01 / 185 ؛ ص .1 خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 25/06/2007 ن 03-04-06-01 / 200

<19>فن. 6.1 قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 28 ديسمبر 2005 N 04-1-04 / 929 ؛ خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لموسكو بتاريخ 14 سبتمبر 2007 رقم 28-11 / 087829

<20>كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 23 يوليو 2007 N 03-04-06-01 / 258

<21>خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 26 يوليو 2007 N 03-04-06-01 / 268 بتاريخ 29 مارس 2007 N 03-04-06-01 / 94 ؛ خطابات مصلحة الضرائب الفيدرالية الروسية لموسكو بتاريخ 29 نوفمبر 2007 N 28-11 / 113476 ، بتاريخ 14 سبتمبر 2007 N 28-11 / 087829

<22>خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 25.12.2007 N 03-04-06-01 / 453 بتاريخ 22.11.2007 N 03-04-06-01 / 409 بتاريخ 22.11.2007 N 03-04-06-01 / 406 بتاريخ 21.05.2007 ن 03-04-06-01 / 149

<23>ص. 1 ، 2 م. 207 ، الفقرات. 1 ، 3 م. 224 قانون الضرائب للاتحاد الروسي

<24>فن. 216 قانون الضرائب للاتحاد الروسي

<25>فن. 52 ، الفقرات. 1 ، 4 ملاعق كبيرة. 54 ، الفقرات. 1 - 4 ملاعق كبيرة. 210 ، الفن. 216 ، الفقرة 3 من الفن. 226 قانون الضرائب للاتحاد الروسي

<26>المواد 210 ، 216 ، الفقرات. 1 ، 3 م. 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 نوفمبر 2007 N 03-04-06-01 / 409 بتاريخ 5 أكتوبر 2007 N 03-04-06-01 / 342

<27>كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 26 يوليو 2007 N 03-04-06-01 / 268

<28>كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 21 مايو 2007 N 03-04-06-01 / 149

<29>موافقة أمر مصلحة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 13.10.2006 N SAE-3-04 / 706 @

<30>موافقة المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 16 أغسطس 2004 رقم 413 ؛ الفقرة 1 من الفن. 2 من القانون الاتحادي المؤرخ 25 يوليو 2002 N 115-FZ "بشأن الوضع القانوني للمواطنين الأجانب في الاتحاد الروسي" ؛ الفرعية. "أ" ص 2 ح. 2 م. رقم 22 من القانون الاتحادي الصادر في 18 يوليو 2006 N 109-FZ "بشأن تسجيل الهجرة للمواطنين الأجانب والأشخاص عديمي الجنسية في الاتحاد الروسي"

<31>

<32>خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 05.02.2008 N 03-04-06-01 / 31 بتاريخ 04.02.2008 N 03-04-07-01 / 20 بتاريخ 26.10.2007 N 03-04-06-01 / 362

<33>كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 26 أكتوبر 2007 N 03-04-06-01 / 362

<34>الفقرة 1 من الفن. 2 من القانون الاتحادي الصادر في 25 يوليو 2002 N 115-FZ

<35>الفرعية. 3 ، 4 ص 1 ، ص 3 فن. 218 قانون الضرائب للاتحاد الروسي

<36>الفقرة 1 من الفن. 231 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي

<37>موافقة قرار من وزارة الضرائب الروسية بتاريخ 31 أكتوبر 2003 N BG-3-04 / 583

<38>فن. 5 من القانون الاتحادي الصادر في 25 يوليو 2002 N 115-FZ

<39>الفرعية. 3 ص 1 فن. 218 قانون الضرائب للاتحاد الروسي

<40>القسم 3 من الإجراء الخاص بتعبئة البطاقة الضريبية لحساب الدخل ... تمت الموافقة عليه. قرار من وزارة الضرائب الروسية بتاريخ 31 أكتوبر 2003 N BG-3-04 / 583

<41>ص. 3 ، 4 ملاعق كبيرة. 226 قانون الضرائب للاتحاد الروسي

<42>الفقرة 4 من الفن. 226 قانون الضرائب للاتحاد الروسي

<43>الفقرة 2 من الفن. 231 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي

<44>موافقة أمر مصلحة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 13 أكتوبر 2006 N5SAE-3-04 / 706 @ ؛ الفقرة 5 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 19 مارس 2007 N 03-04-06-01 / 74

<45>كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 19 مارس 2007 N 03-04-06-01 / 74

<47>خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 26.07.2007 N 03-04-06-01 / 268 بتاريخ 21.06.2006 N 03-05-01-04 / 173 بتاريخ 24.03.2006 N 03-05-01-04 / 69 ؛ خطابات مصلحة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 13.06.2006 N 04-1-02 / 309 @ ، بتاريخ 28.12.2005 N 04-1-04 / 929

<48>كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 مارس 2006 N 03-05-01-04 / 69

<49>خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لموسكو بتاريخ 29 نوفمبر 2007 رقم 28-11 / 113476

<50>خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 13.06.2006 N 04-1-02 / 309 @

<51>كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 فبراير 2008 N 03-04-06-01 / 41

<52>كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 فبراير 2008 N 03-04-06-01 / 41 ؛ الفقرة 1 من الفن. 231 ، الفن. 78 قانون الضرائب للاتحاد الروسي

<53>الفقرة 14 من الفن. 78 قانون الضرائب للاتحاد الروسي

<54>ص. 4 ، 8 ملاعق كبيرة. 78 قانون الضرائب للاتحاد الروسي

<55>الفقرة 9 من الفن. 78 قانون الضرائب للاتحاد الروسي

اقرأ النص الكامل للمقال في مجلة "الكتاب الرئيسي" العدد الثامن 2008
نشر لأول مرة في مجلة "الكتاب الرئيسي" العدد 8 2008

مشاكل "مربحة": أرباح الأسهم والإعلان وغيرها

ديبوف أ.

عند ملء الاستمارات N 1-NDFL و N 2-NDFL لتوزيعات الأرباح

كيف تملأ الاستمارات 1-NDFL و 2-NDFL عند دفع الأرباح؟ بالطبع ، يمكن القيام بذلك يدويًا ، ولكن في الممارسة العملية ، في الغالبية العظمى من الحالات ، يتم استخدام برامج الكمبيوتر المحاسبية لهذا الغرض. كقاعدة عامة ، يُطلب من المحاسب إدخال مبلغ الأرباح المستحقة للفرد في شهر معين ، وكذلك مقدار الأرباح المراد تخفيضها.

بمعنى ، من المفترض أن دخل المشترك - أحد المقيمين في الاتحاد الروسي يشمل المبلغ الكامل المستحق بموجب قرار ، ثم يتم خصم أرباح الأسهم التي يتلقاها وكيل الضرائب منه ومبلغ الأرباح الخاضعة لضريبة الدخل الشخصي هو منسحب. دعنا نسمي هذا الإجراء الخيار الأول لإدخال معلومات حول أرباح الأسهم في تقارير ضريبة الدخل الشخصية.

ومع ذلك ، لا يجوز لك الكشف عن المبلغ الكامل لأرباح الأسهم المستلمة حتى التاريخ الذي تقرر فيه دفع أرباح الأسهم. تحتاج إلى تحديد مقدار هذا المبلغ الذي يقع على عاتق المشارك فيما يتعلق بدخله 1-NDFL و 2-NDFL. الشكل الأخير يسمي هذا المبلغ بالخصم. دعنا نسميها ذلك للراحة. المبلغ محسوب على النحو التالي.

مبلغ الخصم من الدخل في شكل أرباح الأسهم المدفوعة للفرد في شهر تقويمي

مقدار أرباح الأسهم المدفوعة في شهر تقويمي للفرد ، مع زيادة مقدار ضريبة الدخل الشخصية المقتطعة

المبلغ الإجمالي لأرباح الأسهم المستلمة حتى تاريخ اتخاذ القرار ، والتي على أساسها تم دفع توزيعات الأرباح في الشهر التقويمي (باستثناء تلك التي شاركت بالفعل في الحساب وتلك الخاضعة للضريبة بمعدل 0٪)
المبلغ الإجمالي لأرباح الأسهم المستحقة للمؤسسات والأفراد الروس - المقيمين في الاتحاد الروسي ، المستحقة على أساس القرارات التي تم على أساسها دفع أرباح الأسهم في الشهر التقويمي

بعد إدخال البيانات حول مبلغ الخصم ، يقوم البرنامج نفسه بحساب الدخل الخاضع للضريبة وملء النماذج 1-NDFL و 2-NDFL. كيف فعلت ذلك؟

في عمود الشهر المطلوب من السطر 1 من القسم 4 من نموذج 1-NDFL ، يتم إدخال المبلغ الإجمالي لأرباح الأسهم المدفوعة ، وفي السطر 2 - المبلغ الخاضع لضريبة الدخل الشخصي (أي مطروحًا منه الخصم). إذا تبين فجأة أن مبلغ الخصم أكبر من مبلغ أرباح الأسهم المدفوعة ، فإن المبلغ الخاضع للضريبة لأرباح الأسهم يصبح مساوياً للصفر.

بضرب مؤشر السطر 2 لشهر معين بنسبة 9 في المائة (إذا كان متلقي أرباح الأسهم مقيمًا) ، يتلقى البرنامج مؤشر السطر 3 "مبلغ الضريبة المحسوب" القسم 4 من النموذج 1-NDFL. إذا تم دفع كامل مبلغ أرباح الأسهم نقدًا واحتجز وكيل الضرائب بجدية كامل مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوب ، فسيتم تحويل مؤشر السطر 3 لشهر معين إلى السطر 4 "مبلغ الضريبة المحتجزة" لنفس الشهر .

في نهاية العام ، يقوم البرنامج بحساب مؤشرات عمود "الإجمالي" لأسطر القسم 4 من نموذج 1-NDFL ، مع تلخيص البيانات حسب أشهر دفع الأرباح.

فكر الآن في الخيار الأول لملء نموذج 2-NDFL.

إذا تم دفع أرباح الأسهم لفرد - مقيم في الاتحاد الروسي ، في بداية القسم 3 من الشهادة ، تتم الإشارة إلى معدل 9 بالمائة. ثم ، في جدول القسم 3 ، يشار إلى الرقم التسلسلي للشهر التقويمي لدفع أرباح الأسهم ، ورمز الدخل (لأرباح الأسهم - 1010) ومقدار الأرباح المستحقة للدفع في شهر معين. باختصار ، البيانات مأخوذة من السطر 1 من القسم 4 من النموذج 1-NDFL. بعد ذلك ، في عمود "كود الخصم" ، يضع البرنامج 601 - هذا هو الرمز المخصص للمبلغ الذي يقلل القاعدة الضريبية على الدخل المستلم في شكل أرباح. ما يعكسه البرنامج في عمود "مقدار الاستقطاع" ، على ما أعتقد ، ليس من الضروري التوضيح ، كل شيء واضح بالفعل من اسم العمود.

يتم ملء القسم 5 من الشهادة بنفس الطريقة تقريبًا مثل عمود "الإجمالي" في القسم 4 من نموذج 1-NDFL.

مثال.ملء الاستمارات N 1-NDFL و N 2-NDFL عند دفع أرباح الأسهم لفرد - مقيم في الاتحاد الروسي (الخيار 1)

دعنا نكمل المثال (انظر ص 31) ونملأ الاستمارات N 1-NDFL و N 2-NDFL فيما يتعلق بأرباح الأسهم P.R. المقوم، مكون، جزء من. تذكر أنه حصل على 40000 روبل. بلغ المبلغ الإجمالي لأرباح الأسهم المستحقة بالقرار للمستفيدين الروس 180.000 روبل ، وكان مبلغ الأرباح المستلمة قبل تاريخ القرار 81000 روبل.

من المبلغ المستحق للمؤسسة 25000 روبل. دفعت له في أبريل 2008 ، و 15000 روبل. في مايو من نفس العام. يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة بالكامل ودفعها للميزانية في اليوم الذي يتم فيه دفع أرباح الأسهم (الفقرتان 4 و 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

1. احسب مبلغ الخصم. بالنسبة للأرباح المدفوعة في أبريل ، ستصل إلى 11250 روبل. (25000 روبل / 180000 روبل × 81000 روبل) ، للأرباح المدفوعة في مايو - 6750 روبل. (15000 روبل / 180000 روبل × 81000 روبل)

نموذج 1-NDFL

نموذج 2-NDFL

لقد ناقشنا معك الخيار الأول لإدخال معلومات 1-NDFL و 2-NDFL حول الأرباح المدفوعة للمقيم وضريبة الدخل الشخصية المحسوبة منهما. ولكن هناك أيضًا خيار آخر. ما هذا؟

في الخيار الثاني ، ننطلق من حقيقة أن القاعدة الضريبية للدخل الخاضع لضريبة الدخل الشخصي بمعدلات غير "القياسية" هي القيمة النقدية للدخل الخاضع للضرائب. ببساطة ، الدخل في شكل أرباح الأسهم يساوي المبلغ الخاضع للضريبة ، وليس المبلغ الكامل المستحق للدفع. ونشير فقط إلى المبلغ الخاضع للضريبة في التقارير الضريبية لضريبة الدخل الشخصي. المبلغ الإجمالي لأرباح الأسهم بموجب النموذجين 1-NDFL و 2-NDFL لا يمر على الإطلاق.

حساب المبلغ الخاضع للضريبة لأرباح الأسهم بسيط.

كما ترى ، فإن الخيار الثاني لا يتضمن حساب مبلغ الخصم الذي يطلبه برنامج المحاسبة. وهذا هو الأصح من وجهة نظر الفصل. 23 من قانون الضرائب. بعد كل شيء ، لا ينص على خصم من الدخل في شكل أرباح الأسهم ، وهو مذكور في شكل ضريبة الدخل الشخصية 2. بمجرد أن يتعلق الأمر بحساب ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم ، فإن الفصل. 23 يحيل وكيل الضرائب إلى الفن. 275 من قانون الضرائب. لكن في ذلك لا توجد كلمة عن الخصم. يحتوي على إجراء خاص لحساب الوعاء الضريبي ولا شيء أكثر من ذلك. أخيرًا ، أن وزارة المالية ودائرة الضرائب الفيدرالية صامتتان ولا تقدمان أي تفسيرات حول إجراء حساب وتطبيق "الخصم" بالرمز 601. للعثور على مبلغه ، يتعين علينا إجراء حسابات إضافية لم يتم توفيرها بموجب القانون.

وبشكل عام ، هذا الخصم هو سبب آخر للأسئلة غير الضرورية من المفتشين. ما هو الخصم؟ وكيف انتهى الأمر؟ وتأكد لنا كميتها بمستندات أخرى.

لذلك ، فإن الخيار الثاني أبسط بكثير من الأول.

مثال.ملء الاستمارات N 1-NDFL و N 2-NDFL عند دفع أرباح الأسهم لفرد - مقيم في الاتحاد الروسي (الخيار 2)

لنأخذ بيانات المثال السابق كأساس (ص 36). ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم المدفوعة من قبل P.R. بلغت قيمة التأسيس في أبريل (قبل التقريب) 1237.5 روبل ، ومن الأرباح المدفوعة في مايو - 742.5 روبل.

1. احسب المبلغ الخاضع للضريبة لأرباح الأسهم. بالنسبة للأرباح المدفوعة في أبريل ، ستصل إلى 13750 روبل. (1237.5 روبل / 9٪) ، للأرباح المدفوعة في مايو - 8250 روبل. (742.5 روبل / 9٪).

2. املأ الاستمارات N 1-NDFL و N 2-NDFL.

نموذج 1-NDFL

البطاقة الضريبية لتسجيل الدخل والضريبة على دخل الأفراد لعام 2008 م 1

القسم 4. حساب القاعدة الضريبية والضريبة على دخل الفرد من الأسهم في أنشطة المنظمة (توزيعات الأرباح)

نموذج 2-NDFL

بيان الدخل الفردي لعام 2008 ن 1 بتاريخ 25/03/09

3. ضريبة الدخل بنسبة 9٪

الشيء الوحيد "المشترك" مع الخيارين الأول والثاني هو الحاجة إلى حسابات إضافية ، مما يعني أنه من أجل تأكيد بيانات النموذجين 1-NDFL و 2-NDFL ، سيتعين عليك إعداد كشوف حسابات. ومهما كان الخيار الذي تختاره ، فإن الشيء الرئيسي هو الإشارة في النماذج إلى المبلغ الصحيح للدخل الخاضع للضريبة ومقدار ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة والمقتطعة من أرباح الأسهم. إذا كانت هذه المبالغ صحيحة ، فإن كل شيء آخر ، كما يقولون ، هو غنائية. بالنسبة للأخطاء في ملء الشهادة التي لا تؤدي إلى متأخرات ضريبة الدخل الشخصية ، لا يمكن لأحد أن يعاقبك.

حول الأخطاء في KBK

إيفروفا ت.

هل من القانوني فرض غرامة إذا لم يؤد الخطأ الذي ارتكبه وكيل الضرائب عند تحديد CCC إلى تحويل الضريبة إلى ميزانية أخرى؟

يتم استحقاق الغرامة عن كل يوم تقويمي تأخير في وفاء وكيل الضرائب بالتزام تحويل ضريبة الدخل (PIT) إلى الميزانية<1>.

يعتبر الالتزام بتحويل الضريبة إلى الميزانية مستوفى عند تقديم أمر الدفع إلى البنك إلى الحساب المناسب للخزانة الفيدرالية<2>.

يتم تنفيذ إجراءات محاسبة إيرادات الموازنة والتوزيع بين الميزانيات وفقًا لـ BCC المحدد في وثيقة التسوية لإيداع الأموال في حساب الخزانة الفيدرالية<3>.

إيصالات مستندات التسوية ، والتي تشير إلى CCC ، والتي لا تفي بمتطلبات القانون ، يتم تصنيفها على أنها إيصالات غير مفسرة<4>.

الغرامة هي تعويض عن خسائر خزينة الدولة نتيجة عدم استلام الضرائب في الوقت المحدد وتحمل على المتأخرات<5>.

إن الإشارة غير الصحيحة إلى BCC في حالة إيصالات الضرائب الحقيقية في الميزانية ذات الصلة لا يستلزم تكوين متأخرات.

يمارس

يمارس

دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية في منطقة فولغا فياتكا

2 الحلول<6>

FAS في منطقة شرق سيبيريا

رقم А33-32045 / 04-С6-Ф02-487 / 06-C1 بتاريخ 26.02.2006

منطقة الشرق الأقصى

رقم Ф03-A73 / 07-2 / 6284 بتاريخ 27.02.2008

FAS في منطقة غرب سيبيريا

3 حلول<7>

FAS في منطقة موسكو

9 حلول<8>

دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية في منطقة الفولغا

5 حلول<9>

دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة الشمالية الغربية

4 حلول<10>

دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة شمال القوقاز

2 الحلول<11>

منطقة FAS الأورال

4 حلول<12>

FAS في المنطقة الوسطى

بتاريخ 30.08.2005 N A09-2607 / 04-12

التحكيم الثالث عشر محكمة الاستئناف

3 حلول<13>

<1>الفقرة 3 من الفن. 75 قانون الضرائب للاتحاد الروسي

<2>الفرعية. 1 ص .3 م. 45 قانون الضرائب للاتحاد الروسي

<3>الفقرة 1 من الفن. 40 قبل الميلاد RF

<4>تمت الموافقة على البند 9 من إجراءات المحاسبة من قبل الخزانة الفيدرالية لإيرادات نظام الميزانية في الاتحاد الروسي وتوزيعها بين ميزانيات نظام الميزانية في الاتحاد الروسي. قرار من وزارة المالية الروسية مؤرخ في 16 ديسمبر 2004 ن 116 ن

<5>ص. 1 ، 3 ، 4 ش. 75 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ قرار المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بتاريخ 04.07.2002 N 202-O

<6>انظر قرارات 21 كانون الأول (ديسمبر) 2006 N A17-2058 / 5-2006 بتاريخ 31 آب (أغسطس) 2006 N A11-396 / 2006-K2-18 / 128

<7>انظر قرارات 15.02.2007 N F04-244 / 2007 (31216-A46-7) بتاريخ 19.09.2006 N F04-6037 / 2006 (26450-A27-29) بتاريخ 01.11.2005 N F04-7644 / 2005 (16295) -A27-19)

<8>انظر القرارات رقم KA-A40 / 13068-06 بتاريخ 17.01.2007 ورقم KA-A40 / 8859-06 بتاريخ 25.09.2006 ورقم KA-A40 / 3976-06 بتاريخ 16.05.2006 ورقم KA-A40 of 02.05.2006 / 3393-06 بتاريخ 14.03.2006 N KA-A40 / 1414-06 بتاريخ 12.12.2005 N KA-A40 / 12192-05 بتاريخ 10/27/2005 N KA-A41 / 10358-05 مؤرخ 30.08.2005 N KA -A40 / 8071-05 ، بتاريخ 12/16/2004 رقم AA-A40 / 11811-04

<9>انظر قرارات 06.09.2007 N A57-965 / 07-26 بتاريخ 21.02.2007 N A55-6673 / 2006 بتاريخ 13.12.2006 N A12-11935 / 06-C51 بتاريخ 08.29.2006 N A55-35429 / 2005 ، بتاريخ 10.03.2006 N A12-17689 / 05-C21

<10>انظر قرارات 09.10.2007 N A56-40864 / 2006 ، بتاريخ 06.09.2007 N A56-48097 / 2006 ، بتاريخ 01.22.2007 N A56-57775 / 2005 ، بتاريخ 27.12.2006 N A56-55898 / 2005 ، بتاريخ 09. 11 2006 N A56-58303 / 2005

<11>انظر قرارات 08/01/2007 N F08-4720 / 2007-1833A بتاريخ 04/28/2006 N F08-1521 / 2006-644A

<12>انظر قرارات 07.11.2007 N F09-9071 / 07-S2 ، بتاريخ 18.01.2007 N F09-11961 / 06-S2 ، من 15.08.2005 N F09-3431 / 05-S1 ، من 07.12.2004 N F09-5188 / 04-AK

<13>انظر قرارات 24.08.2007 في القضية N A56-28505 / 2006 بتاريخ 19.07.2007 في القضية N A56-41870 / 2006 بتاريخ 02.07.2007 في القضية N A56-944 / 2007

بشأن إبرام الاتفاقيات مع المواطنين

كراسنوبييفا أ.

سؤال. تحدث المحاضر بشكل جيد للغاية حول ما تحتاج إلى الانتباه إليه عند إبرام اتفاقية بين الكيانات القانونية. ومع ذلك ، غالبًا ما تدخل المنظمات في عقود القانون المدني مع الأفراد. هل هناك أي ميزات هنا؟

افغيني اتاروف: في الواقع ، كثيرا ما تبرم المنظمات عقود القانون المدني مع الأفراد. يمكن لأي منظمة إبرام مثل هذه الاتفاقية مع كل من رائد الأعمال والمواطن غير المسجل كرائد أعمال.

سؤال. وكيف تؤكد حالة الطرف المقابل - فرد؟

ك .: من المهم للغاية بالنسبة للمؤسسة أن يتم تأكيد وضع الفرد كرائد أعمال فردي قبل إبرام اتفاقية<1>.

للقيام بذلك ، عليك أن تطلب من الفرد إرسال مجموعة من المستندات:

جواز السفر ، وهو الوثيقة الرئيسية التي تثبت هوية مواطن من الاتحاد الروسي<2>;

شهادات تسجيل الدولة<3>وعند التسجيل في مصلحة الضرائب<4>;

مقتطف من EGRIP<5>. ليس من الضروري طلب هذه الوثيقة ، لكنهم هم الذين يمكنهم تأكيد أن المواطن لم يتوقف عن كونه رائد أعمال فردي.

إذا تم إجراء المعاملة في إطار نشاط مرخص ، فمن الضروري التأكد من أن صاحب المشروع لديه الترخيص المناسب. للقيام بذلك ، تحتاج إلى طلب نسخة منه.

وإذا تم تقديم هذه المجموعة من التنظيم ، فلا داعي للقلق. فقط تذكر عمل نسخ من المستندات. سيكونون في متناول يديك إذا كانت لديك أسئلة من سلطات الضرائب.

سؤال. وإذا كان الفرد لا يستطيع تقديم هذه الوثائق؟

أ.ك .: إذا لم يستطع شخص ما أن يقدم لك جواز سفره ، فلا داعي لإبرام اتفاقية ، لأنه ببساطة غير معروف من هو.

إذا لم تكن هناك شهادة تسجيل حكومية كرائد أعمال فردي ، فهذا مجرد مواطن ، مما يعني أنك تصبح وكيل ضريبة دخل شخصي<6>.

بالإضافة إلى ذلك ، تخضع المكافآت المدفوعة للفرد بموجب عقود القانون المدني التي تنص على أداء العمل أو توفير الخدمات أو اتفاقيات حقوق النشر لضرائب الخزانات الأرضية.<7>. ومع ذلك ، اسمحوا لي أن أذكركم أنه فقط في الجزء الذي سيتم إضافته إلى الميزانية الفيدرالية وصناديق التأمين الطبي الإجباري<8>.

بالإضافة إلى ذلك ، تخضع المكافآت المدفوعة للفرد إلى مساهمات إلزامية في تأمين المعاش التقاعدي.<9>.

وجميع هذه الضرائب والاشتراكات يجب أن تحسب وتدفع من قبل المنظمة. لذلك ، يجب أن يُطلب من المواطن الذي تبرم معه المنظمة اتفاقًا الحصول على شهادة تأمين لتأمين المعاش الإجباري<10>وشهادة التسجيل لدى مصلحة الضرائب إن وجدت<11>.

يدفع رائد الأعمال الضرائب والمساهمات من الأجر الذي تدفعه المنظمة له.

سؤال. لقد تحدثت عن الجوانب الضريبية لصفقة أبرمت مع رائد أعمال. هل هناك أي خصوصيات من وجهة نظر القانون المدني؟

افغيني اتاروف: بشكل عام ، لا. ومع ذلك ، في رأيي ، في مثل هذه الحالات من الضروري استخدام الأساليب بنشاط لضمان الالتزامات بموجب العقد.

هذا يرجع إلى حقيقة أن المواطن ، بصفته رائد أعمال فردي ، يظل فردًا. وفي حالة تخلفه عن الوفاء بالتزاماته وتحصيل الديون أو الخسائر من خلال المحكمة على حساب ممتلكات رائد الأعمال الفردي ، تسري القيود التي ينص عليها القانون<12>. وقائمة الممتلكات التي لا يمكن تحصيلها بموجب الوثائق التنفيذية واسعة للغاية.<13>. بالإضافة إلى ذلك ، قد تكون إمكانية الاسترداد مقيدة بنظام الملكية المشتركة للزوجين.<14>. من الضروري أيضًا تذكر الحد من مقدار الخصومات من دخل الأفراد ورجال الأعمال الفرديين.<15>.

سؤال. ما هي الإجراءات الأمنية التي توصي بها لتجنب مثل هذه العواقب؟

افغيني اتاروف: التعهد والإيداع والضمان المصرفي والضمان - هذه هي طرق ضمان الوفاء بالالتزامات التي أوصي المنظمات باستخدامها لتجنب العواقب السلبية<16>. أيضًا ، سيكون الاحتفاظ بالممتلكات المنقولة إلى الدائن ضمانًا للوفاء بالالتزامات.

<1>الفقرة 2 من الفن. 11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ الجزء 1 فن. 23 من القانون المدني للاتحاد الروسي

<2>البند 1 من المرسوم الصادر عن رئيس الاتحاد الروسي في 13 مارس 1997 رقم 232

<3>النموذج N P61001 (الملحق N 22 لمرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 19.06.2002 N 439)

<5>الفقرة 2 من الفن. 6 من القانون الاتحادي الصادر في 08.08.2001 N 129-FZ "بشأن تسجيل الدولة للكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد"

<6>ص 1 ، فرعي. 1 ص .3 م. 24 ، الفن. 226 قانون الضرائب للاتحاد الروسي

<7>الفقرة 1 من الفن. 236 قانون الضرائب للاتحاد الروسي

<8>الفقرة 3 من الفن. 238 قانون الضرائب للاتحاد الروسي

<9>الفقرة 2 من الفن. 10 من القانون الاتحادي المؤرخ 15 كانون الأول (ديسمبر) 2001 N 167-FZ "بشأن تأمين التقاعد الإجباري في الاتحاد الروسي"

<10>تمت الموافقة على النموذج ADI-7. قرار مجلس إدارة هيئة مراقبة التمويل السياسي بتاريخ 31 يوليو 2006 N 192p

<11>نموذج N 2-1 محاسبة معتمد. أمر مصلحة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 01.12.2006 N SAE-3-09 / 826 @

<12>فن. 24 من القانون المدني للاتحاد الروسي

<13>الفقرة 1 من الفن. 79 من القانون الاتحادي الصادر في 02.10.2007 N 229-FZ "بشأن إجراءات الإنفاذ" ؛ فن. 446 قانون الإجراءات المدنية للاتحاد الروسي

<14>الجزء 1 فن. 34 ، الفن. 45 RF IC

<15>الجزء 2 فن. 99 من القانون الاتحادي "بشأن إجراءات الإنفاذ"

بشأن تغيير كبير في الظروف

Koshelev A.P.

سؤال. قال فلاديمير ياكوفليفيتش ، عندما تحدث عن إمكانية تغيير أو إنهاء العقد بسبب الظروف المتغيرة ، أنه ، على سبيل المثال ، لا يمكن أن تُعزى الزيادة في أسعار السلع إلى مثل هذه الظروف ، حيث يجب على الأطراف أخذ هذه المخاطر في الاعتبار عندما إبرام العقد. ولكن ما الذي يمكن أن يُعزى بعد ذلك إلى التغيرات الكبيرة في الظروف؟ هل يمكنك إعطاء أمثلة محددة؟

أ.ك .: بادئ ذي بدء ، يجب أن يُقال إن نفس الظرف قد يُعترف به أو لا يُعتبر مهمًا ، اعتمادًا على وجود الشروط المنصوص عليها في المادة 451 من القانون المدني. على سبيل المثال ، يمكن أيضًا الاعتراف بالزيادة في أسعار السوق للسلع أو الخدمات التي هي موضوع العقد الذي ذكره المحاضر ، من حيث المبدأ ، كتغيير كبير في الظروف إذا اعتبرتها المحكمة على هذا النحو.

إذا تحدثنا عن ظروف أخرى أشارت إليها المنظمات التي حاولت إنهاء العقد أو تغيير شروطه على أساس المادة 451 ، فهناك الكثير منها. علاوة على ذلك ، تختلف الظروف نفسها وقرارات المحكمة المتعلقة بها كثيرًا اعتمادًا على نوع العقد. قمنا بتحليل الاجتهاد القضائي الخاص بالمادة 451 فيما يتعلق بنوعين من العقود ، تُطبَّق عليهما أحكامها في أغلب الأحيان. هذه هي أكثر عقود الإيجار والتوريد شيوعًا في الأعمال التجارية. فيما يلي معلومات حول التغيير الذي تم فيه الاعتراف بظروف معينة من قبل المحاكم على أنها كافية أو غير كافية لتغيير العقد أو إنهائه.

الظروف / المتطلبات

يمارس

اعترف

ليست معروفة

تغييرات في أحكام التشريع الاتحادي بشأن دفع ثمن الأرض طالب المستأجر بتخفيض الإيجار لأن القانون وضع حدًا لحجمه<1>

في حالة أخرى ، نظرًا لأنه تم تحديد مبلغ الإيجار وفقًا لقانون "الدفع مقابل الأرض" ، والذي أصبح غير صالح

2 الحلول<2>

تعديل التشريع الفيدرالي بشأن إيجار ممتلكات الدولة (اعتماد قانون أنشطة التقييم ، والذي بموجبه ، عند نقل ملكية الدولة للإيجار ، يكون إلزاميًا تقييمها<3>)

4 حلول<4>

1 حل<5>

وفقًا للمحكمة ، لا ينص القانون على القيمة الإلزامية للعقار التي يحددها المثمن لأطراف اتفاقية الإيجار

التغييرات في التشريعات التي تمنع المستأجر من الاستمرار في استخدام المساحة المؤجرة للغرض المقصود مسبقًا

طالب المستأجر بإجراء تعديلات على الاتفاقية بشأن حقه في إيجار المبنى من الباطن للمؤسسة التي أنشأها

1 حل<6>

وبررت المحكمة القرار بحقيقة أن توجيهات استخدام الممتلكات غير مذكورة في العقد

تغييرات في التشريعات الإقليمية أو المحلية بشأن إجراءات تأجير ممتلكات الدولة أو البلدية

طالب المالك بزيادة الإيجار

1 حل<7>

1 حل<8>

زيادة كبيرة في عدد العاملين بالمؤجر

طالب المالك بإنهاء العقد

1 حل<9>

الحالة الطارئة للمباني المؤجرة والاعتراف بها كنصب للتاريخ والعمارة

طالب المالك بإنهاء العقد

1 حل<10>

زيادة أسعار الإيجارات في السوق

طالب المالك بزيادة الإيجار في بعض الحالات (لوحظ<*>) - إنهاء العقد

9 حلول منها: حلول FAS MO - 3<11>؛ حلول FAS PO - 2<12>؛ حل FAS SZO - 1<*> <13>؛ FAS SKO - حلان<14>؛ حل FAS UO - 1<15>

في أربعة من القرارات المذكورة أعلاه ، توصلت المحكمة إلى نتيجة مفادها أن أداء العقد على نفس الشروط يؤدي إلى انتهاك ميزان مصالح الملكية للطرفين.

9 قرارات منها: FAS VVO - 1 قرار<*> <16>؛ FAS VSO - قرار واحد<17>؛ حل FAS DVO - 1<18>؛ حلان FAS MO - 2<19>؛ حل FAS SZO - 1<20>؛ FAS SKO - حلان<21>؛ حل FAS UO - 1<*> <22>

تغيير ملكية العقار المؤجر

طالب المالك الجديد بزيادة الإيجار

4 حلول<23>

ينص القانون صراحة على عدم وجود أسباب لتغيير أو إنهاء العقد في هذه الحالة<24>

قرار السلطات الإقليمية بضرورة إعادة بناء المنشأة المؤجرة

طالب المالك بإنهاء العقد

1 حل<25>

1 حل<26>

قرار السلطات بشأن نقل منافذ البيع بالتجزئة من أراضي المنشأة المؤجرة

طالب المالك بإنهاء العقد

3 حلول<27>

قرار الهيئة الحكومية المحلية (المؤجر) بأن الأرض المؤجرة مطلوبة لأغراض أخرى

طالب المالك بإنهاء العقد

1 حل<28>

التغيير في الوضع الديموغرافي وظهور حاجة البلدية لمباني مؤسسات ما قبل المدرسة

طالب المالك - البلدية بإنهاء العقد

1 حل<29>

موقع انابيب الغاز تحت قطعة الارض المؤجرة ومخالفة قواعد تشغيلها

طالب المالك بإنهاء العقد

1 حل<30>

أشارت المحكمة إلى أن الاتصالات كانت موجودة على أراضي الموقع وقت إبرام العقد وأن المالك على علم باحتمال انتهاك قواعد السلامة

إنهاء التعاون وتدهور العلاقات بين طرفي العقد

طالب المالك بإنهاء العقد

1 حل<31>

إمداد

حظر توزيع البضائع المشتراة (نبيذ مولدوفا)<32>طالب المشتري بإنهاء العقد

1 حل<33>

إنهاء العلاقة التعاقدية بين البائع ومورديه

1 حل<34>

نظرت المحكمة في الموقف المتعلق بتوريد الغاز ، حيث لا يمكن للبائع العثور على موردين آخرين

زيادة أسعار السوق للسلع

طالب البائع بإنهاء العقد

1 حل<35>

طلب المشتري إنهاء العقد

طالب البائع بإنهاء العقد

1 حل<36>

<1>الفقرة 2 من الفن. 3 من القانون الاتحادي المؤرخ 25 أكتوبر 2001 N 137-FZ "بشأن سن قانون الأراضي في الاتحاد الروسي"

<2>المراسيم الصادرة عن FAS DVO بتاريخ 21 مايو 2007 N F03-A37 / 07-1 / 1382 ؛ FAS MO بتاريخ 14.03.2007 N KG-A41 / 736-07

<3>فن. رقم 8 من القانون الاتحادي المؤرخ 29 يوليو 1998 N 135-FZ "بشأن أنشطة التقييم في الاتحاد الروسي"

<4>المراسيم الصادرة عن دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة موسكو بتاريخ 19 أكتوبر 2007 N KG-A40 / 10896-07 بتاريخ 3 سبتمبر 2007 N KG-A40 / 8649 بتاريخ 7 سبتمبر 2007 N KG-A40 / 8605-07 ، من 26 ديسمبر 2005 N KG-A40 / 12692 -05

<5>مرسوم FAS SZO بتاريخ 13 مارس 2006 N A21-5407 / 2005-C2

<6>مرسوم FAS VSO بتاريخ 04.24.2007 N A33-16129 / 06-F02-2166 / 07

<7>مرسوم الجهاز المركزي FAS بتاريخ 31 مايو 2006 N A14-3299 / 05-68 / 32

<8>مرسوم FAS VSO بتاريخ 12/26/2006 N A74-2088 / 06-Ф02-6944 / 06-С2

<9>مرسوم FAS VVO بتاريخ 08.27.2007 N A43-3233 / 2007-17-51

<10>مرسوم FAS ZSO المؤرخ 27 ديسمبر 2006 N F04-8517 / 2006 (29600-A70-38)

<11>مراسيم FAS MO بتاريخ 22.01.2007 N KG-A40 / 13630-06 بتاريخ 12/15/2006 N KG-A40 / 11912-06-P بتاريخ 05.12.2005 N KG-A40 / 11540-05

<12>المراسيم الصادرة عن FAS PO بتاريخ 02.28.2007 N A55-74 / 05-24 بتاريخ 01.30.2006 N A12-13536 / 05-C54-5 / 34

<13>مرسوم FAS SZO بتاريخ 02.08.2007 N A56-32406 / 2006

<14>المراسيم الصادرة عن FAS SKO بتاريخ 12/19/2006 N F08-6436 / 2006 بتاريخ 14/06/2006 N F08-2658 / 2006

<15>مرسوم FAS UO بتاريخ 01.11.2007 N Ф09-8896 / 07-С6

<16>مرسوم FAS VVO المؤرخ 11 أكتوبر 2005 N A38-551-10 / 65-2005

<17>مرسوم FAS VSO بتاريخ 10.08.2006 N A33-30379 / 05-Ф02-3960 / 06-C2

<18>مرسوم FAS DVO بتاريخ 14 فبراير 2006 N F03-A51 / 06-1 / 171

<19>مراسيم FAS MO بتاريخ 04.12.2007 N KG-A40 / 12576-07 بتاريخ 30.11.2007 N KG-A40 / 12494-07

<20>مرسوم FAS SZO بتاريخ 17 أبريل 2006 N A56-14664 / 2005

<21>المراسيم الصادرة عن FAS SKO بتاريخ 03/21/2006 N F08-214 / 2006 بتاريخ 16/09/2005 N F08-4230 / 2005

<22>مرسوم FAS UO بتاريخ 05.25.2006 N Ф09-4256 / 06-C3

<23>المراسيم الصادرة عن FAS VVO بتاريخ 09.02.2006 N A38-2543-16 / 176-2005 ؛ FAS DVO بتاريخ 12.12.2006 N F03-A59 / 06-1 / 4719 ؛ FAS SKO بتاريخ 10.08.2006 N F08-3584 / 2006 ؛ FAS UO بتاريخ 01/16/2007 N F09-11863 / 06-C6

<24>الفقرة 1 من الفن. 617 من القانون المدني للاتحاد الروسي

<25>مرسوم FAS MO بتاريخ 24.05.2006 N KG-A40 / 4211-06

<26>مرسوم FAS MO بتاريخ 09.03.2006 N KG-A40 / 1274-06

<27>المراسيم الصادرة عن FAS VVO بتاريخ 27 فبراير 2006 N A43-14918 / 2005-13-370 ، N A43-14917 / 2005-13-369 ؛ FAS MO بتاريخ 03/28/2007 N KG-A40 / 2004-07

<28>مرسوم FAS VVO بتاريخ 08.24.2007 N A79-9483 / 2006

<29>مرسوم FAS MO بتاريخ 28.09.2007 N KG-A41 / 9945-07

<30>قرار FAS SKO بتاريخ 06/07/2007 N Ф08-3204 / 2007



عنوان: سلالم
يشارك